個人所得稅法概述課件

12023/10/6個人所得稅法

（精簡版）12023/10/6個人所得稅法

（精簡版）22023/10/6中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)一、十八條修改為：“稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除3500元?！倍?、二十七條修改為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費用?！比⒍艞l修改為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為1300元?！?2023/10/6中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2032023/10/6引言：個稅改革路漫漫1、經(jīng)濟發(fā)展與稅收體制改革？2、稅收敏感期與個稅改革方向（任務、扣除和模式、家庭）32023/10/6引言：個稅改革路漫漫1、經(jīng)濟發(fā)展與稅收體42023/10/642023/10/652023/10/6【學習目標】1、了解個人所得稅的概念、納稅人、所得來源地的確定以及征收管理2、熟悉個人所得稅的應稅所得項目、稅率以及稅收減免優(yōu)惠3、掌握個人所得稅11個應稅所得項目的應納稅額的計算52023/10/6【學習目標】1、了解個人所得稅的概念、納62023/10/6本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)個人所得稅概述第二節(jié)個人所得稅基本要素第三節(jié)應納稅所得額的確定第四節(jié)個人所得稅減免第五節(jié)個人所得稅應納稅額的計算第六節(jié)個人所得稅征收管理62023/10/6本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)個人所得稅概述72023/10/6第一節(jié)個人所得稅概述一、個人所得稅的概念個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。72023/10/6第一節(jié)個人所得稅概述一、個人所得稅的概82023/10/6二、個人所得稅的發(fā)展個人所得稅最早誕生于英國。三、個人所得稅的計稅原理以個人的純所得為計稅依據(jù)?？鄢嘘P(guān)費用分為三類：第一，與應稅收入相配比的經(jīng)營成本和費用；第二，與個人總體能力相匹配的免稅扣除和家庭生計扣除；第三，為了體現(xiàn)特定社會目標而鼓勵的支出，稱為“特別費用扣除”，如慈善捐贈等。82023/10/6二、個人所得稅的發(fā)展92023/10/6四、個人所得稅的征收模式分類征收制、綜合征收制和混合征收制。我國采用分類征收制。并確定向分類與綜合相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變。五、個人所得稅的作用

1、組織財政收入功能。

2、收人分配功能。

3、調(diào)節(jié)經(jīng)濟功能。（離婚率）92023/10/6四、個人所得稅的征收模式102023/10/6第二節(jié)個人所得稅基本要素P124一、個人所得稅納稅義務人1、包括中國公民、個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港澳臺同胞。2、按照住所和居住時間兩個標準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。3、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)投資者也為個人所得稅的納稅義務人。102023/10/6第二節(jié)個人所得稅基本要素P124一、112023/10/6（一）居民納稅人凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人即為居民納稅人，應就其源于中國境內(nèi)、境外的所得，依法繳納個人所得稅。居民納稅義務人負有無限納稅義務（境內(nèi)、外所得）。

112023/10/6（一）居民納稅人122023/10/6境內(nèi)居住滿1年，一個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。臨時離境應視同在華居住。臨時離境：指一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

122023/10/6境內(nèi)居住滿1年，132023/10/6（二）非居民納稅人凡在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。非居民納稅義務人承擔有限納稅義務（境內(nèi)）

132023/10/6（二）非居民納稅人142023/10/6142023/10/6152023/10/6可以不要1、判定納稅義務及計算在中國境內(nèi)居住的天數(shù)個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按1天計算其在華實際逗留天數(shù)。2、對個人入、離境當日及計算在中國境內(nèi)實際工作期間計算其境內(nèi)工作期間時，入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。152023/10/6可以不要1、判定納稅義務及計算在中國境162023/10/6個人所得來源的確定P1251、境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得；2、境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得所得。3、因任職、受雇、履約而在境內(nèi)提供各種勞務取得的勞務報酬所得。4、將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。162023/10/6個人所得來源的確定P1251、境內(nèi)任職172023/10/65、轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)，以及在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。6、提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國境內(nèi)使用的所得。7、因持有中國的各種債券、股票、股權(quán)而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟組織及個人取得的利息、股息、紅利所得。172023/10/65、轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等182023/10/6二、個人所得稅稅目P126（一）工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得屬于非獨立個人勞動所得。

182023/10/6二、個人所得稅稅目P126192023/10/61、年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得課稅。津貼、補貼等則有例外。下列不征稅：

