中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題答案

本文格式為Word版，下載可任意編輯——中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題答案其次章貨幣資金

1．東方公司2023年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）業(yè)務(wù)員張強(qiáng)預(yù)借差旅費(fèi)1000元，開出現(xiàn)金支票，出差后報(bào)銷費(fèi)用850元。（2）委托開戶銀行匯往外地某開戶行80000元開立臨時(shí)購(gòu)買戶。本月購(gòu)買材料價(jià)款60000元，增值稅稅率17％，所購(gòu)材料入庫(kù)，余款退回。

（3）收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的信用卡存款的付款憑證及所附購(gòu)置辦公用品2520元的發(fā)票賬單。

（4）為動(dòng)力部門核定備用金1000元，以現(xiàn)金支票支付。（5）動(dòng)力部門報(bào)銷購(gòu)買辦公用品費(fèi)950元，以現(xiàn)金付訖。（6）在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺65元，經(jīng)批準(zhǔn)由出納人員賠償。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

2．某企業(yè)2023年6月25日以后的銀行存款日記賬記錄（見表2-2）與6月30日收到的銀行對(duì)賬單（見表2-3）記錄如下（假定25日之前的記錄全部相符）：

表2-2銀行存款日記賬金額單位：元日期6月25日6月26日6月27日6月28日6月29日6月30日0012302566003230489507755憑證號(hào)售A產(chǎn)品購(gòu)甲材料銷B產(chǎn)品收支票付汽車修理費(fèi)銷A產(chǎn)品收支票

表2-3銀行對(duì)賬單金額單位：元日期6月25日6月26日6月27日6月28日6月29日6月30日憑證號(hào)0012307755025660033402099A產(chǎn)品貨款A(yù)產(chǎn)品貨款甲貨款M公司匯款水費(fèi)200摘要22000√400借方12000√1800√22000貸方余額300001800√300210020000摘要12000√22000√借方貸方余額30000注：借方、貸方欄未打“√〞的，可能為未達(dá)賬項(xiàng)要求：編制該企業(yè)6月30日的銀行存款余額調(diào)解表。

其次章貨幣資金

答案1

（1）借：其它應(yīng)收款——張強(qiáng)1000

貸：銀行存款1000借：管理費(fèi)用850

庫(kù)存現(xiàn)金150貸：其它應(yīng)收款——張強(qiáng)1000

（2）借：其它貨幣資金——外埠存款80000

貸：銀行存款80000借：材料購(gòu)買60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：其它貨幣資金——外埠存款70200借：銀行存款9800

貸：其它貨幣資金——外埠存款9800

（3）借：管理費(fèi)用2520

貸：其它貨幣資金——信用卡存款2520

（4）借：其它應(yīng)收款——備用金1000

貸：銀行存款1000

（5）借：制造費(fèi)用950

貸：現(xiàn)金950

（6）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益65

貸：現(xiàn)金65借：其它應(yīng)收款65

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益65

答案2

銀行存款余額調(diào)理表

2023年6月30日單位：元

項(xiàng)目銀行存款日記賬余額加：銀收減：銀付調(diào)理后余額

金額2000040020020200項(xiàng)目銀行對(duì)賬單余額加：?jiǎn)问諟p：?jiǎn)胃墩{(diào)理后余額金額22000300210020200

第三章應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)

1.某企業(yè)銷售一批商品，增值稅發(fā)票上的售價(jià)600000元，增值稅額102000元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予3%的折讓。銷售方已經(jīng)同意了對(duì)方折讓的請(qǐng)求。要求：

請(qǐng)據(jù)此編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶要求寫出明細(xì)賬戶和專欄名稱）2.東方公司2023年5月10日銷售商品一批，價(jià)款100000元，稅款17000元，收到一張面值為117000元、期限為120天、利率為9％的商業(yè)承兌匯票。6月10日，該公司因急需資金到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12％。票據(jù)到期后付款單位和東方公司均無(wú)款支付，東方公司收到銀行通知，將該票據(jù)款轉(zhuǎn)為逾期貸款處理。

要求：

（1）計(jì)算貼現(xiàn)所得。

（2）編制東方公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

3．2023年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為800000元，假設(shè)壞賬準(zhǔn)備沒有期初余額。甲公司根據(jù)乙公司的資信狀況確定按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2023年，甲公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬40000元。2023年年末，應(yīng)收乙公司賬款余額為1000000元。經(jīng)減值測(cè)試，甲公司確定按8%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2023年4月20日，甲公司收到已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬20000元，已經(jīng)存入銀行。2023年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為500000元。經(jīng)減值測(cè)試，甲公司確定按8%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)資料，編制甲公司2023年年末、2023年度、2023年度與壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用元表示）

