人工成本分析講義課件

楊睿娟人工成本分析人工成本分析11什么是人工成本？我國(guó)統(tǒng)計(jì)制度將人工成本定義為：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中因使用勞動(dòng)力所發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，這些費(fèi)用要納入企業(yè)財(cái)務(wù)成本項(xiàng)目，所以稱之為人工成本。1什么是人工成本？我國(guó)統(tǒng)計(jì)制度將人工成本定義為：22人工成本的構(gòu)成

企業(yè)人工成本構(gòu)成包括：職工工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出等。

2人工成本的構(gòu)成企業(yè)人工成本構(gòu)成包括：職工工資總額32.1職工工資總額

企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。一般由計(jì)時(shí)工資；計(jì)件工資；獎(jiǎng)金；津貼和補(bǔ)貼；加班加點(diǎn)工資；特殊情況下支付的工資六個(gè)部分組成。

2.1職工工資總額企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)42.2社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三方面分擔(dān)。目前實(shí)施的社會(huì)保險(xiǎn):養(yǎng)老保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)

2.2社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人52.3職工福利費(fèi)用

如：獨(dú)生子女費(fèi)、喪葬撫恤費(fèi)、集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、工會(huì)文教費(fèi)、集體福利設(shè)施費(fèi)、探親路費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、洗理費(fèi)和解除勞動(dòng)合同的費(fèi)用。2.3職工福利費(fèi)用如：獨(dú)生子女費(fèi)、喪葬撫恤費(fèi)、集體福利62.4職工教育經(jīng)費(fèi)

企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用。

2.4職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平72.5勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用

企業(yè)購(gòu)買職工實(shí)際使用的勞動(dòng)防護(hù)用品的費(fèi)用。企業(yè)為勞動(dòng)者免費(fèi)提供符合國(guó)家規(guī)定的勞動(dòng)防護(hù)用品。主要有工作服、手套等勞保用品。解毒劑、清涼飲料，以及規(guī)定工種所享受的保健食品待遇。2.5勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用企業(yè)購(gòu)買職工實(shí)際使用的勞動(dòng)防護(hù)用品82.6職工住房費(fèi)用

企業(yè)為改善職工住房條件支付的費(fèi)用。主要用于交納住房公積金、提供住房補(bǔ)貼、職工宿舍折舊等。2.6職工住房費(fèi)用企業(yè)為改善職工住房條件支付的費(fèi)用92.7工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出

包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、未有列入工資總額的勞動(dòng)報(bào)酬，按規(guī)定對(duì)職工的特殊獎(jiǎng)勵(lì)等。

2.7工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、未有103人工成本分析主要指標(biāo)

人工成本的主要指標(biāo)有：勞動(dòng)分配率、人事費(fèi)用率、人均人工成本、人工成本產(chǎn)出系數(shù)、人工成本銷售收入系數(shù)、人工成本含量、人工成本工資含量、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率。3人工成本分析主要指標(biāo)人工成本的主要指標(biāo)有：勞動(dòng)分113.1勞動(dòng)分配率

反映勞動(dòng)投入對(duì)企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中對(duì)職工分配的份額，是反映勞動(dòng)投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標(biāo)。

勞動(dòng)分配率=人工成本/增加值

3.1勞動(dòng)分配率反映勞動(dòng)投入對(duì)企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又123.2人事費(fèi)用率

反映勞動(dòng)投入占實(shí)現(xiàn)價(jià)值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，是反映勞動(dòng)投入產(chǎn)出的指標(biāo)。

人事費(fèi)用率=人工成本/銷售收入

3.2人事費(fèi)用率反映勞動(dòng)投入占實(shí)現(xiàn)價(jià)值形態(tài)的總產(chǎn)出133.3人均人工成本

反映人工成本水平的指標(biāo)平均人工成本=人工成本/職工人數(shù)

3.3人均人工成本反映人工成本水平的指標(biāo)143.4人工成本產(chǎn)出系數(shù)

