2022年注冊稅務師稅務代理實務考前模擬試卷五

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一、單項選擇題

1.下列關于生產企業(yè)的免抵退申報的陳述，正確的是（）。[1分]

A貨物出口在財務上做銷售后，應該向征稅機關的征稅部門辦理增值稅納稅和免稅、抵稅和退稅申報

B增值稅的納稅申報是每月的1日-15日，退稅申報是每月的20日-30日；逢節(jié)假日順延

C納稅申報實行電子信息采集的納稅人，向主管稅務機關報送必報資料的電子數據外，不需要另外報送紙質納稅申報表

D免抵退貨物不得抵扣稅額是按當期全部出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差計算填報

2.某注冊稅務師2022年12月對企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現企業(yè)當月將購進原材料時應計入成本的運費50000元計入了銷售費用，由于企業(yè)該批材料已經部分用于產品生產，當期未全部完工，且當期完工的部分產品已經出售，所以無法按照審核發(fā)現的50000元直接作為錯賬調整金額。已知企業(yè)當月的原材料科目余額是300000元，生產成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發(fā)生的主營業(yè)務成本是420000元，則本期銷售產品應分攤（）元。[1分]

A14994

B15990

C16994

D14894

3.某酒廠5月生產銷售無醇啤酒40噸，每噸售價2800元。另外，該廠生產一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為10%，該廠當月應納消費稅（）元。[1分]

A2566.67

B8616.60

C8800.00

D9616.67

4.下列業(yè)務需要通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目進行核算的是（）。[1分]

A將上月購進鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目

B本期收到的出口貨物增值稅退稅額

C當月購進的材料發(fā)生退貨

D自產的產品用于集體福利

5.某企業(yè)2022年3月應納稅款20萬元，于3月25日申請延期繳納，稅務機關在4月3日收到該申請報告，4月20日稅務機關作出不予批準的決定，則該企業(yè)應在4月20日向稅務機關繳納（）。[1分]

A20萬元稅款

B20萬元稅款和0.10萬元滯納金

C20萬元稅款和0.05萬元滯納金

D20萬元稅款和0.11萬元滯納金

6.下列稅收優(yōu)惠中，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。[1分]

A符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，自項目取得的第一筆生產經營收入所屬年度起“三免三減半”

B金融機構農戶小額貸款的利息收入，減按90%計入收入總額

C國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D民族自治地方的自治機關可以決定本民族自治地方的所得稅的減免

7.按照增值稅的有關規(guī)定，下列行為應當征收增值稅是（）。[1分]

A郵政部門發(fā)行報刊

B從事運輸業(yè)務的單位發(fā)生的銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為

C文化公司進行對外培訓

D銀行銷售金銀

8.注冊稅務師李平在代理某房地產企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是（）。[1分]

A將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產開發(fā)費用中扣除

B企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產開發(fā)費用時，采用了“房地產開發(fā)費用＝(地價款＋房地產開發(fā)成本)×5%以內＋全部借款利息支出”的公式計算

C企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中

D將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅

9.境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2022年取得境內M公司支付的房屋租賃收入30萬元，財產轉讓收入20萬元，該項財產凈值10萬元。2022年度M公司應扣繳該境外公司企業(yè)所得稅（）萬元。[1分]

A5

B4

C12.5

D10

10.下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（）。[1分]

A企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”

B納稅人當月多預繳了增值稅，應當根據多繳稅額借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”

C企業(yè)按規(guī)定應繳的印花稅金，應借記“管理費用”，貸記“銀行存款”

D增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，紅字貸記“應交稅費——未交增值稅”科目

二、多項選擇題

1.下列關于企業(yè)資產損失扣除的相關規(guī)定，正確的有（）。[2,0.5分]

A企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除

B法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除

C企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除

D企業(yè)因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在申報年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣

E存貨被盜已經抵扣的進項稅，不得與存貨損失一起在計算應稅所得額時扣除

2.下列關于車船稅法的規(guī)定，表述正確的有（）。[2,0.5分]