第三章應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)

答案：1銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款702000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000發(fā)生銷售折讓時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3060貸：應(yīng)收賬款21060實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款680940貸：應(yīng)收賬款680940答案：2

（1）票據(jù)到期值=117000×（1+9％×4/12）=120510元

貼現(xiàn)利息=120510×12%×3/12=3615.3元貼現(xiàn)所得=120510-3615.3=116894.7元(2)會(huì)計(jì)分錄:5月10日銷售時(shí):

借:應(yīng)收票據(jù)117000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170006月10日貼現(xiàn)時(shí):

借：銀行存款116894.7

財(cái)務(wù)費(fèi)用105.3貸:應(yīng)收票據(jù)117000票據(jù)到期,轉(zhuǎn)為逾期貸款:

借:應(yīng)收賬款120510

貸:短期借款120510答案：3

(1)2023年12月31日：

借：資產(chǎn)減值損失80000

貸：壞賬準(zhǔn)備80000(2)2023年發(fā)生壞賬：

借：壞賬準(zhǔn)備40000貸：應(yīng)收賬款40000

(3)2023年12月31日末壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有的余額＝1000000×8％＝80000(元）在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之前壞賬準(zhǔn)備科目的余額＝80000－40000＝40000（元）因此本期需要補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備80000－40000＝40000（元）借：資產(chǎn)減值損失40000貸：壞賬準(zhǔn)備40000(4)2023年收回已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬：

借：應(yīng)收賬款20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款20000(5)2023年末壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有的余額＝500000×8％＝40000（元）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之前壞賬準(zhǔn)備科目的余額＝80000+20000＝100000（元）因此本期需要計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備40000－100000＝－60000（元）借：壞賬準(zhǔn)備60000貸：資產(chǎn)減值損失60000

第四章金融資產(chǎn)

1.甲股份有限公司20×9年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：

(1)10月1日，購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)8元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)4000元，均以銀行存款支付。(2)10月5日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50000元。

(3)11月20日，A公司宣舉報(bào)放現(xiàn)金股利每股0.4元，甲公司在11月25日收到并存入銀行。

(4)11月30日，A公司股票市價(jià)為每股8.4元。

(5)12月18日，甲公司出售了該公司所持有的A公司的股票，售價(jià)為450000元，支付了相關(guān)費(fèi)用2500元。

要求：編制甲股份有限公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（寫出交易性金融資產(chǎn)的明細(xì)賬戶）2.20×7年1月1日，M公司從活躍市場(chǎng)購(gòu)買了一項(xiàng)N公司債券，年限3年，劃分為持有至到期投資，支付款項(xiàng)為1010萬(wàn)元（含交易費(fèi)用為10萬(wàn)元），債券的本金1100萬(wàn)元，到期還本、分期付息，每年1月5日依照票面利率3％支付利息。合同約定債券發(fā)行方N公司在遇到特定狀況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項(xiàng)。M公司在購(gòu)買時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。假定實(shí)際利率是6％。

要求：編制M公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保存兩位小數(shù)）

3.20×7年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票200000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5％，對(duì)乙公司無(wú)重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

20×7年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40000元。

20×7年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股16元。甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格變動(dòng)是暫時(shí)的。

20×8年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至20×8年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股9元。

20×9年，乙公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所上升。至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股11元。

2×10年1月15日，甲公司將該股票全部出售，實(shí)際收到價(jià)款3100000元。假定20×8年和20×9年甲、乙公司均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素。要求：作出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。

第四章金融資產(chǎn)

答案1

(1)10月1日初始取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本350000應(yīng)收股利50000投資收益4000貸：銀行存款404000

(2)10月5日收到現(xiàn)金股利：

借：銀行存款50000貸：應(yīng)收股利50000(3)11月20日A公司宣舉報(bào)放現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利20000貸：投資收益20000

11月25日收到股利時(shí)：

借：銀行存款20000貸：應(yīng)收股利20000(4)11月30日股票市價(jià)上升：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)70000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益70000(5)12月18日出售股票：

借：銀行存款447500貸：交易性金融資產(chǎn)——成本350000——公允價(jià)值變動(dòng)70000投資收益27500

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益70000貸：投資收益70000答案2

（1）20×7年1月1日購(gòu)買債券時(shí)：

借：持有至到期投資——成本1100

貸：銀行存款1010持有至到期投資——利息調(diào)整9020×7年12月31日確認(rèn)投資收益：

借：應(yīng)收利息33（1100×3％）持有至到期投資——利息調(diào)整27.60

貸：投資收益60.60（1010×6％）（2）20×8年收到利息和確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄：20×8年1月5日收到上年利息：

