2016年CPA審計習(xí)題班

./2016年CPA審計習(xí)題班分題型"小題庫"單選題題庫：200題[單選題17?2.3-1]關(guān)于選擇基準(zhǔn)需要考慮的因素,以下說法中,錯誤的是〔。A.為了評價財務(wù)業(yè)績,某些特定會計主體的財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)B.如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進行融資,財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)C.如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進行融資,財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注被審計單位的收益〔＊D.選擇基準(zhǔn)時常?？紤]的財務(wù)報表要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用[答案]C[解析]選項C錯誤。如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進行融資,財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán),而非被審計單位的收益。[單選題18?2.3-2]注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn),以下情形中,不恰當(dāng)?shù)氖恰?。A.如果被審計單位盈利水平保持穩(wěn)定時,注冊會計師常常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)B.針對開放式基金的被審計單位,注冊會計師以營業(yè)收入為基準(zhǔn)C.針對目前側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力的被審計單位,注冊會計師常常以營業(yè)收入為基準(zhǔn)D.針對目前正在建造廠房及購買機器設(shè)備的籌辦期的被審計單位,注冊會計師以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)[答案]B[解析]針對開放式基金的被審計單位,注冊會計師以凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)。[]審計實務(wù)中較為常用的基準(zhǔn)舉例被審計單位的情況可能選擇的基準(zhǔn)1.企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤2.企業(yè)近年來經(jīng)營狀況大幅度波動,盈利和虧損交替發(fā)生,或者由正常盈利變?yōu)槲⒗蛭⑻?或者本年度稅前利潤因情況變化而出現(xiàn)意外增加或減少過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損〔取絕對值,或其他基準(zhǔn),例如營業(yè)收入3.企業(yè)為新設(shè)企業(yè),處于開辦期,尚未開始經(jīng)營,目前正在建造廠房及購買機器設(shè)備總資產(chǎn)4.企業(yè)處于新興行業(yè),目前側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力營業(yè)收入5.開放式基金,致力于優(yōu)化投資組合、提高基金凈值、為基金持有人創(chuàng)造投資價值凈資產(chǎn)6.國際企業(yè)集團設(shè)立的研發(fā)中心,主要為集團下屬各企業(yè)提供研發(fā)服務(wù),并以成本加成的方式向相關(guān)企業(yè)收取費用成本與營業(yè)費用總額7.公益性質(zhì)的基金會捐贈收入或捐贈支出總額[單選題19?2.3-3]如果注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性為財務(wù)報表整體重要性50%,則以下情形中不適合的是〔。A.預(yù)期存在值得關(guān)注的部控制缺陷B.連續(xù)審計項目,以前年度審計調(diào)整較少C.首次接受委托的審計項目D.被審計單位處于高風(fēng)險行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力[答案]B[解析]如果注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性為財務(wù)報表整體重要性的50%,則可能包括以下情形：〔1首次接受委托的審計項目〔選項C；〔2連續(xù)審計項目,以前年度審計調(diào)整較多〔選項B錯誤；〔3項目總體風(fēng)險較高,例如處于高風(fēng)險行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等〔選項D；〔4存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的部控制缺陷〔選項A。[]經(jīng)驗值情形接近財務(wù)報表整體重要性50%的情況1.首次接受委托的審計項目；2.連續(xù)審計項目,以前年度審計調(diào)整較多；3.項目總體風(fēng)險較高,例如處于高風(fēng)險行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等；4.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的部控制缺陷接近財務(wù)報表整體重要性75%的情況1.連續(xù)審計項目,以前年度審計調(diào)整較少；2.項目總體風(fēng)險為低到中等,例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；3.以前期間的審計經(jīng)驗表明部控制運行有效[單選題20?2.3-4]下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中,錯誤的是〔。A.以前年度審計調(diào)整越多,評估的項目總體風(fēng)險越高,實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體重要性的75%B.確定實際執(zhí)行的重要性,旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紺.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性,以評估重大錯報風(fēng)險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和圍[答案]A[解析]選項A錯誤。