省屬國企工資總額管控模式探討

為建立與國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的工資總額管理體系，完善內(nèi)部收入分配調(diào)控機(jī)制，建立健全企業(yè)職工工資和勞動(dòng)力市場基本適應(yīng)、與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和勞動(dòng)生產(chǎn)率掛鉤的工資決定和正常增長機(jī)制。2018年浙江省國資委頒布了《關(guān)于省屬企業(yè)工資決定機(jī)制實(shí)施辦法(暫行)》。在實(shí)施過程中改變了以往工資總額僅與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的單一管控，而是從多角度多方面的與企業(yè)的遠(yuǎn)期和近期目標(biāo)掛鉤，從優(yōu)化企業(yè)員工結(jié)構(gòu)、控制人工成本、合理提高員工資待遇為目的，兼顧企業(yè)發(fā)展動(dòng)能一個(gè)綜合性管控模式。實(shí)施辦法的頒布，給大型的國有企業(yè)集團(tuán)提出新的課題，如何在不突破集團(tuán)公司總工資總額的基礎(chǔ)上，按照指引方向做好各管理層級(jí)企業(yè)的工資管控，包括二級(jí)、三級(jí)企業(yè)工資總額管理制度的制定、工資總額管控體系和模式的建立，是實(shí)際工作的難點(diǎn)。各層級(jí)板塊企業(yè)所處的戰(zhàn)略地位不同，工資總額管理目的、應(yīng)采用的管控模式也不盡相同。如何用合理的管理模式匹配相應(yīng)的管理目的，是整個(gè)工資總額管控工作的難點(diǎn)和核心。以A省屬集團(tuán)公司為例，通過分析對(duì)比各類型企業(yè)工資總額管控目的和管理模式，得出集團(tuán)化企業(yè)總體工資總額管理與下屬各集團(tuán)板塊及各單體單位的工資總額管理模式存在差異化統(tǒng)一結(jié)論。一、工資總額的組成(一)工資總額概念工資總額是指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)直接支付給予本企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和加班工資等，也包括以勞務(wù)形式的實(shí)際用工。工資總額管控，是通過一定的管理手段，促使企業(yè)建立自我激勵(lì)、自我約束的分配機(jī)制，科學(xué)合理地控制人工成本，促進(jìn)企業(yè)良性、健康、科學(xué)地發(fā)展。(二)省屬國企工資總額根據(jù)省國資委的實(shí)施辦法，省屬國有集團(tuán)公司工資總額(含所有合并范圍單位)由保障性工資(占比40%)和效益性工資(占比60%)兩部分組成，保障性工資與全省居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)掛鉤，起保障性作用；效益工資與經(jīng)濟(jì)效益、人工成本率等管理標(biāo)的掛鉤，起激勵(lì)導(dǎo)向作用。具體公式如下：工資總額額度=保障性工資(占比基數(shù)40%)+效益性工資(占比基數(shù)60%)+調(diào)整額度+新增翹尾工資額度等保障性工資=核定的上一年工資總額*40%*(1+上年省級(jí)CPI增幅比率*2)調(diào)整額度=實(shí)際未用工資額度-超額使用的工資額度新增翹尾工資額度等=上年新增單位或事項(xiàng)超上年實(shí)際使用額度效益性工資=核定的上一年工資總額*(1+60%*效益性工資增減幅度*調(diào)節(jié)系數(shù))效益性工資的增減幅度=各項(xiàng)管理指標(biāo)變動(dòng)率的加權(quán)平均調(diào)節(jié)系數(shù)，由國資委相關(guān)政策規(guī)定。