反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標(biāo)。

人工成本產(chǎn)出系數(shù)=增加值/人工成本3.4人工成本產(chǎn)出系數(shù)反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀153.5人工銷售收入系數(shù)

反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標(biāo)

3.5人工銷售收入系數(shù)反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況163.6人工成本含量

反映勞動(dòng)效率狀況的指標(biāo)

人工成本含量=人工成本/總成本

總成本（成本費(fèi)用總額）：指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和。

3.6人工成本含量反映勞動(dòng)效率狀況的指標(biāo)173.7人工成本工資含量

反映工資占人工成本的比重

人工成本工資含量=工資/人工成本

3.7人工成本工資含量反映工資占人工成本的比重183.8全員勞動(dòng)生產(chǎn)率

反映工業(yè)活勞動(dòng)投入的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)

全員勞動(dòng)生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)

3.8全員勞動(dòng)生產(chǎn)率反映工業(yè)活勞動(dòng)投入的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)19二00三年成都企業(yè)人工成本構(gòu)成

代碼經(jīng)濟(jì)類型人工成本構(gòu)成從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬占勞動(dòng)成本比重%社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用占人工成本比重%福利費(fèi)用占人工成本比重%教育費(fèi)用占人工成本比重%勞動(dòng)保障費(fèi)用占人工成本比重%住房費(fèi)用占人工成本比重%其他費(fèi)用占人工成本比重%

總計(jì)66.1417.17.510.991.333.833.1110國(guó)有企業(yè)65.9315.858.150.961.384.13.63999其他經(jīng)濟(jì)類型66.3218.926.61.051.263.472.38二00三年成都企業(yè)人工成本構(gòu)成代碼經(jīng)濟(jì)類型從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬202004年長(zhǎng)春部分行業(yè)人均人工成本及構(gòu)成情況

年人均人工成本

勞動(dòng)報(bào)酬占人工成本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用占人工成本福利費(fèi)用占人工成本教育經(jīng)費(fèi)占人工成本勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用占人工成本住房費(fèi)用占人工成本其他人工成本占人工成本總

計(jì)2071465.1921.616.441.290.851.912.71一、采礦業(yè)1342680.3410.594.120.330.732.221.67二、制造業(yè)1834368.1817.356.170.651.033.303.32三、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)2887474.1113.837.850.850.122.320.92四、建筑業(yè)1581160.7618.565.050.450.262.6312.29五、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)及郵政業(yè)2321762.0927.377.321.460.170.131.46六、批發(fā)和零售業(yè)1582357.2331.152.160.095.932.421.02七、其他2615559.6423.686.754.270.602.102.962004年長(zhǎng)春部分行業(yè)人均人工成本及構(gòu)成情況年人均人工成本214人工成本管理的主要指標(biāo)和計(jì)算分析

分析人工成本時(shí)，一般可用企業(yè)人工成本總額與平均人工成本兩個(gè)指標(biāo)來分析。后者更能反映企業(yè)人工成本的水平。人工成本的統(tǒng)計(jì)分析方法有對(duì)比分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法、分組分析法、時(shí)間序列法和投入產(chǎn)出分析法。預(yù)測(cè)預(yù)警方法則主要有回歸預(yù)測(cè)法、趨勢(shì)預(yù)測(cè)法和調(diào)研預(yù)測(cè)法。

4人工成本管理的主要指標(biāo)和計(jì)算分析分析人工成本時(shí)，一般224.1對(duì)比分析法

對(duì)比分析法是指對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上的人工成本進(jìn)行對(duì)比。企業(yè)人工成本比較可分為縱向比較和橫向比較兩種。

4.1對(duì)比分析法對(duì)比分析法是指對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)234.1.1縱向比較