借：銀行存款33貸：應(yīng)收利息3320×8年12月31日確認(rèn)投資收益：

借：應(yīng)收利息33持有至到期投資——利息調(diào)整29.26

貸：投資收益62.26[（1010＋27.60）×6％]（3）20×9年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：1月5日收到上年利息：

借：銀行存款33貸：應(yīng)收利息3320×9年12月31日確認(rèn)投資收益：

借：應(yīng)收利息33

持有至到期投資——利息調(diào)整33.14（90－27.60－29.26）貸：投資收益66.14借：銀行存款1133貸：持有至到期投資——成本1100應(yīng)收利息33

答案3

甲公司有關(guān)的賬務(wù)處理如下：（1）20×7年1月1日購(gòu)入股票：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3000000貸：銀行存款3000000（2）20×7年5月確認(rèn)現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利40000貸：投資收益40000借：銀行存款40000貸：應(yīng)收股利40000（3）20×7年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200000貸：資本公積——其他資本公積200000（4）20×8年12月31日，確認(rèn)股票投資的減值損失：借：資產(chǎn)減值損失1200000資本公積——其他資本公積200000貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備1400000（5）20×9年12月31日確認(rèn)股票價(jià)格上漲：

借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備400000貸：資本公積——其他資本公積400000（6）2×10年1月15日出售該金融資產(chǎn)：

借：銀行存款3100000可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備1000000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本3000000——公允價(jià)值變動(dòng)200000投資收益900000借：資本公積——其他資本公積400000貸：投資收益400000

第五章存貨

1.某企業(yè)2023年5月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為100000元，本月購(gòu)入材料的計(jì)劃成本為200000元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為160000元，其中生產(chǎn)車間直接耗用100000元，管理部門耗用60000元。材料成本差異的月初數(shù)為2000元（超支），本月收入材料成本差異為4000元（超支）。

要求：

（1）計(jì)算材料成本差異率。

（2）計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。（3）計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本。（4）計(jì)算結(jié)存材料的實(shí)際成本。

（5）作出材料領(lǐng)用的會(huì)計(jì)分錄，以及期末分?jǐn)偛牧铣杀静町惖臅?huì)計(jì)處理。

2.甲公司是一家生產(chǎn)電器產(chǎn)品的上市公司,為增值稅一般納稅人企業(yè)。2023年12月31日,甲公司期末存貨有關(guān)資料如表5-4所示。

表5-4甲公司期末存貨狀況金額單位：萬(wàn)元存貨品種甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品丁配件合計(jì)萬(wàn)元。

2023年12月31日,乙產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)3萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同,約定在2023年2月10日向該企業(yè)銷售乙產(chǎn)品300臺(tái),合同價(jià)格為每臺(tái)3.2萬(wàn)元。乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.2萬(wàn)元。

2023年12月31日,丙產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)2萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.15萬(wàn)元。

2023年12月31日,丁配件的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1.2萬(wàn)元。現(xiàn)有丁配件可用于生產(chǎn)400臺(tái)丙產(chǎn)品,用丁配件加工成丙產(chǎn)品后預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品單位成本為1.75萬(wàn)元。

2023年12月31日，甲產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額分別為800萬(wàn)元和150萬(wàn)元,對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；2023年，銷售甲產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元和100萬(wàn)元。

甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求:計(jì)算長(zhǎng)江公司2023年12月31日，應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

3.A公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2023年3月18日，A公司與甲公司簽訂銷售合同：由A公司于2023年5月7日，向甲公司銷售筆記本電腦20000臺(tái)，每臺(tái)2萬(wàn)元。2023年12月31日，A公司庫(kù)存筆記本電腦28000臺(tái)，單位成本1.84萬(wàn)元；2023

數(shù)量280臺(tái)500臺(tái)1000臺(tái)400件單位成本1531.71.5賬面余額4200150017006008000用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品備注2023年12月31日,甲產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)13萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.5年12月31日，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.76萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.1萬(wàn)元。A公司于2023年5月7日，按合同向甲公司銷售筆記本電腦20000臺(tái)，每臺(tái)2萬(wàn)元，發(fā)生的銷售費(fèi)用為每臺(tái)0.1萬(wàn)元，以銀行存款支付。A公司于2023年8月11日，銷售筆記本電腦500臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.7萬(wàn)元，發(fā)生的銷售費(fèi)用為每臺(tái)0.1萬(wàn)元，以銀行存款支付。貨款均已收到。A公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。假定2023年年初，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。

