注冊會計師-審計-強化練習(xí)題-第三章審計證據(jù)

注冊會計師-審計-強化練習(xí)題-第三章審計證據(jù)[單選題]1.下列關(guān)于不同階段采用分析程序的說法中不正確的是()。A.風(fēng)險評估階段采用分析程序比實質(zhì)性程序階段相比精度更高B.風(fēng)險評估階段采用分（江南博哥）析程序比實質(zhì)性程序階段相比，不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.總體復(fù)核與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同D.實質(zhì)性程序階段實施的分析程序的保證水平是最高的正確答案：A參考解析：A選項，風(fēng)險評估階段采用分析程序比實質(zhì)性程序階段相比精度更低。[單選題]2.下列關(guān)于分析程序的說法中，錯誤的是()。A.在了解被審計單位內(nèi)部控制時，一般不用分析程序B.在針對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試時，特定的實質(zhì)性分析程序也可能視為是適當(dāng)?shù)腃.分析程序用于總體復(fù)核階段是強制要求D.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)單獨使用實質(zhì)性分析程序正確答案：D參考解析：當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序，選項D錯誤。掌握“分析程序用作風(fēng)險評估程序”知識點。[單選題]3.審計證據(jù)包括會計記錄和從其他來源獲取的信息，以下有關(guān)表述中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.作為審計證據(jù)僅僅依靠會計記錄不能有效形成結(jié)論，注冊會計師有必要從其他來源獲取信息B.會計記錄中含有的信息是注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師只需要收集充分適當(dāng)?shù)臅嬘涗浶畔.如果會計記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計師為了獲取電子數(shù)據(jù)會計記錄的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，則必須對內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D.如果沒有財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進行，但如果沒有從其他來源獲取的信息，則可能無法識別重大錯報風(fēng)險，只有將兩者結(jié)合在一起，注冊會計師才能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)正確答案：B參考解析：會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)從其他來源獲取用作審計證據(jù)的信息。[單選題]4.注冊會計師用以證實固定資產(chǎn)所有權(quán)的下列審計證據(jù)中，相關(guān)性最小的是()。A.檢查外購辦公設(shè)備的賣方發(fā)票B.檢查房屋建筑物的產(chǎn)權(quán)證明文件C.檢查大型運輸設(shè)備的運營證件D.檢查生產(chǎn)設(shè)備的維修保養(yǎng)記錄正確答案：D參考解析：維修、保養(yǎng)與所有權(quán)沒有必然聯(lián)系。掌握“審計證據(jù)的適當(dāng)性——相關(guān)性”知識點。[單選題]5.關(guān)于詢證函的設(shè)計，下列說法中錯誤的是()。A.如果要通過函證獲取某賬戶余額完整性認(rèn)定的審計證據(jù)，不列明賬戶余額比列明賬戶余額更有效果B.函證方式不同，其提供審計證據(jù)的可靠性不同，注冊會計師需要恰當(dāng)運用函證方式C.對非常規(guī)交易，注冊會計師不僅應(yīng)對賬戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對交易條款實施函證D.消極式函證未收到回函，為相關(guān)認(rèn)定提供了充分、可靠的審計證據(jù)正確答案：D參考解析：對消極式函證而言，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實了詢證函中包含的信息的準(zhǔn)確性，因此，其可靠性是大打折扣的，并不能夠提供充分的審計證據(jù)。[單選題]6.下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中，不正確的是()。A.所有情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序B.根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，此時可以考慮不對該應(yīng)收賬款實施函證程序C.如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計師決定不對應(yīng)收賬款實施函證程序D.如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計師當(dāng)實施替代審計程序正確答案：A參考解析：本題考查的是函證的決策與內(nèi)容。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。[單選題]7.下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯誤的是()。A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務(wù)報表認(rèn)定提供說服力強的審計證據(jù)C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認(rèn)為證函列示信息無誤D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序正確答案：C參考解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項C的結(jié)論過于絕對。[單選題]8.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是()。A.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性B.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)C.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的D.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的正確答案：C參考解析：選項A，審計證據(jù)可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計證據(jù)的充分性的影響；選項B，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的；選項D，內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項D描述太絕對。[單選題]9.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，正確的是()。A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性B.注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)C.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的重要審計程序，但是注冊會計師在審計中可以以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)正確答案：A參考解析：選項B，函證、重新計算均是實質(zhì)性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)；選項C，在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序；選項D，審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)，審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。[單選題]10.關(guān)于審計證據(jù)，下列說法中不正確的是()。A.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)B.重大錯報風(fēng)險與審計證據(jù)的質(zhì)量均會影響審計證據(jù)的數(shù)量C.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境D.