PCAOB審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)對(duì)內(nèi)控測(cè)試的影響課件

PCAOB審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)對(duì)內(nèi)控測(cè)試的影響PCAOB審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)對(duì)內(nèi)控測(cè)試的影響會(huì)議議程新舊準(zhǔn)則主要變化及對(duì)本年工作的影響準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策審計(jì)計(jì)劃編制簡(jiǎn)介

2會(huì)議議程2審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)在2006年12月發(fā)布征求意見(jiàn)稿。盡管討論期已經(jīng)過(guò)去，但是最終稿尚未正式發(fā)布。預(yù)計(jì)正式發(fā)布版與征求意見(jiàn)稿并不會(huì)有重大差異。2007年的審計(jì)將按照審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)（征求意見(jiàn)稿）制定審計(jì)計(jì)劃。美國(guó)上市公司從2002年依據(jù)404條款要求經(jīng)過(guò)了3年的測(cè)試，盡管加強(qiáng)了投資者的信心度，但是對(duì)于公司和審計(jì)師都增加了許多費(fèi)用和工作。因此新準(zhǔn)則第五號(hào)的推出是在保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控質(zhì)量的前提下，對(duì)相應(yīng)的工作和成本作出調(diào)整。3審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)在2006年12月發(fā)布征求意見(jiàn)稿審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)的主要概念職業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向由上至下4審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)的主要概念職業(yè)判斷4準(zhǔn)則的變化項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則第二號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)指引審計(jì)師對(duì)最重要的控制覆蓋率風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向去除不必要的要求每一年審計(jì)是獨(dú)立于上年、評(píng)估管理層意見(jiàn)、跟單不可依賴(lài)他人工作不必評(píng)估管理層測(cè)試、允許考慮使用之前的審計(jì)中獲得的知識(shí)、用他人工作簡(jiǎn)化要求要求非常明確，例如覆蓋率等允許審計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷簡(jiǎn)化較小規(guī)模公司的審計(jì)沒(méi)有對(duì)較小公司作出額外考慮審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)，第9至12段――描述審計(jì)師如何對(duì)小型企業(yè)的審計(jì)進(jìn)行計(jì)劃和執(zhí)行。5準(zhǔn)則的變化項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則第二號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)指引審計(jì)師對(duì)最重要新舊準(zhǔn)則主要變化及對(duì)本年工作的影響（1）第五號(hào)準(zhǔn)則不要求審計(jì)師對(duì)管理層財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的管理層意見(jiàn)出具審計(jì)師的意見(jiàn)－審計(jì)準(zhǔn)則第二號(hào)要求審計(jì)師出具3個(gè)審計(jì)意見(jiàn)：（a）審計(jì)師對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的意見(jiàn)（b）審計(jì)師對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)（c）審計(jì)師對(duì)管理層對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性的意見(jiàn)－第五號(hào)準(zhǔn)則只需審計(jì)師給予(a)和(b)的審計(jì)意見(jiàn)。

6新舊準(zhǔn)則主要變化及對(duì)本年工作的影響（1）第五號(hào)準(zhǔn)則不要求審新舊準(zhǔn)則主要變化及對(duì)本年工作的影響（2）第五號(hào)準(zhǔn)則關(guān)注于風(fēng)險(xiǎn)而不是覆蓋率－審計(jì)準(zhǔn)則第二號(hào)對(duì)覆蓋率的要求是非常明確的。但是在審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)，附件B，第12段卻描述“在確定測(cè)試的單位的時(shí)候，審計(jì)師應(yīng)該評(píng)估該單位與財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生實(shí)質(zhì)性錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，并以此作為對(duì)該單位進(jìn)行審計(jì)工作的依據(jù)。”－在制定測(cè)試計(jì)劃時(shí)，既要考慮金額的因素，更要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，綜合分析最終確定測(cè)試單位及測(cè)試的科目流程7新舊準(zhǔn)則主要變化及對(duì)本年工作的影響（2）第五號(hào)準(zhǔn)則關(guān)注于風(fēng)新舊準(zhǔn)則主要變化及對(duì)本年工作的影響（3）重新調(diào)整對(duì)跟單測(cè)試的要求。對(duì)每個(gè)重要程序進(jìn)行跟單測(cè)試，而非每個(gè)重要程序中的主要交易種類(lèi)。－審計(jì)準(zhǔn)則第二號(hào)，第79段――審計(jì)師應(yīng)該對(duì)每個(gè)主要交易種類(lèi)（如第71段所述）進(jìn)行至少一個(gè)跟單。－2007年僅對(duì)地區(qū)公司的重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行跟單測(cè)試。8新舊準(zhǔn)則主要變化及對(duì)本年工作的影響（3）重新調(diào)整對(duì)跟單測(cè)試新舊準(zhǔn)則主要變化及對(duì)本年工作的影響（4）審計(jì)人員結(jié)合往年審計(jì)工作，對(duì)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