1）獨生子女補貼；

2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

3）托兒補助費

4）差旅費津貼、誤餐補助。192023/10/61、年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情202023/10/62、內(nèi)部退養(yǎng)1）在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資。2）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并。202023/10/62、內(nèi)部退養(yǎng)212023/10/6【例題】因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某；于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當月領取工資l800元和一次性補償收入60000元。王某6月份應繳納個人所得稅（只簡單說明如何計稅）?！窘馕觥繎{稅所得額=60000/40+1800＝3300元。不征212023/10/6【例題】因單位減員增效，距離法定退休年222023/10/63、公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。（華為）4、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員取得的收入按“工資、薪金所得”征稅。222023/10/63、公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)232023/10/6（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得P1261、個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)取得的所得。2、個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。3、上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應稅所得。232023/10/6（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得P12242023/10/64、個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”計稅。5、個體出租車運營的收入，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”納稅。242023/10/64、個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，252023/10/66、出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。7、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。252023/10/66、出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)262023/10/68、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。262023/10/68、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者272023/10/6（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。承包項目可分多種，如生產(chǎn)經(jīng)營、采購、銷售、建筑安裝等各種承包。轉(zhuǎn)包包括全部轉(zhuǎn)包或部分轉(zhuǎn)包。272023/10/6（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營282023/10/6（四）勞務報酬所得（獨立勞務而非受雇）分別為：設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務、其他勞務。董事費收入

282023/10/6（四）勞務報酬所得（獨立勞務而非受雇）292023/10/6

對商品營銷活動中，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。292023/10/6對商品營銷活動中，通過免302023/10/6【多選題】屬于勞務報酬所得的是（）。A、個人書畫展賣取得的報酬B、提供著作的版權(quán)而取得的報酬C、將國外的作品翻譯出版取得的報酬D、高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬【答案】AD302023/10/6【多選題】屬于勞務報酬所得的是（312023/10/6

（五）稿酬所得P127

個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得（六）特許權(quán)使用費所得個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。312023/10/6（五）稿酬所得P127322023/10/6

（七）利息、股息、紅利所得個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，國債和國家發(fā)行的金融債券利息除外。

1、除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。322023/10/6（七）利息、股息、紅利所得332023/10/62、納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。332023/10/62、納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(342023/10/6（八）財產(chǎn)租賃所得包括個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。342023/10/6（八）財產(chǎn)租賃所得352023/10/6（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得P128

包括個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。1、股票轉(zhuǎn)讓所得對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。352023/10/6（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得P128362023/10/62、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。362023/10/62、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓372023/10/63、個人出售自有住房1）個人出售自有住房取得的所得應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。2）個人出售已購公有住房，其應納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標準的經(jīng)濟適用房價款、原支付超過住房面積標準的房價款、向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額。372023/10/63、個人出售自有住房382023/10/63）對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。4）對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。382023/10/63）對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1392023/10/6（十）偶然所得。P128

包括個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。（1萬元以下免）392023/10/6（十）偶然所得。P128402023/10/6三、稅率一類是超額累進稅率，適用于工薪所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以及對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；另一類是比例稅率，其基本稅率均為20％，適用于除上述三類所得以外的其他各類所得。402023/10/6三、稅率412023/10/6（一）工資、薪金所得：2011年9月1日后，采用基數(shù)3500，超出部分按以下7級計算（說明速算數(shù)的推導）

級數(shù)含稅級距稅率(%)速算扣除至4500元1010534500元至9000元2055549,000元至35,000元251005535,000元至55,000302755655,000元至80,000元353375780,000以上4513505412023/10/6（一）工資、薪金所得：2011年9月422023/10/6（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用五級超額累進稅率，稅率為5％至35％。422023/10/6（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企432023/10/6說明

1、承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金”所得項目征稅2、承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目，適用5％-35％的五級超額累進稅率征稅。432023/10/6說明1、承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不442023/10/6級距含稅級距不含稅級距稅率速算扣除數(shù)1不超過20,000部分不超過21,000部分20%0

220,000-50000元21,000-49，500元30%2000350，000元49，500元的40%7000（三）適用20％的比例稅率：1、稿酬所得，適用20％的比例稅率，并按應納稅額減征30％，實際稅率14%。2、勞務報酬所得，442023/10/6級距含稅級距452023/10/63、對個人出租房屋取得的所得暫按10％的稅率征稅個人所得稅。4、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，稅率為20％：居民儲蓄存款利息所得，從2008年10月9日起為0%。452023/10/63、對個人出租房屋取得的所得暫按10％462023/10/6第三節(jié)應納稅所得額的確定應納稅所得額＝各項收入－扣除項目或扣除金額

一、每次收入的確定二、費用扣除標準三、附加減除費用的范圍與標準四、應稅所得的其他規(guī)定462023/10/6第三節(jié)應納稅所得額的確定應納稅所得額472023/10/6