人工成本增長(zhǎng)率=（報(bào)告期人工成本總額÷基期人工成本總額-1）×100%

……公式（4.1）人工成本增減絕對(duì)值=報(bào)告期人工成本總額-基期人工成本總額

……公式（4.2）

4.1.1縱向比較人工成本增長(zhǎng)率=（報(bào)告期人工成本總額244.1.2橫向比較

橫向比較就是與本行業(yè)同類企業(yè)比較看單位人工成本是高還是低，包括本單位水平與相鄰單位（或本行業(yè)、本地區(qū)、國(guó)外同類型單位）對(duì)比，本單位水平與國(guó)際先進(jìn)水平對(duì)比等。應(yīng)注意：①要恰當(dāng)?shù)剡x擇對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)；②要掌握對(duì)比的幾個(gè)基本原則。

4.1.2橫向比較橫向比較就是與本行業(yè)同類企業(yè)比較254.2結(jié)構(gòu)分析法

結(jié)構(gòu)相對(duì)數(shù)=（部分<各組的總量指標(biāo)>÷總體<總體的總量指標(biāo)>）×100%……公式（4.3）

一定時(shí)期人工成本某組成部分所占比重=（該時(shí)期某組成部分?jǐn)?shù)量÷同期人工成本總量）×100%

……公式（4.4）一定時(shí)期人工成本某組成部分所占份額增減（%）=報(bào)告期某組成部分所占比重-基期該部分所占比重

……公式（4.5）

4.2結(jié)構(gòu)分析法結(jié)構(gòu)相對(duì)數(shù)=（部分<各組的總量指標(biāo)>÷264.3因素分析法

設(shè)：L1是指報(bào)告期人工成本總額；L0是指基期人工成本總額；C1是指報(bào)告期平均人工成本；C0是指基期平均人工成本；W1是指報(bào)告期從業(yè)人員平均人數(shù)；W0是指基期從業(yè)人員平均人數(shù)；則：從業(yè)人員平均人數(shù)變動(dòng)對(duì)人工成本變動(dòng)的影響程度為：W1C0/W0C0；影響絕對(duì)數(shù)為W1C0/W0C0……公式（4.6）平均人工成本變動(dòng)對(duì)人工成本總量的影響程度為：W1C1/W1C0；影響絕對(duì)數(shù)為：W1C1-W1C0……公式（4.7）

L1÷L0=（C1÷C0）×（W1÷W0）=（W1C0÷W0C0）×（W1C1÷W1C0）

……公式（4.8）

4.3因素分析法設(shè)：L1是指報(bào)告期人工成本總額；L0274.4分組分析法在人工成本統(tǒng)計(jì)分析時(shí)，統(tǒng)計(jì)分組主要是對(duì)企業(yè)的分組：1、按企業(yè)登記注冊(cè)類型分；2、按企業(yè)所屬行業(yè)劃分；3、按企業(yè)的大中小型劃分：大型；中型；小型。

4.4分組分析法在人工成本統(tǒng)計(jì)分析時(shí)，統(tǒng)計(jì)分組主要是對(duì)284.5時(shí)間序列法通過列出一套按時(shí)間順序排列的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，分析其趨勢(shì)，找出其問題，研究其規(guī)律性。比較結(jié)果則分別為不同的發(fā)展速度、增長(zhǎng)速度、增長(zhǎng)量等。4.5時(shí)間序列法通過列出一套按時(shí)間順序排列的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)294.6投入產(chǎn)出分析法

人工成本投入產(chǎn)出比=報(bào)告期經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)÷報(bào)告期人工成本總量

……公式（4.9）企業(yè)勞動(dòng)分配率=企業(yè)人工成本總額÷企業(yè)增加值×100%……公式（4.10）

4.6投入產(chǎn)出分析法人工成本投入產(chǎn)出比=報(bào)告期經(jīng)濟(jì)效益305上海人工成本管理分析人工成本是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因使用勞動(dòng)力而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的總和，其管理水平的高低不僅影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力，而且對(duì)于員工勞動(dòng)生產(chǎn)率和工作積極性也產(chǎn)生直接影響。上海市勞動(dòng)和社會(huì)保障局對(duì)2004年本市企業(yè)人工成本進(jìn)行了抽樣調(diào)查，調(diào)查對(duì)象涵蓋了15個(gè)行業(yè)的5000余戶外資、國(guó)有、私營(yíng)等各種經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)，涉及123萬從業(yè)人員。

