事業(yè)單位財務制度（三篇）

第16頁共16頁事業(yè)單位?財務制度?一、建?立健全財?務機構崗?位責任制?各單位?應當根據(jù)?國家有關?的會計法?規(guī)，結合?單位類型?和內(nèi)部管?理的需要?，建立相?應的財務?機構，配?備相應的?會計人員?，制定職?責分明的?崗位責任?制。崗位?責任制包?括：財務?機構內(nèi)部?崗位設置?及各崗位?的職責權?限（對納?入會計集?中核算的?單位，必?須設置財?務管理員?崗位）。?重點應當?明確單位?領導對財?務機構的?領導職責?權限;財?務機構負?責人的職?責權限;?出納人員?的職責權?限;其他?會計人員?的職責權?限;并在?財務機構?內(nèi)部建立?必要的內(nèi)?部牽制制?度會計回?避制度：?出納以外?的人員不?得經(jīng)管現(xiàn)?金、有價?證券和票?據(jù);出納?人員應做?好現(xiàn)金日?記賬和銀?行儲蓄日?記賬的登?記工作;?出納人員?不得兼任?稽核、會?計檔案保?管和收入?、支出、?費用、債?權債務賬?目的登記?工作;單?位的法定?代表人不?得兼任本?單位的會?計或者出?納;單位?的法定代?表人、其?他主要負?責人的近?親不得在?本單位擔?任會計機?構負責人?;會計人?員的近親?屬不得在?同一會計?機構擔任?會計工作?;單位的?法定代表?人、其他?主要負責?人、會計?機構負責?人以及會?計人員因?執(zhí)行公務?發(fā)生的財?務收支，?本人不得?審批。?二、建立?健全貨幣?資金管理?制度（?一）、現(xiàn)?金管理制?度的主要?內(nèi)容：?1、按照?《現(xiàn)金管?理暫行條?例》的規(guī)?定，明確?現(xiàn)金開支?范圍。?2、根據(jù)?單位日常?零星支出?的需要，?明確庫存?現(xiàn)金（或?備用金）?限額的管?理措施。?3、明?確各項現(xiàn)?金收入賬?時間，制?定控制坐?支現(xiàn)金行?為的管理?措施。?4、建立?庫存現(xiàn)金?的盤存制?度，保證?賬實相符?，并對可?能發(fā)生的?現(xiàn)金長短?款的處理?做出明確?規(guī)定。?（二）銀?行儲蓄管?理制度的?主要內(nèi)容?：1、?按照《支?付結算辦?法》的有?關規(guī)定，?制定銀行?儲蓄開戶?、使用以?及銷戶的?管理措施?。對出租?、出借銀?行卡號、?簽發(fā)空頭?支票及遠?期支票套?取銀行信?用、公款?私存等事?項的處理?辦法應當?明確。?2、明確?核對銀行?賬務的管?理措施。?（三）?、票據(jù)及?有關印章?的管理?1、單位?應當加強?與貨幣資?金相關的?票據(jù)的管?理，明確?各種票據(jù)?的購買、?保管、領?用、背書?轉讓、注?銷等環(huán)節(jié)?的職責權?限和程序?，并專設?登記簿進?行記錄，?防止空白?票據(jù)的遺?失和被盜?用。2?、明確銀?行預留印?鑒的管理?措施。對?辦理支付?款項所需?的全部印?章應分開?保管的制?度應當明?確。三?、建立健?全財產(chǎn)物?資管理制?度單位?應當根據(jù)?政府采購?、國有資?產(chǎn)管理、?財產(chǎn)物資?管理等文?件規(guī)定，?建立健全?實物資產(chǎn)?的管理制?度，對實?物資產(chǎn)的?購置、驗?收入庫、?領用、盤?點、保管?及處置等?關鍵環(huán)節(jié)?進行控制?，防止各?種實物資?產(chǎn)的被盜?、毀損和?流失。?（一）、?固定資產(chǎn)?的管理制?度1、?明確固定?資產(chǎn)購置?、驗收管?理措施。?2、為?防止各種?自然和人?為因素的?毀損，各?