國有集團(tuán)公司的工資總額的組成模式分析：一是60%起主導(dǎo)地位的是效益性工資，與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤；二是作為國企業(yè)的社會(huì)責(zé)任與擔(dān)當(dāng)，保持了員工工資的增長與社會(huì)消費(fèi)水平掛鉤；三是從額度補(bǔ)足與延用，體現(xiàn)了鼓勵(lì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略，防止追求短期效益。二、工資總額管控的路徑工資總額的管控一般采用額度管理與預(yù)算控制相結(jié)合的方式，也就是過程與結(jié)果雙控制。每個(gè)考核年度結(jié)束，集團(tuán)公司(一級(jí)企業(yè))核定下屬二級(jí)板塊上一年度工資總額度，各二級(jí)板塊在核定的工資總額基礎(chǔ)上，對(duì)照管理要求，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，提出新的考核年度工資額度預(yù)算。預(yù)算核度經(jīng)集團(tuán)公司管理層審核后，下達(dá)預(yù)算額度目標(biāo)，實(shí)施預(yù)算控制。當(dāng)年的工資總額次年清算時(shí)，清算出未用或超額部分工資額度，核定調(diào)整至下一年度工資總額基數(shù)，遞延期限不超三年。三、工資總額的管控目的省屬集團(tuán)企業(yè)總體工資總額的管控，是以有效控制人工成本，合理使用工資額度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化為最終管控目的。二級(jí)、三級(jí)及以下企業(yè)，以集團(tuán)公司的管理思路為指引，根據(jù)各板塊各單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)與其相適應(yīng)的管控模式。四、各層級(jí)企業(yè)工資總額管控內(nèi)容分析根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)和薪酬政策等情況，各層級(jí)的企業(yè)工資總額的管控內(nèi)容，因管理目的不同而不同。(一)集團(tuán)企業(yè)(合并口徑)的工資總額管控根據(jù)國資委對(duì)省屬企業(yè)的管理目標(biāo)而設(shè)定，經(jīng)營效益變動(dòng)、勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)及人均增加值變動(dòng)，是集團(tuán)企業(yè)效益工資管控的核心指標(biāo)。以某A集團(tuán)公司為例，根據(jù)國資委管控要求，設(shè)定以凈利潤變動(dòng)率、人均增加值變動(dòng)率和人工成本利潤率作為效益工資聯(lián)動(dòng)指標(biāo)，并設(shè)置相應(yīng)調(diào)節(jié)系數(shù)加權(quán)平均。具體公式如下：效益性工資=效益性工資基數(shù)(上一年核定的工資總額*60%)*(凈利潤變動(dòng)率*占比系數(shù)60%+人均增加值變動(dòng)率*占比系數(shù)20%+人工成本利潤變動(dòng)率*占比系數(shù)20%)上一年核定的工資總額=上年工資總額基數(shù)+上年翹尾工資額度等凈利潤變動(dòng)率=(本年凈利潤/上年凈利潤-1)*100%人均增加值變動(dòng)率=(本年勞動(dòng)生產(chǎn)總值/本年職工人數(shù)-上年勞動(dòng)生產(chǎn)總值/上年職工人數(shù)-1)*100%人工成本利潤率=(本年凈利潤/本年人工成本-上年凈利潤/上年人工成本-1)*100%，2019年為正式實(shí)施工資改革的第一年，A集團(tuán)公司在2019年核定的工資總額基數(shù)為5.43億元(2018年清算核實(shí)工資總額+上年翹尾工資)?；鶖?shù)年2018年凈利潤為3.04億元、人均增加值為27萬元、人工成本投入產(chǎn)出指標(biāo)(人工成本利潤)為48%。