2023年張家口市稅務師（財務與會計）模擬試卷

一、選擇題1．下列關于全面預算的表述中，錯誤的是（）。A.全面預算包括經(jīng)營預算、資本支出預算和財務預算三部分B.銷售預算是整個預算管理體系的前提C.財務預算和資本支出預算是經(jīng)營預算的基礎D.財務預算依賴于經(jīng)營預算和資本支出預算答案：C解析：企業(yè)全面預算通常包括經(jīng)營預算、資本支出預算和財務預算三個部分，選項A正確；財務預算的各項指標依賴于經(jīng)營預算和資本支出預算，因此，經(jīng)營預算和資本支出預算是財務預算的基礎，銷售預算是整個預算管理體系的前提，選項B、D正確，選項C不正確。2．甲公司采用銷售百分比法預測2017年外部資金需要量，2017年銷售收入將比上年增長20%。2016年度銷售收入為2000萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負債分別占銷售收入的59%和14%，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2017年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，則甲公司2017年外部融資需求量為（）萬元。A.36B.60C.84D.100答案：C解析：外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬元），所以選項C正確。3．甲公司計劃投資一條新的生產(chǎn)線，項目一次性總投資900萬元，建設期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬元。若當前市場利率為9%，則甲公司該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313]A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.9答案：B解析：該項目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬元），所以選項B正確。4．甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位變動儲存成本0.5元/件。按照經(jīng)濟訂貨量進貨，則下列表述中錯誤的是（）。A.總訂貨成本300元B.每次訂貨的相關總成本為900元C.年訂貨次數(shù)15次D.經(jīng)濟訂貨量為1200件答案：B解析：年訂貨次數(shù)=18000/1200=15（次）總訂貨成本=15×20=300（元）5．甲公司2019年5月31日銀行存款日記賬的余額為186900元，銀行對賬單余額為175700元，經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)未達賬項如下：（1）企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張46500元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；（2）銀行代扣本企業(yè)電話費12800元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬；（3）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票購買材料14600元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；（4）某商場匯入本企業(yè)購貨款33500元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬。該公司根據(jù)以上事項進行相關處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應為（）元。A.239500B.207600C.228300D.218800答案：B解析：可以分別從銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額進行調(diào)整。從銀行存款日記賬余額進行調(diào)整：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝186900＋33500－12800＝207600（元），從銀行對賬單余額進行調(diào)整：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝175700－14600＋46500＝207600（元）。6．甲公司2020年度銷售收入6000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，產(chǎn)品出售1年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題的，公司將負責免費修理。根據(jù)以往經(jīng)驗，出現(xiàn)較小質(zhì)量問題發(fā)生的修理費用預計為銷售收入的3%，出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題發(fā)生的修理費用預計為銷售收入的5%。2020年度出售的產(chǎn)品中預計86%不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，10%將發(fā)生較小的質(zhì)量問題，4%將發(fā)生較大的質(zhì)量問題。甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應確認的預計負債（）萬元。A.12B.0C.18D.30答案：D解析：甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應確認的預計負債＝6000×（3%×10%＋5%×4%）＝30（萬元）。7．2019年5月13日，甲公司支付價款106萬元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票10萬股，每股價格10.6元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元），另支付交易費用0.1萬元。