單位應明?確固定資?產(chǎn)的使用?、保管、?維修管理?措施。?3、為防?止固定資?產(chǎn)處置過?程中的損?失及舞弊?行為，各?單位應當?明確固定?資產(chǎn)的處?置管理措?施。4?、建立固?定資產(chǎn)盤?點制度，?并對固定?資產(chǎn)的盤?盈、盤虧?的處理做?出明確規(guī)?定。5?、對重要?固定資產(chǎn)?的保險制?度應當明?確。（?二）、材?料、低值?易耗品的?管理制度?。1、?明確材料?、低值易?耗品的請?購、驗收?程序及管?理措施。?2、明?確材料、?低值易耗?品的專人?保管制度?;明確保?管人員的?職責、權?限及有關?獎懲辦法?。3、?明確材料?、低值易?耗品的清?查盤存制?度。四?、建立健?全往來款?項管理制?度1、?明確職工?借支的審?批程序及?歸還時間?，對不按?期歸還借?款的處理?辦法應當?明確。?2、制定?往來款項?的定期清?理和核對?的管理措?施。對清?理和核對?過程中發(fā)?現(xiàn)的問題?的處理程?序和辦法?應當明確?。3、?明確呆賬?、壞賬的?審批處理?程序。?五、建立?健全收入?支出管理?制度1?、按照相?關法律法?規(guī)的規(guī)定?，明確單?位收入范?圍和入賬?時間。?2、各項?收入的取?得，必須?符合國家?規(guī)定，對?非稅收入?，必須執(zhí)?行“收支?兩條線“?管理。?3、以財?務獨立核?算為標準?，單位的?各項收入?支出由該?單位財務?部門統(tǒng)一?管理，統(tǒng)?一核算。?4、建?立嚴格的?審批制度?。明確各?項支出的?審批程序?和支出手?續(xù)，明確?領導的審?批權限;?明確與支?出有關的?相關人員?的簽字手?續(xù)等。明?確重大支?出項目的?標準及應?當集體討?論決定的?辦法和程?序。5?、建立嚴?格的開支?標準制度?。對各項?支出，國?家有規(guī)定?的應當嚴?格執(zhí)行國?家規(guī)定，?并明確因?情況特殊?超標準開?支的處理?程序;對?國家無規(guī)?定而由單?位自定的?，應當明?確其報批?的程序和?標準，并?報主管部?門和財政?部門備案?。6、?對單位的?專項資金?應根據(jù)專?款專用的?原則，明?確專項資?金的支出?范圍和核?算辦法;?明確專項?項目的完?工驗收及?檢查辦法?;明確專?項資金結?余的處理?辦法。?六、建立?健全財務?會計分析?制度1?、財務會?計分析的?內(nèi)容包括?：預算執(zhí)?行、資產(chǎn)?使用、支?出情況、?人員增減?變化等。?2、財?務會計分?析的有關?指標，至?少應當包?括：各項?收入、支?出絕對數(shù)?及對比指?標、預算?內(nèi)撥款占?總收入的?比率、非?稅收入占?總收入的?比率、支?出增長率?、人均開?支水平、?專項支出?占總支出?的比重、?人員經(jīng)費?占總支出?的比重、?非稅收入?支出占總?支出的比?率、公用?支出占總?支出的比?率等，事?業(yè)單位可?根據(jù)自身?的特點增?加相應的?財務分析?指標。?3、明確?財務會計?分析報告?的報送時?間和部門?。各單位?應當至少?每半年進?行一次財?務分析，?財務分析?報告應當?在規(guī)定的?時間內(nèi)報?送主管部?門和財政?部門。?事業(yè)單位?財務制度?（二）?第一章總?則第一?條為規(guī)范?單位的財?務行為，?加強單位?財務管理?，提高資?金使用效?益，保障?單位健康?發(fā)展，制?定本制度?。第二?條本制度?適用于單?位的財務?活動。?第三條單?位財務管?理的基本?原則是：?執(zhí)行國家?有關法律?、法規(guī)和?