檢查有形資產(chǎn)可以為其存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)正確答案：D參考解析：檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。每種具體的審計程序都有其特點和局限性，比如檢查可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響。詢問程序獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的，等等。在審計過程中，注冊會計師可根據(jù)需要單獨或綜合運用各類審計程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。[單選題]11.下列有關(guān)審計證據(jù)適當(dāng)性的說法中，錯誤的是()。A.審計證據(jù)的適當(dāng)性不受審計證據(jù)充分性的影響B(tài).審計證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性C.審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量的衡量正確答案：D參考解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。[單選題]12.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，不正確的是()。A.審計抽樣的樣本規(guī)?？勺鳛閷徲嬜C據(jù)的充分性的數(shù)量界定B.要求的保證程度越高，所需要的審計證據(jù)越多C.審計證據(jù)的充分性直接影響進一步審計程序范圍的確定D.初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)就越少正確答案：D參考解析：初步評估的控制風(fēng)險越低，注冊會計師對內(nèi)部控制的依賴就可能越大，即相關(guān)內(nèi)部控制對審計的影響越大，注冊會計師需要收集更多的控制測試證據(jù)，以證明控制風(fēng)險。[單選題]13.注冊會計師實施的下列審計程序中，主要實現(xiàn)對相關(guān)項目的存在目標(biāo)的是()。A.從與形成應(yīng)收賬款有關(guān)的訂購單、發(fā)運憑證、銷售發(fā)票等入手，追查至應(yīng)收賬款賬簿記錄B.重新計算當(dāng)年對固定資產(chǎn)計提的累計折舊C.函證銀行存款余額D.檢查年末存貨的可變現(xiàn)凈值正確答案：C參考解析：選項A，主要實現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的完整性目標(biāo)；選項BD主要實現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偰繕?biāo)。[單選題]14.注冊會計師實施的下列審計程序中，屬于重新執(zhí)行的是()。A.注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較B.對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證C.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進行核對D.對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察正確答案：A參考解析：重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。[單選題]15.在以下注冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供注冊會計師實施控制測試時采用的審計程序是()。A.根據(jù)被審計單位當(dāng)期專門借款計算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進行明細(xì)核對B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較C.向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函D.實施重新執(zhí)行程序正確答案：D參考解析：本題考查的是獲取審計證據(jù)的審計程序。選項A屬于重新計算，主要用來核對數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實質(zhì)性程序；選項B屬于分析程序，用于風(fēng)險評估和實質(zhì)性程序；選項C為函證，所印證的對象應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表有直接關(guān)系，這類程序主要在實質(zhì)性程序中實施；選項D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測試。[單選題]16.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是()。A.會計記錄中含有的信息足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.通常信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的書面聲明）本身不足以構(gòu)成審計證據(jù)D.注冊會計師的任務(wù)是收集審計證據(jù)，無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)握_答案：B參考解析：選項A，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的從其他來源獲取的信息；選項C，在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)；選項D，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性。如果在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍單選題]17.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是()。A.審計證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計證據(jù)的數(shù)量以彌補質(zhì)量上的缺陷B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，但對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況，“職業(yè)懷疑”要求注冊會計師應(yīng)作出進一步調(diào)查C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.通常分析程序既可以用于實質(zhì)性程序，也可以用于控制測試正確答案：B參考解析：選項A，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷；選項C，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是在保證審計質(zhì)量的前提下，可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系；選項D，分析程序通常并不用于控制測試。[單選題]18.回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會影響所確認(rèn)信息的可靠性，下列條款中不會影響信息可靠性的是()。A.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見B.本回復(fù)僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任C.接收人不能依賴函證中的信息D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息正確答案：B參考解析：選項ACD為限制條款，可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、準(zhǔn)確性或注冊會計師能夠信賴其所含信息的程度產(chǎn)生懷疑，對回函的可靠性產(chǎn)生影響。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。[單選題]19.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是()。A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試B.提請被審計單位補提壞賬準(zhǔn)備C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬正確答案：C參考解析：對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。[單選題]20.下列有關(guān)函證時間的說法中錯誤的是()。A.