A車船稅采用定額稅率，即對征稅的車船規(guī)定單位固定稅額

B乘用車應當依排氣量從小到大遞增稅額

C凈噸位不超過1噸的小型船舶，按照0.5噸計算

D已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅

E車船稅是按年申報，分次繳納

3.關于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（）。[2,0.5分]

A在特殊性稅務處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以收購企業(yè)支付的股權部分原有計稅基礎確定

B一般性稅務處理下，企業(yè)發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失

C適用一般性稅務處理時，企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損可以相互結轉彌補

D資產收購，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購的資產必須不低于轉讓企業(yè)全部資產的75%

E重組交易中，適用特殊性稅務處理時，雙方均不計算所得或損失

4.注冊稅務師審核某工業(yè)企業(yè)2022年1月書立、領受的應稅憑證時，有關印花稅的稅務處理正確的有（）。[2,0.5分]

A以產品換材料合同，以產品同類銷售價格按適用稅率繳納印花稅

B總賬賬簿記載的實收資本和資本公積金額沒有變化，不需重新繳納印花稅

C與國外科研機構訂立技術轉讓合同，按預期產品銷售收入1％付款，尚無銷售暫不繳納印花稅

D與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅

E已稅合同金額發(fā)生增減時應當補退稅

5.下列情形中，企業(yè)應按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有（）。[2,0.5分]

A支付給獨立董事的董事費

B股份有限公司股東向企業(yè)借款用于購買小汽車，納稅年度終了未歸還

C職工李某取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅

D個人獨資企業(yè)支付給投資者的工資

E獎勵公司銷售人員的旅游費

6.中國居民企業(yè)股東控制的外國企業(yè)滿足以下條件，可以免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視為股息分配額計入中國居民股東的當期所得的有（）。[2,0.5分]

A設立在國家稅務總局指定的低稅率國家(地區(qū))

B年度利潤總額低于1500萬元人民幣

C外國企業(yè)并非出于合理經營需要減少利潤分配

D主要取得積極經營活動所得

E設立在實際稅負大致為30%的國家

7.注冊稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應征收土地增值稅的有（）。[2,0.5分]

A個人之間互換自有居住用房產

B某房地產企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權

C某房地產企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉讓

D某外貿企業(yè)出地，與某房地產企業(yè)出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分房自用

E某工業(yè)企業(yè)將自有房產投資于另一工業(yè)企業(yè)

8.《增值稅納稅申報表》（適用增值稅一般納稅人）中“進項稅額轉出”，應當填列以下（）業(yè)務。[2,0.5分]

A某工業(yè)企業(yè)發(fā)生外購材料的非正常損失

B某建材城將上月外購的建材用于本企業(yè)的在建工程項目

C某食品廠取得的銷售折讓

D某商場取得的銷售折扣款

E某生產企業(yè)出口產品，當期計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額

9.依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（）。[2,0.5分]

A航空企業(yè)空勤訓練費

B固定資產轉讓費用

C企業(yè)支付的財產保險費

D對外投資期間的投資資產成本

E子公司支付給母公司的管理費

10.下列項目中，不需要繳納印花稅的有（）。[2,0.5分]

A企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據

B企業(yè)將新建房屋贈與當地小學所立的書據

C搶險救災物資運輸憑證

D企業(yè)現金和銀行存款日記賬

E憑證的抄本

三、簡答題

1.北京某融資租賃公司為經過中國人民銀行批準從事融資租賃的公司，2022年3月份該公司發(fā)生下列業(yè)務：（1）與A公司簽訂了經營租賃合同，約定租賃期限2年，設備租賃費為每年30萬元，每年3月1日支付當年的租賃費用。（2）與B公司簽訂的合同，B公司將其電信設備以1690萬元的價格銷售給融資租賃公司，之后，該融資租賃公司將該設備租賃給B公司，租賃期限10年，設備租賃費為每年272萬元，每年4月1日支付當年的租賃費用，租賃期結束后該設備歸B公司所有。針對上述兩項業(yè)務，公司的財務人員小王向注冊稅務師咨詢下列問題，請您代為答復：（1）該融資租賃公司如何繳納流轉稅、企業(yè)所得稅？（2）B公司銷售電信設備的行為如何納稅？（3）A公司、B公司支付的租賃費在計算應納稅所得額時是否可以扣除？[6分]