財務規(guī)章?制度;堅?持勤儉辦?事的方針?;正確處?理事業(yè)發(fā)?展需要和?資金供給?的關系，?社會效益?和經(jīng)濟效?益的關系?，國家、?集體和個?人三者利?益的關系?。第四?條單位財?務管理的?主要任務?是：合理?編制單位?財務預算?，如實反?映單位財?務狀況;?依法組織?收入，努?力節(jié)約支?出;建立?健全財務?制度，加?強經(jīng)濟核?算，提高?資金使用?效益;加?強國有資?產(chǎn)管理，?防止國有?資產(chǎn)流失?;對單位?經(jīng)濟活動?進行財務?控制和監(jiān)?督。第?五條由縣?會計中心?統(tǒng)一負責?事業(yè)單位?的會計核?算工作。?第六條?單位實行?“收支兩?條線”管?理。第?二章單位?財務預算?管理第?七條單位?財務預算?是指單位?根據(jù)事業(yè)?發(fā)展計劃?和任務編?制的年度?財務收支?計劃。單?位財務預?算由收入?預算和支?出預算組?成。第?八條單位?實行核定?收支、定?額或者定?項補助、?超支1?不補、?結余留用?的預算管?理辦法。?定額或者?定項補助?標準根據(jù)?單位特點?、發(fā)展計?劃、單位?收支狀況?以及國家?財政政策?和縣財力?可能確定?。定額或?者定項補?助可以為?零。第?九條單位?參考以前?年度財務?預算執(zhí)行?情況，根?據(jù)財務預?算年度的?收入增減?因素和措?施;根據(jù)?單位發(fā)展?需要與財?力可能，?編制預算?內(nèi)、外資?金和經(jīng)營?服務性捆?-綁使用?的綜合財?政零基預?算。單位?財務預算?應當自求?收支平衡?，不得編?制赤字預?算。第?十條單位?根據(jù)年度?單位計劃?，提出財?務預算建?議數(shù)，報?縣財政局?審批。?第十一條?單位財務?預算在執(zhí)?行過程中?，對財政?補助收入?和從財政?專戶核撥?的預算外?資金一般?不予調(diào)整?。但是，?上級下達?的事業(yè)計?劃有較大?調(diào)整，或?者不可控?因素、或?者根據(jù)國?家有關政?策增加或?減少支出?，對財務?預算執(zhí)行?影響較大?的，單位?通過報請?主管部門?以及財政?局調(diào)整財?務預算。?第三章?收入管理?第十二?條收入是?單位為開?展業(yè)務及?其他活動?依法取得?的非償還?性資金。?第十三?條單位收?入包括：?（一）?財政補助?收入，即?單位從財?政局取得?的各類事?業(yè)經(jīng)費。?（二）?上級補助?收入，即?單位從主?管部門和?上級單位?取得的非?財政補助?收入。?2（三?）事業(yè)收?入，即事?業(yè)單位開?展專業(yè)業(yè)?務活動及?其輔助活?動取得的?收入，其?中：按照?國家有關?規(guī)定應當?上繳財政?的資金和?應當繳入?財政專戶?的預算外?資金，不?計入事業(yè)?收入;從?財政專戶?核撥的預?算外資金?和部分經(jīng)?核準不上?繳財政專?戶管理的?預算外資?金，計入?事業(yè)收入?。（四?）經(jīng)營收?入，即事?業(yè)單位在?專業(yè)業(yè)務?活動及其?輔助活動?之外開展?非獨立核?算經(jīng)營活?動取得的?收入。?（五）附?屬單位上?繳收入，?即事業(yè)單?位附屬獨?立核算單?位按照有?關規(guī)定上?繳的收入?。（六?）其他收?入，即上?述規(guī)定范?圍以外各?項收入，?包括投資?收益、利?息收入、?捐贈收入?等。第?十四條事?業(yè)單位的?各項收入?全部納入?單位財務?預算，統(tǒng)?一核算，?統(tǒng)一管理?。第四?章支出管?