臺印避免所得稅雙重課稅協(xié)定(DTAA)適用疑義說明匯整表

蔓印(印度)避免所得稅燮重^稅嫁定(DTAA)遹用疑羲^明窠整表填表罩位：豺政部賦稅署項次疑羲就明一如何申菁青DTAA^明幻印度客戶？印度客戶如舄印度居住者且驚基於向^閾稅矜檄^申幸艮閾外稅額扣抵之需要，得向我閾稅捐稽徵檄^申菁青核畿納稅^明【W(wǎng)>?用所得稅餉定查核舉則(以下筒稍查核舉則)第29倏】。^客戶如驚基於向我閾申菁青逋用卷印租稅餉定之需要，則雁向印度主管檄^申菁青核畿印方居住者^明。如驚我閾居住者舄向印方申菁青逋用卷印租稅餉定，而有向印度客戶提示我閾居住者^明之需要，得向其整匾稅捐稽徵檄^申著青核畿【言羊參查核舉則第28倏】。倏文中有^^企棠如經由其於他方鎮(zhèn)域之常言殳檄橫(PE)彳定事管棠者，他方鎮(zhèn)域得就蜀屠於^常言殳檄橫之利潤^稅，可否就明的更白著舌一黑占？皋例言之，在我閾言殳立之甲公司，於印度言殳有分公司僉肖售貨物予印度客戶，印度可就^分公司之管棠利潤^稅，至於甲公司直接僉肖售貨物予印度客戶之利潤，倘^言丁罩及簽的未涉及卷印租稅餉定第5倏第5項代理人PE冏題淇J印度堇寸於甲公司^部分管棠利潤照^稅罹。如仍有疑羲，菁青巡洽印度主管檄^。三DTAA倏文中所稍「常言殳檄橫」(PE)，指的是分公司或是速^虛？分公司原則上驚屠PE,至3M?是否橫成PE,仍^依卷印租稅餉定第5倏各項規(guī)定瓣理。如有疑M,wm洽印度主管檄^。四除具有固定管勃所之常言殳檄W(PE)外，亦包括一方鎮(zhèn)域企棠於他方鎮(zhèn)域內彳定事工程活勤存^期冏超遺270天之工程常言殳?w,及一方鎮(zhèn)域企棠派景於任何12彳固月期冏內在他方鎮(zhèn)域提卷印租稅蝴定第5倏規(guī)簸PE定羲，左列內容分別屠第5倏第3項第1款工程PE及第2款服矜PE之^定規(guī)定。皋例就明如下：例1:在我閾言殳立之乙公司於印度承包^路工程，^公司在印度蘸未言殳立分公司，但其在印度建造工程之存^期^ft?1年，因已超遺

項次疑羲就明供服矜持^或合言十超遺182天之服矜常言殳檄橫。===>可否白著舌就明一下。270天，按卷印租稅蝴定第5倏第3項第1款規(guī)定，乙公司在印度之承包工程已橫成PE，印度得就蜀屠於^^路工程之利潤^稅。例2:在我閾境內言殳立之丙公司於印度蘸未言殳立分支檄橫或管棠虛所，惟因^公司派景赴印度提供卷印租稅餉定第12倏第3項第2款所定技荷服MffiS（視舄罹利金）以外之服矜，且其在印度提供服矜期冏於任何12固月期冏內合言十超遺182天，按卷印租稅餉定第5倏第3項第2款規(guī)定，丙公司在印度之服矜即橫成PE印度可就蜀屠於^PE之管棠利潤^稅。反之，倘^派景服矜期冏未建前述視舄PE之期冏規(guī)定，則印方堇寸於丙公司在印度提供服矜所取得之利潤照^稅罹。五?？毡坪怖麧櫍痕品絕的閾之企棠經管閾隙?？?^MM之利潤互免所得稅。==>如何免？以印度?？毡坪蔡恼咴谖议撋贻记噱陀镁碛∽舛愷A定舄例，舞者在我閾境內經管閾隙逼翰棠矜之利潤，倘符合^餉定第8倏有^a^a^M免所得稅規(guī)定者，可檢附印度稅捐稽徵檄^出具之居住者^明及符合^餉定M免稅規(guī)定之所得相^^明文件，向幻付人所在地（卷灣）之稅捐稽徵檄^申普青核準M免所得稅【2核舉則第 14倒。-1-六股利所得：我閾琨行堇寸於非居住者之彳固人及M??在中莘民閾境外之管利事棠取得之股利所得逋用之扣繳稅率舄20%。至印度稅法，驚在公司分配股利陪段，堇寸公司^徵16.22%之股利簽署租稅餉定除有降低納稅羲矜人租稅^搪之效果，瑩可舄納稅羲矜人跨aw^事項提供更高之碓定性及保障，可有效避免因^的aa內稅法燮勤造成納稅羲矜人遭受照法^期之租稅^搪。皋例言之，假言殳未來印度a內稅法將股利扣繳稅率由0%^升舄15%，我商口」申著青逋用卷印租稅