要求：

（1）計(jì)算2023年年末A公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)分錄。（2）編制2023年A公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

第五章存貨

答案1

（1）材料成本差異率＝（2000＋4000）/（100000＋200000）＝2%（2）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝160000×2%＝3200（元）（3）發(fā)出材料的實(shí)際成本＝160000＋3200＝163200（元）

（4）結(jié)存材料的實(shí)際成本＝100000＋200000－160000＋2000＋4000－3200＝142800（元）

（5）領(lǐng)用材料時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

借：生產(chǎn)成本100000

管理費(fèi)用60000貸：原材料160000月末分?jǐn)偛牧铣杀静町惖臅?huì)計(jì)處理為：

借：生產(chǎn)成本2000（100000×2%）管理費(fèi)用1200（60000×2%）貸：材料成本差異3200答案2

（1）甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280×（13-0.5）=3500（萬(wàn)元），小于成本4200萬(wàn)元,則甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元，本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=700-（800-200）=100（萬(wàn)元）

（2）乙產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值=300×（3.2-0.2）=900萬(wàn)元,其成本=300×3=900（萬(wàn)元），則有合同部分不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=200×（3-0.2）=560（萬(wàn)元）,其成本=200×3=600（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=600-560=40（萬(wàn)元）

（3）丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1000×（2-0.15）=1850（萬(wàn)元）,其成本是1700萬(wàn)元,則丙產(chǎn)品不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,同時(shí)要把原有余額150-100=50（萬(wàn)元）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

（4）丁配件對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品丙的成本=600+400×（1.75-1.5）=700（萬(wàn)元）,可變現(xiàn)凈值=400×（2-0.15）=740（萬(wàn)元），丙產(chǎn)品未減值，則丁配件不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

2023年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100+40-50=90（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄:

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品100借：資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——乙產(chǎn)品40借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——丙產(chǎn)品50貸：資產(chǎn)減值損失50答案3

（1）2023年12月31日，由于A公司持有的筆記本電腦數(shù)量28000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量20000臺(tái)。因此，銷售合同約定數(shù)量20000臺(tái)，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過的部分8000臺(tái)可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。①有合同約定：

可變現(xiàn)凈值＝20000×2－20000×0.1＝38000（萬(wàn)元）賬面成本＝20000×1.84＝36800（萬(wàn)元）

由于成本小于可變現(xiàn)凈值，所以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為0。②沒有合同的約定：

可變現(xiàn)凈值＝8000×1.76－8000×0.1＝13280（萬(wàn)元）賬面成本＝8000×1.84＝14720（萬(wàn)元）

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝14720－13280＝1440（萬(wàn)元）③相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：（單位：萬(wàn)元）

借：資產(chǎn)減值損失1440

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1440（2）2023年5月7日向甲公司銷售筆記本電腦20000臺(tái)。

借：銀行存款46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000（20000×2）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36800（20000×1.84）貸：庫(kù)存商品36800借：銷售費(fèi)用2000貸：銀行存款2000

2023年8月11日銷售筆記本電腦500臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.7萬(wàn)元。借：銀行存款994.5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入850（500×1.7）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）144.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本920（500×1.84）貸：庫(kù)存商品920借：銷售費(fèi)用50貸：銀行存款50因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝1440×920/14720＝90（萬(wàn)元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90

第六章長(zhǎng)期股權(quán)投資

1.甲公司發(fā)生以下與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：

(1)2023年1月3日，購(gòu)入乙公司有表決權(quán)的股票100萬(wàn)股，占乙公司股份的10％。該股票買入價(jià)為每股8元，其中每股含已宣告分派但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元；另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。(假定乙公司年初可鑒別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，且賬面價(jià)值與公允價(jià)值一致)

(2)2023年2月18日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。(3)2023年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。

(4)2023年1月10日，乙公司宣告分派2023年度現(xiàn)金股利每股0.1元。(5)2023年2月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。(6)2023年度，乙公司發(fā)生虧損20萬(wàn)元。要求：

(1)不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值因素，根據(jù)上述資料，編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞賬戶應(yīng)寫出明細(xì)賬戶)

(2)計(jì)算2023年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的賬面余額。2.甲上市公司發(fā)生以下長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：