由于受二級(jí)企業(yè)房地產(chǎn)板塊利潤變動(dòng)影響，2019年A集團(tuán)公司經(jīng)營業(yè)績出現(xiàn)了明顯下滑，預(yù)算凈利潤為2.44億，人均加值為24.5萬元/人、人工成本投入產(chǎn)出指標(biāo)(人工成本利潤)為34%，均較上年有所下降。根據(jù)預(yù)算指標(biāo)測算，國姿委核定了A集團(tuán)公司的2019年初預(yù)算工資總額目標(biāo)5.41億元，其中保障性工資2.27億元、效益性工資為2.91億元、2019年度新增翹尾工資0.22億元(按預(yù)算數(shù))。保障性工資2.27億元=核定工資基數(shù)5.43億元*40%*(1+當(dāng)年省CPI增幅2.3%*2)效益性工資2.91億元=工資基數(shù)5.43億元*{1+60%[*(2.44億/3.03億-1)*0.6+(24.5萬/27.06萬-1)*0.2+(0.34/0.48-1)*0.2]*調(diào)節(jié)系數(shù)0.5}在2019年度中，以5.41億元的工資總額為預(yù)算控制數(shù)，對(duì)A集團(tuán)公司全年的工資實(shí)施預(yù)算過程控制。2020年對(duì)2019年工資總額清算，經(jīng)審計(jì)的凈利潤為2.87億元，人均增加值為22.91萬元/人，人工成本投入產(chǎn)出指標(biāo)(人工成本利潤)為42%。2019年度實(shí)際新增翹尾1099萬元。經(jīng)核定，A集團(tuán)公司的2019年核定工資總額5.54億元，其中保障性工資2.28億元、效益性工資為3.1億元、2019年度新增翹尾工資等0.15億元。保障性工資2.28億元=核定工資基數(shù)5.46億元*40%*(1+當(dāng)年省CPI增幅2.3%*2)效益性工資3.1億元=核定工資基數(shù)5.46億元*{1+60%[*(2.87億/3.03億-1)*0.6+(22.91萬/27.06萬-1)*0.2+(0.42/0.48-1)*0.2]*調(diào)節(jié)系數(shù)0.6}在上述過程中，A集團(tuán)公司2019年工資總額度較2018年增加了2508萬元，保障性工資在上年基礎(chǔ)上增加了1645萬元、效益性工資因利潤下降、人工成本率下降等因素在原基礎(chǔ)上下降了653萬元、新增翹尾工資增加了1516萬元。在保障各單位正常運(yùn)營，合理控制人工成本的基礎(chǔ)上，充分體現(xiàn)了業(yè)績與效益掛鉤，員工工資穩(wěn)步提升，最大程度地保障企業(yè)良性發(fā)展的后勁，兼顧盈利企業(yè)和虧損企業(yè)，確保新設(shè)企業(yè)的培育期的順利過渡。(二)二級(jí)板塊企業(yè)的工資總額管控二級(jí)企業(yè)的管控應(yīng)重點(diǎn)考慮資本投入和經(jīng)營產(chǎn)出，考慮板塊特征，嚴(yán)格控制本部人工規(guī)模。以A集團(tuán)公司下屬二級(jí)板塊B酒店集團(tuán)為例，該企業(yè)為穩(wěn)定的持續(xù)經(jīng)營企業(yè)。二級(jí)板塊企業(yè)工資總額組成仍為保障性工資(40%)和效益性工資(60%)。為充分體現(xiàn)了資源再分配的導(dǎo)向性作用，嚴(yán)格控制減利企業(yè)及持續(xù)虧損企業(yè)人工開支，保障性工資根據(jù)企業(yè)的實(shí)際獲利情況設(shè)置了相應(yīng)比例。效益性工資以經(jīng)營業(yè)績效導(dǎo)向更為直接。以核定的效益工資為基數(shù)，增減額直接與利潤的增減額掛鉤。掛鉤比例設(shè)置在10—20%之間。比例設(shè)置主要考慮國有企業(yè)國有資本金上繳比例、工資總額增減后相應(yīng)的五險(xiǎn)一金的增加、板塊投資項(xiàng)目的培育期及板塊的發(fā)展后勁等綜合影響。具體如下：(1)保障性工資在上年核定工資總額40%基礎(chǔ)上，與全省居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)CPI掛鉤。