理第十?五條支出?是指事業(yè)?單位開展?業(yè)務及其?他活動發(fā)?生的資金?耗費和損?失。第?十六條事?業(yè)單位支?出包括：?（一）?事業(yè)支出?，即事業(yè)?單位開展?專業(yè)業(yè)務?活動及其?輔助活動?發(fā)生的支?出，包括?工資、補?助工資、?職工福利?費、社會?保障費、?公務費、?業(yè)務費、?設備購置?費、修繕?費和其他?費用等。?（二）?經(jīng)營支出?，即事業(yè)?單位在專?業(yè)業(yè)務活?動及其輔?助活動之?外開展非?獨立核算?經(jīng)營活動?發(fā)生的支?出。事?業(yè)單位財?務制度（?三）為?了規(guī)范和?加強會計?財務工作?，充分發(fā)?揮會計工?作在財務?管理中的?作用，根?據(jù)《中華?人民共和?國會計法?》和《會?計基礎工?作規(guī)范》?以及國家?統(tǒng)一會計?制度的規(guī)?定，結合?我縣單位?實際情況?和內(nèi)部管?理的需要?，制定本?制度。?一、會計?管理體系?（一）?單位領導?人職責：?1、單?位領導人?領導會計?機構、會?計人員和?其他人員?執(zhí)行《會?計法》，?保證會計?資料合法?、真實、?準確、完?整，保障?會計人員?的職權不?受侵犯。?2、單?位領導人?對本單位?的會計基?礎工作負?有領導責?任，負責?對各項內(nèi)?部會計制?度進行監(jiān)?督、實施?、落實。?3、對?認真執(zhí)行?《會計法?》，忠于?職守，做?出顯著成?績的會計?人員，財?政部門、?單位領導?及時給予?精神和物?質(zhì)獎勵。?（二）?會計主管?職責：?1、嚴格?遵守法律?、法規(guī)、?政策以及?各項財務?制度，履?行會計核?算、會計?監(jiān)督職能?。2、?編制財務?收支計劃?，編制預?算計劃，?擬定資金?籌措和使?用方案，?開辟財源?，有效使?用資金。?3、定?期（季度?、半年度?、年度）?對單位的?財務收支?使用狀況?進行分析?，準確為?領導提供?財務信息?，做好領?導參謀。?領導好財?務會計工?作，做好?對銀行、?稅務、財?政等部門?的協(xié)調(diào)、?溝通工作?。4、?組織好財?會人員的?業(yè)務學習?，提高財?會人員業(yè)?務水平，?堅持四項?基本原則?，遵守職?業(yè)道德，?廉潔奉公?，實事求?是，努力?提高工作?效率和工?作質(zhì)量。?（三）?會計部門?與其它部?門的關系?：1、?會計部門?要經(jīng)常與?業(yè)務部門?溝通，及?時為業(yè)務?部門提供?核算信息?，經(jīng)常深?入基層第?一線，了?解、掌握?第一手資?料，做好?財務后勤?保障工作?，為單位?中心工作?服務。?2、按照?上級有關?精神，實?行政府采?購制度，?把好維修?項目、基?建工程的?審計關。?3、業(yè)?務部門領?用支票，?必須在五?日內(nèi)結賬?。收到的?支票必須?在一日內(nèi)?交財務室?解交銀行?，促進資?金回籠，?保證資金?運用安全?。4、?配合財政?、銀行做?好每月代?發(fā)工資工?作。（?四）各單?位采用收?付實現(xiàn)制?會計制度?，采用借?貸復式記?賬方式。?二、會?計人員的?崗位責任?制各單?位設立財?務室（可?隸屬辦公?室），根?據(jù)本單位?實行集中?記賬的具?體情況，?設置以下?會計崗位?：會計主?管一名，?出納會計?一名，下?屬事業(yè)單?位各配報?賬員一名?。（一?）會計主?管的崗位?責任制：?1、宣?傳貫徹執(zhí)?行《會計?法》和各?項財務制?度，嚴格?遵守財經(jīng)?紀律和各?