探析內(nèi)部控制視角下強化事業(yè)單位財務(wù)管理

財務(wù)管理在事業(yè)單位的發(fā)展中扮演著重要角色，無論是短期目的或是長遠目標，都是不可或缺的一環(huán)。在新時代，落實好內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。所謂內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定一系列制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。當(dāng)前事業(yè)單位在財政改革大局的帶領(lǐng)下，財務(wù)管理工作取得了一定的成效，規(guī)范了工作流程，提高了工作效率和服務(wù)水平。但仍存在一些不足，例如部分事業(yè)單位仍然缺乏內(nèi)部控制意識，風(fēng)險控制系統(tǒng)也比較脆弱，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中的重大問題，從而導(dǎo)致事業(yè)單位的經(jīng)濟效益受到嚴重損害。因此，我們需要更加注重內(nèi)部控制的理念和要求，加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，構(gòu)建一個切實可行、科學(xué)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。一、強化事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性和重要性(一)有效促進財務(wù)管理制度體系更趨完善通過建立完善內(nèi)部控制制度，促進財務(wù)管理精細化和科學(xué)化，從而進一步保障單位事務(wù)性工作有序開展，促進事業(yè)健康發(fā)展。加強財務(wù)工作的規(guī)范性，保證財務(wù)工作合法合規(guī)性，以確保單位可以取得更加及時、完整的會計資料和更加真實、可靠的會計信息，為科學(xué)決策提供有力支撐。合理分配財務(wù)工作人員和落實崗位職責(zé)，有效保障財務(wù)管理的職權(quán)合理分散和科學(xué)制約。加強對財務(wù)重點業(yè)務(wù)責(zé)任、程序及其控制節(jié)點的監(jiān)管，以提升財務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性。加強財務(wù)信息溝通，構(gòu)建完善的財務(wù)信息管理機制，滿足信息管理要求。通過對部門、項目等績效的考核和監(jiān)督，促使其從粗放式管理轉(zhuǎn)化為嚴格、有效和科學(xué)的管理工作方式，以顯著提高事業(yè)單位的財務(wù)管理工作目標。(二)有效保障財務(wù)風(fēng)險防控能力更趨有效內(nèi)部控制管理的實施，不僅能夠加強對資金的管理，進一步提高資產(chǎn)使用效益，還能合理地防止運營風(fēng)險，進而達成事業(yè)單位的管理目標。通過強化對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的問題導(dǎo)向，能夠合理排查和防范關(guān)鍵風(fēng)險點，及時發(fā)現(xiàn)問題和防止問題蔓延和惡化，有效地遏制資金浪費、挪用公款、貪污腐敗等重大經(jīng)濟問題的發(fā)生?？茖W(xué)收集、整理內(nèi)部各類資金，規(guī)范財務(wù)收支管理，有效規(guī)避單位資金使用的各項風(fēng)險，從而保證單位資產(chǎn)的完整和安全。(三)有效推動內(nèi)部管理水平更趨高質(zhì)新形勢下，事業(yè)單位發(fā)展越來越快，要求單位具有多元化事業(yè)發(fā)展管理職責(zé)和能力，擴大業(yè)務(wù)覆蓋面，整合各項資源，優(yōu)化資產(chǎn)配置，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的主要組成部分，事業(yè)單位應(yīng)該從環(huán)境保護、風(fēng)險評估、信息溝通、控制活動及其內(nèi)外部監(jiān)督等幾個方面進行管理，按照相關(guān)法律法規(guī)實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，以保證經(jīng)濟數(shù)據(jù)的準確度，保障各項活動順利開展，提升內(nèi)部管理水平和社會服務(wù)能力，為事業(yè)健康發(fā)展提供有力支持。二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題(一)內(nèi)部控制意識不強部分事業(yè)單位管理人員對內(nèi)部控制的重要性認識不足，管理觀念陳舊。