財務管理制度-總則

制度編號制定部門版本號KENT-FI-001財務管理中心2013年第1版簽批生效時間頁碼2013年01月ABC財務管理制度-總則第1頁共10頁第一章前言第一條為加強財務管控，規(guī)范財務行為，完善財務監(jiān)督體系，保護投資人及其相關方的合法的規(guī)定，結(jié)合各公司的實際情況，在統(tǒng)一共性、保留個性、堅持前瞻性和可操作性原則的前提下，制定本總則。第二條本總則是ABC財務管理制度的綱領和原則。第三條公司財務管理工作的基本原則是：建立健全公司內(nèi)部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，建立嚴密、科學的財務管理體系，以保證財務管理工作正常開展。第四條本總則適用于ABC集團所有公司（包括但不僅限于ABC第五條各公司所采用的財務政策原則上應完全遵照本財務管理制度執(zhí)行。各公司根據(jù)本制度，結(jié)合自身具體情況制定實施細則，并報財務總監(jiān)及集團總經(jīng)理批準后，由集團財務部統(tǒng)一備案。第六條ABC集團各項財務管理制度屬于內(nèi)部核心管理制度，未經(jīng)集團財務管理中心總監(jiān)許可不得對外傳播。第二章財務組織分工及職能第七條第八條經(jīng)理匯報工作，各財務成員對財務總監(jiān)匯報工作。公司財務部門的職能:1.按照國家相關法規(guī)制定公司會計政策及各項制度，組織公司會計核算及財務管理工作，編制公司各期財務報表和年度會計決算報告，配合外部審計機構(gòu)完成年度審計工作。2.務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律的執(zhí)行情況。3.積極為經(jīng)營管理服務，通過財務監(jiān)督、分析發(fā)現(xiàn)問題，提出改進意見。4.厲行節(jié)約，合理使用資金。5.合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。6.效規(guī)范財務工作，及時提供財務報表和有關資料。7.合理規(guī)避公司運營的各項風險，為公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供科學信息，并提出改進意見8.完成公司交給的其他工作。第九條集團財務總監(jiān)的職能如下：1.達成，財務政策的執(zhí)行；2.建立財務管理體制，根據(jù)公司的需要組建、調(diào)整或者變更財務組織體系3.對各公司財務人員的聘任、委派、考核、解職；4.組織對各公司開展審計權(quán)及提出對審計結(jié)果的處理建議。5.組織檢查、監(jiān)督各公司的財務會計工作，定期對各公司財務制度的執(zhí)行情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正；6.根據(jù)集中統(tǒng)一管理的原則，對集團內(nèi)各關聯(lián)企的資金實施運營監(jiān)控、集中調(diào)度；7.監(jiān)督，并組織各公司對預算結(jié)果進行分析；1制度編號制定部門版本號KENT-FI-001財務管理中心2013年第1版簽批生效時間頁碼2013年01月ABC財務管理制度-總則第2頁共10頁8.規(guī)劃各公司最佳資本結(jié)構(gòu)，并規(guī)劃資本來源渠道；9.協(xié)調(diào)各公司內(nèi)外部各利益相關方的財務關系；10.強化財務風險檢測與危機預警功能，建立財務風險監(jiān)測與預警體系；第十條各公司財務會計的主要工作職責1.期報賬；2.節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。3.定期向財務總監(jiān)匯報相關的財務信息，以及在財務工作中碰到的問題。4.妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料5.理、預算管理、內(nèi)部控制、財務風險管理等在內(nèi)的各項財務管理制度；6.完成各公司管理者及財務總監(jiān)交辦的其他財務工作第十一條各公司出納的主要工作職責：1.認真執(zhí)行資金管理制度；2.嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不白條抵庫；3.建立健全現(xiàn)金出納各種賬目報表，銀行日記帳、現(xiàn)金日記帳保證日清月結(jié)，帳務清晰明白，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證；4.嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)。5.積極配合銀行做好對賬、報賬工作；6.配合會計做好各種賬務處理；7.完成領導交付的其他工作。第十二條各公司財務人員對其所提供和披露的財務會計報告信息的真實性、完整性負主要責任；對可能存在問題或者風險的財務會計報告，各公司財務人員有責任提請所在公司經(jīng)營班子討論糾正，并有責任向財務總監(jiān)報告。第十三條各公司有以下情形之一的，財務人員有權(quán)拒絕簽字，如相關單位堅持執(zhí)行的，需要呈報集團財務中心總監(jiān)：1.