(1)2023年1月3日，購(gòu)入乙公司股票500萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的25％，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，甲公司采用權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，每股買入價(jià)9元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)為15000萬(wàn)元。

(2)2023年3月8日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。(3)2023年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。

(4)2023年2月1日，乙公司宣告分派20×8年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。(5)2023年3月18日，甲上市公司收到乙公司分派的20×8年度的現(xiàn)金股利。(6)2023年1月3日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款5100萬(wàn)元(不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi))。

要求：根據(jù)上述(1)～(6)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲上市公司的會(huì)計(jì)分錄。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資〞賬戶要求寫出明細(xì)賬戶）

3.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2023年至2023年對(duì)丙股份有限公司(簡(jiǎn)稱丙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)2023年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入丙公司股份，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20％，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。

2023年3月1日，丙公司可鑒別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值(等于其賬面價(jià)值)為9500萬(wàn)元。(2)2023年4月1日，丙公司宣告分派2023年度的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。(3)2023年5月10日，甲公司收到丙公司分派的2023年度現(xiàn)金股利。

(4)2023年12月31日，丙公司因合營(yíng)企業(yè)資本公積增加而調(diào)整增加資本公積150萬(wàn)元(假定不考慮所得稅影響)。

(5)2023年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。(其中1～2月份凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元)

(6)2023年4月2日，丙公司召開股東大會(huì)，審議董事會(huì)于2023年3月1日提出的2023年度利潤(rùn)分派方案。審議通過的利潤(rùn)分派方案為：按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5％提取任意盈余公積金，分派現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。該利潤(rùn)分派方案于當(dāng)日對(duì)外公布。

(7)2023年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬(wàn)元。

(8)2023年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)丙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1850萬(wàn)元。

(9)2023年3月20日甲公司出售對(duì)丙公司的全部投資，收到出售價(jià)款1950萬(wàn)元，已存入銀行。

要求：編制甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)4.大海公司于2023-2023年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

（1）大海公司于2023年1月1日以銀行存款5000萬(wàn)元取得紅星公司30％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算，2023年1月1日，紅星公司可鑒別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元，取得投資時(shí)被投資單位僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可鑒別資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，紅星公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0，以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，依照直線法計(jì)提折舊；大海公司確定該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，凈殘值為0，依照直線法計(jì)提折舊。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。

（2）2023年度，紅星公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。

（3）2023年2月5日，紅星公司董事會(huì)提出2023年分派方案，依照2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，發(fā)放利潤(rùn)400萬(wàn)元。

（4）2023年3月5日，紅星公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出2023年分派方案，依照2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積，發(fā)放利潤(rùn)改為800萬(wàn)元。

（5）2023年，紅星公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增值100萬(wàn)元。（未扣除所得稅影響）

（6）2023年度，紅星公司發(fā)生凈虧損為600萬(wàn)元。

（7）2023年度，紅星公司發(fā)生凈虧損為16000萬(wàn)元。假定大海公司應(yīng)收紅星公司的長(zhǎng)期款項(xiàng)20萬(wàn)元，此外投資合同約定紅星公司發(fā)生虧損，大海公司應(yīng)按持股比例承受全部額外損失的彌補(bǔ)義務(wù)，且符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。（8）2023年度，紅星公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。

（9）2023年1月10日，大海公司出售對(duì)紅星公司投資，出售價(jià)款為10000萬(wàn)元。要求：編制大海公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

第六章長(zhǎng)期股權(quán)投資

答案1

(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄：①2023年1月3日購(gòu)入：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資782

應(yīng)收股利20貸：銀行存款802

②2月18日收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20

③2023年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，長(zhǎng)期股權(quán)投資在成本法核算下，投資單位不做賬務(wù)處理

④2023年1月10日，乙公司宣告分派2023年度現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利10貸：投資收益10⑤2023年2月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利10

⑥2023年度，乙公司發(fā)生虧損，長(zhǎng)期股權(quán)投資在成本法核算下，投資單位不做賬務(wù)處理。

（2）2023年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的賬面余額＝782萬(wàn)元。答案2

(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4008應(yīng)收股利500

貸：銀行存款4508(500×9＋8)由于甲上市公司享有被投資方可鑒別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為3750(15000×25％)萬(wàn)元，投資成本大于享有的份額，所以不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。

(2)借：銀行存款500貸：應(yīng)收股利500

(3)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整750(3000×25％)貸：投資收益750(4)借：應(yīng)收股利100(0.2×500)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整100(5)借：銀行存款100貸：應(yīng)收股利100(6)借：銀行存款5100貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本4008