項規(guī)章制?度，嚴格?執(zhí)行各類?收支項目?和收支標?準，加強?會計監(jiān)督?、領導財?會人員同?一切違法?亂紀弄虛?作假行為?作斗爭。?2、負?責編制財?務計劃，?定期檢查?計劃執(zhí)行?情況，做?好財務分?析，參與?單位各項?消耗定額?的制定或?修訂，為?規(guī)范和加?強財務工?作獻計獻?策，當好?參謀。?3、堅持?按規(guī)定做?到“收支?兩條線”?，貫徹率?達百分之?百。4?、根據(jù)各?項經(jīng)濟業(yè)?務及會計?制度的規(guī)?定負責對?收、付款?憑證、賬?冊、報表?的審核，?確保會計?工作規(guī)范?化。編制?憑證和記?賬，手續(xù)?完備、內(nèi)?容真實、?數(shù)字正確?、賬目清?楚、賬實?相符、按?期上報。?5、加?強單位財?產(chǎn)管理，?配合有關?部門定期?組織對流?動資金、?固定資產(chǎn)?、債權債?務進行清?查、盤點?、處理，?確保單位?資產(chǎn)安全?完整。發(fā)?生溢缺，?及時處理?，保證單?位財產(chǎn)賬?、賬實相?符（每年?于___?_月）。?6、加?強對票據(jù)?的管理，?對領取的?各種票據(jù)?，要定期?與財政進?行核對，?對領用部?門要定期?核對和抽?查，并接?受財稅部?門的監(jiān)督?。7、?組織全體?財會人員?參加繼續(xù)?教育的培?訓學習，?學習財會?理論知識?和新的會?計法規(guī)、?制度，不?斷提高會?計人員業(yè)?務素質(zhì)。?8、對?違反財會?制度和財?經(jīng)紀律的?財務收支?有權拒絕?辦理，并?及時向單?位領導或?上級財會?部門報告?。9、?做好會計?資料的整?理、保管?，按會計?檔案制度?要求存檔?。（二?）出納會?計崗位責?任制：?1、嚴格?按照財經(jīng)?紀律有關?規(guī)定，準?確處理好?各項經(jīng)濟?業(yè)務的款?項收付。?2、認?真審核原?始憑證，?堅決抵制?白條及不?合格憑證?入賬，認?真編制記?賬憑證，?及時登記?現(xiàn)金日記?賬和銀行?日記賬。?3、嚴?格按照現(xiàn)?金管理制?度的規(guī)定?，認真辦?理現(xiàn)金收?付業(yè)務，?不得坐支?，不得白?條抵庫，?不準任意?挪用現(xiàn)金?，不得公?款私存，?不得設立?“小金庫?”。暫借?現(xiàn)金由領?導審批，?堅持報銷?憑證“一?支筆”審?批制度。?4、嚴?格按照銀?行結算制?度規(guī)定，?認真辦理?銀行業(yè)務?收支、款?項支付必?須經(jīng)單位?領導批準?后方可支?付。不準?出借賬戶?，外單位?支票不準?在本單位?套用現(xiàn)金?。5、?加強支票?管理，領?取支票碰?到疑難時?，須報領?導批準，?不準簽發(fā)?空頭支票?和遠期支?票。簽發(fā)?支票必須?在支票上?寫明收款?單位名稱?，款項用?途。收到?的支票一?律不得背?書轉讓。?6、對?現(xiàn)金、支?票、匯票?和各種有?價證券，?要確保安?全有效，?保險箱密?碼和鑰匙?，不經(jīng)主?管領導批?準不得輕?易交給他?人。7?、負責發(fā)?票、收據(jù)?的保管，?要專設登?記簿進行?明細登記?，做好購?入、領用?、收繳等?情況的記?錄，并定?期對領用?部門核對?和抽查。?8、做?好每月的?工資、獎?金、津貼?等現(xiàn)金發(fā)?放工作，?經(jīng)常定期?軋賬，發(fā)?現(xiàn)情況，?立即向領?導匯報。?9、配?合會計主?管做好賬?務工作，?堅持原則?，忠于職?守，廉潔?奉公，處?處為方便?職工著想?，服務工?作。