中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引總則

中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引總則《指引》總則

第一條，《指引》的目的、起草的依據(jù)第二條，《指引》的執(zhí)行對(duì)象、督導(dǎo)和實(shí)施第三條，風(fēng)險(xiǎn)的定義和分類第四條，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義第五條，風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程第六條，內(nèi)部控制系統(tǒng)的定義第七條，全面風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)第八條，正確處理控制風(fēng)險(xiǎn)與抓住機(jī)遇的關(guān)系第九條，開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則、重點(diǎn)、步驟第十條，全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作與其他管理工作的關(guān)系

第一條為指導(dǎo)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡稱國資委)履行出資人職責(zé)的企業(yè)(以下簡稱中央企業(yè))開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高投資回報(bào)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律法規(guī)，制定本指引。

闡述了起草指引的目的，起草指引的依據(jù)

《條例》第十三條規(guī)定，國資委“可以制定企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的規(guī)章、制度”《條例》第十四條強(qiáng)調(diào)，國資委要“指導(dǎo)和促進(jìn)國有及國有控股企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)管理現(xiàn)代化”《條例》第三十六條：“國有及國有控股應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制?！?/p>

第二條中央企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況貫徹執(zhí)行本指引。中央企業(yè)中的國有獨(dú)資公司董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)本指引的實(shí)施；國有控股企業(yè)由國資委和國資委提名的董事通過股東(大)會(huì)和董事會(huì)按照法定程序負(fù)責(zé)督導(dǎo)本指引的實(shí)施。

明確《指引》的執(zhí)行對(duì)象、督導(dǎo)和實(shí)施

執(zhí)行主體：中央企業(yè)。

兩層含義：中央企業(yè)要認(rèn)真貫徹執(zhí)行《指引》，最終建立和完善企業(yè)全面全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。要結(jié)合企業(yè)實(shí)際執(zhí)行。

原因：風(fēng)險(xiǎn)管理是個(gè)全新的理念，內(nèi)容豐富風(fēng)險(xiǎn)管理正在不斷豐富和發(fā)展企業(yè)情況各不相同

督導(dǎo)實(shí)施

為什么從投資者的角度來強(qiáng)調(diào)督導(dǎo)實(shí)施？為什么要按照法定程序進(jìn)行督導(dǎo)？通過董事會(huì)督導(dǎo)企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，目前已經(jīng)開展了哪些前期工作？

風(fēng)險(xiǎn)定義有什么意義和作用？風(fēng)險(xiǎn)的定義有什么含義？1、風(fēng)險(xiǎn)是同目標(biāo)有緊密聯(lián)系的2、風(fēng)險(xiǎn)具有時(shí)間價(jià)值3、風(fēng)險(xiǎn)是不確定性的表現(xiàn)

風(fēng)險(xiǎn)的分類為什么《指引》把風(fēng)險(xiǎn)分為：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等5類？風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)是否可以分成其他種類？風(fēng)險(xiǎn)分類有哪些方法？為什么一定要做風(fēng)險(xiǎn)分類工作？

風(fēng)險(xiǎn)的分類例如，某企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)后，企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)為：外部風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)品價(jià)格、法律法規(guī)、國際政治關(guān)系、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、匯率、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、利率、相關(guān)行業(yè)、災(zāi)害性、政策、自然地理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：安全生產(chǎn)、不良資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)核算、產(chǎn)權(quán)管理、存貨管理、法律事務(wù)、公共關(guān)系管理、公司治理、供應(yīng)商管理、溝通。合同、環(huán)保、價(jià)格管理、客戶關(guān)系、企業(yè)文化、人力資源管理、人員道德、投資、融資、審計(jì)、市場(chǎng)研究、稅務(wù)、無形資產(chǎn)管理、物流管理、現(xiàn)金流、信息安全、信息披露、信用管理、業(yè)績管理、業(yè)務(wù)模式、業(yè)務(wù)整合、預(yù)算、戰(zhàn)略、資本運(yùn)營、資金管理、組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。

第四條本指引所稱全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義內(nèi)涵？

1、全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括：一個(gè)健全的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系一套規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義內(nèi)涵？（續(xù)）

2、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理策略（2）風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施（3）風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系（4）風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)（5）內(nèi)部控制系統(tǒng)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義內(nèi)涵？（續(xù)）3、全面風(fēng)險(xiǎn)管理是為實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。所謂“合理保證”，不等于絕對(duì)保證

第六條本指引所稱內(nèi)部控制系統(tǒng)，指圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、投融資、市場(chǎng)運(yùn)營、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、人力資源、采購、加工制造、銷售、物流、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程，通過執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。

內(nèi)部控制系統(tǒng)定義三層含意：

1、內(nèi)控是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系五個(gè)部分中的一個(gè)重要組織部分。

2、內(nèi)控涉及的業(yè)務(wù)范圍很廣，財(cái)務(wù)內(nèi)控是內(nèi)控系統(tǒng)的一個(gè)部分。

3、內(nèi)控必須執(zhí)行第五條中所述的風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，制定出一系列的規(guī)章制度和措施，并且要認(rèn)真執(zhí)行。