——損益調(diào)整650(750－100)投資收益442答案3

(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本2010貸：銀行存款2010

(2)借：應(yīng)收股利20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本20(3)借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20(4)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)30貸：資本公積——其他資本公積30

(5)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整60貸：投資收益60(6)借：應(yīng)收股利24貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整24(7)借：投資收益120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整120

2023年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝2010－20＋30＋60－24－120＝1936(萬(wàn)元)>可收回金額1850萬(wàn)元，所以，應(yīng)當(dāng)計(jì)提86萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。

(8)借：資產(chǎn)減值損失86貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備86(9)借：銀行存款1950長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備86長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整84

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本1990

——其他權(quán)益變動(dòng)30投資收益100

借：資本公積——其他資本公積30

貸：投資收益30

答案4

（1）2023年1月1日投資時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本5100（17000×30％）貸：銀行存款5000營(yíng)業(yè)外收入100（2）2023年度紅星公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。

調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1000－（4000÷8－2000÷10）＝700（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整210（700×30％）貸：投資收益210

（3）2023年2月5日紅星公司董事會(huì)提出2023年分派方案，不編制會(huì)計(jì)分錄。（4）2023年3月5日紅星公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出2023年分派方案借：應(yīng)收股利240（800×30％）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整210——成本30

（5））2023年紅星公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增值75萬(wàn)元（已扣除所得稅影響）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)22.5（75×30％）貸：資本公積——其他資本公積22.5（6）2023年度紅星公司發(fā)生凈虧損為600萬(wàn)元。

調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝－600－（4000÷8－2000÷10）＝－900（萬(wàn)元）借：投資收益270

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整270（900×30％）（7）2023年度紅星公司發(fā)生凈虧損為16000萬(wàn)元

調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝－16000－（4000÷8－2000÷10）＝－16300（萬(wàn)元）借：投資收益4890（16300×30％）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整4822.5長(zhǎng)期應(yīng)收款20預(yù)計(jì)負(fù)債47.5（8）2023年度紅星公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。

調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝3000－（4000÷8－2000÷10）＝2700（萬(wàn)元）

借：預(yù)計(jì)負(fù)債47.5長(zhǎng)期應(yīng)收款20長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整742.5

貸：投資收益810（2700×30％）（9）2023年1月10日大海公司出售對(duì)紅星公司的投資。借：銀行存款10000

長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整4350（270＋4822.5－742.5）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本5070——其他權(quán)益變動(dòng)22.5投資收益9257.5借：資本公積——其他資本公積22.5貸：投資收益22.5

第七章固定資產(chǎn)

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)2023年自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，用銀行存款購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅額為17000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(不含增值稅)100000元；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為15000元，分派工程人員工資25000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出5000元，工程完工交付使用。

要求：

(1)計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。(2)根據(jù)上述資料編制甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.東風(fēng)公司購(gòu)置設(shè)備的相關(guān)資料如下：

（1）2023年2月10日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為2萬(wàn)元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素），款項(xiàng)已通過銀行支付；設(shè)備購(gòu)入當(dāng)日即投入安裝。

（2）設(shè)備安裝時(shí)，領(lǐng)用工程物資一批，不含稅價(jià)款為12萬(wàn)元。（3）領(lǐng)用本公司原材料一批，成本為15萬(wàn)元。

（4）領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，成本為20萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格25萬(wàn)元，增值稅稅率17％，消費(fèi)稅稅率10％。

（5）支付安裝工人的工資為12萬(wàn)元，支付的其他相關(guān)支出為6.5萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（6）2023年9月8日，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)算年折舊額。

（7）2023年年末，對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)有可能減值，當(dāng)時(shí)的公允價(jià)值為91萬(wàn)元，處置費(fèi)用為5萬(wàn)元，未來(lái)該項(xiàng)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為90萬(wàn)元，減值后，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

（8）2023年年末，企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)方向發(fā)生了變化，決定處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)，收到的價(jià)款為50萬(wàn)元，發(fā)生的清理費(fèi)用為3萬(wàn)元。

要求：

（1）編制2023年建造固定資產(chǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2023年、2023年應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算2023年是否計(jì)提減值，假使已經(jīng)發(fā)生減值，計(jì)算該項(xiàng)資產(chǎn)減值的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算2023年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，編制處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。3.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，其中2023-2023年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2023年3月12日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為450萬(wàn)元，增值稅額為76.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素），款項(xiàng)以銀行存款支付；在安裝期間，領(lǐng)用企業(yè)的原材料成本為50萬(wàn)元；領(lǐng)用一批工程物資，不含稅價(jià)款為25萬(wàn)元，發(fā)生的其他相關(guān)支出為33萬(wàn)元。該設(shè)備于2023年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