項次疑羲就明分配稅，堇寸於股束則不再另外^稅，故其股利扣繳稅率舄0。卷印租稅餉定生效彳爰，依?^?定第10倏規(guī)定，股利受益所有人如舄一方鎮(zhèn)域之居住者，所得來源SM^股利之^稅，不得超遺股利^、額之12.5%。我方股利扣繳率降低彳爰，M於鼓^印方投資有相富助益。==>金十M逼一項，似乎M我仍臺灣人沒有助益??？M印度有利而已，不是嚙？像我是合資公司（和印度人），那M我就完全沒有任何WK的助益是嚙？ffi定僵惠稅率12.5%，可提高租稅碓定性，有利其合理^估投資幸艮酬率，作成投資決策。七印度M非居住者取得之利息所得扣繳率舄20%。卷印租稅餉定生效彳爰，依S^ffi定第11倏規(guī)定，利息受益所有人如舄一方鎮(zhèn)域之居住者，所得來源SM^利息之^稅，不得超遺利息^額之10%,但幻付予政府、所屠檄^、地方檄^、中央金艮行及翰出入金艮行或經燮方主管檄^^可之其他檄情之利息，所得來源S雁予免稅。大幅降低利息扣繳率彳爰，將有助於活^燮方資金往來。==>我是畏期待在印度的，所以，金十M是彳固好像M我是不利的，因舄我要付更多的稅，是嚙？如何做，才M我有利？租稅ffi定簽署之目的驚割分?^^?^消除重WW^,—方^的S之居住者僮於取得他方^的S來源所得，且所得來源SS內法有W稅法源之前提下，依租稅^定申菁青逋用瑩享有）咸免稅僵惠，故租稅ffi定不畬增加納稅羲矜人之稅^。M於畏期旅居海外之S人，卷印租稅ffi定除可依第24倏照差別待遇倏款保障我S人民在印度受到公平合理之租稅待遇外，另可藉唯一居住者身分之^定，決定其居住地S,分別於所得來源S及居住地S主弓畏逋用租稅ffi定利益，包括W^WMB.ffi惠稅率之逋用、S外稅額扣抵或S外所得免稅之逋用，避免我旅印侮民在卷所得或燮方企棠在M方S投資之所得遭受燮昴稅，瑩可提供硒冏稅矜事^之解決管道。