一、每次收入的確定P1301、勞務報酬所得：

1）只有一次性收入的，該項收入為一次。

2）同一事項連續(xù)取得收入的，以l個月內(nèi)取得的收入為一次。例如，某歌手與一卡拉0K廳簽約，在2007年1年內(nèi)每天到卡拉OK廳演唱一次，每次演出后付酬50元。472023/10/6一、每次收入的確定P130482023/10/62、稿酬所得，每次出版、發(fā)表的收入為一次。1）同一作品再版取得的所得，視作另一次。2）同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版視為兩次。3）同一作品在報刊上連載的，所有收入合并為一次。4）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前的稿酬合并計算為一次。5）同一作品在出版和發(fā)表時，預付稿酬或分次支付稿酬，應合并計算為一次。482023/10/62、稿酬所得，每次出版、發(fā)表的收入為一492023/10/63、特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。4、財產(chǎn)租賃所得，以l個月內(nèi)取得的收入為一次。5、利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。6、偶然所得和其他所得，以每次收入為一次。492023/10/63、特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的一502023/10/6溫故知新國二到此1、個人所得稅的模式，與企業(yè)所得稅的異同？2、納稅義務人及其分類？3、稅目？（內(nèi)部退養(yǎng)、出租車司機收入、企業(yè)為投資者的消費性支出、個人轉(zhuǎn)讓5年的住房）4、稅率表（類別、稿酬、勞務與個人出租住房）502023/10/6溫故知新國二到此1、個人所得稅的模式，512023/10/6二、費用扣除標準P1291、工資、薪金所得，以每月收入減費用3500元，為應納稅所得額。2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應納稅所得額。512023/10/6二、費用扣除標準P129522023/10/63、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額。必要費用按月減除2000元？（短于一個會計年度？）4、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用。522023/10/63、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所532023/10/65、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。財產(chǎn)原值，是指：

1）有價證券：買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用。

2）建筑物：建造費或者購進價格以及其他有關(guān)費用。

3）土地使用權(quán)：取得土地使用權(quán)所支付的金額，開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用。

4）機器設備、車船：購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用。

532023/10/65、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減542023/10/66、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。1）對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，減按50％計入個人應納稅所得額。2）對證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，減按50％計算應納稅所得額。542023/10/66、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其552023/10/6三、附加減除費用的范圍與標準1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。2）應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。上述人員每月工資、薪金所得在減除3500元費用的基礎上，再減除2800元？552023/10/6三、附加減除費用的范圍與標準562023/10/6四、應稅所得的其他規(guī)定1、個人的公益捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。2、二個或二個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別依法減除費用后計稅。562023/10/6四、應稅所得的其他規(guī)定572023/10/63、個人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等研究開發(fā)經(jīng)費的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。572023/10/63、個人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國務院582023/10/6第四節(jié)個人所得稅減免一、免征個人所得稅的優(yōu)惠1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息。3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。4、福利費、撫恤金、救濟金。5、保險賠款。582023/10/6第四節(jié)個人所得稅減免一、免征個人所得592023/10/66、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費。7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。8、各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。9、見義勇為者的獎金，免征個人所得稅。592023/10/66、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費。602023/10/610、按照規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅。11、對個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅。602023/10/610、按照規(guī)定的比例提取并繳付的住房公612023/10/612、對延長離休退休年齡的高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅。從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。612023/10/612、對延長離休退休年齡的高級專家從622023/10/613、個人轉(zhuǎn)讓自用大達5年以上且是唯一家庭居住用房而取得的收入14、標準的拆遷補償15、個人取得的單張有獎發(fā)票不超過800免個人所得稅，超過則全額征稅622023/10/613、個人轉(zhuǎn)讓自用大達5年以上且是唯一632023/10/6二、減征個人所得稅的優(yōu)惠P1311、殘疾、孤老人員和烈屬的所得。2、因嚴重自然災害造成重大損失的。632023/10/6二、減征個人所得稅的優(yōu)惠P131642023/10/6三、暫免征收個人所得稅的優(yōu)惠：P1311、外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。2、外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼。3、外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核批準為合理的部分。642023/10/6三、暫免征收個人所得稅的優(yōu)惠：P131652023/10/64、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。5、個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。6、個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是惟一的家庭居住用房取得的所得。7、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。652023/10/64、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而662023/10/6四、對在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住l年以上、不到5年的納稅人的減免稅優(yōu)惠在中國境內(nèi)無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過5年的個人，從第6年起，應當就其來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅。662023/10/6四、對在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住l672023/10/6第五節(jié)個人所得稅應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額×稅率一、工資、薪金所得的計稅方法？1、應納稅所得額的確定1）工資、薪金所得實行按月計征的辦法。應納稅所得額＝月工資、薪金收入－3500元672023/10/6第五節(jié)個人所得稅應納稅額的計算應納682023/10/62）附加減除費用3）雇傭和派遣單位支付工資、薪金的費用扣除4）境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得的，應分別減除費用后計算納稅。5）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的費用扣除（遠洋）682023/10/62）附加減除費用692023/10/6【計算題】吳某為某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，外資企業(yè)每月應向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證，計算吳某每月的應納稅所得額?！窘馕觥抗蛡騿挝豢梢詼p除費用，并可以扣除上交派遣單位的部分。吳某每月的應納稅所得額＝（6000－6000×10%－3500）＝1900（元）692023/10/6【計算題】吳某為某中方單位派往外資企業(yè)702023/10/62、應納稅額的計算1）一般工資、薪金所得稅的計算應納稅額＝（每月收入額－3500元）×適用稅率－速算扣除數(shù)702023/10/62、應納稅額的計算712023/10/6【例1】假定某納稅人2008年5月工資4200元,該納稅人不適用附加減除費用的規(guī)定。計算其當月應納個人所得稅稅額。