同時，事業(yè)單位一般體量較小，行業(yè)聚焦性和引領(lǐng)力不足，在內(nèi)部控制管理上缺乏專業(yè)人員和專職部門，有些單位資金管理人員、記賬人員和經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員沒有嚴格區(qū)分開來，有些單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位甚至是編外或兼職人員，現(xiàn)有財務(wù)工作人員缺乏系統(tǒng)專業(yè)培訓(xùn)，對內(nèi)部控制理論和方法掌握不夠，缺乏內(nèi)部控制工作的自覺性，容易依賴慣性思維和經(jīng)驗主義開展工作。(二)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠健全完善事業(yè)單位已有的財務(wù)管理制度能在一定程度上發(fā)揮作用，但這些制度專業(yè)化程度還不夠，專業(yè)人士的指導(dǎo)和專業(yè)技術(shù)的運用還不到位，缺乏一套完善、系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理信息化系統(tǒng)；財務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督分配缺乏科學(xué)合理性，無形中增加財務(wù)人員工作量，職責(zé)履行不徹底不到位，導(dǎo)致工作質(zhì)效降低；財務(wù)關(guān)鍵崗位人員更換交接手續(xù)不健全，財務(wù)重要賬目變動記載不清晰，賬務(wù)管理工作無法得到有效連接，從而導(dǎo)致亂賬現(xiàn)象時有發(fā)生；財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相脫節(jié)，削弱或無法實施預(yù)算控制管理，導(dǎo)致預(yù)算剛性約束不到位或缺失；內(nèi)部考評機制不完善，相關(guān)部門無法對內(nèi)部控制執(zhí)行情況自查自糾。(三)內(nèi)部控制整體統(tǒng)籌性不強執(zhí)行力不足事業(yè)單位實際管理中，內(nèi)部控制可能沒有受到應(yīng)有的重視，往往存在內(nèi)部控制牽頭部門不明確不準確的問題，也有部分單位部門職責(zé)明確，業(yè)務(wù)流程清晰，但業(yè)務(wù)上下游環(huán)節(jié)缺乏有效銜接，導(dǎo)致部門整體協(xié)同性不強，難以形成工作合力，導(dǎo)致已有內(nèi)部控制制度和機制開展不力、執(zhí)行不暢不到位，落實質(zhì)量大打折扣，甚至是制度和機制“形同虛設(shè)”，被“束之高閣”，成為“一紙空文”。(四)內(nèi)部控制內(nèi)外部監(jiān)督機制不足事業(yè)單位一般不具備內(nèi)部審計專職部門，兼職部門往往缺乏專業(yè)人員，缺乏專業(yè)管理知識和內(nèi)審能力，缺乏內(nèi)部檢查評價長效機制；或是設(shè)有內(nèi)審專職部門，但影響因素多，往往缺乏獨立性和權(quán)威性，從而造成內(nèi)部審計達不到預(yù)期效果。外部審計及各類督查檢查，各有側(cè)重，如只關(guān)注財務(wù)收支及財經(jīng)紀律遵守情況，或是關(guān)注重大違法違紀情況，不注重系統(tǒng)性細節(jié)性管理。內(nèi)部控制內(nèi)外部監(jiān)督機制不足，容易導(dǎo)致出現(xiàn)工作人員失管失職、違法違紀等問題，造成單位管理混亂的局面。三、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要對策(一)提升內(nèi)部控制意識和能力進一步加強對事業(yè)單位的指導(dǎo)，不僅要切實提高事業(yè)單位管理人員和財務(wù)從業(yè)人員內(nèi)部控制管理的重要性認識，更要樹立和貫徹“人人講內(nèi)控”的管理理念。加強內(nèi)部控制組織領(lǐng)導(dǎo)建設(shè)，科學(xué)合理構(gòu)建內(nèi)部控制組織架構(gòu)，強化內(nèi)部控制建設(shè)和組織協(xié)調(diào)工作，為內(nèi)部控制工作提供有力的組織保障。條件允許的單位應(yīng)該設(shè)置專職部門履行內(nèi)部控制職責(zé)，強化內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行。提供常態(tài)化的專業(yè)培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的專業(yè)化水平，通過“行業(yè)引領(lǐng)”“傳幫帶”“優(yōu)秀典型案例推廣”等方式提高基層單位內(nèi)部控制管理水平，形成自上而下的學(xué)習(xí)聯(lián)動和案例復(fù)制機制。