違反法律法規(guī)和財經(jīng)紀律的；2.違反集團或所在經(jīng)營單位財務管理制度的；3.違反所在公司經(jīng)營單位經(jīng)營決策程序的。第十四條各公司財務人員應認真履行職責，成績突出的，應給予表彰獎勵；未能正確履行工作職責或因玩忽職守、以權(quán)謀私、濫用職權(quán)、徇私舞弊以及其他瀆職行為，致使財務會計信息嚴重失真、財務基礎管理混亂或資產(chǎn)損失的情形出現(xiàn)，集團財務管理中心有權(quán)對其給予通報批評、經(jīng)濟處罰、撤職等處分；涉嫌犯罪的，應依法移交司法機關處理。第三章會計基礎工作第十五條會計年度從每年1月1日起至12月31日止第十六條集團成立財務會計課，專門負責各公司的帳務處理，報表編制，制度制訂，經(jīng)營分第十七條會計基礎工作事項包括原始憑證管理、會計憑證管理、會計帳簿管理、會計報表管理、會計電算化管理、內(nèi)部控制體系建設、會計信息管理、財務人員的離任交接等事2制度編號制定部門版本號KENT-FI-001財務管理中心2013年第1版簽批生效時間頁碼2013年01月ABC財務管理制度-總則第3頁共10頁項。第十八條會計憑證，會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定第十九條各公司必須在集團財務管理制度的框架下，制定符合本公司經(jīng)營的會計基礎工作規(guī)范，并報請集團財務總監(jiān)及集團總經(jīng)理批準后生效。第二十條會計憑證管理1.各公司使用套打統(tǒng)一格式的通用記賬憑證；2.各種自制原始憑證由公司財務部統(tǒng)一設計格式和印發(fā)；3.各公司按《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定填制和審核會計憑證；4.及時、準確和完整。第二十一條會計核算管理：1.涂改、挖補，內(nèi)容必須真實、完整、準確、清晰，并做到及時傳遞、匯集。2.筆記賬的原始憑證，可以匯總編制原始憑證匯總表，根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證匯總表，編制記賬憑證。第二十二條財務報告，并報送當?shù)亻_戶銀行、稅務部門等，因特殊原因需向有關政府和機構(gòu)報送報表者須經(jīng)總經(jīng)理批準，并在報表上注明“僅供參考”字樣。第二十三條各公司財務人員對本公司的各項經(jīng)濟業(yè)務實行財務監(jiān)督職能。對不真實、不合法補充后再予與受理。第二十四條各公司財務人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向各公司管理層或財務總監(jiān)書面報告，并請求查明原因，作出處理。各公司財務人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。第二十五條財務部門應當建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計，檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務賬目的登記工作。第二十六條財務工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財務工作人員辦理交接手續(xù)，由行政經(jīng)理、財務經(jīng)理或者總監(jiān)監(jiān)交。第四章稅務管理第二十七條稅務管理是指對集團內(nèi)各級公司作為納稅人、扣繳義務人依照法律法規(guī)向稅務機關和其他政府部門繳納、代扣代繳、代收代繳稅款和費用等事項的管理。第二十八條稅務管理堅持誠實守信、依法納稅的原則。第二十九條稅務管理人員暫由各公司財務會計擔任。第三十條各公司財務人員應實施專業(yè)化的籌劃和控制活動，有效防范稅務風險，保證本公司的總體稅負率處于合理水平。第三十一條各公司是稅務管理的主體，集團財務總監(jiān)對各公司的稅務管理實施指導、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和考核，各公司負責研究與本行業(yè)經(jīng)營業(yè)務相關的稅務法規(guī)。第三十二條相關財務人員的辦稅工作。3制度編號制定部門版本號KENT-FI-001財務管理中心2013年第1版簽批生效時間頁碼2013年01月ABC財務管理制度-總則第4頁共10頁第三十三條各公司財務人員對于本公司的重大交易，包括重大投資和重大資產(chǎn)重組、資產(chǎn)處置等，應進行稅收風險和稅務成本評估。第三十四條各公司財務人員對可能發(fā)生的任何稅務處罰，應充分行使申辯權(quán)、聽證權(quán)和行政復議權(quán)等權(quán)力，甚至進行訴訟，以維護公司合法權(quán)益。第三十五條52千元以上或性質(zhì)嚴重的稅務案件，須及時上報集團財務總監(jiān)。第三十六條各公司財務人員負責本公司的稅負統(tǒng)計和報告，并報送財務總監(jiān)。按季度統(tǒng)計稅收負擔總額、稅負率，分析稅負合理性，評估各公司稅務管理水平，提出改進建議。