詳解應交稅費-應交增值稅明細三級科目

詳解“應交稅費一應交增值稅”明細賬（一）在"借方”反映的明細賬一、進項稅額三級科目“進項稅額"核算的內容是企業(yè)購入貨物或接受勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。對于企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍色記錄；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字記錄。二已交稅金三級科目“已交稅金"核算企業(yè)當月上繳本月增值稅額。3、減免稅款三級科目“減免稅款”反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記"營業(yè)外收入”科目。4、出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額三級科目“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記"應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）”科目。五、轉出未交增值稅三級科目“轉出未交增值稅"核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)"應交稅費一一應交增值稅"明細賬出現(xiàn)貸方余額時，按照余額借記本科目，貸記"應交稅費未交增值稅”科目。（二）在"貸方”反映的明細賬一、銷項稅額三級科目“銷項稅額”記錄企業(yè)銷售貨物或提供給稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供給稅勞務應收取銷項稅額，用藍字記錄；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字記錄。二出口退稅三級科目“出口退稅”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字記錄；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關而補繳已退的稅款，用紅字記錄。3、進項稅額轉出三級科目“進項稅額轉出”記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失和其他原因此不該從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。按稅法規(guī)定，對出口貨物不得抵扣稅額的部份，應在借記“主營業(yè)務本錢”科目的同時，貸記本科目。4、轉出多交增值稅三級科目“轉出多交增值稅"用來核算一般納稅人企業(yè)月終轉出多繳的增值稅。月末企業(yè)"應交稅費一一應交增值稅"明細賬出現(xiàn)借方余額時，按照當前預繳稅款與余額比較，依照較小金額借記"應交稅費一一未交增值稅”科目，貸記本科目。以下舉例說明：某一般納稅人企業(yè)，當期進項稅額為30萬元，銷項稅額為80萬元，已經(jīng)預繳的稅額為30萬元，則月末企業(yè)如何進行相應的會計處置？該企業(yè)當期應納增值稅額為80-30=50（萬元），已經(jīng)預繳了30萬元，應當再補繳稅款50-30=20（萬元）所以，應當轉出未交增值稅20萬元。即：借：應交稅費一一應交增值稅（轉出未交增值稅）20貸：應交稅費一一未交增值稅20小規(guī)模納稅人“應交稅費一一應交增值稅”科目設置對于增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售收入的核算與一般納稅人相同，也是不含增值稅應稅銷售額，其應納增值稅額也要通過"應交稅費一一應交增值稅”明細科目核算。所不同的是，小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，不需要在"應交稅費一一應交增值稅”科目的借、貸方設置若干專欄。小規(guī)模納稅人"應交稅費一一應交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應繳增值稅額;期末借方余額，反映多繳的增值稅額;期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。稅務代理實務》：應交稅費-未交增值稅明細科目2021-12-0711:29:09|來源：財考網(wǎng)|"應交稅費-未交增值稅"明細科目「例題」下列有關增值稅的會計處置，正確的有（）。當月上繳本月增值稅時，應借記"應交稅費一一未交增值稅"科目，貸記"銀行存款"當月上繳本月增值稅時，應借記"應交稅費一一應交增值稅（已交稅金）"科目，貸記"銀行存款"當月上繳上月應交未繳的增值稅時，應借記"應交稅費一一未交增值稅"科目，貸記"銀行存款"當月上繳上月應交未繳的增值稅時，應借記“應交稅費一一應交增值稅（已交稅金）"科目，貸記"銀行存款"「標準答案」BC「例5」某企業(yè)于2008年8月在稅務稽查中應補增值稅10萬元，欠稅未補。2009年1月末留抵稅額為3萬元，2月末留抵稅額為8萬元。則：1月，借：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）30000（紅字）貸：應交稅費——未交增值稅30000（紅字）注：1月份是按照"期末留抵稅額"抵減欠稅。2月，借：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）70000（紅字）貸：應交稅費——未交增值稅70000（紅字）注：2月份是按照"增值稅欠稅稅額"抵減欠稅。新準則下應交稅費的二級科目應交稅費核算如下：一、本科目核算企業(yè)依照稅法規(guī)定計算應交納的各類稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市保護建設稅、房產(chǎn)稅、土地利用稅、車船利用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)不需要估計應交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。二、本科目應當依照顧交稅費的稅種進行明細核算。應交增值稅還應別離“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算。三、應交稅費的主要賬務處置一）應交增值稅1．企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購本錢的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，安應付或實際支付的金額，貸記"應付賬款"、“應付單據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。2．銷售物資或提供給稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收單據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。3．實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。4．企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。5?小規(guī)模納稅人和購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入材料采購本錢，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記本科目。（二）應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市保護建設稅1．企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市保護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市保護建設稅）。2．出售不動產(chǎn)，計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。3．交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市保護建設稅，借記本科目（應交消費稅營業(yè)稅、資源稅、城市保護建設稅），貸記“銀行存款”等科目。（三）應交所得稅1．企業(yè)依照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目（應交所得稅）。2．交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。（四）應交土地增值稅1．企業(yè)轉讓的國有土地利用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。2．交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。（五）應交房產(chǎn)稅、土地利用稅和車船利用稅1．企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地利用稅、車船利用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地利用稅、應交車船利用稅）。2．交納的房產(chǎn)稅、土地利用稅、車船利用稅，借記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地利用稅、應交車船利用稅），貸記“銀行存款”等科目。（六）應交個人所得稅1．企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。2．交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。（七）應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費1．企業(yè)按規(guī)定計算應交的教育費附加、