甲公司將持有的乙公司股權劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權后對其無重大影響。甲公司取得乙公司發(fā)行的股票時應作的會計處理是（）。A.借：交易性金融資產(chǎn)——成本100應收股利6投資收益0.1貸：銀行存款106.1B.借：交易性金融資產(chǎn)——成本106投資收益0.1貸：銀行存款106.1C.借：交易性金融資產(chǎn)——成本100.1應收股利6貸：銀行存款106.1D.借：交易性金融資產(chǎn)——成本106.1貸：銀行存款106.1答案：A解析：企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。取得時所支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應當作為應收款項，單獨列示。8．產(chǎn)品生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，采用定額比例法計算，所必須具備的條件是（）。A.月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大，且各項消耗定額比較準確、穩(wěn)定B.在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變動也較大C.月末在產(chǎn)品數(shù)量變動不大，且各項消耗定額比較準確、穩(wěn)定D.各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定，相差不多答案：A解析：定額比例法適用于各月在產(chǎn)品數(shù)量變動較大，且各項消耗定額比較準確、穩(wěn)定的情況。所以A選項正確。9．在租賃期開始日，下列項目不屬于租賃付款額范圍的是（）。A.行使終止租賃選擇權需支付的款項B.根據(jù)出租人提供的擔保余額預計應付的款項C.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額D.固定付款額及實質(zhì)固定付款額答案：B解析：選項B，應該是根據(jù)承租人提供的擔保余值預計應支付的款項。租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權利相關的款項，包括：①固定付款額及實質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關金額；②取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，該款項在初始計量時根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定；③購買選擇權的行權價格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權；④行使終止租賃選擇權需支付的款項，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權；⑤根據(jù)承租人提供的擔保余值預計應支付的款項。10．甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2016年銷售量18萬件。銷售單價1000元/件，變動成本率65%，固定成本總額1050萬元。則甲公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)是（）。A.1.15B.1.20C.1.10D.1.05答案：B解析：基期邊際貢獻=1000×18×（1-65%）=6300（萬元），基期息稅前利潤=6300-1050=5250（萬元），經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻/基期息稅前利潤=6300/5250=1.20，所以選項B正確。11．下列關于收購的表述中，錯誤的是（）。A.收購是目標公司對主并企業(yè)實施的股權收購B.收購分為控制權性收購和非控制權性收購C.非控制權性收購的情況下，主并企業(yè)與目標公司各自原有的法人地位繼續(xù)存在D.控制權性收購的情況下，目標公司繼續(xù)保持原有的法人地位答案：A解析：收購指的是主并企業(yè)對目標公司實施的股權收購。12．下列關于股利分配方式的說法中，不正確的是（）。A.財產(chǎn)股利和負債股利是現(xiàn)金股利的替代B.支付現(xiàn)金是企業(yè)向股東分配股利的基本形式C.財產(chǎn)股利主要有證券股利和實物股利兩種形式D.股票股利會改變公司股東權益總額和股東權益各項目結構答案：D解析：選項D，股票股利不改變公司股東權益總額，但會改變股東權益各項目結構。13．下列各項中，通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.收到控股股東的現(xiàn)金捐贈B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，重分類日金融資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額C.債權人與債務人在債務重組前后均受同一方控制，且債務重組實質(zhì)是債務人接受權益性投入D.注銷庫存股答案：B解析：選項ACD，通過“資本公積”科目核算。14．下列會計事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.執(zhí)行新會計準則時，所得稅的核算方法由應付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務法B.以前沒有建造合同業(yè)務，初次承接的建造合同采用履約進度核算C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法D.應收賬款壞賬準備的計提比例由5%提高到10%答案：A解析：選項B，此前沒有該項業(yè)務，初次發(fā)生時屬于新事項，不屬于會計政策變更；選項C和D，屬于會計估計變更。15．20×2年1月1日，甲公司以660萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）購入S公司股票150萬股，并將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費10萬元。20×2年1月15日，收到現(xiàn)金股利并收存銀行。