財務(wù)部門不僅要注重自身工作人員及團隊整體專業(yè)素養(yǎng)提升和法律道德教育、黨規(guī)黨紀教育，也要注重與內(nèi)部各部門之間的財務(wù)信息互通和內(nèi)部控制的全體參與性，為內(nèi)部控制的實施和順利執(zhí)行提供良好的工作基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境。(二)健全優(yōu)化內(nèi)部控制機制結(jié)合實際情況完善內(nèi)部控制機制，確保內(nèi)部控制管理工作能夠在一種良性的氛圍中開展，提高內(nèi)部控制實踐的可操作性，確保不同階段和時期的內(nèi)部控制活動能夠可行可控、有序有效進行。在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)明晰權(quán)責(zé)利關(guān)系，并結(jié)合新政府會計制度，逐步細化內(nèi)部控制內(nèi)容和要求，不斷完善健全崗位規(guī)章制度及崗位職責(zé)手冊，包括申請與審核審批、審核審批與執(zhí)行、執(zhí)行與信息記錄、審核審批與監(jiān)督、執(zhí)行與監(jiān)督等不相容崗位的職責(zé)，加強對這些崗位執(zhí)行情況的追蹤，以確保管理制度的執(zhí)行有條不紊，提高內(nèi)部控制效果。為了更好地監(jiān)管事業(yè)單位財務(wù)工作，我們需要不斷更新內(nèi)部控制模式，完善核算體系，確定內(nèi)部控制規(guī)范的組織架構(gòu)，把握內(nèi)部控制的設(shè)計和建設(shè)思路，為單位工作開展提供依據(jù)。量化內(nèi)部控制風(fēng)險，擴大風(fēng)險評估范圍，形成科學(xué)合理的考核評價指標體系。完善內(nèi)部控制目標與績效評價管理體系，協(xié)調(diào)好重短期指標和重長效管理的關(guān)系，強調(diào)財務(wù)管理的過程、方式方法和結(jié)果相統(tǒng)一，將績效評價指標構(gòu)建在科學(xué)綜合評價基礎(chǔ)之上。強化單位內(nèi)部監(jiān)督檢查職能，有效形成內(nèi)部控制制度作為業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督自律機制。嚴格落實追責(zé)問責(zé)機制，堅持有責(zé)必問、問責(zé)必嚴，將內(nèi)部控制執(zhí)行情況與績效考評、干部晉升等相掛鉤，建立全覆蓋全鏈條式內(nèi)部控制機制。(三)運用先進技術(shù)手段伴隨著社會的發(fā)展，我國現(xiàn)代化先進技術(shù)也在不斷地提升。因此，事業(yè)單位在組織開展內(nèi)部控制工作時，應(yīng)該積極跟上時代的步伐，不斷更新管理理念和工作方法，充分利用先進技術(shù)。通過將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于實際內(nèi)部控制工作，有效地運用大數(shù)據(jù)思維，結(jié)合單位實際情況，建立科學(xué)的大數(shù)據(jù)平臺，以提升單位內(nèi)部管理的水平和效率。為了促進事業(yè)單位的蓬勃發(fā)展，我們必須強化對大數(shù)據(jù)分析方法的高效運用，以破解以往信息共享的難題。通過科學(xué)管理搜集和整理信息，我們可以充分展示信息的價值，并使內(nèi)部控制更加合理化科學(xué)化。通過建立內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)平臺，不僅可以有效地利用信息，還能實現(xiàn)各部門之間的互聯(lián)互通，運用大數(shù)據(jù)分析方法，可以將各類業(yè)務(wù)信息進行合理的分類和融合，系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息規(guī)范，進一步提高信息使用質(zhì)效，從而保障單位內(nèi)部控制工作的順利進行。通過有效利用大數(shù)據(jù)平臺數(shù)據(jù)分析功能，深挖數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)性，構(gòu)建數(shù)據(jù)知識圖譜，使信息形成有效的聯(lián)系，從而促進事業(yè)單位管理工作模型的進一步優(yōu)化和革新，有效解決內(nèi)部控制中的實際問題，進一步提高內(nèi)部控制的實效性。(四)規(guī)范業(yè)務(wù)流程不同事業(yè)單位的主要業(yè)務(wù)因“三定”規(guī)定而各不相同，不同業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點不同，不同的業(yè)務(wù)中流程往往存在重疊和交叉。如政府采購工作涉及多個步驟：需求部門提出采購申請、領(lǐng)用及使用管理、內(nèi)部及上級部門審批、采購部門落實采購和驗收、入庫、領(lǐng)用管理、財務(wù)部門預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行及結(jié)報等等。