(1)應納稅所得額=4200－3500=700(元)(2)應納稅額=700×3％=21(元)712023/10/6【例1】假定某納稅人2008年5月工722023/10/6【例2】假定某外商投資企業(yè)中工作的美國專家(假設為非居民納稅人)，2008年5月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10400元人民幣。請計算其應納個人所得稅稅額。

(1)應納稅所得額=10400－(3500+1300)＝5600(元)(2)應納稅額=5600×20％－555=565(元)722023/10/6【例2】假定某外商投資企業(yè)中工作的美國732023/10/62）對個人取得全年一次性獎金等計征個人所得稅的方法P132第一，先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。732023/10/62）對個人取得全年一次性獎金等計征個人742023/10/6第二，將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，計算公式如下：①如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)742023/10/6第二，將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性752023/10/6【計算題】公民馬某2011年2月取得工資4000元，并于2月6日取得2008年年終獎金24000元，其應納稅額應該為多少？【解析】該筆獎金所適用的稅率和速算扣除數(shù)為：按12個月分攤后每月獎金2000元，適用稅率10%與105元，則當月應納稅額=（4000-3500）×5%+（24000×10%-105）=2320元。752023/10/6【計算題】公民馬某2011年2月取得工762023/10/6②如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額＝(雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率－速算扣除數(shù)762023/10/6②如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定772023/10/6【計算題】公民馬某2011年2月取得工資3000元，并于2月6日取得2008年年終獎金24000元，其應納稅額應該為多少？【解析】該筆獎金所適用的稅率和速算扣除數(shù)為：按12個月分攤后每月獎金1958=（24000－500）/12元，適用稅率10%與105元，則當月應納稅額=（24000－500）×10%-105=2450元。772023/10/6【計算題】公民馬某2011年2月取得工782023/10/6第三，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。第四，實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述規(guī)定執(zhí)行。第五，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。782023/10/6第三，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人792023/10/6二、對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的計稅方法P1331、應納稅額的確定個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收人總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。792023/10/6二、對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企802023/10/6

個體工商戶個人所得稅計算征收的有關(guān)規(guī)定：1、自2008年3月1日起,個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準統(tǒng)一確定為24000元／年，即2000元／月。2、個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。3、個體工商戶撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2％、14％、2．5％的標準內(nèi)據(jù)實扣除。802023/10/6個體工商戶個人所得稅計算征收的有關(guān)規(guī)812023/10/64、個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15％的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除5．個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰6、個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣812023/10/64、個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費822023/10/62、個體工商戶應納稅額的計算應納稅額＝（全年收入總額－成本費用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)822023/10/62、個體工商戶應納稅額的計算832023/10/63、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應納稅額的計算P133第一種方法：查賬征稅1、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為24000元／年，即2000元／月。投資者的工資不得在稅前扣除。3、投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。832023/10/63、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應納稅額的計842023/10/64、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的，由主管稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。5、企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別在其計稅工資總額的2％、l4％、2.5％的標準內(nèi)據(jù)實扣除。842023/10/64、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共852023/10/66、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15％的部分，可據(jù)實扣除；超過部分允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。7、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費，按發(fā)生額的60%扣除：但最高不得超過全年銷售(營業(yè))收入的5‰8、企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。852023/10/66、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務宣862023/10/69.投資者興辦的兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的。（1）應納稅所得額＝∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得（2）應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除（3）本企業(yè)應納稅額＝應納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷∑各企業(yè)的經(jīng)營所得（4）本企業(yè)應補繳的稅額＝本企業(yè)應納稅額－本企業(yè)預繳的稅額862023/10/69.投資者興辦的兩個或兩個以上企業(yè)，并872023/10/6第二種方法：核定征收應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率應納所得額＝收入總額×應稅所得率或＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率872023/10/6第二種方法：核定征收882023/10/6