第五章貨幣資金管理第三十七條現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的順序逐日逐筆進行登記。銀行存款應按開戶銀行和其他金融機構(gòu)的名稱及存款種類進行明細核算。第三十八條集團成立專門資金管理課，并設置資金經(jīng)理，負責管理所有公司的出納人員。第三十九條從事資金管理的出納不得同時兼任會計、稽核相關職務或者事項第四十條資金管理部門實行穩(wěn)健的資金政策。資金管理部門應樹立穩(wěn)健的投資，融資，運營理念，建立科學的資金籌措和資金分配管理方法。積極分析內(nèi)外部環(huán)境的變化，謹慎對待資金風險（包括幣種、利率、匯率，現(xiàn)金流及資金結(jié)構(gòu)風險等），采取適當?shù)娘L險防范措施。第四十一條集團實行資金集中管理政策。由資金經(jīng)理負責管理各公司的各項資金活動，并向財務總監(jiān)匯報工作。第四十二條各公司應實行資金預算管理政策。各級公司通過編制各項資金預算計劃，對融資、付款等各項資金活動進行有序安排。第四十三條后在全集團執(zhí)行。并監(jiān)督各公司資金政策的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題應即呈報財務總監(jiān)。第四十四條庫存現(xiàn)金管理：1.公司的各項支出原則上都采用銀行轉(zhuǎn)帳，但為了應付特殊的需支付現(xiàn)金的開支，各公司應準備庫存現(xiàn)金，金額不得超過5000元，超出部分必須及時存入銀行，各公司出納員必須保證現(xiàn)金安全，避免流轉(zhuǎn)和保管大量現(xiàn)金。2.現(xiàn)金支出的范圍：1)支付個人的勞動報酬；支付各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出；3)出差人員必須隨身攜帶的差旅費借支；4)結(jié)算起點以下的特殊零星支出（結(jié)算起點規(guī)定為1,0005)銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。3.非上述原因需要支付現(xiàn)金的業(yè)務，需財務總監(jiān)或者總經(jīng)理批準后方許支出。4.務總監(jiān)批準后提取。第四十五條現(xiàn)金收支管理：1.各公司應按照于特殊用途的款項必須設立專戶，用在專項業(yè)務上，不得挪作他用。2.然后按審批授權(quán)規(guī)定報公司總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)的分管領導簽字后方可借用。3.4制度編號制定部門版本號KENT-FI-001財務管理中心2013年第1版簽批生效時間頁碼2013年01月ABC財務管理制度-總則第5頁共10頁期應還未還借支，每年年底前，對所有借款進行一次全面清理。4.對銀行日記帳與銀行對帳單，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，以確保資金安全及帳目清晰。第四十六條銀行存款管理：1.公司應根據(jù)需要設立或者增加銀行帳戶，并須事先取得財務總監(jiān)和總經(jīng)理的批準。2.號，不得為外單位或個人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。對作廢的轉(zhuǎn)賬支票等結(jié)算票據(jù)應隨原付款憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。3.票據(jù)時要按照票據(jù)法的規(guī)定，對結(jié)算票據(jù)的要素進行嚴格的審核，審核無誤后才可以填制和辦理各類結(jié)算業(yè)務。4.記賬憑證每日登記銀行日記賬，每月終了結(jié)出銀行存款余額。5.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”以銀行存款對賬單代替銀行存款日記賬。6.票上填寫單位名稱、日期、金額、用途，蓋章后在支票登記本上登記支票號碼等信息。支票領用必須由本公司人員經(jīng)辦并簽收，其他人員一律不予領取7.銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴格分工，分別保管，出納人員不得兼管銀行印鑒章。第六章資產(chǎn)管理第四十七條資產(chǎn)管理包括存貨管理、應收帳款管理、其他應收款管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理等內(nèi)容。第四十八條各公司擁有資產(chǎn)的日常使用權(quán)和管理權(quán)，對資產(chǎn)的安全、完整負有管理義務；財務部門對資產(chǎn)的處置擁有監(jiān)控權(quán)和審批權(quán)。第四十九條財務部門負責制訂各公司的資產(chǎn)管理制度，報請各公司經(jīng)營負責人審批及集團總經(jīng)理批準。各公司使用統(tǒng)一的資產(chǎn)管理制度。資產(chǎn)管理制度須遵守國家和所在地法律法規(guī)規(guī)定。第五十條各公司對材料、物資的管理：1.請款單一并送交財務，作為供應商付款的重要原始憑證之一。2.