（2）2023年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為240萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。

（3）2023年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日中止使用，開始進(jìn)行改良。

（4）2023年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款56萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。2023年12月31日，發(fā)生日常維護(hù)修理支出0.5萬(wàn)元，已用銀行存款支付。

（5）2023年12月31日，該設(shè)備因遭遇自然災(zāi)難發(fā)生嚴(yán)重毀損，甲公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入30萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償款50萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

（1）編制2023年固定資產(chǎn)購(gòu)建的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2023年、2023年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

（3）計(jì)算2023年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2023年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

（5）編制2023年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

（6）編制2023年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。（7）編制2023年的日常修理支出的賬務(wù)處理。（8）計(jì)算2023年、2023年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（9）計(jì)算2023年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。（10）編制2023年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

第七章固定資產(chǎn)

答案1

(1)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝100000＋15000＋25000＋5000＝145000(元)(2)會(huì)計(jì)分錄：

①購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資（新稅法規(guī)定，增值稅可以抵扣）：借：工程物資100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款117000②工程領(lǐng)用物資：

借：在建工程－倉(cāng)庫(kù)100000貸：工程物資100000③工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：

借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)15000貸：原材料15000④分派工程人員工資：

借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)25000貸：應(yīng)付職工薪酬25000⑤輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：

借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)5000貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本5000⑥工程完工交付使用：

借：固定資產(chǎn)145000貸：在建工程——倉(cāng)庫(kù)145000答案2

（1）2023年建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程520000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000貸：銀行存款605000借：在建工程120000貸：工程物資120000借：在建工程150000貸：原材料150000借：在建工程267500

貸：庫(kù)存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅25000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42500

借：在建工程185000貸：應(yīng)付職工薪酬120000銀行存款65000借：固定資產(chǎn)1242500貸：在建工程1242500（2）2023年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝1242500×2/10×3/12＝62125元借：制造費(fèi)用62125貸：累計(jì)折舊62125

2023年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝1242500×2/10×9/12＋（1242500－1242500×2/10）×2/10×3/12＝186375+49700=236075元

借：制造費(fèi)用236075貸：累計(jì)折舊236075

（3）2023年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為90萬(wàn)元，而2023年固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1242500-62125-236075＝944300元，則該項(xiàng)資產(chǎn)出現(xiàn)了減值，減值金額為944300－90＝44300元，賬務(wù)處理為：

借：資產(chǎn)減值損失44300貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備44300

（4）2023年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝900000－900000/3＝600000元借：固定資產(chǎn)清理600000累計(jì)折舊598200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備44300貸：固定資產(chǎn)1242500借：固定資產(chǎn)清理30000貸：銀行存款30000借：銀行存款500000營(yíng)業(yè)外支出130000貸：固定資產(chǎn)清理630000答案3

（1）借：在建工程452應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）76.5貸：銀行存款528.5

借：在建工程50

貸：原材料50借：在建工程25貸：工程物資25借：在建工程33貸：銀行存款33借：固定資產(chǎn)560

貸：在建工程560（2）2023年度該設(shè)備計(jì)提折舊額＝560×2/5/2＝112（萬(wàn)元）

2023年度該設(shè)備計(jì)提折舊額＝560×2/5/2＋（560－560×2/5）×2/5/2＝179.2萬(wàn)元（3）2023年12月31日該設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=（560-112-179.2）-240＝28.8萬(wàn)元

借：資產(chǎn)減值損失28.8貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28.8（4）2023年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝240×2/3＝160（萬(wàn)元）（5）編制2023年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程80累計(jì)折舊451.2固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28.8貸：固定資產(chǎn)560

（6）編制2023年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程56貸：銀行存款56借：固定資產(chǎn)136貸：在建工程136（7）2023年修理支出的賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用0.5貸：銀行存款0.5

（8）2023年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（136－16）/8×9/12＝11.25（萬(wàn)元）

2023年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（136－16）/8＝15（萬(wàn)元）。處置時(shí)的賬面價(jià)值＝136－11.25－15＝109.75（萬(wàn)元）處置凈損失＝109.75－30－50＋2＝31.75（萬(wàn)元）（9）編制2023年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理109.75累計(jì)折舊26.25貸：固定資產(chǎn)136借：銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理30借：銀行存款50貸：固定資產(chǎn)清理50借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：營(yíng)業(yè)外支出31.75貸：固定資產(chǎn)清理31.75