實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。882023/10/6實行核定征稅的投資者，不892023/10/6【例題·計算題】某個人獨資企業(yè)2008年度發(fā)生直接成本85萬元、其他費用20萬元，收入總額不能準確核算。假定該個人獨資企業(yè)適用的應稅所得率為15%，計算該個人獨資企業(yè)2008年度應繳納個人所得稅。892023/10/6【例題·計算題】某個人獨資企業(yè)2008902023/10/6【解析】該個人獨資企業(yè)采用核定征收方式繳納個人所得稅：應納稅所得額＝（85＋20）÷（1－15%）×15%＝18.53（萬元）。應納的個人所得稅＝18.53×35%－0.675＝5.81（萬元）。902023/10/6【解析】該個人獨資企業(yè)采用核定征收方式912023/10/6三、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的計稅方法P133應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)或＝（納稅年度收入總額－必要費用）×適用稅率－速算扣除數(shù)912023/10/6三、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得922023/10/6【計算題】某人于2008年3月1日起，承包某單位門市部，經(jīng)營期限10個月。取得經(jīng)營收入總額150000元，準許扣除的與經(jīng)營收入相關(guān)的支出總額102000元。計算該個人承包經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅。922023/10/6【計算題】某人于2008年3月1日起，932023/10/6【解析】1）承包經(jīng)營所得＝150000-102000＝48000（元）2）承包經(jīng)營所得的應納稅所得額＝48000-2000×10＝28000（元）3）承包經(jīng)營所得應繳納個人所得稅＝28000×10%-750＝2050（元）932023/10/6【解析】942023/10/6【例】假定2008年3月1日，某個人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營招待所，承包期為3年。2008年招待所實現(xiàn)承包經(jīng)營利潤150000元，按合同規(guī)定承包人每年應從承包經(jīng)營利潤中上繳承包費30000元。計算承包人2008年應納個人所得稅稅額。942023/10/6【例】假定2008年3月1日，某個人與952023/10/61）年應納稅所得額＝承包經(jīng)營利潤－上繳費用－每月必要費用扣減合計＝150000－30000-(2000×10)＝100000(元)2）應納稅額＝年應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)＝100000×30％-9750=20250(元)952023/10/61）年應納稅所得額962023/10/6級數(shù)每次應納稅所得額稅率％速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分20O220000-50000元的部分3020003超過50000元的部分407000四、勞務報酬所得的計稅方法P1331、應納稅所得額（4000）=每次收入額－800元或收入的20%。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)。962023/10/6級數(shù)每次應納稅所得額稅率％速算扣除數(shù)1972023/10/6【例題·計算題】趙某于2008年10月外出參加營業(yè)性演出，一次取得勞務報酬60000元。計算其應繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）?！窘馕觥繎{稅額＝48000×30%－2000＝12400（元）972023/10/6【例題·計算題】趙某于2008年10月982023/10/6【例l3-4，不要】歌星劉某一次取得表演收入40000元，扣除20％的費用后，應納稅所得額為32000元。請計算其應納個人所得稅稅額。應納稅額=每次收入額×(1-20％)×適用稅率－速算扣除數(shù)=40000×(1-20％)×30％-2000=7600(元)982023/10/6【例l3-4，不要】歌星劉某一次取得表992023/10/6五、稿酬所得的計稅方法P1341、應納稅所得額的確定（4000）應納稅所得額=每次收入額－800元或收入的20%。2、應納稅額的計算方法—減征30%應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率（20%）×（1－30%）992023/10/6五、稿酬所得的計稅方法P1341、應納1002023/10/6【例】某作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入20000元。請計算其應繳納的個人所得稅稅額。應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率×(1-30％)＝20000×(1-20％)×20％×(1-30％)=2240(元)1002023/10/6【例】某作家取得一次未扣除個人所得稅1012023/10/6【計算題，考題參考】某作家的長篇小說由出版社出版，按合同約定，出版社向作家預付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元；當年該作家還授權(quán)某晚報連載該小說，歷時2個月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。計算該作家應繳納個人所得稅。1012023/10/6【計算題，考題參考】某作家的長篇小說1022023/10/6【解析】出版和連載，分別作為一次計征個人所得稅。應納個人所得稅＝（5000＋15000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋10800×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3449.6（元）1022023/10/6【解析】出版和連載，分別作為一次計征1032023/10/6六、特許權(quán)使用費所得的計稅方法P1341、每次收入不足4000元的：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額-800）×20%2、每次收入在4000元以上的：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1-20%）×20%1032023/10/6六、特許權(quán)使用費所得的計稅方法P131042023/10/6七、利息、股息、紅利所得的計稅方法P133應納稅額＝應納稅所得額（每次收入額）×適用稅率（20%或5%）1042023/10/6七、利息、股息、紅利所得的計稅方法P1052023/10/6【例】某居民2007年1月1日存入銀行1年期定期存款100000元。假定年平均利率為4.745%，存款至期日即2007年12月31日把存款全部取出。請計算其應的個人所得稅。P135（1）每天利息收入＝100000×4.745%÷365＝13（元）（2）應繳納個人所得稅＝226×13×20%+139×13×5%＝677.95（元）1052023/10/6【例】某居民2007年1月1日存入銀1062023/10/6八、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法P1351、每次月收入不超過4000的應納稅所得額＝每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元2、每次月收入超過4000的應納稅所得額＝[每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）1062023/10/6八、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法10/63、準予扣除項目