－審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)，第49至64段進(jìn)一步闡述如何確認(rèn)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，尤其是第52段更描述了在審計(jì)準(zhǔn)則第二號(hào)中未描述與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的要素。此外，審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)第65段特別允許了審計(jì)師可考慮過(guò)去對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中獲取的知識(shí)，決定測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。－編制2007年內(nèi)控測(cè)試計(jì)劃時(shí)需要考慮2006年測(cè)試的結(jié)果及影響。即在選擇重要二級(jí)單位，確認(rèn)測(cè)試的時(shí)間、范圍、性質(zhì)過(guò)程中，2006年的測(cè)試發(fā)現(xiàn)是考慮因素之一。9新舊準(zhǔn)則主要變化及對(duì)本年工作的影響（4）審計(jì)人員結(jié)合往年審計(jì)新舊準(zhǔn)則主要變化及對(duì)本年工作的影響（5）根據(jù)新的審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師可以在更大的程度上依賴(lài)他人的工作。－審計(jì)師可以依賴(lài)他人的工作成果作為審計(jì)證據(jù)，以減少審計(jì)師獨(dú)立測(cè)試的范圍。但審計(jì)師必須對(duì)他人的工作以及測(cè)試人員進(jìn)行評(píng)估，也有責(zé)任進(jìn)行對(duì)他人的工作進(jìn)行復(fù)查，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)。－他人工作，即管理層測(cè)試－準(zhǔn)則的變化提高了審計(jì)師對(duì)管理層測(cè)試的依賴(lài)程度。需要在測(cè)試過(guò)程中加強(qiáng)管理層測(cè)試組和普華測(cè)試組之間的交流和溝通。10新舊準(zhǔn)則主要變化及對(duì)本年工作的影響（5）根據(jù)新的審計(jì)準(zhǔn)則，審新舊準(zhǔn)則主要變化及對(duì)本年工作的影響（6）審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)，第18段指出，期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制是極重要的“公司層面控制”之一，必須按照測(cè)試公司層面控制的范圍進(jìn)行測(cè)試。11新舊準(zhǔn)則主要變化及對(duì)本年工作的影響（6）審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)，第會(huì)議議程新舊準(zhǔn)則主要變化及對(duì)本年工作的影響準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策審計(jì)計(jì)劃編制簡(jiǎn)介

12會(huì)議議程12準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策審計(jì)范圍或因以下因素進(jìn)行調(diào)整：－審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)正式發(fā)布若與之前的征求意見(jiàn)稿有重大差異－其他相關(guān)法律法規(guī)的變化－測(cè)試結(jié)果的滿(mǎn)意程度－“不可預(yù)測(cè)性”的審計(jì)要求或?qū)е聦徲?jì)師不按常規(guī)的額外審計(jì)若干單位－應(yīng)管理層要求作出的特別測(cè)試13準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策審計(jì)范圍或因以下因素進(jìn)行調(diào)整：13準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策新準(zhǔn)則對(duì)測(cè)試范圍的影響

由于吸取了美國(guó)公司3年的經(jīng)驗(yàn)，其實(shí)中石油2006年的測(cè)試范圍已經(jīng)作出依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的考慮，因此新準(zhǔn)則對(duì)中石油的影響并不顯著。－2006年確定重要會(huì)計(jì)科目測(cè)試范圍時(shí)，考慮了該科目在不同地區(qū)公司中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，再作出判斷，不對(duì)所有重要地區(qū)公司的所有重要科目進(jìn)行測(cè)試－2006年選擇二級(jí)單位進(jìn)行測(cè)試