2.甲建筑公司屬于大型綜合類公司，是增值稅一般納稅人，2022年承攬一項建筑施工工程，發(fā)生以下業(yè)務：(1)以16000萬元的總承包額中標為某房地產開發(fā)公司承建一幢寫字樓，總承包額中包括自產建材價值1000萬元，之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以6000萬元分包給乙建筑公司；(2)施工期間由于建材漲價，房地產開發(fā)公司又支付給甲建筑公司300萬元材料價差；后又支付給甲建筑公司提前竣工獎100萬元，甲建筑公司將其中的50萬元支付給乙建筑公司；(3)工程完工后，房地產開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應付給甲建筑公司的部分工程勞務費；(4)甲建筑公司本期向某公司轉讓一項購進的土地使用權，取得銷售價款185萬元，購進時支付價款100萬元，同時支付契稅4萬元。問題：(1)簡要陳述題目中業(yè)務涉及的營業(yè)稅稅收政策；(2)請分別計算甲建筑公司和房地產開發(fā)公司應納營業(yè)稅、增值稅。[6分]

3.境內公民王先生在市區(qū)投資設立一人有限公司，注冊資金500萬元，因經營活動需要，自2022年4月1日起，王先生向朋友張某借款1200萬元，公司與張某簽訂借款合同，借款期限為2022年4月1日至2022年12月31日止，借款年利率為10%。（假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）問題：（1）張某收取的利息在公司2022年企業(yè)所得稅稅前如何扣除?并說明理由。（2）張某按借款合同向公司收取的利息應繳納哪些稅費?分別為多少?[6分]

4.洪福家具城屬于增值稅一般納稅人，多年以來，銷售狀況一直良好，2022年為了擴大經營規(guī)模，準備引進一個新的供應商?，F準備購入一批固定款式的家具，發(fā)出要約邀請后，收到兩份要約：甲公司是增值稅一般納稅人，銷售家具的不含稅價為80萬元，開具增值稅專用發(fā)票.可以抵扣進項稅136.萬元；乙公司是小規(guī)模納稅人，銷售家具的含稅價為75萬元，可以開具普通發(fā)票，無法抵扣進項稅；已知，洪福家具城就該批家具的對外銷售不含稅價為100萬元。請問從凈利潤的角度分析，洪福家具城應選擇從哪家公司手中購買貨物對其最有利？（假定：城建稅稅率7%，教育費附加3%）[6分]

5.請分別針對以下不同情況，做出相應的會計分錄，以下業(yè)務均通過銀行賬戶結算：(1)某生產企業(yè)向當地娛樂城及商業(yè)機構銷售葡萄酒10噸，含隨同產品銷售的包裝物在內的銷售單價為1000元/噸，消費稅稅率為10%。(2)某生產企業(yè)向當地娛樂城及商業(yè)機構銷售葡萄酒10噸，銷售單價為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售的包裝物的不含稅收入是600元，消費稅稅率為10%。(3)某生產企業(yè)向當地娛樂城及商業(yè)機構銷售葡萄酒10噸，銷售單價為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售出借的包裝物的押金是600元，消費稅稅率為10%。包裝物逾期未收回。(4)某生產企業(yè)向當地娛樂城及商業(yè)機構銷售葡萄酒10噸，銷售單價為1000元/噸，隨同葡萄酒銷售的包裝物不含稅收入是600元，另收取了包裝物押金117元，消費稅稅率為10%。包裝物逾期未收回。[6分]