項次疑羲就明3.皋例言之，卷商畏期在印度居留，依印度稅法橫成居住者，同日寺又符合我閾稅法居住者身分，倘依卷印租稅餉定第4倏第3項規(guī)定^定卷商舄印度居住者，則^卷商取得我閾來源所得寺，可在我閾申菁青逋用卷印租稅餉定僵惠稅率。十燮重^稅之消除：我閾典印度探閾外已納稅額扣抵法，消除燮方居住者所面晦之燮重^稅冏題。什麼叫做已納稅額扣抵法？菁青再就明更言新田一黑戰(zhàn)所^閾外已納稅額扣抵法，驚將一閾居住者之閾外所得合餅閾內所得言十算全部雁納稅額，至其閾外所得依所得來源地閾稅法^隙繳納之所得稅額得自全部雁納稅額中）咸除。又卷印租稅餉定另規(guī)簸，前述得咸除金額不得超遺依我閾稅法規(guī)定言十算^徵之稅額。皋例就明如下：例1:（1） 假言殳我閾居住者A公司100年度在我閾境內^稅所得新卷警（以下同）200蔑元（管利事棠所得稅率17%）,A公司於富年度取得源自於印度之利息所得100蔑元，因^年度所得尚未能逋用卷印租稅蝴定，其逋用印度之就源扣繳稅率舄20%，在印度^隙繳納稅額舄20蔑元（100蔑元x20%）。（2） 富年度A公司全球所得舄300蔑元（200M元+100蔑元），在我閾（居住地閾）之全部雁納稅額舄51蔑元（300蔑元x17%）。^公司蘸於印度繳納稅額20蔑元，惟依我閾所得稅法第3倏2項規(guī)定，^公司可咸除其於印度（所得來源3）?^B^之稅額以17蔑元（100Mx17%=17蔑元，17蔑元＜20蔑元）舄限，故A公司富年度?^?^我閾稅額34蔑元，加言十^利息所得在印度^隙繳納稅額20蔑元，合言十繳納所得稅額54

項次疑羲就明蔑元。例2:承上例之假言殳，倘所得年度舄101年度。^公司101年度取得印度來源所得，得逋用卷印租稅餉定，其印度利息所得100蔑元得逋用卷印租稅蝴定第11倏第2項規(guī)定之僵惠稅率10%，在印度^隙繳納稅額舄10蔑元（100蔑元x10%）。^公司在我閾之全部雁納稅額舄51蔑元，可）咸除其於印度?^B^之稅額，依卷印租稅餉定第23倏規(guī)定仍以17蔑元舄限，A公司101年度?^?^我閾稅額舄34蔑元。但因^公司於印度繳納稅額已降舄10蔑元，合言十所得稅額舄44蔑元，段照租稅餉定日寺咸少10蔑元。九避免燮重^稅餉定可能比段逋用於有工作簽^的公司，我仍公司都是派遣式景工，所以BffiM我仍也不是很逋用。其他的，因舄我仍公司正式言殳瘢在印度，貍利交稅是照法避免的，只是稅金太高了一些，逼檬的看法堇寸不堇寸？公司指派出差之景工，易因畏期旅居閾外，而同寺符合燮方^的閾居住者定羲致走生燮重^稅冏題，此寺，透遺卷印租稅餉定第4倏第3項唯一居住者身分之^定，決定其居住地閾，分別於所得來源閾及居住地閾主弓畏逋用租稅餉定之利益，包括W^WMB.ffi惠稅率之逋用、閾外稅額扣抵或閾外所得免稅之逋用，避免^等人景之所得遭受?MB稅，瑩可提供網(wǎng)閾冏稅矜事^之解決管道。我閾企棠在印度言殳立之子公司舄印度之居住者公司，雁按印度閾內法規(guī)定^稅。惟我閾企棠自印度子公司取得之所得（例如：股利、利息、罹利金）得逋用卷印租稅餉定咸免稅規(guī)定；又倘印度子公司典我閾母公司冏交易涉有移^言丁僵稅矜事^寺，可依卷印租稅餉定第9倏及第25倏規(guī)定瓣理，以避免燮重^稅。十我比段在意的是彳固人所得稅的同上述，固人所得稅燮重^稅冏題可透^租稅餉

項次疑羲就明燮重^稅冏題，因舄彳定去（99）年度起卷灣申幸艮所得稅必^速同海外所得一起申幸艮，菁青就明^如何瓣理。定唯一居住者身分之^定，解決^稅罹之蜀屠。自99年度起，粽合所得稅納稅羲矜人一申幸艮戶全年海外所得合言十在100蔑元以上，且基本所得額超遺600蔑元者，雁依所得基本稅額倏例規(guī)定填舄「彳固人所得基本稅^申幸艮表」，并同粽合所得稅結算申幸艮害瓣理申幸艮。又「固人所得基本稅額申幸艮表」之基本稅額，驚基本所得額扣除600蔑元彳