注冊會計(jì)師-稅法-基礎(chǔ)練習(xí)題-第二章增值稅法-第七節(jié)出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅

注冊會計(jì)師-稅法-基礎(chǔ)練習(xí)題-第二章增值稅法-第七節(jié)出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅[單選題]1.對于下列出口貨物勞務(wù).不適用免征增值稅政策的是（?）。A.出口古舊圖書B.非列名生（江南博哥）產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物C.出口軟件產(chǎn)品D.出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品正確答案：D參考解析：出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，適用退（免）稅政策。[單選題]2.某境外旅客2022年2月8日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件旗袍和兩張京劇唱片，旗袍價(jià)稅合計(jì)金額1200元，唱片價(jià)稅合計(jì)金額200元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明旗袍稅率13%；唱片稅率9%。2022年2月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅()元。A.131.49B.148C.154.56D.174正確答案：B參考解析：應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率，所以應(yīng)退增值稅=1200×11%＋200×8%=148（元）。[單選題]5.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2022年4月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的原材料，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款368000元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額為13200美元；當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150000元，出口貨物的離岸價(jià)為42000美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：6.3），該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%。下列表述正確的是()。A.應(yīng)退增值稅29436.8元，免抵增值稅額為0B.應(yīng)退增值稅29436.8元，免抵增值稅額5849.6元C.應(yīng)退增值稅18144元，免抵增值稅額為0D.應(yīng)退增值稅23587.2元，免抵增值稅額5849.6元正確答案：C參考解析：當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=（42000-13200）×6.3×（13%-10%）=5443.2（元），應(yīng)納增值稅=150000×13%-（368000×13%-5443.2）=-22896.80（元），免抵退稅額=（42000-13200）×6.3×10%=18144（元），應(yīng)退稅額為18144元，免抵稅額為0。[單選題]6.根據(jù)《外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》，使（領(lǐng)）館館員個(gè)人購買貨物和服務(wù)，除車輛和房租外，每人每年申報(bào)退稅銷售金額（含稅價(jià)格）超過限額部分不適用增值稅退稅政策，該限額是()萬元人民幣。A.10B.13C.15D.18正確答案：D參考解析：根據(jù)《外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》，使（領(lǐng)）館館員個(gè)人購買貨物和服務(wù)，除車輛和房租外，每人每年申報(bào)退稅銷售金額（含稅價(jià)格）超過18萬元人民幣的部分，不適用增值稅退稅政策。[單選題]7.某外貿(mào)公司2022年4月份購進(jìn)及出口情況如下：①第一次購進(jìn)電熨斗500臺，150元/臺；第二次購進(jìn)電熨斗200臺，148元/臺（均已取得增值稅專用發(fā)票）。②將兩次外購的電熨斗700臺報(bào)關(guān)出口，離岸價(jià)20美元/臺，此筆出口已收匯并作銷售處理。（已知：美元與人民幣比價(jià)為1：7，退稅率為13%，以上價(jià)款均不含增值稅）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為()元。A.15750B.17640C.1168.50D.13598正確答案：D參考解析：外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額為購進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積，與出口貨物的離岸價(jià)沒有關(guān)系。應(yīng)退增值稅=（500×150＋200×148）×13%=13598（元）。[單選題]8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物享受出口免稅并退稅政策的是()。A.來料加工復(fù)出口的貨物B.國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙C.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品D.生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AB適用出口免稅不退稅的政策；選項(xiàng)C適用的是增值稅征稅政策。[單選題]9.某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2022年3月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)440萬元；當(dāng)月購進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元、稅款52萬元；當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬元、稅款7.8萬元；當(dāng)月對外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅()萬元。（美元對人民幣匯率1：6.3）（出口退稅率9%）A.0B.14.31C.23.47D.44.1正確答案：C參考解析：不得免征和抵扣稅額＝70×6.3×（9%－9%）＝0；應(yīng)納增值稅＝440÷（1＋9%）×9%－（52＋7.8）＝－23.47當(dāng)期免抵退稅額＝70×6.3×9%＝39.69；當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額；當(dāng)期應(yīng)退稅額＝23.47（萬元）[單選題]10.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2022年2月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬元、增值稅稅額105.30萬元；當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是()。A.應(yīng)繳納增值稅20.7萬元，免抵增值稅額為89.7萬元B.應(yīng)退增值稅84.9萬元，免抵增值稅額為0C.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0D.應(yīng)退增值稅65.10萬元，免抵增值稅額為3.9萬元正確答案：D參考解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（13%-10%）=20.7（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×13%-（105.30-20.7）=-65.10（萬元）當(dāng)期免抵退稅額=690×10%=69（萬元），69萬元﹥65.10萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為65.10萬元，當(dāng)期免抵稅額=69-65.10=3.9（萬元）。[單選題]11.某制藥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的專用發(fā)票，注明稅額240萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額350萬元，外銷貨物取得收入500萬美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：6.8），該企業(yè)適用增值稅稅率13%，出口退稅率為9%。該企業(yè)1月應(yīng)退的增值稅為()萬元。A.58.5B.442C.102D.-82正確答案：A參考解析：根據(jù)“免、抵、退”稅的計(jì)算方法，當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝500×6.8×（13%-9%）＝136（萬元）應(yīng)納增值稅＝350×13%－（240－136）＝－58.5（萬元）免抵退稅額＝500×6.8×9%＝306（萬元）應(yīng)退稅額為58.5萬元。[單選題]12.境外某廣告公司與境內(nèi)A企業(yè)簽訂合同，約定2022年3月為A企業(yè)提供廣告服務(wù)，合同價(jià)款60萬美元，1美元＝6.2元人民幣。該境外廣告公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)且沒有代理人，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳境外公司應(yīng)納的增值稅稅額()萬元。A.20.79B.21.06C.34.56D.35.68正確答案：B參考解析：境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額＝購買方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率A企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅＝60×6.2÷（1＋6%）×6%＝21.06（萬元）[單選題]13.某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設(shè)備以融資租賃方式出租給境外甲企業(yè)使用。