20×2年6月30日，甲公司持有的該股票的每股市價為3.5元。20×2年10月8日甲公司以580萬元的價格將其全部出售。不考慮其他因素，則甲公司因處置該股票對損益的影響金額為（）萬元。A.45B.105C.55D.115答案：C解析：甲公司因處置該股票對損益的影響金額＝售價580－處置時點的賬面價值（上一個資產(chǎn)負債表日的公允價值）3.5×150＝55（萬元）。會計分錄為：20×2年1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本600應收股利60投資收益10貸：銀行存款67020×2年1月15日借：銀行存款60貸：應收股利6020×2年6月30日借：公允價值變動損益（600－3.5×150）75貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動7520×2年10月8日借：銀行存款580交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動75貸：交易性金融資產(chǎn)——成本600投資收益5516．下列各項中，不應包括在資產(chǎn)負債表“其他應付款”項目中的是（）。A.預收購貨單位的貨款B.收到出租包裝物的押金C.應付租入包裝物的租金D.職工未領取的報銷款答案：A解析：其他應付款科目核算的內(nèi)容包括：應付租入包裝物租金；存入保證金；應付、暫收所屬單位、個人的款項；其他應付、暫收款項。選項A，預收購貨單位的貨款在“預收賬款”、“合同負債”中核算。17．企業(yè)自行建造廠房過程中發(fā)生的下列支出，不構成在建工程項目成本的是（）。A.支付在建工程設計費B.支付在建工程項目管理人員工資C.領用自產(chǎn)應稅消費品負擔的消費稅D.計提工程物資的減值準備答案：D解析：計提工程物資的減值準備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準備”科目，不構成在建工程項目成本，選項D正確。18．甲公司2020年6月發(fā)現(xiàn)，某管理部門用設備在2019年12月31日的賬面價值為1500萬元。當日該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為1350萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元，甲公司計提了資產(chǎn)減值準備300萬元，假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算，按照凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司進行前期差錯更正時，應調(diào)整2020年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目年初金額（）萬元。A.11.25B.22.50C.33.75D.0答案：A解析：固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額＝1350（萬元），預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬元，可收回金額按兩者之間孰高者計量，即可收回金額為1350萬元。因此固定資產(chǎn)應計提減值準備＝1500－1350＝150（萬元），而題目計提減值300萬元，多計提減值。因此差錯更正時應調(diào)整2020年“盈余公積”報表項目年初金額＝（300－150）×（1－25%）×10%＝11.25（萬元）。借：固定資產(chǎn)減值準備（300－150）150貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失150借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用（150×25%）37.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)37.5借：以前年度損益調(diào)整（150－37.5）112.5貸：盈余公積11.25利潤分配——未分配利潤101.2519．A公司2017年發(fā)生債務利息500萬元（全部計入財務費用），2018年債務利息與2017年相同，實現(xiàn)凈利潤1400萬元，所得稅稅率為25％。該公司2018年的已獲利息倍數(shù)為（）。A.6B.4.73C.4.5D.7答案：B解析：息稅前利潤＝凈利潤/（1－所得稅稅率）＋利息＝1400/（1－25％）＋500＝2366.67（萬元），已獲利息倍數(shù)＝2366.67/500＝4.73。20．2019年6月20日甲公司從證券市場購入乙公司股票60000股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，每股買價8元（其中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利0.5元），另支付印花稅及傭金5000元。2019年12月31日，甲公司持有的該股票的市價總額為510000元。2020年2月10日，甲公司將乙公司股票全部出售，收到價款540000元。2020年2月10日甲公司出售乙公司股票時應確認的處置損益為（）元。A.30000B.60000C.85000D.90000答案：A解析：出售該項金融資產(chǎn)時應確認的處置損益＝處置收入－處置時的賬面價值＝540000－510000＝30000（元）。2019年6月20日借：交易性金融資產(chǎn)——成本[（8－0.5）×60000]450000應收股利（0.5×60000）30000投資收益5000貸：銀行存款4850002019年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（510000－450000）60000貸：公允價值變動損益600002020年2月10日借：銀行存款540000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本450000——公允價值變動60000投資收益3000021．甲公司原材料按照計劃成本計價核算，2020年7月“原材料”賬戶期初余額為借方60萬元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方5萬元，2020年7月入庫原材料計劃成本為100萬元（含月末暫估入賬的原材料成本10萬元）；入庫原材料的成本差異為超支20萬元。