第六章 存貨管理

第三節(jié)存貨管理一、存貨決策企業(yè)存貨占流動資產(chǎn)的比重較大，存貨的利用與管理水平的高低，對流動資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)財務(wù)狀況密切相關(guān)。存貨：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低耗存貨管理的目標(biāo)：存貨量保持在最佳水平（一）存貨的功能指存貨在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。1、保證生產(chǎn)和銷售的正常需要2、追求較低的存貨購買價格物流管理成為一門嶄新的職業(yè)（二）存貨的成本取得成本儲存成本缺貨成本存貨成本1、取得成本(TC1)指為取得某種存貨而支出的成本，包括訂貨成本和購置成本兩類。（1）訂貨成本：指取得訂單的成本，如辦公費、差旅費、郵費等。訂貨成本中有一部分與訂貨次數(shù)無關(guān)，稱為訂貨的固定成本（F1）另一部分與訂貨次數(shù)有關(guān)，如差旅費，稱為訂貨的變動成本（K）。訂貨次數(shù)等于存貨年需要量D與每次進貨量Q之商。訂貨成本=（D/Q）*K+F1（2）購置成本：指存貨本身的價值，經(jīng)常用數(shù)量與單價的乘積來確定。單價用U表示，則購置成本為DU。取得成本=訂貨成本+購置成本=訂貨固定成本+訂貨變動成本+購置成本TCa=F1+D/Q*K+DU2、儲存成本(TCc)指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金所應(yīng)計的利息、倉庫費用、保險費用、存貨破損和變質(zhì)損失等。儲存成本也分為固定費用（F2）和變動費用（單位變動費用用Kc表示）TCc=F2+Kc*（Q/2）平均庫存量3、缺貨成本(TCs)指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失，包括材料供應(yīng)中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機會的損失。如果生產(chǎn)企業(yè)以緊急采購代用材料解決庫存材料中斷之急，那么缺貨成本表現(xiàn)為緊急額外購入成本。如果以TC來表示儲備存貨的總成本，則公式為：TC=TCa+TCc+TCs=F1+D/Q*K+DU+F2+Kc*（Q/2）+TCs企業(yè)存貨的最優(yōu)化，即使上式TC最小。二、存貨經(jīng)濟批量的基本模型存貨決策主要涉及四項內(nèi)容：決定進貨項目選擇供應(yīng)單位決定進貨時間決定進貨批量財務(wù)部門涉及：決定進貨批量（Q）和決定進貨時間存貨經(jīng)濟采購批量Q基本假設(shè)：1、企業(yè)能及時補充存貨，所需存貨的市場供應(yīng)充足，在需要存貨時，可以立即到位；2、存貨集中到貨，而不是陸續(xù)到貨；3、不允許缺貨，即無缺貨成本；4、一定時期的存貨需求量能夠確定，為常量；5、存貨單價不變，不考慮商業(yè)折扣，單價為常量；6、企業(yè)現(xiàn)金充足，不會因現(xiàn)金短缺而影響進貨。TC表示存貨的總成本；D表示存貨年需要量；Q表示每次進貨批量；K表示每次訂貨的變動成本；Kc表示存貨單位儲存變動成本。經(jīng)濟訂貨批量公式：Q=經(jīng)濟訂貨批量成本：TC=最佳訂貨次數(shù)：N=D/Q=例：德博化工廠生產(chǎn)所需A材料，年度采購總量為90000公斤，材料單價為500元，一次訂貨成本為240元，每公斤材料的年平均儲存成本為1.20元。根據(jù)上述資料，存貨的決策如下：（1）A材料的經(jīng)濟采購批量：Q==6000公斤（2）A材料年最佳采購次數(shù)：N=90000/6000=15次（3）經(jīng)濟采購批量下的最低總成本：TC==7200元特殊條件下的經(jīng)濟訂貨模型1、存在價格折扣情況下的訂貨批量一次訂貨量越大，所能享受的商業(yè)折扣越高。存在商業(yè)折扣的情況下：總成本=訂貨成本+儲存成本+購置成本TC=D/Q*K+Kc*（Q/2)+DU(1-折扣率)步驟：1、確定無商業(yè)折扣條件下的經(jīng)濟批量和相關(guān)成本；2、加進不同批量的進價成本差異因素；3、比較不同批量下的存貨相關(guān)總成本，批出存貨總成本最低的訂貨批量。例：某企業(yè)A零件的年需要量為720件，該零件單位標(biāo)準(zhǔn)價格為100元，已知每次訂貨成本為50元，單位零件年儲存成本為20元。該企業(yè)從銷售單位獲悉的銷售政策為：一次訂貨量為100件以內(nèi)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)價；一次訂貨量為100-200件的優(yōu)惠1.5%；一次訂貨量為200件以上的優(yōu)惠2%。步驟：（1）沒有價格優(yōu)惠的最佳訂貨批量：=60件（2）60件訂貨批量的存貨相關(guān)總成本為：720*100+720/60*50+60/2*20=73200元（3）100件訂貨批量的存貨相關(guān)成本：720*100*（1-1.5%）+720/100*50+100/2*20=72280元（4）200件訂貨批量的存貨相關(guān)成本：720*100*（1-2%）+720/200*50+200/2*20=72740元結(jié)論：100件訂貨批量時，總成本最低，故100件訂貨批量為最佳。