入庫單必須按時間順序連續(xù)編號，不得空號、間斷。3.字，有計算機條件的須當即輸入計算機數(shù)據(jù)庫，出庫單一式三聯(lián)（倉庫聯(lián)、領料人聯(lián)、5制度編號制定部門版本號KENT-FI-001財務管理中心2013年第1版簽批生效時間頁碼2013年01月ABC財務管理制度-總則第6頁共10頁4.5證帳帳、帳實相符，并出具材料物資收、支、存月報表。5.計入成本的稅金核算價格；材料物資的發(fā)出采用移動加權(quán)平均價核算。第五十一條各公司對成品庫存及銷售的管理：1.會計聯(lián)須于入庫次日上午十點前送交財務做帳。2.金額，客戶等開具出庫單，經(jīng)手人簽字后送交財務，經(jīng)財務審核簽字后，商品方可出廠，否則門衛(wèi)不得予以放行，財務部根據(jù)收入確認原則，按發(fā)出商品或者主營業(yè)務成本入帳，并同時結(jié)轉(zhuǎn)商品庫存成本。3.5符，并出具成品收、支、存月報表。第五十二條6月月底組織全面存貨盤點，并出具盤點報告，盤點報告必須包括但不限于盤盈虧以及庫存保管過程中出現(xiàn)的風險和問題。第五十三條而持有的，有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計量、單位價值較高的有形資產(chǎn)。1.固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量。1）外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、進口關稅等，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出；2出構(gòu)成。3擴建中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而使該項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入賬價值。2.類別進行編號管理，類別，折舊年限及編號規(guī)則如下：序號類別折舊年限資產(chǎn)編號規(guī)則A1234500B1234500C1234500D1234500E1234500F1234500G1234500ABCDEFG房屋及附屬設施機器設備20103電腦辦公設備儀器設備3運輸設備5模具設備3其他設備53.10%舊，4.遺失，保管人要承擔連帶責任。5.點，并出具盤點報告，盤點報告包括但不限于盤盈虧以及固定資產(chǎn)保管過程中出現(xiàn)的6制度編號制定部門版本號KENT-FI-001財務管理中心2013年第1版簽批生效時間頁碼2013年01月ABC財務管理制度-總則第7頁共10頁風險和問題。第五十四條無形資產(chǎn)的管理：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等1.無形資產(chǎn)的計價：1使該項無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。2等地上建筑物時，土地使用權(quán)的價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)單獨進行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。但對于外購的房屋建筑物，應合理劃分土地和地上建筑物的價值入賬，如果確實無法合理劃分，全部作為固定資產(chǎn)核算；2.無形資產(chǎn)的攤銷：在使用壽命內(nèi)期限內(nèi)平均攤銷。3.入當期損益第五十五條免因管理不當給公司造成損失第五十六條以下的資產(chǎn)處置事項必須經(jīng)過集團財務總監(jiān)審批：1.對外捐贈；2.固定資產(chǎn)和存貨的處置及報廢；3.應收賬款申請壞賬核銷；4.長期投資的處置方案；5.公司清算方案；第七章往來款項管理第五十七條往來款項包括應收帳款，應付帳款，其他應收款，其他應付款管理。第五十八條凡是由于銷售業(yè)務形成的應收帳款和材料采購退回形成的應收帳款，由業(yè)務部門及經(jīng)辦人負責催要。各公司財務會計應每月定期對應收賬款余額進行賬齡分析，定期進行清理，對賬齡較長又不能收回的應收賬款應找銷售部門一起查明原因，對確實無法收回的，按規(guī)定程序報公司總經(jīng)理批準，計入壞賬損失，如有預提壞帳準備的，則沖銷壞賬準備。第五十九條由于采購材料物資形成的應付帳款，財務部門應定期核實，對于逾期應付未付款項，應核實原因，并協(xié)同采購部門尋求解決辦法，供應商是公司的合作伙伴，為穩(wěn)定合作伙伴關系，減少公司法律風險，各公司亦應認真對待。第六十條由于工作需要需長期借用公司少量資金的，應以該部門主管為責任人，經(jīng)集團總經(jīng)理同意后，以周轉(zhuǎn)金的方式領用，財務應定期函證周轉(zhuǎn)金的安全性和必要性。對于其他的借支，借支人須于業(yè)務完成回公司后的一周內(nèi)，填列費用報支申請單，憑合法票據(jù)到財務進行報去或者沖借支動作。第六十一條財務部對于所有的內(nèi)外部往來款項必須每月核對清楚，做到每月清理，每半年函證一次。第六十二條財務部應根據(jù)實際業(yè)務發(fā)生的需要，制訂各種往來管理辦法細則。