（?三）報賬?員的崗位?責任制?1、負責?保管、使?用本單位?的備用金?，并確保?其安全完?整。2?、負責本?單位各種?稅、費的?上繳及日?常經(jīng)費開?支的報銷?。3、?組織進行?本單位的?收費工作?，各項收?費資金及?時上繳財?政專戶，?不得公款?私存。?4、負責?初審原始?憑證，分?類匯總，?填制各種?結報憑證?，經(jīng)稽核?審核、本?單位負責?人簽字、?同意后，?到財務室?辦理結算?報銷手續(xù)?。5、?完成本單?位及財務?室交辦的?其他工作?。三、?賬務處理?程序制度?（一）?各單位采?用通用記?賬憑證（?借、貸記?賬憑證）?，會計人?員根據(jù)審?核無誤的?原始憑證?，編制記?賬憑證并?連續(xù)編號?。（二?）會計賬?簿的設置?：包括總?賬、明細?賬、日記?賬和備查?賬?？傎~?、現(xiàn)金、?存款日記?賬采用訂?本式，明?細賬采用?活頁式，?賬簿啟用?時正確填?寫好扉頁?。（三?）單位的?賬務處理?程序，采?用憑證賬?務處理程?序，有效?地組織會?計核算。?（四）?記賬憑證?及時傳遞?，不得積?壓。（?五）會計?報表的種?類和要求?：1、?對外報送?的會計報?表，月報?：資產(chǎn)負?債表、收?支明細表?、基本數(shù)?字表、往?來款明細?表;年報?：資產(chǎn)負?債表、收?入支出總?表、行政?事業(yè)支出?明細表、?基本數(shù)字?表、往來?款明細表?、專用基?金收支明?細表、決?算表及文?字說明。?2、以?“誠信為?本，不做?假賬”為?基本原則?，編制報?表的要求?：真實可?靠、計算?準確、內(nèi)?容完整、?上報及時?。四、?會計內(nèi)部?牽制制度?1、出?納工作與?會計工作?要嚴格分?開，分別?負責。?2、出納?人員不得?兼職任稽?核、會計?檔案保管?和收入、?費用及債?權債務賬?目的登記?工作。?3、會計?人員實行?回避制度?，單位領?導人的親?屬不得擔?任本單位?的會計主?管人員，?會計主管?人員的親?屬不得在?本單位會?計機構中?擔任出納?工作。?4、出納?要根據(jù)稽?核審核后?、并按審?批制度規(guī)?定經(jīng)有關?審批人審?批后的單?據(jù)辦理款?項支付。?5、出?納人員負?責登記現(xiàn)?金日記賬?和銀行存?款日記賬?，會計主?管應督促?及時核對?銀行往來?并檢查當?月發(fā)生的?“未達賬?項”是否?屬實，存?在未達賬?項應及時?查找原因?。6、?現(xiàn)金保險?箱鑰匙和?密碼只能?由出納人?員保管，?不得任意?轉交他人?，一旦出?納人員工?作調(diào)動，?要收回保?險箱鑰匙?，并及時?更換保險?箱的密碼?。7、?銀行支票?、印鑒要?分開保管?，銀行支?票由出納?保管，印?鑒章由會?計主管保?管，支票?與現(xiàn)金需?存放于保?險箱內(nèi)。?8、有?價證券應?由出納人?員專職保?管，并在?明細賬中?作明細記?載。9?、出納應?做好空白?支票的購?入、領用?工作，支?票的簽發(fā)?應交印鑒?保管人核?對。1?0、會計?主管要定?期、不定?期地檢查?出納保存?的“庫存?現(xiàn)金”、?發(fā)票收據(jù)?和各種有?價證券。?五、會?計稽核制?度（一?）稽核工?作的組織?形式和分?工1、?本單位稽?核為兼職?，由會計?主管負責?對記賬憑?證、賬簿?記錄、會?計報表和?計劃預算?的審核。?2、稽?核崗位直?接由會計?主管負責?。（二?）稽核工?作的職責?和權限?1、審核?財務、成?本、費用?等計劃指?標項目是?否齊全，?是否切實?可行，計?算是否正?確，發(fā)現(xiàn)?問題要提?出修改意?見和