練習(xí)題：某企業(yè)全年需從外購入某零件1200件，每批進貨費用400元，單位零件的年儲存成本6元，該零件每件進價10元。銷售企業(yè)規(guī)定：客戶每批購買量不足600件，按標(biāo)準(zhǔn)價格計算，每批購買量超過600件，價格優(yōu)惠3%。要求（1）計算該企業(yè)進貨批量為多少時，才是有利的；（2）計算該企業(yè)最佳的進貨次數(shù)；（3）計算該企業(yè)最佳的進貨間隔期為多少天；（4）計算該企業(yè)經(jīng)濟進貨批量的平均占用資金（1）①在沒有價格折扣時：最佳進貨批量==400件存貨總成本=1200*10+（1200/400）*400+（400/2）*6=14400元②取得價格折扣3%時，企業(yè)必須按600件進貨存貨總成本=1200*10*（1-3%）+（1200/600）*400+（600/2）*6=14240元因此，企業(yè)應(yīng)按600件進貨才是有利的。（2）最佳進貨次數(shù)=1200/600=2次（3）最佳進貨間隔=360/2=180天（4）平均占用資金=（600/2）*10=3000元練習(xí)題2：東方公司A材料年需要量為6000噸，每噸平價為50元，銷售企業(yè)規(guī)定：客戶每批購買量不足1000噸，按平價計算；每批購買量1000噸以上3000噸以下的，價格優(yōu)惠5%；每批購買量3000噸以上，價格優(yōu)惠8%。已知每批進貨費用為100元，單位材料平均儲存成本3元，計算最佳經(jīng)濟批量。

(1)沒有價格優(yōu)惠時的最佳訂貨批量：=632噸相關(guān)總成本：6000*50+6000/632*100+632/2*3=301898（2）訂貨批量為1000噸時相關(guān)成本=6000*50*（1-5%）+6000/1000*100+1000/2*3=287100（3）訂貨批量為3000噸時相關(guān)成本=6000*50*（1-8%）+6000/3000*100+3000/2*3=280700因此，最佳訂貨批量為3000噸2、存在缺貨情況下的訂貨批量訂貨成本、儲存成本、缺貨成本總和最低的批量，為最佳訂貨批量。存貨總成本=訂貨成本+儲存成本+缺貨成本設(shè)S為單位缺貨年均成本，則允許缺貨條件下的經(jīng)濟批量公式：例：某企業(yè)A材料年需要量為1800噸，每次訂貨成本為50元，單位材料年儲存成本為4元，單位年均缺貨成本4元。==300噸練習(xí)題：某企業(yè)A材料年需用量為48000公斤，年單位儲存成本為8元，單位缺貨成本為12元，每次進貨費用為50元。試計算A材料的經(jīng)濟進貨批量允許缺貨情況的經(jīng)濟進貨批量：==1000公斤3、存貨陸續(xù)供應(yīng)和陸續(xù)使用情況下的訂貨批量基本模型：是在存貨一次入庫的假設(shè)條件下進行的。事實上：各批存貨可能陸續(xù)入庫，使存貨陸續(xù)增加，尤其是在產(chǎn)品轉(zhuǎn)移和產(chǎn)成品入庫。存量（件）時間（月）送貨期送貨期021設(shè)每批訂貨數(shù)為Q，每日送貨量為P，零件每日耗用量d。1、該批貨全部送達所需日數(shù)為：Q/P，稱為送貨期2、送貨期內(nèi)的全部耗用量為：Q/P*d3、由于零件邊送邊用，所以每批送完時，最高庫存量：Q-Q/P*d4、相關(guān)總成本：TC=D/Q*K+1/2*（Q-Q/P*d）*Kc存貨陸續(xù)供應(yīng)和使用的經(jīng)濟批量為：存貨陸續(xù)供應(yīng)和使用經(jīng)濟批量總成本為TC（）例：某零件年需要量為5400件，每日送貨量為P為50件，每日耗用量為20件，單價為10元，一次訂貨成本為30元，單位儲存成本為6元。最佳進貨批量為：==300件進貨總成本為==1080元三、存貨資金占用量的測定周轉(zhuǎn)期法分析法比率法余額法（一）周轉(zhuǎn)期法周轉(zhuǎn)期法是根據(jù)各種存貨平均每天周轉(zhuǎn)額和它的周轉(zhuǎn)期測定存貨資金占用量存貨資金占用=平均每天周轉(zhuǎn)額*周轉(zhuǎn)期周轉(zhuǎn)期：即平均周轉(zhuǎn)日數(shù)，即資金投入周轉(zhuǎn)到完成一次周轉(zhuǎn)所需要的天數(shù)。周轉(zhuǎn)期短，則資金占用量就少。例：某種物資全年周轉(zhuǎn)額為72萬，資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為30天，其資金占用量為：存貨資金占用=720000/360*30=60000元周轉(zhuǎn)期法是測定存貨資金占用量的基本方法。原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等資金項目，均可采用這種方法。缺點：實際計算非常復(fù)雜。（二）分析法分析法是以以前年度的合理占用數(shù)為基礎(chǔ)，分析本年度各項目變動因素，加以調(diào)整后測定存貨資金占用量的方法。適用：產(chǎn)、供、銷條件變化不大的企業(yè)分析法應(yīng)考慮的影響因素：1、剔除上年度實際占用額中不合理部分。如：積壓材料、超儲積壓的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。2、本年度生產(chǎn)增長的影響。生產(chǎn)增長對存貨各項目的影響程度不同，應(yīng)區(qū)別對待。3、本年度的變動因素?？紤]成本降低因素。4、本年度加速