5上海人工成本管理分析人工成本是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)315.1人工成本投入產(chǎn)出比達(dá)近年來最高值

5.1人工成本投入產(chǎn)出比達(dá)近年來最高值325.2員工福利所占比重上升明顯

5.2員工福利所占比重上升明顯335.3教育培訓(xùn)費(fèi)的投入力度繼續(xù)加大

5.3教育培訓(xùn)費(fèi)的投入力度繼續(xù)加大345.4補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)增長(zhǎng)較快，員工保障水平進(jìn)一步提高

5.4補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)增長(zhǎng)較快，員工保障水平進(jìn)一步提高356JIT與傳統(tǒng)成本核算方法的比較研究

JustinTime：只在需要的時(shí)候，按需要的量生產(chǎn)所需的產(chǎn)品，核心是追求一種零庫(kù)存生產(chǎn)系統(tǒng)，或使庫(kù)存降到最低限度的生產(chǎn)系統(tǒng)，以達(dá)到降低成本的基本目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)獲取最大利潤(rùn)的最終目標(biāo)。用于企業(yè)人力資源管理工作則是指與人力資源的供應(yīng)、開發(fā)、規(guī)劃等聯(lián)結(jié)為一體，以人力資源的開發(fā)與培養(yǎng)為核心，通過人力資源內(nèi)部及外部的開發(fā)及培養(yǎng)為企業(yè)及時(shí)、經(jīng)濟(jì)地供應(yīng)人力資源，減少因停頓或人員臃腫所造成的損失的一種管理方式。

6JIT與傳統(tǒng)成本核算方法的比較研究JustinT366.1JIT系統(tǒng)的特點(diǎn)a.庫(kù)存量基本為零，不會(huì)占用大量資金；b.制造單元與員工技能:分配到單元內(nèi)的工人,則對(duì)其進(jìn)行全面的技能培訓(xùn),通過崗位定期輪換的方式,使其成為對(duì)各道工序都熟悉的多面手；c.彈性配置作業(yè)工人:各生產(chǎn)線的作業(yè)人數(shù)根據(jù)生產(chǎn)量的變動(dòng)彈性地增減,以盡可能少的人力完成盡可能多的工作；d.服務(wù)的分散化:人員分派到直接的生產(chǎn)場(chǎng)所。6.1JIT系統(tǒng)的特點(diǎn)a.庫(kù)存量基本為零，不會(huì)占用大量資376.2JIT理論在企業(yè)人力資源管理中的應(yīng)用

在人力資源JIT管理中，第一個(gè)關(guān)鍵因素是“水源”管理，包括“注水”。即在需要補(bǔ)充人力時(shí)能有充足的合適的人力來補(bǔ)充。關(guān)鍵的工作是人力資源的開發(fā)和培養(yǎng)，人力資源內(nèi)部培養(yǎng)的主要方式有輪崗、內(nèi)部兼職、在職輔導(dǎo)、在職培訓(xùn)、外出參觀與交流、職務(wù)代理等。人力資源JIT管理的關(guān)鍵因素之二

“排水”管理，主要工作是建立人員退出機(jī)制及非常規(guī)性減員措施

6.2JIT理論在企業(yè)人力資源管理中的應(yīng)用在人力資386.3JIT環(huán)境下的產(chǎn)品成本管理

a.JIT對(duì)產(chǎn)品成本的正確性的影響：不僅減少間接成本，而且還將大部分制造費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯映杀荆瑥亩鴾p少了分?jǐn)?，提高了產(chǎn)品成本計(jì)算的正確程度

b.對(duì)服務(wù)部門的成本分配的影響：許多服務(wù)采取了分權(quán)式，即將技術(shù)工人(例如工程師和生產(chǎn)計(jì)劃人員)直接分配到產(chǎn)品制造單元內(nèi)，并對(duì)工人進(jìn)行訓(xùn)練使其能夠從事以往由間接人工(如維護(hù)人員)擔(dān)任的工作，使得許多服務(wù)成本便可直接歸屬于制造單元

c.對(duì)直接人工成本的影響：數(shù)量上，直接人工占總制造成本的比例下跌了；性質(zhì)上，直接人工由變動(dòng)成本轉(zhuǎn)化為固定成本。