融資租賃公司是從小規(guī)模納稅人購進(jìn)該設(shè)備，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元人民幣，征收率為3%。假設(shè)增值稅出口退稅率為13%，該融資租賃公司應(yīng)退增值稅稅額()萬元。A.2B.3C.13D.16正確答案：B參考解析：融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。從增值稅一般納稅人購進(jìn)的按簡易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的融資租賃貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購進(jìn)貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。由于該公司是從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的設(shè)備，應(yīng)退稅額=100×3%=3（萬元）。[單選題]14.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是()。A.出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）B.按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定C.按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所購進(jìn)的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定D.出口貨物的到岸價(jià)正確答案：B參考解析：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。[單選題]15.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是()。A.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物B.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)C.加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物D.出口的古舊圖書正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅；選項(xiàng)C，加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物，免稅不退稅；選項(xiàng)D，出口的古舊圖書享受免稅不退稅政策。[單選題]16.下列各項(xiàng)中實(shí)行免退稅辦法的是()。A.生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口B.外貿(mào)企業(yè)外購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)出口C.進(jìn)料加工復(fù)出口貨物D.工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD均屬于出口企業(yè)自產(chǎn)貨物出口的范圍，實(shí)行免抵退稅辦法。[單選題]17.某外貿(mào)公司6月份從一般納稅人處購進(jìn)八音盒10000只，單價(jià)80元/只，已取得增值稅專用發(fā)票。將外購的八音盒全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)15美元/只，此筆出口已收匯并作銷售處理（美元與人民幣比價(jià)為1：6.2，退稅率為13%）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為()元。A.104000B.136000C.139500D.145690正確答案：A參考解析：要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外），增值稅應(yīng)退稅額為購進(jìn)出口貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格和該貨物所適用的退稅率的乘積。應(yīng)退增值稅=10000×80×13%=104000（元）。解題時(shí)要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時(shí)的離岸價(jià)格沒有關(guān)系。[多選題]1.下列關(guān)于增值稅退（免）稅辦法.退稅率和計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有（?）。A.境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅辦法B.除另有規(guī)定外，出口貨物、應(yīng)稅服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率為其適用稅率C.對進(jìn)料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價(jià)作為增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)D.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普票注明的金額正確答案：ABD參考解析：對進(jìn)料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。[多選題]2.下列關(guān)于境外旅客購物離境退稅政策的說法中，正確的有()A.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救嘶蚱渲付ù砣穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境B.境外旅客是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞C.離境日距退稅物品購買日不超過183天D.退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A：所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境；選項(xiàng)C：離境日距退稅物品購買日不超過90天。[多選題]3.在我國境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，可享受免稅不退稅政策的有()。A.會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)B.存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)C.為出口貨物提供的郵政服務(wù)和收派服務(wù)D.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)ABC享受免稅不退稅的政策，選項(xiàng)D采用零稅率，享受免抵退稅政策。[多選題]4.下列各項(xiàng)中實(shí)行免抵退稅辦法的有()。A.生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口B.出口境內(nèi)購進(jìn)貨物的外貿(mào)企業(yè)C.進(jìn)料加工復(fù)出口貨物D.工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B，實(shí)行免退稅辦法。[多選題]5.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的有()。A.購買貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C.購買研發(fā)服務(wù)出口的外貿(mào)企業(yè)D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)正確答案：AC參考解析：本題考核增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)購買貨物、研發(fā)服務(wù)出口適用“免退稅”的方式計(jì)算退稅。選項(xiàng)B要視委托方的情況適用免退稅或免抵退稅等政策。選項(xiàng)D采用免抵退稅政策。[多選題]6.根據(jù)增值稅的出口退（免）稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策的有()。A.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域，并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物C.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品D.出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運(yùn)輸企業(yè)用于國際運(yùn)輸工具上的貨物正確答案：ABCD參考解析：上述選項(xiàng)均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。[多選題]7.下列出口貨物，免征增值稅的有()。A.市場經(jīng)營戶自營出口的貨物B.非出口企業(yè)委托出口的貨物C.市場經(jīng)營戶委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者以市場采購貿(mào)易方式出口的貨物D.來料加工復(fù)出口的貨物正確答案：ABCD參考解析：上述選項(xiàng)均免征增值稅。[多選題]8.根據(jù)《外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法》，下列情形中不適用增值稅退稅政策的有()。A.購買的單張發(fā)票銷售金額（含稅價(jià)格）600元人民幣的辦公用品B.購買的單張發(fā)票銷售金額（含稅價(jià)格）1000元人民幣的修理勞務(wù)C.購買的單張發(fā)票銷售全額（含稅價(jià)格）2000元人民幣的金融服務(wù)D.購買的單張發(fā)票銷售全額（含稅價(jià)格）200元人民幣的信息查詢費(fèi)正確答案：ACD參考解析：實(shí)行增值稅退稅政策的貨物與服務(wù)范圍，包括按規(guī)定征收增值稅、屬于合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)（含修理修配勞務(wù)）。工業(yè)用機(jī)器設(shè)備、金融服務(wù)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他貨物和服務(wù)，不屬于生活辦公類貨物和服務(wù)。購買貨物單張發(fā)票銷售金額（含稅價(jià)格）不足800元人民幣（自來水、電、燃?xì)?/p>