A、財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；

B、由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。1072023/10/63、準予扣除項目1082023/10/6【例1】劉某于2007年1月將其自有的4間面積為150平方米的房屋出租給張某作經(jīng)營場所，每月取得的租金收入3999元，每月發(fā)生稅費300元。計算劉某每月租金收入應繳納的個人所得稅？如果每月取得的租金收入4001元？稅收籌劃？1082023/10/6【例1】劉某于2007年1月將其自有1092023/10/6【例2】劉某于2007年1月將其自有的4間面積為150平方米的房屋出租給張某作經(jīng)營場所，租期1年。劉某每月取得的租金收入2500元,全年租金收入30000元。計算劉某全年租金收入應繳納的個人所得稅。本例在計算個人所得稅時未考慮其他稅、費。1092023/10/6【例2】劉某于2007年1月將其自有1102023/10/6

財產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，因此，劉某每月及全年應納稅額為：（1）每月應納稅額＝（2500-800）×20%＝340（元）（2）全年應納稅額＝340×12＝4080（元）1102023/10/6財產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取1112023/10/6

假定，當年2月份因下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費用500元，有維修部門的正式收據(jù)，則2月份和全年的應納稅額為：（1）2月份應納稅額＝（2500-500-800）×20%＝240（元）（2）全年應納稅額＝340×11+240＝3980（元）1112023/10/6假定，當年2月份因下水道1122023/10/6溫故知新－國二到此1、費用扣除標準：工薪、個體、承包、勞務、稿酬、財租/附加扣除、公益捐贈。2、個稅優(yōu)惠3、計算：工資（一次性獎金）、個體（獨、合伙）、勞務、稿費。下題？1122023/10/6溫故知新－國二到此1、費用扣除標準：1132023/10/6【計算題，考題參考？】張先生2008年2月份將私有住房出租，租期6個月，每月取得租收入4000元，當年2月發(fā)生租房裝修費用2500元。已按月繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，計算當年應納個人所得稅。（個人出租住房按3%征營業(yè)稅）1132023/10/6【計算題，考題參考？】張先生20081142023/10/6【解析】應繳納的個人所得稅：={[4000-4000×3%-4000×3%×（7%+3%）-800-800]×10%×3}+{[4000-4000×3%-4000×3%×（7%+3%）-100-800]×10%×1}+{[4000-4000×3%-4000×3%×（7%+3%）-800]×10%×2}=1240（元）1142023/10/6【解析】應繳納的個人所得稅：1152023/10/6九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法P135應納稅所得額＝每次收入額－財產(chǎn)原值－合理稅費應納稅額＝應納稅所得額×適用的稅率＝（收入總額-財產(chǎn)原值－合理稅費）×20%1152023/10/6九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法P135應1162023/10/6P136【例7-5】某人建房一幢，造價36000元，支付費用2000元。該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價60000元，在賣房過程中按規(guī)定支付交易費等有關(guān)費用2500元，其應納個人所得稅稅額的計算過程為：1162023/10/6P136【例7-5】某人建房一幢，造1172023/10/6(1)應納稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理費用=60000-(36000+2000)-2500=19500(元)(2)應納稅額=19500×20％=3900(元)1172023/10/6(1)應納稅所得額1182023/10/6A、個人住房轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算（不要）1、以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入。明顯低于市場價格且無正當理由的，核定其轉(zhuǎn)讓收入。2、房屋原值。3、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金。4、合理費用是指納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。1182023/10/6A、個人住房轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算（1192023/10/6B、個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應納稅額的計算（不要）受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的。在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應納稅所得額，按20％的適用稅率計算繳納個人所得稅。。1192023/10/6B、個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應納稅額的1202023/10/6C、有價證券。（要）每次賣出債券應納個人所得稅額＝（該次賣出該類債券收入－該次賣出該類債券允許扣除的買價和費用）×20%1202023/10/6C、有價證券。（要）1212023/10/6【例題·計算題】某人本期購入債券1000份，每份買入價10元，支付購進買入債券的稅費共計150元。本期內(nèi)將買入的債券一次賣出600份，每份賣出價12元，支付賣出債券的稅費共計110元。計算該個人售出債兼顧應繳納的個人所得稅。1212023/10/6【例題·計算題】某人本期購入債券101222023/10/6【解析】一次賣出債券應扣除的買價及費用＝（10000+150）÷1000×600+110＝6200（元）；應繳納的個人所得稅＝（600×12－6200）×20%＝200（元）。1222023/10/6【解析】1232023/10/6十、偶然所得和其他所得的計稅方法P135應納稅額＝應納稅所得額×適用的稅率＝每次收入額×20%1232023/10/6十、偶然所得和其他所得的計稅方法P11242023/10/6【計算題】陳某在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000元。陳某領獎時告知商場，從中將收入中拿出4000元通過教育部門向某希望小學捐贈。按照規(guī)定，計算商場代扣代繳個人所得稅后，陳某實際可得中獎金額。1242023/10/6【計算題】陳某在參加商場的有獎銷售過1252023/10/6【解析】1）根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，陳某的捐贈額可以全部從應納稅所得額中扣除（因為4000÷20000＝20%，小于捐贈扣除比例30%）。P1362）應納稅所得額＝偶然所得-捐贈額＝20000-4000＝16000（元）3）應納稅額（即商場代扣稅款）=應納稅所得額×適用稅率＝16000×20%＝3200（元）4）陳某實際可得金額＝20000-4000-3200＝12800（元）1252023/10/6【解析】1262023/10/6其他D、個人兼職和退休人員再任職取得收入個人所得稅的征稅方法1、個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅；2、退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。1262023/10/6其他D、個人兼職和退休人員再任職取得1272023/10/6E、企業(yè)為股東個人購買汽車個人所得稅的征稅方法1、企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。2、考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。1272023/10/6E、企業(yè)為股東個人購買汽車個人所得稅1282023/10/6★境外所得的稅額扣除P136