如果以前年度審計調(diào)整越多,評估的項目總體風(fēng)險越高,實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體重要性的50%。[單選題21?2.3-5]注冊會計師可能需要對金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目實施進一步審計程序。以下說法中,不恰當(dāng)?shù)氖恰病.對于識別出存在舞弊風(fēng)險的財務(wù)報表項目,不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序〔＊B.對于存在低估風(fēng)險的財務(wù)報表項目,不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序〔＊C.單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目匯總起來可能金額重大〔可能遠遠超過財務(wù)報表整體的重要性,注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風(fēng)險〔＊D.由于低于實際執(zhí)行重要性的錯報不會導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報,因此注冊會計師無需考慮針對低于實際執(zhí)行重要性的財務(wù)報表項目實施進一步審計程序[答案]D[解析]選項D錯誤。注冊會計師在計劃審計工作時通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目,因為這些財務(wù)報表項目有可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。但是,這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進一步審計程序。[單選題22?3.1-1]下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中,錯誤的是〔。A.注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序,但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系〔＊B.如果沒有其他信息,僅憑構(gòu)成財務(wù)報表的會計記錄,注冊會計師可能無法識別重大錯報風(fēng)險〔＊C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?但針對用作審計證據(jù)的文件記錄,注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查〔＊D.只有將財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息兩者結(jié)合在一起,才能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平,為注冊會計師發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)[答案]C[解析]選項C錯誤。審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?但如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或者文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動,注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查。2016年CPA審計習(xí)題班分題型"小題庫"單選題題庫：200題[單選題23·3.1-2]下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中,正確的是〔。A.如果評估的重大錯報風(fēng)險越低,則注冊會計師需要的審計證據(jù)可能越多B.如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)質(zhì)量越低,則所需審計證據(jù)數(shù)量可能越多C.如果注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高,則應(yīng)當(dāng)通過實施更多的實質(zhì)性程序獲取更多的審計證據(jù)D.如果擬信賴了解的部控制有效性,注冊會計師可以減少從控制測試獲取的審計證據(jù)數(shù)量〔＊[答案]C[解析]如果評估的重大錯報風(fēng)險越低,則需要的審計證據(jù)可能越少〔選項A錯誤。如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷〔選項B錯誤。如果擬信賴了解的部控制有效性,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施更多的控制測試以獲取控制運行是否有效的審計證據(jù)〔選項D錯誤。[單選題24·3.1-3]下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中,錯誤的是〔。A.針對現(xiàn)金支付授權(quán)控制,如果注冊會計師為了測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行,則應(yīng)當(dāng)從已得到授權(quán)的項目中抽取樣本〔＊B.針對現(xiàn)金支付授權(quán)控制,如果注冊會計師為了測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行,則應(yīng)當(dāng)從已支付的項目中抽取樣本〔＊C.針對營業(yè)收入發(fā)生認定,注冊會計師應(yīng)當(dāng)以收入明細賬為起點追查至發(fā)運單、銷售單和銷售發(fā)票等憑證D.如果注冊會計師從存貨盤點記錄追查至存貨實物,則可以獲取審計證據(jù)證明被審計單位存貨盤點記錄的準(zhǔn)確性[答案]A〔教材P76[解析]選項A錯誤。針對現(xiàn)金支付授權(quán)控制測試,如果注冊會計師為了測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行,則應(yīng)當(dāng)從已支付的項目中抽取樣本〔選項B正確；如果注冊會計師從已得到授權(quán)的項目中抽取樣本,則不能發(fā)現(xiàn)控制偏差〔選項A錯誤。[單選題25·3.1-4]下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中,錯誤的是〔。A.以固定資產(chǎn)明細賬為起點,進行實地追查,與固定資產(chǎn)的完整性認定無關(guān)〔＊B.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定〔＊C.