注冊會計師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證B.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證C.如果注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，需要對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序D.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師僅對截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實施控制測試即可正確答案：D參考解析：如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對詢證函件指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。[單選題]21.以下有關(guān)函證的表述中恰當(dāng)?shù)氖?)。A.函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否B.對于零余額賬戶無須函證C.對于本期內(nèi)注銷的賬戶無須函證D.銀行存款余額無論大小都必須函證正確答案：D參考解析：函證銀行存款不僅可以了解銀行存款余額，還可以了解被審計單位在該銀行中的借款及以抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的情況，注冊會計師應(yīng)對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。[單選題]22.注冊會計師對分析程序所作的判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.由于與固定資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，注冊會計師可以考慮在實質(zhì)性程序中運用分析程序B.通過對主營業(yè)務(wù)收入進行分析未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營業(yè)務(wù)收入不存在重大錯報，注冊會計師決定執(zhí)行簡單的實質(zhì)性程序C.由于被審計單位調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，因此，在對主營業(yè)務(wù)收入審計時，不應(yīng)過多的依賴分析程序的結(jié)果D.盡管對應(yīng)付賬款的分析性程序未發(fā)現(xiàn)異常，但在執(zhí)行其他審計程序時，發(fā)現(xiàn)有未入賬的應(yīng)付賬款，此時，注冊會計師不應(yīng)過多的信賴分析程序的結(jié)果正確答案：B參考解析：選項B，對于每個企業(yè)來說，收入均是存在重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域，一般企業(yè)都會通過虛增收入來粉飾財務(wù)報表，而且分析程序僅僅是一個趨勢的分析，并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此執(zhí)行后未發(fā)現(xiàn)異常，并不代表就不存在重大錯報，因此注冊會計師的做法不正確。[單選題]23.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是()。A.實質(zhì)性分析程序中，某一分析程序的適用性，取決于注冊會計師評價該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯報單獨或連同其他錯報可能引起財務(wù)報表存在重大錯報時的有效性B.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響C.在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序獲取的審計證據(jù)，通常能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.注冊會計師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需作進一步調(diào)查的差異額時，受重要性和計劃的保證水平的影響正確答案：C參考解析：選項C，與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。[單選題]24.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核的目的是()。A.確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性B.再次測試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評估控制風(fēng)險C.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)D.確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致正確答案：D參考解析：在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用分析程序，在已收集的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表整體的合理性做最終把握，評價報表仍然存在重大錯報風(fēng)險而未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計程序，以便為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)。其最終目的也是用以確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。故選項D正確。[單選題]25.通過郵寄方式發(fā)出詢證函時，為避免函證被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險，注冊會計師可以采取的辦法是()。A.發(fā)兩遍詢證函B.不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨立寄發(fā)詢證函C.采用積極式函證D.采用消極式函證正確答案：B參考解析：采用何種函證方式并不能避免函證被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險，選項CD不正確；一般情況下，在初始發(fā)函時只會發(fā)一遍詢證函，如果沒有收到回函，則再一次寄發(fā)詢證函，選項A不正確。[多選題]1.回函中包含的免責(zé)或其他限制條款可能會影響函證的可靠性，下列條款中對回函可靠性產(chǎn)生影響的有()。A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保B.本回復(fù)僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任C.接收人不能依賴函證中的信息D.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見正確答案：CD參考解析：選項CD列示的限制性條款可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、準(zhǔn)確性或注冊會計師能夠信賴其所含信息的程度產(chǎn)生懷疑，因此影響回函的可靠性。[多選題]2.下列各項中，影響注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量的因素有()。A.審計證據(jù)的質(zhì)量B.審計程序的性質(zhì)C.重大錯報風(fēng)險的評估D.審計抽樣的方法正確答案：AC參考解析：依據(jù)審計準(zhǔn)則1101號第十一條，審計證據(jù)的充分性，是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響，并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計程序的性質(zhì)不會影響到審計證據(jù)的數(shù)量，采取的審計抽樣的方法跟審計證據(jù)的數(shù)量無關(guān)。[多選題]3.通常情況下，注冊會計師需要對特定項目實施函證的有()。A.金額較小的項目B.賬齡較長的項目C.可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易D.重大或異常的交易正確答案：BCD參考解析：函證時選取的特定項目可能包括：金額較大的項目；賬齡較長的項目；交易頻繁但期末余額較小的項目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易。[多選題]4.下列關(guān)于分析程序的說法，正確的有()。A.分析程序的主要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌覤.當(dāng)預(yù)期值與已記錄金額有較大差別時，注冊會計師應(yīng)認(rèn)為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)C.