納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應納稅額。1282023/10/6★境外所得的稅額扣除P136納稅義1292023/10/61、應當繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅額。2、稅法所說的依照本法規(guī)定計算的應納稅額，是指納稅義務人從中國境外取得的所得。區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同應稅項目，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年。（分國又分項，分國不分項）1292023/10/61、應當繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅額。1302023/10/6境外所得的稅額扣除要點內(nèi)容1.扣除方法限額扣除2.限額計算方法分國又分項，即納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應稅項目，依我國稅法規(guī)定扣除標準和稅率計算應納稅額。3.限額抵扣方法納稅人在境外某國家或地區(qū)實際已納個人所得稅低于扣除限額，應在中國補繳差額部分的稅款；超過扣除限額，其超過部分不得在該納稅年度的應納稅額中扣除，但可在以后納稅年度該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期最長不得超過5年。分國不分項，4.境內(nèi)境外所得分別扣減費用、分別計算應納稅額。1302023/10/6境外所得的稅額扣除要點內(nèi)容1.扣1312023/10/6【例l3-14】某納稅人在2007納稅年度，從A、B兩國取得應稅收入。其中：在A國一公司任職，取得工資、薪金收入69600元(平均每月5800元)，因提供一項專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費收入30000元，該兩項收入在A國繳納個人所得稅5200元；因在B國出版著作，獲得稿酬收入15000元，并在B國繳納該項收入的個人所得稅1600元。其抵扣？1312023/10/6【例l3-14】某納稅人在2007納1322023/10/6★P136（三）捐贈的計稅方法捐贈：例7－6（限額計算）綜合：例7－71322023/10/6★P136（三）捐贈的計稅方法捐贈：1332023/10/6第六節(jié)個人所得稅征收管理P137

可以不要納稅方法：納稅人自行申報納稅、扣繳義務人代扣代繳。一、自行申報納稅什么人要自行申報？P1371．自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；2．從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；3．從中國境外取得所得的；4．取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；1332023/10/6第六節(jié)個人所得稅征收管理P1371342023/10/6自行申報納稅的申報方式

納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務機關(guān)申報，或者采取符合主管稅務機關(guān)規(guī)定的其他方式申報。納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。納稅人也可以委托有稅務代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。1342023/10/6自行申報納稅的申報方式納1352023/10/6二、代扣代繳納稅指按照稅法規(guī)定負有扣繳稅款義務的單位或者個人，在向個人支付應納稅所得時，應計算應納稅額。1、扣繳義務人。凡支付個人應納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機關(guān)、社團組織、軍隊、駐華機構(gòu)、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務人。1352023/10/6二、代扣代繳納稅1362023/10/62．代扣代繳的范圍。