本月發(fā)出原材料計劃成本為80萬元，則甲公司7月發(fā)出原材料的實際成本為（）萬元。A.87.50B.88.00C.99.33D.98.50答案：B解析：材料成本差異率＝（－5＋20）/（60＋100－10）×100%＝10%，發(fā)出材料的實際成本＝80＋80×10%＝88（萬元）。22．下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產(chǎn)負債表日的售價B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求中的實質(zhì)重于形式要求C.存貨采用計劃成本法核算時，期末與可變現(xiàn)凈值進行比較的成本應為調(diào)整后的實際成本D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應當以產(chǎn)品的市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎答案：C解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校源尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額，并不是指存貨的現(xiàn)行售價，選項A錯誤；成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求中的謹慎性要求，選項B錯誤；為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應當以產(chǎn)品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎，選項D錯誤。23．發(fā)行方按合同條款的約定贖回所發(fā)行的分類為金融負債的金融工具，贖回日該工具的賬面價值與贖回價格的差額應記入的會計科目是（）。A.財務費用B.其他綜合收益C.資本公積D.公允價值變動損益答案：A解析：發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的分類為金融負債的金融工具，按該工具贖回日的賬面價值，借記“應付債券”等科目，按贖回價格，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。24．甲公司2017年6月20日銷售一批價值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是（）元。A.5100B.5099C.5049D.4999答案：C解析：甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（萬元）。25．甲公司于2×20年1月1日從乙公司租入一臺設備，租賃期限為3年，設備租金為每年40萬元，于每年年末支付。為租入該項設備發(fā)生的初始直接費用為1萬元，假定不考慮其他支出，租賃合同中約定的內(nèi)含利率為7%，則甲公司為此項租賃行為確認的使用權資產(chǎn)金額為（）萬元。[已知（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163]A.105.97B.107C.104.97D.120答案：A解析：應確認的使用權資產(chǎn)＝40×2.6243＋1＝105.97（萬元）。26．甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元；（2）固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生凈損失50萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元；（4）管理用機器設備發(fā)生日常維護支出30萬元；（5）持有的其他債權投資公允價值下降80萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關稅費，則甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A.170B.140C.220D.270答案：C解析：甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額=200（出租無形資產(chǎn)取得租金收入計入其他業(yè)務收入）+50（處置交易性金融資產(chǎn)取得收益計入投資收益）-30（管理用機器設備發(fā)生日常維護支出計入管理費用）=220（萬元）；固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生凈損失計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；持有的其他債權投資公允價值下降，計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。27．企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項應付款時應貸記的會計科目為（）。A.其他綜合收益B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.資本公積——資本溢價答案：D解析：企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項應付款時應貸記“資本公積——資本溢價”科目。28．某公司擬建的生產(chǎn)線項目，預計投產(chǎn)第1年的流動資金需用額是30萬元，流動負債需用額為20萬元，則投產(chǎn)第1年的流動資金投資額為（）萬元。A.10B.20C.30D.40答案：C解析：第1年的流動資金投資額＝第1年流動資金需用額30－上年流動資金需用額0＝30（萬元）29．甲公司為延長乙設備的使用壽命，于2016年10月對其進行改良，11月完工，改良過程中發(fā)生相關支出共計32萬元，改良時乙設備的賬面原值為200萬元。采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，已使用2年，已計提減值準備30萬元，若被替換部分的賬面原值為60萬元，在2016年11月改良后乙設備的賬面價值為（）萬元。