在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師不會運用分析程序D.對于異常變動的項目，注冊會計師應(yīng)考慮審計方法是否適當(dāng)，是否應(yīng)追加審計程序正確答案：ACD參考解析：選項B，分析結(jié)果畢竟是估計或者說預(yù)計的，這個結(jié)果未必就是準(zhǔn)確或者精確的，出現(xiàn)較大差別未必一定就是相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)，不能直接這么認(rèn)為，需要要求管理層解釋原因。[多選題]5.下列關(guān)于相關(guān)性的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。A.測試應(yīng)付賬款的高估，則測試有關(guān)采購交易的原始憑證是相關(guān)的B.有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計證據(jù)可以替代與其他認(rèn)定的相關(guān)證據(jù)，以此來減少審計成本C.不同來源的審計證據(jù)可能會證實同一認(rèn)定D.設(shè)計實質(zhì)性程序包括識別與測試目的相關(guān)的情況，這些情況構(gòu)成相關(guān)認(rèn)定的錯報正確答案：AB參考解析：選項A，測試應(yīng)付賬款的高估，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選項B，有關(guān)某一特定認(rèn)定（如存貨的存在認(rèn)定的審計證據(jù)），不能替代與其他認(rèn)定（如該存貨的計價認(rèn)定）相關(guān)的審計證據(jù)。[多選題]6.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮()。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)D.一種審計程序只能獲取有關(guān)某一項認(rèn)定的審計證據(jù)正確答案：ABC參考解析：在選項D中，其實一種審計程序往往可以取得幾項認(rèn)定的證據(jù)，比如函證銀行存款，不僅可以證實銀行存款的存在認(rèn)定，還可以確認(rèn)證明銀行借款的完整性認(rèn)定。[多選題]7.函證銀行存款與下列哪些認(rèn)定相關(guān)()。A.貨幣資金的存在認(rèn)定B.短期借款的完整性認(rèn)定C.長期借款的完整性認(rèn)定D.或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定正確答案：ABCD參考解析：選項A是首要需要證明的認(rèn)定；選項BCD是注冊會計師在實施函證過程中需要得到證實的重要認(rèn)定（也就與這些認(rèn)定相關(guān)）。[多選題]8.下列關(guān)于函證決策的說法中正確的有()。A.如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會增加B.如果被詢證者對函證的信息具有必要的了解，其提供的回復(fù)可靠性更高C.如果被審計單位與應(yīng)收賬款完整性有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量D.對特定認(rèn)定，函證的相關(guān)性受注冊會計師選擇函證信息的影響正確答案：BD參考解析：選項A，如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會降低；選項C，如果被審計單位與應(yīng)收賬款存在有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量。[多選題]9.當(dāng)被審計單位管理層要求注冊會計師對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。在分析管理層要求不實施函證的原因時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮()。A.管理層是否誠信B.是否可能存在重大的舞弊C.替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.是否可能存在重大的錯誤正確答案：ABCD參考解析：注冊會計師分析管理層要求不實施函證的原因時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮：1.管理層是否誠信；2.是否可能存在重大的舞弊或錯誤；3.替代審計程序能否提供與這些賬戶余額和其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。[多選題]10.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮()。A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制正確答案：ABCD參考解析：在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）可獲得信息的來源。例如，從被審計單位以外的獨立來源獲取的信息可能更加可靠。（2）可獲得信息的可比性。例如，對于生產(chǎn)和銷售特殊產(chǎn)品的被審計單位，可能需要對寬泛的行業(yè)數(shù)據(jù)進行補充，使其更具可比性。（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。例如，預(yù)算是否作為預(yù)期的結(jié)果，而不是作為將要達到的目標(biāo)。（4）與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息完整、準(zhǔn)確和有效。例如，與預(yù)算的編制、復(fù)核和維護相關(guān)的控制。[多選題]11.當(dāng)實施函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對選擇被函證者、設(shè)計詢證函以及發(fā)出和收回詢證函保持控制。注冊會計師可以采取的措施有()。A.將被詢證者的名稱、單位名稱和地址與被審計單位有關(guān)記錄核對B.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對C.在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函D.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師審核并直接發(fā)出正確答案：ABCD參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證實施過程進行控制，除上述四項措施外，還有將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄；將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果。另外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮回函是否來自所要求的回函人。[多選題]12.在函證中針對舞弊風(fēng)險的跡象，注冊會計師可以實施的審計程序有()。A.驗證被詢證者是否存在B.與從其他來源得到的被詢證者的地址相比較，驗證寄出方地址的有效性C.將被審計單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對D.驗證被詢證者是否與被審計單位之間缺乏獨立性正確答案：ABCD參考解析：選項ABCD均是可能發(fā)生舞弊的跡象，參見《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。[問答題]1.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)對甲公司2016年度財務(wù)報表實施審計，A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，針對銷售與收款循環(huán)的審計，審計工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：（1）經(jīng)了解，甲公司針對預(yù)防存貨被盜用設(shè)計了合理的內(nèi)部控制，由于存貨占資產(chǎn)比例較高，屬于重要的資產(chǎn)項目，A注冊會計師認(rèn)為無論是否擬信賴該內(nèi)部控制，都需要對其進行了解和測試。（2）在對銀行存款進行函證時，發(fā)現(xiàn)B賬戶銀行存款自4月份時余額為零之后未發(fā)生任何交易事項，經(jīng)詢問得知，以后也不會再使用了，因此未將其納入函證范圍，并提請甲公司管理層盡快做注銷處理。（3）A注冊會計師根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬填制詢證函后交甲公司財務(wù)人員G填寫信封地址后發(fā)出。（4）A注冊會計師對未回函的積極式函證，在檢查了發(fā)運憑證和銷售發(fā)票后，確認(rèn)了應(yīng)收賬款的存在。（5）分析程序是一