以存貨盤點記錄為起點,進行實地追查,與存貨盤點記錄的完整性有關(guān)〔＊D.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與函證銀行存款余額均與銀行存款的存在認定相關(guān)〔＊[答案]C[解析]選項C錯誤。以存貨盤點記錄為起點,進行實地追查,與存貨盤點記錄的準(zhǔn)確性有關(guān),與存貨盤點記錄的完整性無關(guān)。[單選題26·3.1-5]下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中,錯誤的是〔。A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠B.注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比其推論得出的審計證據(jù)更可靠C.銀行詢證函回函的審計證據(jù)可靠性能夠得到保證〔＊D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致,表明某項審計證據(jù)可能不可靠,注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序〔＊[答案]C[解析]選項C錯誤。如果函證過程得到有效控制時,詢證函回函的可靠性會得到保證；同時,審計證據(jù)的可靠性也是比較而言的,比如銀行對賬單〔部證據(jù)與銀行詢證函回函〔外部證據(jù)相比,銀行詢證函回函比銀行對賬單的審計證據(jù)更加可靠。[單選題27·3.1-7]下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中,錯誤的是〔。A.如果注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致,則應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序〔＊B.如果注冊會計師在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息,則應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)〔＊C.注冊會計師不應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系〔＊D.如果注冊會計師已經(jīng)識別文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動,則應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查,包括直接向第三方詢證,或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍玻猍答案]C[解析]注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系,但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。2016年CPA審計習(xí)題班分題型"小題庫"單選題題庫：200題[單選題28·3.3-1]在詢證函發(fā)出前的控制措施中,注冊會計師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計詢證函,并對詢證函上的各項資料進行充分核對。針對詢證函上的各項資料進行核對的下列程序中,不恰當(dāng)?shù)氖恰病.將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位明細賬名稱核對〔＊B.通過撥打公共查詢核實被詢證者的名稱和地址C.對于客戶,可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位開具的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱、地址進行核對〔＊D.對于供應(yīng)商,可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位收到的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱、地址進行核對〔＊[答案]A[解析]選A不恰當(dāng)。將被詢證者的名稱和地址信息應(yīng)當(dāng)與被審計單位持有的相關(guān)合同等文件核對。[單選題29·3.3-2]通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后,注冊會計師驗證的以下信息中,不恰當(dāng)?shù)氖恰?。A.被詢證者確認的詢證函是否是原件,是否與注冊會計師發(fā)出的詢證函是同一份B.寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致C.被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與明細表一致D.回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致[答案]C[解析]選項C錯誤。被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致。通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后,注冊會計師可以驗證以下信息：〔1被詢證者確認的詢證函是否是原件,是否與注冊會計師發(fā)出的詢證函是同一份〔選項A；〔2回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計師；〔3寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致〔選項B；〔4回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致〔選項D；〔5被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致〔選項C。[單選題30·3.4-1]針對分析程序目的,以下說法中,錯誤的是〔。A.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時實施分析程序,用作總體復(fù)核B.分析程序用作實質(zhì)性程序時,用于發(fā)現(xiàn)認定層次錯報C.分析程序用作控制測試程序時,用于證明控制運行是否有效D.分析程序用作風(fēng)險評估程序時,用于了解被審計單位及其環(huán)境,評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險[答案]C[解析]注冊會計師實施分析程序的要求和目的有以下三種情形：〔1用作風(fēng)險評估程序,以了解被審計單位及其環(huán)境〔選項D；〔2當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時,用作實質(zhì)性程序〔選項B；〔3在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核〔選項A。