經(jīng)濟(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)第五章

2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》1主要內(nèi)容

道德與職業(yè)道德職業(yè)道德基本原則職業(yè)道德概念框架注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》2道德與職業(yè)道德道德（Ethics）社會(huì)為了調(diào)整個(gè)人之間以及個(gè)人與社會(huì)之間的關(guān)系所倡導(dǎo)的行為規(guī)范的總和，它通過(guò)各種形式的教育和社會(huì)輿論的力量，使人們具有善和惡、榮譽(yù)與恥辱、正義與非正義等概念，并逐漸形成一定的習(xí)慣和傳統(tǒng)2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》3道德與職業(yè)道德職業(yè)道德（ProfessionalEthics）作為一個(gè)專(zhuān)業(yè)人士（professional）所應(yīng)遵循的價(jià)值觀念與行為規(guī)范

職業(yè)道德通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)制定的職業(yè)道德守則及其執(zhí)行機(jī)制而得到維護(hù)職業(yè)道德高于一般的道德要求2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》4職業(yè)道德基本原則基本原則

誠(chéng)信（integrity）客觀（objectivity）保密（confidentiality）專(zhuān)業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注（professionalcompetenceandduecare）職業(yè)行為（professionalconduct）2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》5職業(yè)道德基本原則誠(chéng)信在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠(chéng)實(shí)，并公正處事、實(shí)事求是2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》6職業(yè)道德基本原則客觀不應(yīng)因偏見(jiàn)、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》7職業(yè)道德基本原則專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注應(yīng)當(dāng)保持專(zhuān)業(yè)勝任能力，將專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上，以適應(yīng)當(dāng)前實(shí)務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確?？蛻?hù)或雇傭單位能夠得到合格的專(zhuān)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守職業(yè)準(zhǔn)則和技術(shù)規(guī)范，勤勉盡責(zé)2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》8職業(yè)道德基本原則保密除非法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范允許或要求，在未經(jīng)適當(dāng)且特別授權(quán)的情況下，不得向會(huì)計(jì)師事務(wù)所或雇傭單位以外的第三方披露由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息不得利用因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益保密義務(wù)的豁免2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》9職業(yè)道德基本原則職業(yè)行為應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的有損職業(yè)聲譽(yù)的行為