第七條企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理要努力實(shí)現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)：

(一)確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；

(二)確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告；

(三)確保遵守有關(guān)法律法規(guī)；

(四)確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的有效性，提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性；

(五)確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)五層含意

(一)與戰(zhàn)略目標(biāo)一致

(二)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠

(三)合規(guī)合法

(四)高效運(yùn)營

(五)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件，防止重大損失

《COSO內(nèi)部控制整合框架》和《COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》

1992年，《COSO內(nèi)部控制整合框架》，五要素，三大目標(biāo)2002年，《薩班斯法案》2004年，《COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，8要素，4大目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系體現(xiàn)在兩個(gè)方面：1．全面風(fēng)險(xiǎn)管理函蓋了內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理中五個(gè)部分中的一個(gè)部分，是風(fēng)險(xiǎn)管理一個(gè)重要方式和手段。2．風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的拓展和細(xì)化。從國際上看，COSO內(nèi)部控制綜合框架，早在1992年就頒布了。而COSO風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架，是2004年9月頒布的。

從實(shí)現(xiàn)目標(biāo)上看，內(nèi)部控制的目標(biāo)為3個(gè)(合規(guī)經(jīng)營、高效運(yùn)營、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠)。風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)為4個(gè)(除了合規(guī)經(jīng)營、高效運(yùn)營、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，還包括：達(dá)到與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配的風(fēng)險(xiǎn)最優(yōu)化）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)為5個(gè)，（除合規(guī)經(jīng)營、高效運(yùn)營、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，達(dá)到與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配的風(fēng)險(xiǎn)最優(yōu)化外，還包括保護(hù)企業(yè)不致因?yàn)?zāi)害性事件或人為錯(cuò)誤而遭受重大損失)第八條企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，應(yīng)注重防范和控制風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)造成損失和危害，也應(yīng)把機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)視為企業(yè)的特殊資源，通過對(duì)其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

含意：風(fēng)險(xiǎn)的“兩重性”：既可以給企業(yè)造成損失，也可以給企業(yè)帶來效益，正確處理控制風(fēng)險(xiǎn)與抓住機(jī)遇的關(guān)系。不能因?yàn)橐刂骑L(fēng)險(xiǎn)，什么事都謹(jǐn)小慎微，放棄了發(fā)展機(jī)遇。抓住機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，積極為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。第九條企業(yè)應(yīng)本著從實(shí)際出發(fā)，務(wù)求實(shí)效的原則，以對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件(指重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的事實(shí))的管理和重要流程的內(nèi)部控制為重點(diǎn)，積極開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。具備條件的企業(yè)應(yīng)全面推進(jìn)，盡快建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系；其他企業(yè)應(yīng)制定開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體規(guī)劃，分步實(shí)施，可先選擇發(fā)展戰(zhàn)略、投資收購、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)、衍生產(chǎn)品交易、法律事務(wù)、安全生產(chǎn)、應(yīng)收賬款管理等一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建立單項(xiàng)或多項(xiàng)內(nèi)部控制子系統(tǒng)。通過積累經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)人才，逐步建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。第九條內(nèi)函開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)具備條件的企業(yè)，如何開展其他企業(yè)如何，如何開展

如何理解“具備條件的企業(yè)”？與企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)效益、所處行業(yè)沒有關(guān)系與以下4個(gè)方面有關(guān)：內(nèi)部管理基礎(chǔ)公司治理結(jié)構(gòu)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理人才第十條內(nèi)涵：全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作與其他業(yè)務(wù)管理工作的關(guān)系是相互融入的關(guān)系。全面風(fēng)險(xiǎn)管理橫跨等多個(gè)管理領(lǐng)域全面風(fēng)險(xiǎn)管理而不是少數(shù)人、個(gè)別部門或個(gè)別流程的事情，而是股東、董事會(huì)、經(jīng)理層、企業(yè)各職能部門和業(yè)務(wù)單位、全體員工共同參與的事情。在企業(yè)各項(xiàng)管理和業(yè)務(wù)流程中，都要引入風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法?！帮L(fēng)險(xiǎn)管理三道防線”的概念對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線”理解“三道防線”是比較形象的說法。提出“三道防線”，并不意味著，風(fēng)險(xiǎn)是從第一道防線進(jìn)來，然后進(jìn)入第二道、第三道。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講，風(fēng)險(xiǎn)來自全方位。“三道防線”并不意味著僅僅是防止風(fēng)險(xiǎn)，還包括著對(duì)機(jī)會(huì)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的意思。

第一道防線，有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。提出這道防線，最大好處是把風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和內(nèi)控程序融入到了企業(yè)的各業(yè)務(wù)單位的工作與流程中，防止風(fēng)險(xiǎn)管理與各業(yè)務(wù)單位的工作脫節(jié)，搞“兩張皮”。有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)

第二道防線，專職風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的職責(zé)在進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，設(shè)立這道防線，