選項C錯誤,因為分析程序是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的在關(guān)系以評價財務(wù)信息,控制測試一般不涉及大量數(shù)據(jù),所以不宜將分析程序用作控制測試程序。[單選題31·3.2-2]針對實質(zhì)性分析程序,注冊會計師在評價做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時,以下說法中,不正確的是〔。A.注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時,應(yīng)當(dāng)考慮財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲得性B.如果數(shù)據(jù)的可分解程度越高,預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高,注冊會計師將相應(yīng)獲取較低的保證水平〔信息可分解的程度C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對實質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性D.如果被審計單位從事多個不同的行業(yè),或者擁有非常重要的子公司,或者在多個地點進行經(jīng)營活動,注冊會計師可能需要考慮就每個重要的組成部分分別取得財務(wù)信息〔信息可分解的程度[答案]B[解析]選項B不正確。如果數(shù)據(jù)的可分解程度越高,預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高,注冊會計師將相應(yīng)獲取較高的保證水平〔信息可分解的程度。[單選題32·4.1-1]下列有關(guān)選取測試項目的方法的說法中,正確的是〔。A.審計抽樣更適用于細節(jié)測試〔＊B.對全部項目進行檢查,通常更適用于控制測試〔＊C.由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算,選取全部項目進行檢查符合成本效益原則D.從某類交易中選取特定項目進行檢查構(gòu)成審計抽樣〔＊[答案]C[解析]審計抽樣適用于控制測試和細節(jié)測試〔選項A錯誤。對全部項目進行檢查,通常更適用于細節(jié)測試〔選項B錯誤。由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復(fù)性,對全部項目進行檢查符合成本效益原則〔選項C正確。選取特定項目測試的結(jié)果得出的審計結(jié)論不能推斷至總體,不構(gòu)成審計抽樣〔選項D錯誤。[單選題33·4.1-2]下列情形中,通常適合采用審計抽樣的是〔。A.實質(zhì)性分析程序〔＊B.風(fēng)險評估程序〔＊C.細節(jié)測試D.進一步審計程序〔＊[][答案]C[解析]風(fēng)險評估程序通常不適合審計抽樣〔選項B錯誤。"進一步審計程序"包括控制測試和實質(zhì)性程序,實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序〔不適合采用審計抽樣,選項A錯誤和細節(jié)測試〔適合采用審計抽樣,選項C正確。[單選題34·4.1-3]下列關(guān)于抽樣風(fēng)險的說法中,錯誤的是〔。A.信賴過度風(fēng)險是指注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險〔＊B.誤受風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險〔＊C.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果D.誤拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率[]抽樣風(fēng)險對審計工作的影響審計測試的種類影響審計效率影響審計效果控制測試信賴不足風(fēng)險信賴過度風(fēng)險細節(jié)測試誤拒風(fēng)險誤受風(fēng)險[答案]D[解析]選項D錯誤,誤拒風(fēng)險影響審計效率,信賴過度風(fēng)險影響審計效果。2016年CPA審計習(xí)題班分題型"小題庫"單選題題庫：200題[單選題35?4.1-4]下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中,正確的是〔。A.注冊會計師實施審計抽樣時,可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險〔＊B.細節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險D.除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查,否則不存在抽樣風(fēng)險〔＊[答案]B[解析]注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣時可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險〔選項A錯誤。細節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險〔選項B正確。注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險〔選項C錯誤。除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查,否則存在抽樣風(fēng)險〔選項D錯誤。[單選題36?4.1-5]下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險說法中,錯誤的是〔。A.選取不適于特定目標(biāo)的審計程序可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險〔＊B.通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平〔＊C.對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核可降低抽樣風(fēng)險〔＊D.在統(tǒng)計抽樣中,注冊會計師可以計量和控制抽樣風(fēng)險[答案]C[解析]對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核可以降低非抽樣風(fēng)險。[單選題37?4.1-6]關(guān)于統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣,下列說法中,錯誤的是〔。