對(duì)該地區(qū)公司中所有的二級(jí)單位進(jìn)行二次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定進(jìn)入測(cè)試范圍的二級(jí)單位14準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策新準(zhǔn)則對(duì)測(cè)試范圍的影響14準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策審計(jì)范圍的確定在編制2007年財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，我們以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，采取“從上到下”方法。從財(cái)務(wù)報(bào)告和公司層面控制入手，確定相關(guān)的重要會(huì)計(jì)科目。將流程和會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng)并確定我們要進(jìn)行測(cè)試的流程范圍。

將重要科目和重要二級(jí)單位進(jìn)行對(duì)應(yīng)，最終確認(rèn)我們的審計(jì)范圍。項(xiàng)目2006年2007年單位、科目的主要考慮因素會(huì)計(jì)科目的覆蓋率資產(chǎn)／收入的覆蓋率風(fēng)險(xiǎn)水平（業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、關(guān)聯(lián)交易、固有風(fēng)險(xiǎn)、金額）重要業(yè)務(wù)單位32家28家重要會(huì)計(jì)科目31個(gè)31個(gè)15準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策審計(jì)范圍的確定項(xiàng)目2006年2007年單位準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策審計(jì)范圍的確定審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)，第18段指出，期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制是極重要的“公司層面控制”之一，必須按照測(cè)試公司層面控制的范圍進(jìn)行測(cè)試。因此，2007年需要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告流程測(cè)試的單位有28＋6=34家。

2006年2007年公司層面控制測(cè)試（包括IT控制環(huán)境）32+628+6財(cái)務(wù)報(bào)告流程測(cè)試3228+616準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策審計(jì)范圍的確定2006年2007年公司層面準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策測(cè)試時(shí)間－2006年測(cè)試從4月開(kāi)始，進(jìn)行了5輪測(cè)試。－2007年預(yù)計(jì)只進(jìn)行2輪測(cè)試，如有異常情況，則需增加測(cè)試。第一階段測(cè)試時(shí)間為2007年5月中旬至9月中旬第二階段測(cè)試包含更新、整改、補(bǔ)充、財(cái)務(wù)報(bào)告流程測(cè)試，測(cè)試時(shí)間為2007年12月至2008年初17準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策測(cè)試時(shí)間17準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策與管理層測(cè)試組的溝通－討論、協(xié)商管理層測(cè)試計(jì)劃在測(cè)試開(kāi)始前，管理層同普華應(yīng)就管理層測(cè)試的內(nèi)容、時(shí)間、性質(zhì)進(jìn)行討論和協(xié)商，確保管理層的測(cè)試計(jì)劃滿(mǎn)足新準(zhǔn)則的要求。－爭(zhēng)取同管理層測(cè)試組“同進(jìn)同出”，有問(wèn)題及時(shí)溝通管理層和普華測(cè)試組應(yīng)定期溝通，交換意見(jiàn)，彌合理解差異，以期達(dá)成一致。溝通后仍無(wú)法達(dá)成一致的，應(yīng)通知雙方的總部進(jìn)行討論。－爭(zhēng)取手工和信息測(cè)試組“同進(jìn)同出”－工作底稿在測(cè)試期間同時(shí)分享，爭(zhēng)取同時(shí)結(jié)束測(cè)試時(shí)，雙方已審閱完對(duì)方的工作發(fā)現(xiàn)及底稿。18準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策與管理層測(cè)試組的溝通18準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策依賴(lài)管理層測(cè)試工作：－我們對(duì)所有的控制進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出可以依賴(lài)管理層測(cè)試工作的控制。－審計(jì)師對(duì)管理層測(cè)試人員以及測(cè)試的工作成果進(jìn)行評(píng)估，確認(rèn)可以依賴(lài)管理層測(cè)試組的測(cè)試工作。－審計(jì)師可以依賴(lài)管理層測(cè)試的工作成果作為審計(jì)證據(jù)，以減少審計(jì)師獨(dú)立測(cè)試的范圍。審計(jì)師也有責(zé)任對(duì)管理層測(cè)試的工作進(jìn)行復(fù)查。－需要在測(cè)試過(guò)程中加強(qiáng)管理層測(cè)試組和普華測(cè)試組之間的交流和溝通。－測(cè)試由雙方獨(dú)立進(jìn)行，但如果管理層發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)同普華聯(lián)系，參考普華的意見(jiàn)。19準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策依賴(lài)管理層測(cè)試工作：19準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策依賴(lài)管理層測(cè)試成果的考慮因素：－測(cè)試的內(nèi)容（例如，該科目存在錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)、所需的判斷能力、等）－測(cè)試人員的能力（例如，學(xué)歷、相關(guān)經(jīng)驗(yàn)、測(cè)試期間受到監(jiān)督、文檔素質(zhì)等）和客觀(guān)性（例如，該人員在企業(yè)的位置、監(jiān)督人員的機(jī)構(gòu)、有關(guān)的政策防止人員徇私等）－對(duì)管理層測(cè)試的工作成果進(jìn)行測(cè)試在審計(jì)師監(jiān)督下進(jìn)行測(cè)試－－測(cè)試人員直接協(xié)助審計(jì)師進(jìn)行測(cè)試20準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策依賴(lài)管理層測(cè)試成果的考慮因素：20他人的工作執(zhí)行測(cè)試的人？信心程度？外部審計(jì)師測(cè)試審計(jì)師直接監(jiān)督他人測(cè)試內(nèi)審測(cè)試自我測(cè)試流程負(fù)責(zé)人日常工作21他人的工作執(zhí)行測(cè)試的人？信心程度？外部審計(jì)師測(cè)試審計(jì)師直接監(jiān)會(huì)議議程新舊準(zhǔn)則主要變化及對(duì)本年工作的影響準(zhǔn)則變化的應(yīng)對(duì)之策審計(jì)計(jì)劃編制簡(jiǎn)介