A.115B.105C.95D.85答案：C解析：改良前，該項固定資產(chǎn)發(fā)生折舊=200/5×2=80（萬元）；該項固定資產(chǎn)的賬面價值=200-80-30=90（萬元），2016年11月改良后乙設備的賬面價值=90-（60-60/200×110）+32=95（萬元）。30．甲公司用庫存商品換入乙公司特許使用權。交換日，甲公司庫存商品賬面價值為520萬元，不含稅公允價值為650萬元，增值稅稅額為84.5萬元；乙公司特許使用權不含稅公允價值為800萬元，增值稅稅額為48萬元。在交換中甲公司支付給乙公司銀行存款113.5萬元，支付特許使用權相關稅費1萬元，假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)且不考慮其他稅費，則甲公司換入特許使用權的入賬價值總額為（）萬元。A.801B.800C.914.5D.764.5答案：A解析：換入特許使用權入賬價值＝650＋84.5－48＋113.5＋1＝801（萬元）。31．華中公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C和D四種產(chǎn)品，合同總價款為160萬元，這四種產(chǎn)品構成四個單項履約義務。企業(yè)經(jīng)常單獨出售A產(chǎn)品，其單獨售價為50萬元；B產(chǎn)品的單獨售價為25萬元，C產(chǎn)品的單獨售價為75萬元，D產(chǎn)品的價格波動巨大，其單獨售價在20萬元至60萬元之間。甲公司經(jīng)常以50萬元的價格單獨銷售A產(chǎn)品，并且經(jīng)常將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在一起以70萬元的價格銷售。假定不考慮其他因素，則D產(chǎn)品應分攤的交易價格為（）萬元。A.20B.30C.40D.60答案：C解析：由于D產(chǎn)品價格波動巨大，華中公司計劃用余值法估計其單獨售價。由于合同折扣30萬元僅與B、C產(chǎn)品有關，因此，華中公司首先應當在B、C產(chǎn)品之間分攤合同折扣。A、B和C產(chǎn)品在分攤了合同折扣之后的單獨售價分別為50萬元、17.5萬元和52.5萬元，合計為120萬元。采用余值法估計D產(chǎn)品的單獨售價＝160－120＝40（萬元）。32．商業(yè)信用作為企業(yè)短期籌資的方式，具體表現(xiàn)形式包括（）。A.應付股利B.含信用條件的應收賬款C.應付職工薪酬D.商業(yè)承兌匯票E.短期借款答案：ACD解析：商業(yè)信用的形式有應付賬款、應付票據(jù)（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）、預收貨款與應計未付款（應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤或應付股利等）。33．李某一年前以8元的價格購買某股票，一直持有至今尚未賣出。該股票現(xiàn)在的市價為10元，一年中獲得的稅后股息為0.3元。不考慮交易費用，則1年內(nèi)該股票的資本利得收益率為（）。A.3.75％B.20％C.25％D.28.75％答案：C解析：該股票的資本利得收益率＝（10－8）/8＝25％。該題中：股利收益率＝0.3/8×100％＝3.75％；該股票的收益率＝3.75％＋25％＝28.75％。34．甲公司自2016年初自行研發(fā)一項非專利技術，2017年7月該項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費220萬元、人工工資60萬元以及其他費用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費110萬元、人工工資40萬元以及其他費用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項無形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預計凈殘值為零，按直線法攤銷。該事項對甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A.156B.132C.192D.96答案：D解析：該項無形資產(chǎn)的入賬價值=240+120=360（萬元），2017年該項無形資產(chǎn)的攤銷金額=360/5×6/12=36（萬元），費用化金額為60萬元（180-120），期末應轉(zhuǎn)入當期損益（管理費用），所以該事項對甲公司2017年度損益的影響金額=36+60=96（萬元）。35．企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)時，下列事項應借記“在建工程”科目的有（）。A.在建工程完工后已領出的剩余物資退庫B.在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的未形成產(chǎn)品的試車費用C.在建工程領用工程物資D.補付承包企業(yè)的工程款E.因自然災害原因造成在建工程毀損答案：BCD解析：選項AE應貸記“在建工程”科目。36．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進一項無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已累計攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關稅費，則甲公司2016年末編制合并財務報表時，應抵銷無形資產(chǎn)的金額是（）萬元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.5答案：B解析：合并報表相關會計分錄如下：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價30借：無形資產(chǎn)——累計攤銷4.5（30/5×9/12）貸：管理費用4.5則甲公司2016年末編制合并財務報表時，應抵銷無形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬元）。37．下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)了財務會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認為當期收入B.