2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》10職業(yè)道德概念框架概念框架的含義

職業(yè)道德概念框架旨在為會(huì)員提供解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路

識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則的威脅；

評(píng)價(jià)已識(shí)別威脅的重要程度；

采取必要的防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》11職業(yè)道德概念框架概念框架的作用職業(yè)道德概念框架適用于會(huì)員應(yīng)對(duì)威脅職業(yè)道德基本原則的各種情形，其目的在于防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》12職業(yè)道德概念框架對(duì)職業(yè)道德基本原則的威脅自身利益（self-interest）自我評(píng)價(jià)（self-review）過(guò)度推介（advocacy）密切關(guān)系（familiarity）外在壓力（intimidation）2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》13職業(yè)道德概念框架自身利益威脅鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)分依賴(lài)向某一客戶(hù)的收費(fèi)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶(hù)存在重要的密切商業(yè)關(guān)系會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶(hù)審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶(hù)進(jìn)行雇傭協(xié)商會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排在評(píng)價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員以前提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》14職業(yè)道德概念框架自我評(píng)價(jià)威脅會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)或運(yùn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)后，對(duì)該財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性出具鑒證報(bào)告會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對(duì)象鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在受雇于或最近曾受雇于客戶(hù)，且在客戶(hù)中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對(duì)象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶(hù)提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對(duì)象信息2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》15職業(yè)道德概念框架過(guò)度推介威脅會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶(hù)的股份在鑒證客戶(hù)與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶(hù)的辯護(hù)人2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》16職業(yè)道德概念框架密切關(guān)系威脅項(xiàng)目組成員與客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員存在直系親屬或近親屬關(guān)系項(xiàng)目組成員與客戶(hù)某員工存在直系親屬或近親屬關(guān)系，而該員工所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象產(chǎn)生重大影響客戶(hù)的董事或管理層，或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象產(chǎn)生重大影響的員工最近曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶(hù)的禮品或享受優(yōu)惠待遇，除非所涉價(jià)值微小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)員工長(zhǎng)期與某一鑒證客戶(hù)發(fā)生關(guān)聯(lián)2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》17職業(yè)道德概念框架外在壓力威脅會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶(hù)解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶(hù)對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)客戶(hù)可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶(hù)的起訴威脅會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小工作范圍的壓力由于客戶(hù)的員工對(duì)所涉事項(xiàng)更具專(zhuān)長(zhǎng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨同意客戶(hù)員工判斷的壓力注冊(cè)會(huì)計(jì)師被會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶(hù)的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理，否則將不被提升2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》18職業(yè)道德概念框架防范措施外部防范措施工作環(huán)境中的防范措施事務(wù)所層面具體業(yè)務(wù)層面2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》19職業(yè)道德概念框架具體業(yè)務(wù)層面防范措施由未涉及非鑒證服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的非鑒證工作，或在必要時(shí)提供建議由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的鑒證工作，或在必要時(shí)提供建議向客戶(hù)的獨(dú)立董事、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師等獨(dú)立第三方咨詢(xún)與客戶(hù)治理層討論職業(yè)道德問(wèn)題向客戶(hù)治理層披露服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)金額其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組高級(jí)員工職業(yè)道德概念具體運(yùn)用1.產(chǎn)生自身利益不利影響的情形包括：（1）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)分依賴(lài)向某一客戶(hù)的收資；（3）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶(hù)存在重要的秘密商業(yè)關(guān)系；（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶(hù)；（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶(hù)進(jìn)行雇用協(xié)商；（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所一鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排；（7）在評(píng)價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員以前提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤?；蛴惺召M(fèi)，是指一種按照預(yù)先確定的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)收取費(fèi)用的方式。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或執(zhí)行工作的結(jié)果。如果某項(xiàng)收費(fèi)由法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)制定，則該收費(fèi)不屬于或有收費(fèi)。職業(yè)道德概念具體運(yùn)用2.產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)不利影響的情形包括：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)或運(yùn)用財(cái)務(wù)系統(tǒng)后，對(duì)該財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性出具鑒證報(bào)告。

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對(duì)象；

(3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員；

(4)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在受雇于或最近曾受雇于客戶(hù)，且在客戶(hù)中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對(duì)象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)；

(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶(hù)提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對(duì)象信息。職業(yè)道德概念具體運(yùn)用3．產(chǎn)生過(guò)度推介不利影響的情形包括：

(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶(hù)的股份；(2)在鑒證客戶(hù)與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶(hù)的辯護(hù)人。

4．產(chǎn)生密切關(guān)系不利影響的情形包括：

(1)項(xiàng)目組成員與客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員存在直系親屬或近親屬關(guān)系；

(2)項(xiàng)目組成員與客戶(hù)某員工存在直系親屬或近親屬關(guān)系，而該員工所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象產(chǎn)生重大影響；

(3)客戶(hù)的董事或管理層，或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象產(chǎn)生重大影響的員工最近曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人；

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶(hù)的禮品．或享受優(yōu)惠待遇，除非所涉價(jià)值微?。?/p>

(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)員工長(zhǎng)期與某一鑒證客戶(hù)發(fā)生關(guān)聯(lián)。除以上情形外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，考慮其他可能存在的對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的親密關(guān)系。職業(yè)道德概念具體運(yùn)用5．產(chǎn)生外在壓力不利影響的情形包括：

(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶(hù)解除業(yè)務(wù)關(guān)系的不利影響；

(2)如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶(hù)對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)客戶(hù)可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶(hù)的起訴不利影響；

(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小工作范圍的壓力；

(5)由于客戶(hù)的員工對(duì)所涉事項(xiàng)更具專(zhuān)長(zhǎng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨同意客戶(hù)員工判斷的壓力；

(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師被會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶(hù)的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理，否則將不被提升。2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》24職業(yè)道德概念具體運(yùn)用專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托在接受某一新客戶(hù)關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定接受客戶(hù)關(guān)系是否對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅。對(duì)誠(chéng)信或職業(yè)行為的潛在威脅可能產(chǎn)生于諸如與客戶(hù)（如客戶(hù)的所有者、管理層或相關(guān)活動(dòng)）相關(guān)的有問(wèn)題的事項(xiàng)對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅的客戶(hù)問(wèn)題包括客戶(hù)涉足非法活動(dòng)（如洗錢(qián)）、缺乏誠(chéng)信以及財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)務(wù)存在問(wèn)題職業(yè)道德概念具體運(yùn)用專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┛赡馨ǎ?/p>