(1)工資、薪金所得。(2)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

(3)勞務報酬所得。(4)稿酬所得。

(5)特許權(quán)使用費所得。(6)利息、股息、紅利所得。

(7)財產(chǎn)租賃所得。(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

(9)偶然所得。1362023/10/62．代扣代繳的范圍。1372023/10/6三、核定征收核定征收是指按照征管法的有關(guān)規(guī)定對無法查賬征收的納稅人所采用的一種征收形式。為了加強個人所得稅的管理，有關(guān)規(guī)定如下：1372023/10/6三、核定征收1382023/10/6個人所得稅有問必答一、單選題1、下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是（C）。A、個人所得稅的征稅對象僅包括個人C、個人所得稅的征收模式包括分類征收制、綜合征收制和混合征收制D、個人所得稅以個人的收入為計稅依據(jù)1382023/10/6個人所得稅有問必答一、單選題1392023/10/62、屬于我國個人所得稅居民納稅義務人的是（B）。A、自2008年1月2日至2009年1月2日，一直在中國境內(nèi)居住的無住所的外籍人，P125B、在中國境內(nèi)居住滿1年，但不足5年的無住所的外籍個人C、在中國境內(nèi)無住所也不在中國境內(nèi)居住的僑居海外的華僑D、在中國境內(nèi)無住所也不在中國境內(nèi)居住的港、澳、臺同胞1392023/10/62、屬于我國個人所得稅居民納稅義務人1402023/10/63、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，依照（B）項目計征個人所得稅。A、工資、薪金所得B、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C、勞務報酬所得D、利息、股息、紅利所得1402023/10/63、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資1412023/10/64、下列所得中，屬于“勞務報酬所得”項目的是（B）。A、個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性補償收入B、企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓等名義，免費旅游所支出的費用C、個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得D、從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入1412023/10/64、下列所得中，屬于“勞務報酬所得”1422023/10/65、某教師為一企業(yè)作講座兩個月，每星期日講一次，每次講課費1000元，按月發(fā)放講課酬金，第一月講4次，第二月講5次，該教師共納個人所得稅為（C）元。A、800B、1152C、1440D、12801422023/10/65、某教師為一企業(yè)作講座兩個月，每星1432023/10/66、趙某2008年出版一部長篇小說，取得稿酬80000元。同年，該小說在一家雜專上連載，雜志社先后兩次分別向趙某支付報酬20000元和30000元。則趙某2008年應納個人所得稅（A）元。A、14560B、15900C、13580D、164201432023/10/66、趙某2008年出版一部長篇小說，1442023/10/67、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人取得的下列所得中免征個人所得稅的是（C）。A、縣政府頒發(fā)的先進工作者資金B(yǎng)、轉(zhuǎn)讓國債所得C、教育儲蓄存款利息D、殘疾、孤老人員和烈屬的所得1442023/10/67、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人取得1452023/10/6二、多選題1、個人取得下列所得中，免征個人所得稅的是（ABD）A、個人購買體育彩票中獎800元B、職工領取的原提存的住房公積金30000元C、學生參加勤工儉學活動取得勞務報酬1500元D、職工退休后每月取得的工資4000元1452023/10/6二、多選題1462023/10/62、好，某學校四位老師共寫一本書，共得稿費35000元，其中1人得主編費12500元，其余稿費四人平分，其個人所得納稅情況為（ACD）。A、此筆稿酬共納稅3920元B、四人各自納稅980元C、主編一人納稅1400元D、除主編以外的三人各納稅840元1462023/10/62、好，某學校四位老師共寫一本書，共1472023/10/63、對轉(zhuǎn)讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。實際繳納的稅金包括（ABCD）。A、營業(yè)稅B、城建稅和教育費附加C、土地增值稅D、印花稅1472023/10/63、對轉(zhuǎn)讓住房收入計算個人所得稅應納1482023/10/64、以下各項所得適用累進稅率形式的有（ABD）。A、工資、薪金所得B、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得C、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、承包承租經(jīng)營所得1482023/10/64、以下各項所得適用累進稅率形式的有1492023/10/6謝謝觀賞！1492023/10/6謝謝觀賞！1502023/10/6企業(yè)所得稅教材答案五、計算1、利潤總額=4000+50-2500-30=1520萬元捐贈限額：1520×12%=182.4萬元10萬元<182.4萬元,可在稅前全部扣除應納所得稅額=(1520+5+15)×25%=385萬元1502023/10/6企業(yè)所得稅教材答案五、計算1512023/10/62、利潤總額=5500-3800-100-600-100-800-50=50萬元招待費調(diào)增額=100-5500×5‰=72.5萬元利息支出調(diào)增額=500×(10%-6%)=20萬元業(yè)務宣傳費，500<5500×15%=825萬元,可在稅前全額扣除,不需調(diào)整稅收滯納金調(diào)增額=2萬元捐贈支出調(diào)增額=10-50×12%=4萬元應納所得稅額=(50+72.5+20+2+4)×25%=37.125萬元1512023/10/62、利潤總額1522023/10/63、（1）利潤總額=2500-1100-670-480-60-40+70-50+34+28+24=256萬元（2）廣告和業(yè)務宣傳費調(diào)增額=450-2500×15%=75萬元業(yè)務招待費調(diào)增額=15-15×60%=6萬元（2500×