所以，梳理并明確業(yè)務(wù)流程，高效連接各個環(huán)節(jié)增強部門間協(xié)同，優(yōu)化整合分配單位內(nèi)部各項資源提升效益，已成為改善事業(yè)單位工作質(zhì)效的重要任務(wù)。具體工作流程包括為組織單位相關(guān)人員包括邀請外部專家梳理單位重要業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)流程，總結(jié)歸納業(yè)務(wù)特點，明確各項業(yè)務(wù)的目標、范圍和主要內(nèi)容，明晰每項業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)，兼顧不兼容崗位相分離原則，找出重點工作階段準確落實關(guān)鍵控制點，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定并評估風(fēng)險控制點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行，實施精細化管理，“精”于職責(zé)落實，“細”于流程標準，以強化財務(wù)內(nèi)部控制，確保財務(wù)管理嚴格規(guī)范。(五)健全風(fēng)險防范體系根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，事業(yè)單位風(fēng)險防控涉及兩個層面：單位層面和業(yè)務(wù)層面。業(yè)務(wù)層面重點關(guān)注預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理和合同管理等方面。事業(yè)單位風(fēng)險內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)圍繞頂層設(shè)計和這些重要業(yè)務(wù)展開，以確保其有效運作。要構(gòu)建一套完善的風(fēng)險識別與評價體系，高效地實施風(fēng)險內(nèi)部控制技術(shù)。首先要分析單位及業(yè)務(wù)層面的主要風(fēng)險內(nèi)容，然后將其相關(guān)影響因素納入量化風(fēng)險指標體系，將其賦予不同的權(quán)重，以便更好地進行風(fēng)險評估。如果發(fā)生超出風(fēng)險控制指標的情況，應(yīng)立即采取有效的內(nèi)部控制措施予以防止，從而構(gòu)建高效的風(fēng)險預(yù)警機制，以確保單位財務(wù)管理安全。通過提升風(fēng)險防控能力，進而提升單位運營管理能力。(六)加強審計監(jiān)督管理一些事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動時往往出現(xiàn)不規(guī)范的行為，究其原因是缺乏統(tǒng)一化的業(yè)務(wù)標準，導(dǎo)致監(jiān)管工作難度較大。因此，在這一階段加強監(jiān)管的首要任務(wù)就是建立完善的業(yè)務(wù)操作流程及規(guī)范體系，以指導(dǎo)各項內(nèi)部控制監(jiān)督活動。一方面事業(yè)單位要明確內(nèi)部控制權(quán)責(zé)劃分，落實崗位責(zé)任管理制度，要建立嚴格的激勵獎懲機制以及責(zé)任追究制度等，激發(fā)單位管理人員積極參與內(nèi)部控制管理。另一方面事業(yè)單位要保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，減少對內(nèi)部審計工作的主觀因素影響，審計人員不應(yīng)該存在身兼多職或職位任免隨意的情況。審計工作的開展要覆蓋廣泛，要加強對單位各財務(wù)內(nèi)部控制管理崗位的經(jīng)濟責(zé)任審計，保證審計監(jiān)管作用的發(fā)揮。自身能力不足的時候可以考慮第三方專業(yè)機構(gòu)力量的介入，對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進行定期評價，增強內(nèi)部控制監(jiān)督和執(zhí)行能力。重視外部審計和各類監(jiān)督檢查的作用，注重審計、財稅、督查等外部部門提出的審計意見和問題反饋，充分發(fā)揮內(nèi)外合力，及時糾正和彌補單位內(nèi)部控制實施過程中的不足和疏漏。另外，事業(yè)單位也要將內(nèi)外部監(jiān)管重點前移，改變以前“重事后，輕事前事中”的現(xiàn)象，從過去事后審查監(jiān)管逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗娘L(fēng)險預(yù)防性監(jiān)管和事中的業(yè)務(wù)流程性監(jiān)管，通過強化