22會(huì)議議程22編制審計(jì)計(jì)劃的思路23編制審計(jì)計(jì)劃的思路23基于風(fēng)險(xiǎn)的方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成為此審計(jì)準(zhǔn)則下的整個(gè)審計(jì)過(guò)程的基礎(chǔ)。對(duì)于內(nèi)部控制的審計(jì)產(chǎn)生了廣泛的影響。首先以整個(gè)企業(yè)以及其環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：確認(rèn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。然后在不同的層次進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：會(huì)計(jì)科目、相關(guān)認(rèn)定、流程等。我們應(yīng)該集中精力在那些較高風(fēng)險(xiǎn)的部分，以降低重大錯(cuò)報(bào)無(wú)法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)的可能。不同的地點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。重新聚焦于風(fēng)險(xiǎn)而不是覆蓋率（刪除對(duì)大比例覆蓋率的要求）

將注意力集中于不同地點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度，使之與審計(jì)的工作量相結(jié)合24基于風(fēng)險(xiǎn)的方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成為此審計(jì)準(zhǔn)則下的整個(gè)審計(jì)過(guò)程的基礎(chǔ)。全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以下是進(jìn)行公司全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以考慮的因素－競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境（國(guó)內(nèi)、國(guó)外）－法律法規(guī)（香港、美國(guó)上市要求）－組織結(jié)構(gòu)（集中化管理、分散化管理）－內(nèi)部控制（內(nèi)審、內(nèi)控）－財(cái)務(wù)狀況－會(huì)計(jì)政策（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）－業(yè)務(wù)復(fù)雜度及變化（PK、減值準(zhǔn)備、IT建設(shè)）－財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)－舞弊風(fēng)險(xiǎn)－往年的測(cè)試結(jié)果25全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以下是進(jìn)行公司全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以考慮的因素25由上至下由上至下的方法適用于所有層次的考慮：包括公司層面控制、業(yè)務(wù)流程手工控制、應(yīng)用控制、信息系統(tǒng)總體控制。這項(xiàng)工作需要進(jìn)行職業(yè)判斷，必須識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，范圍，確認(rèn)重要會(huì)計(jì)科目，確認(rèn)控制，確認(rèn)測(cè)試的地點(diǎn)等?？刂埔矐?yīng)該是從上至下確認(rèn)的－－即財(cái)務(wù)報(bào)表和公司層面控制，然后再延伸至?xí)?jì)科目和披露事項(xiàng)、財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定、流程，才到控制。26由上至下由上至下的方法適用于所有層次的考慮：包括公司層面控公司層面在我們確認(rèn)測(cè)試范圍的時(shí)候必須先對(duì)公司層面控制的有效性作出假設(shè)，即公司層面控制是有效的。如果測(cè)試公司層面控制的時(shí)候發(fā)現(xiàn)負(fù)面的結(jié)論，則會(huì)將此假設(shè)推翻，必須對(duì)范圍進(jìn)行重新的認(rèn)定。