6.3JIT環(huán)境下的產(chǎn)品成本管理a.JIT對(duì)產(chǎn)品成本39謝謝大家！楊睿娟謝謝大家！楊睿娟405、世上最美好的事是：我已經(jīng)長(zhǎng)大，父母還未老;我有能力報(bào)答，父母仍然健康。

6、沒什么可怕的，大家都一樣，在試探中不斷前行。

7、時(shí)間就像一張網(wǎng)，你撒在哪里，你的收獲就在哪里。紐扣第一顆就扣錯(cuò)了，可你扣到最后一顆才發(fā)現(xiàn)。有些事一開始就是錯(cuò)的，可只有到最后才不得不承認(rèn)。

8、世上的事，只要肯用心去學(xué)，沒有一件是太晚的。要始終保持敬畏之心，對(duì)陽(yáng)光，對(duì)美，對(duì)痛楚。

9、別再去抱怨身邊人善變，多懂一些道理，明白一些事理，畢竟每個(gè)人都是越活越現(xiàn)實(shí)。

10、山有封頂，還有彼岸，慢慢長(zhǎng)途，終有回轉(zhuǎn)，余味苦澀，終有回甘。

11、人生就像是一個(gè)馬爾可夫鏈，你的未來取決于你當(dāng)下正在做的事，而無關(guān)于過去做完的事。

12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果兩者你都不占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，那你就選擇善良。

13、時(shí)間，抓住了就是黃金，虛度了就是流水。理想，努力了才叫夢(mèng)想，放棄了那只是妄想。努力，雖然未必會(huì)收獲，但放棄，就一定一無所獲。

14、一個(gè)人的知識(shí)，通過學(xué)習(xí)可以得到;一個(gè)人的成長(zhǎng)，就必須通過磨練。若是自己沒有盡力，就沒有資格批評(píng)別人不用心。開口抱怨很容易，但是閉嘴努力的人更加值得尊敬。

15、如果沒有人為你遮風(fēng)擋雨，那就學(xué)會(huì)自己披荊斬棘，面對(duì)一切，用倔強(qiáng)的驕傲，活出無人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒發(fā)生什么，我們誰(shuí)也不知道。所以，放下心里的糾結(jié)，放下腦中的煩惱，放下生活的不愉快，活在當(dāng)下。人生喜怒哀樂，百般形態(tài)，不如在心里全部淡然處之，輕輕一笑，讓心更自在，生命更恒久。積極者相信只有推動(dòng)自己才能推動(dòng)世界，只要推動(dòng)自己就能推動(dòng)世界。

6、人性本善，純?nèi)缜逑魉冬摖q。欲望與情緒如風(fēng)沙襲擾，把原本如天空曠蔚藍(lán)的心蒙蔽。但我知道，每個(gè)人的心靈深處，不管烏云密布還是陰淤蒼茫，但依然有一道彩虹，亮麗于心中某處。

7、每個(gè)人的心里，都藏著一個(gè)了不起的自己，只要你不頹廢，不消極，一直悄悄醞釀著樂觀，培養(yǎng)著豁達(dá)，堅(jiān)持著善良，只要在路上，就沒有到達(dá)不了的遠(yuǎn)方！

8、不要活在別人眼中，更不要活在別人嘴中。世界不會(huì)因?yàn)槟愕谋г共粷M而為你改變，你能做到的只有改變你自己！

9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天賜，不都是一路披荊斬棘才換來的。

10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你會(huì)覺得解脫。但舌頭總會(huì)不由自主地往那個(gè)空空的牙洞里舔，一天數(shù)次。不痛了不代表你能完全無視，留下的那個(gè)空缺永遠(yuǎn)都在，偶爾甚至?xí)惓炷?。適應(yīng)是需要時(shí)間的，但牙總是要拔，因?yàn)樘?，所以終歸還是要放