A.在非統(tǒng)計抽樣中,注冊會計師無法控制抽樣風(fēng)險B.在人工測試的非統(tǒng)計抽樣中,注冊會計師不能量化抽樣風(fēng)險〔＊C.在統(tǒng)計抽樣中,注冊會計師可以準(zhǔn)確計量和控制抽樣風(fēng)險〔＊D.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險,并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險〔＊[答案]A[解析]無論是在統(tǒng)計抽樣還是在非統(tǒng)計抽樣中,注冊會計師通過擴大樣本規(guī)?？梢越档统闃语L(fēng)險〔選項A不恰當(dāng)。[單選題38?4.1-7]關(guān)于屬性抽樣與變量抽樣,下列說法中,錯誤的是〔。A.PPS抽樣屬于綜合屬性變量抽樣,適用于細節(jié)測試B.比率估計抽樣適用于控制測試C.屬性抽樣適用于控制測試〔＊D.傳統(tǒng)變量抽樣適用于細節(jié)測試〔＊[答案]B[解析]比率估計抽樣屬于傳統(tǒng)變量抽樣,適用于細節(jié)測試〔選項B錯誤。[單選題39?4.2-1]下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中,錯誤的是〔。A.在控制測試中,可容忍偏差率越低,樣本規(guī)模越大B.在控制測試中,在既定可容忍誤差下,預(yù)計總體偏差率越高,樣本規(guī)模越大C.在細節(jié)測試中,總體規(guī)模越大,對樣本規(guī)模的影響幾乎為零D.在控制測試中,可接受的抽樣風(fēng)險越高,樣本規(guī)模越小,在細節(jié)測試中,可接受的抽樣風(fēng)險越高,樣本規(guī)模越大[]影響控制測試樣本規(guī)模的因素〔教材P70表4-1影響因素與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的信賴過度風(fēng)險反向變動可容忍偏差率反向變動預(yù)計總體偏差率同向變動總體規(guī)模影響很小影響細節(jié)測試樣本規(guī)模的因素〔教材P70表4-1影響因素與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的誤受風(fēng)險反向變動可容忍錯報反向變動預(yù)計總體錯報同向變動總體變異性同向變動總體規(guī)模影響很小[答案]D[解析]不論是控制測試還是細節(jié)測試,可接受的抽樣風(fēng)險越高,樣本規(guī)模越小〔選項D錯誤。[單選題40?4.2-2]在控制測試中,關(guān)于樣本規(guī)模的說法中,正確的是〔。A.可接受的信賴過度風(fēng)險越高,需要測試的樣本規(guī)模越大〔＊B.預(yù)計總體偏差率越低,需要測試的樣本規(guī)模越大C.控制測試中不需要考慮總體變異性對樣本規(guī)模的影響D.保證程度一定時,可容忍偏差率越高,需要測試的樣本規(guī)模越大〔＊[]影響控制測試樣本規(guī)模的因素〔教材P70表4-1影響因素與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的信賴過度風(fēng)險反向變動可容忍偏差率反向變動預(yù)計總體偏差率同向變動總體規(guī)模影響很小[答案]C[解析]可接受的信賴過度風(fēng)險越高,需要測試的樣本規(guī)模越小〔選項A錯誤。預(yù)計總體偏差率越低,需要測試的樣本規(guī)模越小〔選項B錯誤。在控制測試中,注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性〔選項C正確。保證程度一定時,可容忍偏差率越高,需要測試的樣本規(guī)模越小〔選項D錯誤。[單選題41?4.3-1]在控制測試中,如果統(tǒng)計抽樣得出樣本結(jié)果不支持注冊會計師預(yù)期控制運行的有效性,注冊會計師擬采取的措施是〔。A.調(diào)高對控制運行有效性的依賴B.調(diào)整實質(zhì)性程序的時間〔＊C.修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)〔＊D.擴大實質(zhì)性程序圍[答案]D[解析]選項D恰當(dāng)。如果樣本結(jié)果不支持計劃評估的控制有效性,從而不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)修正重大錯報風(fēng)險評估水平,并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量,注冊會計師也可以對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進行測試,以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。[單選題42?4.3-2]審計項目組了解到甲公司合計銀行賬戶93個,財務(wù)部門指定專人每月對該公司93個銀行賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。審計項目組采用非統(tǒng)計抽樣測試銀行存款余額調(diào)節(jié)表控制運行的有效性,下列有關(guān)控制執(zhí)行頻率和注冊會計師確定的最低樣本規(guī)模中,最恰當(dāng)?shù)氖恰?。A.控制執(zhí)行頻率是每月1次,最低樣本規(guī)模是2B.控制執(zhí)行頻率是每周1次,最低樣本規(guī)模是5C.控制執(zhí)行頻率是每日1次,最低樣本規(guī)模是20D.控制執(zhí)行頻率是每日數(shù)次,最低樣本規(guī)模是25[]人工測試最低樣本規(guī)?？刂茍?zhí)行頻率控制發(fā)生總次數(shù)〔次/年最低樣本數(shù)量1次/年度1次11次/季度4次21次/月度12次21次/周52次51次/日250次20每日數(shù)次大于250次25[答案]D[解析]如果將每一個銀行賬戶的每一個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為抽樣單元,則審計項目組需要測試的總體大于250次〔比如：93×12=1116,可以參照的控制執(zhí)行頻率是每日數(shù)次,最低樣本數(shù)量是25次,故選項D最恰當(dāng)。[單選題43?4.4-1]審計項目組采用非統(tǒng)計抽樣測試甲公司2015年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額是否高估,應(yīng)收賬款賬面審計前金額2200000元,樣本個數(shù)1000個,設(shè)計的樣本規(guī)模50個,采用系統(tǒng)選樣方法選取了50筆業(yè)務(wù),并對測試總體進行了分層,資料如表1：表1：樣本分層情況層層賬面總額〔元層賬戶數(shù)量〔個層樣本規(guī)?！矀€第1層111000030025第2層1