27公司層面在我們確認(rèn)測(cè)試范圍的時(shí)候必須先對(duì)公司層面控制的有效性確認(rèn)重要會(huì)計(jì)科目28確認(rèn)重要會(huì)計(jì)科目28確認(rèn)重要會(huì)計(jì)科目與重要科目對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)流程即重要業(yè)務(wù)流程29確認(rèn)重要會(huì)計(jì)科目與重要科目對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)流程即重要業(yè)務(wù)流程29重要會(huì)計(jì)科目就算該會(huì)計(jì)科目單獨(dú)的金額并不超過(guò)重要性水平，也需要考慮此會(huì)計(jì)科目同其它科目一起，是否存在使得財(cái)務(wù)報(bào)告面臨重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。審計(jì)準(zhǔn)則第五號(hào)，第26段提出的幾項(xiàng)可供考慮的因素－規(guī)模和組成－錯(cuò)誤或欺詐導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的可能性－會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量及復(fù)雜性－科目性質(zhì)－會(huì)計(jì)核算及披露的復(fù)雜性－遭受損失的可能性－是否有重大或有負(fù)債的可能－是否包含關(guān)聯(lián)方往來(lái)/交易－同上一期比較，科目性質(zhì)有否變化30重要會(huì)計(jì)科目就算該會(huì)計(jì)科目單獨(dú)的金額并不超過(guò)重要性水平，也確認(rèn)單位－－2007審計(jì)31確認(rèn)單位－－2007審計(jì)31確認(rèn)單位－－2007審計(jì)32確認(rèn)單位－－2007審計(jì)32確認(rèn)測(cè)試的單位在定性的風(fēng)險(xiǎn)因素后，若單位都具同等風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)，則以金額（即資產(chǎn)、收入）作為最終依據(jù)?？梢赃M(jìn)行考慮的因素：－以前年度內(nèi)控測(cè)試的結(jié)果－業(yè)務(wù)單元重要科目的潛在的固有風(fēng)險(xiǎn)－規(guī)模（財(cái)務(wù)重要程度）－風(fēng)險(xiǎn)是在業(yè)務(wù)單位的分散程度－業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制在各單位的相似性－控制流程和財(cái)務(wù)報(bào)告體系的集中程度－在業(yè)務(wù)單元中執(zhí)行的業(yè)務(wù)以及相關(guān)資產(chǎn)的性質(zhì)和數(shù)量－業(yè)務(wù)單元是否有重大未記錄負(fù)債－公司層面控制測(cè)試結(jié)果33確認(rèn)測(cè)試的單位在定性的風(fēng)險(xiǎn)因素后，若單位都具同等風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)，確認(rèn)測(cè)試的單位信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控可能產(chǎn)生重大影響的變更包括下列因素：

－可能導(dǎo)致現(xiàn)有系統(tǒng)無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重大業(yè)務(wù)變更；－會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或法律法規(guī)變更(如2007年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更)可能對(duì)系統(tǒng)產(chǎn)生影響；－新系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，如即將在各個(gè)板塊上線(xiàn)的SAP系統(tǒng)；－重大人事變更；－已知的系統(tǒng)問(wèn)題，如系統(tǒng)不穩(wěn)定或者經(jīng)常進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)；－組織結(jié)構(gòu)、制度和流程發(fā)生的重大變更；－管理層監(jiān)控的結(jié)果34確認(rèn)測(cè)試的單位信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控可能產(chǎn)生重大影響的變更包具體在各單位測(cè)試工作的范圍重要單位一般單位不重要單位單