6.某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年8月發(fā)生以下業(yè)務：(1)購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明價款50000元，稅額8500元,支付運費2000元，取得運輸企業(yè)出具的合規(guī)運費發(fā)票；借：庫存商品52000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8500貸：銀行存款60500(2)銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計700000元；(3)出租設備取得收入100000元。問題：（1）該企業(yè)對業(yè)務(1)的會計處理是否正確?如不正確，編制相應調整分錄。（2）該企業(yè)應如何繳納當期的增值稅和營業(yè)稅？分別繳納多少稅金？（3）根據上述計算的應繳稅款，編制該企業(yè)計提和繳納增值稅、營業(yè)稅的會計分錄。[6分]

7.張某剛取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)證書，現就業(yè)于某稅務師事務所，工作中遇到如下咨詢業(yè)務，請幫助張某回答下列問題：某增值稅一般納稅人，2022年9月至12月每月均固定外購材料，并取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，應稅收入固定為200萬元，9月至12月取得免稅收入分別是100萬元、50萬元、100萬元、50萬元，已知企業(yè)外購材料用于應稅項目與免稅項目無法劃分。（1）當月取得增值稅專用發(fā)票是否必須抵扣此進項稅？該增值稅專用發(fā)票認證、抵扣的期限規(guī)定，及不能在規(guī)定期限內認證的后果是什么？（2）根據上述資料計算各月應納的增值稅稅額。（3）若將9月和11月取得的專用發(fā)票分別在10月和12月進行認證，請計算各月應納增值稅稅額，并作出哪種發(fā)票認證的方式更合理的結論。[6分]

8.中國公民王某就職于國內A上市公司，2022年收入情況如下：（1）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金6800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。王某繳納了相關稅費。（2）5月赴國外進行技術交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉讓收入折合人民幣60000元，分別在收入來源國繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元。（3）5月在業(yè)余時間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項技術，取得收入40000元。適逢該民營企業(yè)通過中國紅十字會開展向農村義務教育捐款活動，王某當即從中捐贈20000元，同時通過有關政府部門向某貧困山區(qū)捐款8000元，均取得了相關捐贈證明。（4）3月取得國內B上市公司分配的紅利18000元。7月轉讓國內C上市公司股票，取得凈收入15320.60元，同月轉讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。（5）9月取得上年度全年一次性獎金36000元，王某當月工資3000元。（6）A上市公司于2022年11月與王某簽訂了解除勞動關系協議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經濟補償金115000元（A上市公司所在地上年職工平均工資25000元）。要求：根據以上資料，分項計算王某在境內應納的個人所得稅。[8分]

四、綜合題

1.某摩托車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產價值18000萬元（其中生產經營使用的房產價值12000萬元），生產經營占地面積80000平方米。2022年發(fā)生以下業(yè)務：（1）全年生產兩輪摩托車200000輛，每輛生產成本0.28萬元、市場不含稅銷售價0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分摩托車由該生產企業(yè)直接送貨，運輸合同記載取得送貨的運輸費收入468萬元并開具普通發(fā)票。（2）全年生產三輪摩托車30000輛，每輛生產成本0.22萬元、市場不含稅銷售價0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。（3）全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款共計35000萬元、增值稅進項稅額5950萬元。運輸合同記載支付運輸公司的運輸費用1100萬元，取得運輸公司開具的公路內河運輸發(fā)票。（4）全年發(fā)生管理費用11000萬元（其中含業(yè)務招待費用900萬元，新技術研究開發(fā)費用800萬元，因管理不善庫存原材料損失618.6萬元，其中含運費成本18.6萬元，支付其他企業(yè)管理費300萬元，不含印花稅和房產稅）、銷售費用7600萬元、財務費用2100萬元。（5）全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元（其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈500萬元）。（6）6月10日，取得直接投資境內居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。（7）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、增值稅5.1萬元。（8）10月6日，該摩托車生產企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