對發(fā)生減值的資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備C.發(fā)生存貨的計價方法一經(jīng)確認，不得隨意變更，確需變更的應在財務報告中披露D.對個別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計量答案：C解析：企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明；（2）不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。38．下列關于凈現(xiàn)值與現(xiàn)值指數(shù)的表述中，正確的有（）。A.兩者均為絕對數(shù)指標B.兩者均為考慮貨幣的資金時間價值C.兩者均為無法反映投資方案的實際投資報酬率D.兩者均適用于投資額差異較大的獨立方案決策E.兩者均反映投資效率答案：BC解析：選項A，現(xiàn)值指數(shù)屬于相對數(shù)指標；選項D，凈現(xiàn)值法不適宜于對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策；選項E，現(xiàn)值指數(shù)反映了投資效率，凈現(xiàn)值沒有反映投資效率。39．甲公司持有的證券資產(chǎn)組合由X、Y兩只股票構成，對應單項資產(chǎn)β系數(shù)分別為0.60和0.80，每股市價分別為5元和10元，股票的數(shù)量分別為1000股和2000股，假設短期國債的利率為4%，市場組合收益率為10%。下列關于該證券資產(chǎn)組合的表述中，正確的有（）。A.風險收益率為7.6%B.無風險收益率為4%C.市場風險溢酬為10%D.證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)為0.76E.必要收益率為8.56%答案：BDE解析：無風險收益率即短期國債的利率，即4%，因此選項B正確；市場風險溢酬＝市場組合收益率－無風險收益率＝10%－4%＝6%，因此選項C錯誤；X股票比例＝（5×1000）/（5×1000＋10×2000）＝20%，Y股票比例＝（10×2000）/（5×1000＋10×2000）＝80%，證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝20%×0.60＋80%×0.80＝0.76，因此選項D正確；證券資產(chǎn)組合的風險收益率＝0.76×6%＝4.56%，因此選項A錯誤；證券資產(chǎn)組合的必要收益率＝4%＋0.76×6%＝8.56%，因此選項E正確。40．下列關于上市公司股利分配的表述中，正確的有（）。A.除息日當天投資者購入公司股票，可以享有最近一期股利B.采用穩(wěn)定增長股利政策分配現(xiàn)金股利，有利于保持最佳的資本結構C.上市公司的分紅一般按年度進行，但也允許進行中期現(xiàn)金分紅D.股利登記日當天投資者購入公司股票可以享有最近一期股利E.公司發(fā)放股票股利將改變其股東權益總額答案：CD解析：選項A，在除息日當日及以后買入的股票不再享有本次股利分配的權利；選項B，采用剩余股利分配政策時有利于保持最佳的資本結構；選項E，公司發(fā)放股票股利，股東權益總額是不變的。二、多選題41．下列各項中，屬于一般納稅人應交的增值稅在“應交稅費”科目下設置的明細科目有（）。A.待轉(zhuǎn)銷項稅額B.簡易計稅C.轉(zhuǎn)出未交增值稅D.轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅E.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額答案：ABD解析：一般納稅人應交的增值稅，在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”十個明細科目進行核算。42．下列關于證券資產(chǎn)組合風險的表述中，正確的有（）。A.證券資產(chǎn)組合中的非系統(tǒng)性風險能隨著資產(chǎn)種類的增加而逐漸減小B.證券資產(chǎn)組合中的系統(tǒng)性風險能隨著資產(chǎn)種類增加而不斷降低C.當資產(chǎn)組合的收益率的相關系數(shù)大于零時，組合的風險小于組合中各項資產(chǎn)風險的加權平均值D.當資產(chǎn)組合的收益率具有完全負相關關系時，組合風險可以充分地相互抵消E.當資產(chǎn)組合的收益率具有完全正相關關系時，組合的風險等于組合中各項資產(chǎn)風險的加權平均值答案：ADE解析：在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風險，稱為非系統(tǒng)性風險；不能隨著資產(chǎn)種類增加而分散的風險，稱為系統(tǒng)性風險。故選項A正確，選項B錯誤。當相關系數(shù)小于1時，證券資產(chǎn)組合收益率的標準差小于組合中各資產(chǎn)收益率標準差的加權平均值，即證券資產(chǎn)組合的風險小于組合中各項資產(chǎn)風險的加權平均值。當相關系數(shù)等于1時，兩項資產(chǎn)的收益率具有完全正相關的關系，即它們的收益率變化方向和變化幅度完全相同，組合的風險等于組合中各項資產(chǎn)風險的加權平均值。故選項C不正確，選項E正確。當兩項資產(chǎn)的收益率完全負相關時，兩項資產(chǎn)的風險可以充分地相互抵消，甚至完全消除，因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風險。故選項D正確。43．下列項目中，可能記入“管理費用”科目的有（）。A.高危行業(yè)安全生產(chǎn)費B.辭退福利C.為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的設計費用D.企業(yè)應交的土地使用稅E.依據(jù)法院判決應承擔的因?qū)ν馓峁６婕霸V訟的訴訟費答案：ABE解析：選項C，為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的設計費用應計入存貨的成本；選項D，企業(yè)應交的土地使用稅應計入稅金及附加。44．下列各項資產(chǎn)已經(jīng)計提的減值準備，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.對子公司的長期股權投資B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)E.