第八章收入管理第六十三條7制度編號制定部門版本號KENT-FI-001財務管理中心2013年第1版簽批生效時間頁碼2013年01月ABC財務管理制度-總則第8頁共10頁所得，主要分為營業(yè)收入和營業(yè)外收入，公司正常經(jīng)營范圍內(nèi)之所得屬于主營業(yè)務收入，非經(jīng)營范圍經(jīng)濟活動之所得為營業(yè)外收入第六十四條收入的確認：1.收入之認定為收入已實現(xiàn)或者可實現(xiàn)時入帳，而非實際收到款項時.1)銷售貨物收入的認列條件：將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)；也不再對已售出的商品實施有效控制；收入和成本的金額能夠可靠地計量；相關的經(jīng)濟利益很可能流入，以上各種條件均具備時可確認收入2)提供服務收入的認列：依據(jù)合約中的協(xié)議在商定期限內(nèi)進行服務，完成時認列收入，若服務期間超過一個會計期間，則按完工程度認列收入。3)非主營業(yè)務產(chǎn)生之收入認列：按協(xié)議收取利益時認列收入，如股息，利息等。2.收入應根據(jù)實際情況，在交易完成確認收入時開具稅票，收入。第六十五條各公司對于各種交易合同登記合同明細表，以追蹤各種合同的履行情況。第六十六條對于因收入產(chǎn)生之應收帳款，各公司財務人員應在每筆交易完成時登記應收帳款明細表，每月針對應收未收的帳務進行追蹤分析，確保貨款收回；因應收帳款所產(chǎn)生之現(xiàn)金不得直接用于日常開支。第九章成本費用管理第六十七條成本費用是公司在業(yè)務經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務有關的支出，是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容?？刂坪贸杀举M用，對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。第六十八條各公司應健全成本管理的基礎工作。1.保公司總目標的實現(xiàn)。2.存管理制度。3.成品成本的界線，不得以待攤、預提、在產(chǎn)品等方式，人為調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。4.也不得在月度、季度或年度間人為地調(diào)節(jié)或平衡成本。第六十九條生產(chǎn)批次的生產(chǎn)成本1.資、動力費用和制造費用構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本。2.的實際成本更新標準成本，各單位應主動配合財務做好成本更新工作。3.人工，直接按成本計算對象計入成本，制造費用等不能直接計入成本核算對象的費用，8制度編號制定部門版本號KENT-FI-001財務管理中心2013年第1版簽批生效時間頁碼2013年01月ABC財務管理制度-總則第9頁共10頁按共耗費用歸集，并按一定的分配方法計入相應成本對象，各種分配方法所需資料，各單位應無條件配合財務部提供相關資料。4.公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的其他各項費用，應以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。第七十條各公司對期間費用的核算與管理：公司的期間費用包括管理費用、財務費用和銷售費用。其開支范圍如下：1.經(jīng)辦為管理費用部門，銷售部門為銷售費用部門，生產(chǎn)，物控，采購部門等屬生產(chǎn)制造費用部門。為利于準確單獨核算研究開發(fā)費用，應設置研究開發(fā)部門和技術(shù)部門。2.各費用屬性部門因本部門職能范圍發(fā)生的費用一律歸集到本部門費用。3.的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或應由公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（職工工資相關費用、交通費、培訓費，人事廣告費，宿舍管理費，服裝費，員工關系費，低值易耗品消耗，領用材料，領用成品，折舊費、修理費、水費、電費、租金、通訊費、加工費、差旅費、業(yè)務招待費、產(chǎn)品檢驗費，快遞費，包裝費，辦公費，應計入成本費用稅費（包括房產(chǎn)稅、車船使用費、土地使用費、印花稅等），會計師費，律師費，顧問咨詢費等費用。4.售部門發(fā)生的上述管理費用科目，另增加業(yè)務推廣費、快遞費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、業(yè)務代理費，出口相關的海關關稅，以及銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設的銷售機構(gòu)的職工薪酬等。第七十一條本費用預算，財務部門應每月進行成本費用執(zhí)行檢查、分析、制定降低成本的措施。第七十二條加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權(quán)，財務人員應認真審