第八章無(wú)形資產(chǎn)

1.A公司2023年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）2023年7月5日，內(nèi)部研發(fā)的Y無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。

該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)系A(chǔ)公司自2023年4月開始研發(fā)的，A公司能明確區(qū)分該研發(fā)項(xiàng)目的研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，2023年4月至2023年2月為研究階段，2023年3月至2023年7月為開發(fā)階段。有關(guān)支出如表8-1所示。

表8-1A公司研發(fā)項(xiàng)目的支出狀況金額單位：萬(wàn)元

日期2023年4月至12月2023年1月至2月2023年3月至7月支出金額（均以銀行存款支付）250150530（其中450萬(wàn)元符合資本化條件）A公司估計(jì)Y無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為3年，采用直線法進(jìn)行攤銷。（2）2023年年末，Z無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為248萬(wàn)元，攤銷方法及使用年限不變。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)系A(chǔ)公司于2023年1月1日以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入的，購(gòu)入時(shí)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2023年年末，A公司已對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元，2023年提完減值后攤銷方法不變，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。

要求：編制2023年度發(fā)生的上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

第八章無(wú)形資產(chǎn)

答案1

（1）Y無(wú)形資產(chǎn)在2023年度的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出230（150＋80）——資本化支出450

貸：銀行存款680借：管理費(fèi)用230貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出230借：無(wú)形資產(chǎn)450貸：研發(fā)支出——資本化支出450借：管理費(fèi)用75

貸：累計(jì)攤銷75[450/3×（6/12）]（2）2023年末計(jì)提減值準(zhǔn)備后，Z無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

＝600－（600/10)×2－80＝400（萬(wàn)元）。2023年的攤銷額＝400/5＝80（萬(wàn)元）

借：管理費(fèi)用80貸：累計(jì)攤銷80

2023年末未計(jì)提減值前，Z無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝400－80＝320（萬(wàn)元），可收回金額為248萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝320－248＝72（萬(wàn)元）。

第十四章財(cái)務(wù)報(bào)告

1.青益公司2023年有關(guān)資料如下：

（1）本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1000萬(wàn)元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬(wàn)元，本年預(yù)收款項(xiàng)100萬(wàn)元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬(wàn)元，以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金60萬(wàn)元。

（2）本年購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金700萬(wàn)元，本年支付以前年度購(gòu)買商品的未付款項(xiàng)80萬(wàn)元和本年預(yù)付款項(xiàng)70萬(wàn)元，本年發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金40萬(wàn)元。

（3）本年分派的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的職工薪酬為200萬(wàn)元，“應(yīng)付職工薪酬〞年初余額和年末余額分別為20萬(wàn)元和10萬(wàn)元，假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。

（4）本年年利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用為50萬(wàn)元（均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用），“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅〞賬戶年初數(shù)為4萬(wàn)元，年末數(shù)為2萬(wàn)元。假定不考慮其他稅費(fèi)。

要求：

（1）計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。（2）計(jì)算購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。（3）計(jì)算支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。（4）計(jì)算支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。

2．東大股份有限公司(簡(jiǎn)稱東大公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。東大公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。

東大公司2023年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)以交款提貨銷售方式向甲公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為20萬(wàn)元，實(shí)際成本為17萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交甲公司，款項(xiàng)已收到存入銀行。

(2)與乙公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，乙公司按代銷商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為25萬(wàn)元，實(shí)際成本為18萬(wàn)元，商品已運(yùn)往乙公司。本月末，收到乙公司開來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的50%；同時(shí)收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續(xù)費(fèi))。

(3)與丙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為2個(gè)月，合同總價(jià)款為15萬(wàn)元，分兩次收取。本月末，收到第一筆價(jià)款5萬(wàn)元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本6萬(wàn)元(假定均為安裝人員工資)。

(4)向丁公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款175萬(wàn)元，自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。丁公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本75萬(wàn)元(其中，生產(chǎn)人員工資25萬(wàn)元，領(lǐng)用原材料50萬(wàn)元)。

(5)向A公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，實(shí)際成本為400萬(wàn)元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給A公司。A公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為12月10日。A公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月24日提貨。

(6)與B公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)B公司驗(yàn)收合格，增值稅發(fā)票上標(biāo)明的金額為213.7萬(wàn)元，增值稅額為36.3萬(wàn)元。貨款已經(jīng)收到，為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用52萬(wàn)元(假定均為維修人員工資)。

(7)C公司退回2023年12月28日購(gòu)買的