債權投資答案：ABCD解析：債權投資確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明其價值已經(jīng)恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關，原確認的減值損失應當予以轉(zhuǎn)回。45．下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A.因非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨而同時結轉(zhuǎn)的已計提跌價準備，不沖減當期資產(chǎn)減值損失B.結轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，應將已計提的存貨跌價準備沖減主營業(yè)務成本C.期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值的，原已計提的存貨跌價準備應當全部予以恢復D.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務支出E.因自然災害造成的存貨凈損失，計入營業(yè)外支出答案：ABE解析：期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值的，應按照可變現(xiàn)凈值與賬面價值的差額，將已計提的存貨跌價準備恢復，但應以計提的存貨跌價準備金額為限，選項C錯誤；隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入“銷售費用”中，選項D錯誤。46．對于同一投資項目而言，下列關于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，錯誤的有（）。A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結果一致B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項目經(jīng)營期的1/3C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報酬率一定大于設定的折現(xiàn)率D.投資回收期和投資回報率的評價結果一致E.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1答案：BD解析：對于同一投資項目而言，凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結果一致，選項A正確；投資回收期屬于非貼現(xiàn)指標，而凈現(xiàn)值屬于貼現(xiàn)指標，二者沒有對應關系；如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期不一定短于項目經(jīng)營期的1/3。選項B錯誤；如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報酬率一定大于設定的折現(xiàn)率，選項C正確；投資回收期和投資回報率都屬于非貼現(xiàn)指標，二者的評價結果不一定是一致的。選項D錯誤；如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1。選項E正確。47．關于投資方案評價的凈現(xiàn)值法與現(xiàn)值指數(shù)法，下列說法中正確的有（）。A.二者都是絕對數(shù)指標，反映了投資效益B.二者都考慮了貨幣時間價值C.二者都能有效地考慮投資風險D.二者都不能反映投資方案的實際報酬率E.二者對同一投資方案的評價結果是一致的答案：BCDE解析：凈現(xiàn)值法是絕對數(shù)指標，反映了投資效益；現(xiàn)值指數(shù)法是相對數(shù)指標，反映了投資效率。選項A錯誤。48．下列關于財務估值方法的說法正確的有（）。A.財務估值的方法可分為兩大類:一是折現(xiàn)法，如未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法；二是非折現(xiàn)法，如市場比較法B.在未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法下，資產(chǎn)價值的決定因素有三個:未來現(xiàn)金流量、折現(xiàn)率和期限C.市場比較法是利用可比公司的價格或價值參數(shù)來估計被評估公司的相應參數(shù)的一種方法D.市場比較法的比較基準包括市盈率、市凈率、托賓Q、價格/現(xiàn)金流比率、價格/分紅率等，其中應用最為廣泛的是市盈率法和市凈率法E.市盈率法下的估值模型為：每股價值=預計每股股利×標準市盈率答案：ABCD解析：市盈率法下的估值模型為：每股價值=預計每股收益×標準市盈率。選項E錯誤。49．下列各項報經(jīng)批準后，應轉(zhuǎn)作管理費用的有（）。A.存貨保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗B.自然災害造成的存貨毀損凈損失C.管理不善造成的存貨毀損凈損失D.計量收發(fā)差錯造成的存貨短缺凈損失E.無法查明原因的現(xiàn)金短缺答案：ACDE解析：選項B，自然災害造成的存貨凈損失應計入營業(yè)外支出。50．在經(jīng)濟周期的繁榮期，應該選擇的財務管理戰(zhàn)略包括（）。A.增加勞動力B.擴充廠房設備C.開發(fā)新產(chǎn)品D.壓縮管理費用E.提高產(chǎn)品價格答案：ABE解析：繁榮時期財務管理戰(zhàn)略包括擴充廠房設備、繼續(xù)增加存貨、提高產(chǎn)品價格、開展營銷規(guī)劃和增加勞動力。選項C，開發(fā)新產(chǎn)品屬于復蘇階段應采取的財務管理戰(zhàn)略；選項D，壓縮管理費用屬于蕭條階段應采取的財務管理戰(zhàn)略。51．下列關于政府補助的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關的政府補助，應當沖減相關資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益B.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)，且公允價值不能可靠取得的，則不確認資產(chǎn)C.