凈利潤持平、增利及扭虧企業(yè)：保障性工資的增幅為全省CPI增幅的2倍。減利企業(yè)：在全省CPI增幅2倍的基礎(chǔ)上，按減利比例同幅度調(diào)減，最低調(diào)減至0；減虧企業(yè)：當(dāng)年保障性工資總額增幅以全省CPI增幅為基礎(chǔ)，按減虧比例同幅度調(diào)增，增幅最高仍不超過CPI增幅的2倍；增虧企業(yè)：當(dāng)年保障性工資總額增幅為0。(2)效益性工資增減額度與企業(yè)凈利潤同比增減額的10%掛鉤，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置調(diào)節(jié)系數(shù)。效益性工資總額=上年核定的工資總額60%+凈利潤增減額*10%*調(diào)節(jié)系數(shù)調(diào)整節(jié)系數(shù)以上年度凈利潤與上年度工資總額的比值為設(shè)置基礎(chǔ)，主要是為解決企業(yè)因行業(yè)不同，投入產(chǎn)出效益不同，而出現(xiàn)的工資總額不均衡現(xiàn)象，進(jìn)一步保障勞動(dòng)密集性生產(chǎn)、服務(wù)類企業(yè)員工的合理工資增幅，控制投資性行業(yè)企業(yè)薪酬增幅過大的現(xiàn)象。系數(shù)范圍在0.1—2之間，比值在0.1到1之間系數(shù)為1，比值越高系數(shù)越低。以B酒店集團(tuán)2020年工資總額管理為例。2019年工資基數(shù)為9503萬元，實(shí)現(xiàn)調(diào)整后凈利潤為6315萬元。2020年實(shí)現(xiàn)調(diào)整后凈利潤853萬元。經(jīng)測算，可用工資額度為8956萬元。2020年核定工資額度8956萬元=2019年核定額度9503萬元*40%*(1+保障性增幅0)+2019年核定額度9503萬元*60%+(2020年實(shí)際利潤-2019年實(shí)際利潤)-5463萬元*10%*系數(shù)12020年受新冠疫情影響，整個(gè)B酒店集團(tuán)凈利潤下降嚴(yán)重，在工資總額清算時(shí)，考慮了因疫情影響的部門客觀因素，對(duì)審計(jì)后凈利潤進(jìn)行調(diào)整，使效益工資的計(jì)算更具可比性。酒店集團(tuán)公司通過本部管理人員自然減員、錯(cuò)時(shí)排班、勞務(wù)輸出等一列措施，最大限度地保障在職員工工資水平。2020年度B酒店集團(tuán)實(shí)際使用工資額度為9023萬元，超過當(dāng)年工資總額清算額度66萬元，作為下一年度核減事項(xiàng)。在上述案例中，雖然在工資總額管控模式下，B酒店集團(tuán)出現(xiàn)了工資總額超發(fā)現(xiàn)象，但在疫情沖擊影響下，工資總額控制能達(dá)到如此程度，也能看到酒店集團(tuán)付出的努力，也再次證明了工資總額管控模式的合理性和導(dǎo)向性作用。(三)三級(jí)企業(yè)工資部總額的管控三級(jí)企業(yè)工資總額的管控，也可以講是單體單位的工資總額管控。三級(jí)企業(yè)一般為實(shí)體企業(yè)，工資總額的管控主要是以人員規(guī)?？刂萍叭司斯こ杀究刂贫葹橹?。對(duì)于存量業(yè)務(wù)，工資總額的目的是在保障正常經(jīng)營的基礎(chǔ)上，有效控制總體人工成本規(guī)模，適當(dāng)提高人均人工成本的水平。對(duì)于增量業(yè)務(wù)，充分做好事前測算，業(yè)務(wù)收益覆蓋人工成本應(yīng)作為拓展前提。(四)新并購企業(yè)和并項(xiàng)項(xiàng)目新并購企業(yè)或并購項(xiàng)目，除業(yè)務(wù)整合外，重點(diǎn)還是要做好人員的整合，要充分分析人員結(jié)構(gòu)，薪酬體系、工資總額的實(shí)際情況以及并購后對(duì)整個(gè)集團(tuán)工資體系的影響。分析預(yù)測并購后2—3年工資變動(dòng)情況及人工成本變動(dòng)情況，測算并購