1.對(duì)客戶(hù)及其所有者、管理層、負(fù)責(zé)公司治理或業(yè)務(wù)活動(dòng)的部門(mén)進(jìn)行了解；

2．獲取客戶(hù)對(duì)改進(jìn)公司治理或內(nèi)部控制的承諾。當(dāng)不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受客戶(hù)關(guān)系。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期復(fù)核接受客戶(hù)業(yè)務(wù)連續(xù)委托的決策過(guò)程。職業(yè)道德概念具體運(yùn)用（二）業(yè)務(wù)的承接注冊(cè)會(huì)計(jì)師只應(yīng)承接能夠勝任的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。在承接某一客戶(hù)業(yè)務(wù)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響。

2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》27職業(yè)道德概念具體運(yùn)用利益沖突

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶(hù)存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，或與客戶(hù)的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合營(yíng)或類(lèi)似關(guān)系，可能對(duì)客觀性產(chǎn)生威脅如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突、對(duì)所涉交易或事項(xiàng)存在爭(zhēng)議的兩個(gè)或多個(gè)客戶(hù)提供服務(wù)，同樣可能對(duì)客觀和保密原則產(chǎn)生威脅

防范措施（信息隔離，Chinawall）職業(yè)道德概念具體運(yùn)用利益沖突注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能產(chǎn)生沖突的具體情形，采取下列防范措施之一：

1．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶(hù)存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶(hù)這一情況，并獲得客戶(hù)同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)；

2．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的兩個(gè)或多個(gè)客戶(hù)提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方這一情況，并獲得客戶(hù)同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)；

3．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在競(jìng)爭(zhēng)的不同客戶(hù)提供服務(wù)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶(hù)這一情況，并獲得客戶(hù)同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》職業(yè)道德概念具體運(yùn)用利益沖突注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定是否采取下列防范措施：

1．委派不同的項(xiàng)目組；

2．實(shí)施防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息的程序（例如，嚴(yán)格隔離各項(xiàng)目組、做好數(shù)據(jù)歸檔的安全保密工作）；

3．向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問(wèn)題的明確指引；

4．要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的雇員、合伙人簽訂保密協(xié)議；

5．由未參與客戶(hù)業(yè)務(wù)的高級(jí)職員定期復(fù)核防范措施的運(yùn)用情況。2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》職業(yè)道德概念具體運(yùn)用利益沖突如果利益沖突對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響，且采取防范措施不能消除該不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承接或解除一個(gè)或多個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)合約。如果客戶(hù)不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶(hù)提供服務(wù)的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)停止為產(chǎn)生利益沖突的其中一方提供服務(wù)。2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》32職業(yè)道德概念具體運(yùn)用客戶(hù)尋求第二次意見(jiàn)（secondopinion）如果某公司或?qū)嶓w不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的現(xiàn)行客戶(hù)，而該公司或?qū)嶓w要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)、報(bào)告或其他準(zhǔn)則或原則處理有關(guān)情形和交易的情況提供第二次意見(jiàn)，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅

防范措施2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》33職業(yè)道德概念具體運(yùn)用收費(fèi)及其他類(lèi)型的報(bào)酬在專(zhuān)業(yè)服務(wù)的談判中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以其認(rèn)為適當(dāng)?shù)氖召M(fèi)報(bào)價(jià)。但如果報(bào)價(jià)過(guò)低，可能導(dǎo)致不能按照適用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行業(yè)務(wù)，將對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生威脅注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式承接鑒證業(yè)務(wù)2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》34職業(yè)道德概念具體運(yùn)用專(zhuān)業(yè)服務(wù)營(yíng)銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)不應(yīng)有損職業(yè)聲譽(yù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、實(shí)事求是，不應(yīng)出現(xiàn)下列行為：對(duì)提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或具備的經(jīng)驗(yàn)夸大宣傳通過(guò)無(wú)根據(jù)的比較貶低其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)2023/10/25中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》35職業(yè)道德概念具體運(yùn)用禮品與招待（giftan