相關資產(chǎn)在使用壽命結束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應當將尚未分配的相關遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益D.與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，應當計入營業(yè)外收支E.與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益答案：ACD解析：選項B，政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。選項E，與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。52．按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列會計處理正確的有（）。A.非企業(yè)合并方式取得長期股權投資應按照付出資產(chǎn)的公允價值與相關直接費用之和作為初始投資成本B.對于認繳制下尚未出資的股權投資，初始確認時，若合同明確約定認繳出資的時間和金額，且投資方按認繳比例享有相應股東權益的，投資方應確認一項金融負債及相應的資產(chǎn)C.企業(yè)無論以何種方式取得長期股權投資，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，應計入長期股權投資的成本D.與發(fā)行債務性工具作為合并對價直接相關的交易費用，應當計入債務性工具的初始確認金額E.投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外答案：ABDE解析：選項C，企業(yè)無論以何種方式取得長期股權投資，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，應作為應收項目單獨核算，不作為取得的長期股權投資的成本。53．下列費用中，應計入存貨成本的有（）。A.采購商品過程中發(fā)生的裝卸費和運輸費B.采購過程中發(fā)生的超定額損耗C.為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的設計費用D.購入原材料的倉儲費用E.為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項可歸屬的間接費用答案：ACE解析：選項B，采購過程中發(fā)生的超定額損耗應計入當期損益；選項D，購入原材料的倉儲費用計入管理費用。54．下列關于轉(zhuǎn)租賃的表述中，錯誤的有（）。A.轉(zhuǎn)租出租人對原租賃合同和轉(zhuǎn)租賃合同分別根據(jù)承租人和出租人會計處理要求，進行會計處理B.承租人在對轉(zhuǎn)租賃進行分類時，轉(zhuǎn)租出租人應基于租賃資產(chǎn)進行分類C.原租賃為短期租賃，且轉(zhuǎn)租出租人作為承租人已按照租賃準則采用簡化會計處理方法的，應將轉(zhuǎn)租賃分類為融資租賃D.企業(yè)轉(zhuǎn)租使用權資產(chǎn)形成融資租賃的，應當借記“應收融資租賃款”科目E.企業(yè)轉(zhuǎn)租使用權資產(chǎn)形成融資租賃的，應收融資租賃款與使用權資產(chǎn)賬面價值的差額應計入資產(chǎn)處置損益答案：BC解析：選項B，承租人在對轉(zhuǎn)租賃進行分類時，轉(zhuǎn)租出租人應基于原租賃中產(chǎn)生的使用權資產(chǎn)，而不是租賃資產(chǎn)（如作為租賃對象的不動產(chǎn)或設備）進行分類；選項C，原租賃為短期租賃，且轉(zhuǎn)租出租人作為承租人已按照租賃準則采用簡化會計處理方法的，應將轉(zhuǎn)租賃分類為經(jīng)營租賃。55．下列各項中，不屬于與企業(yè)重組有關的直接支出的有（）。A.留用職工崗前培訓B.強制遣散支出C.將職工和設備從擬關閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠發(fā)生的支出D.推廣公司新形象的營銷成本E.將不再使用的廠房的租賃撤銷費答案：ACD解析：企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債的金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。56．下列關于多方交易主要責任人或代理人的識別和處理的表述中，正確的有（）。A.代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應當按照預期有權收取的傭金或手續(xù)費的金額確認收入B.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責任人C.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前不能控制該商品的，該企業(yè)為代理人D.代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應當按照已收或應收對價總額來確定E.主要責任人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應當按照已收或應收對價總額確認答案：ABCE解析：代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應當按照已收或應收對價總額扣除應支付給其他相關方的價款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。57．下列各項中，屬于會計差錯的有（）。A.固定資產(chǎn)盤盈B.固定資產(chǎn)盤虧C.進行會計處理時因疏忽而出錯D.進行會計處理時財務舞弊行為E.進行會計處理時曲解事實答案：ACDE解析：會計差錯通常包括：計算錯誤；應用會計政策錯誤；疏忽或曲解事實、舞弊產(chǎn)生的影響。58．下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（）。A.取得投資收益收到的現(xiàn)金B(yǎng).出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金C.取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金D.分配股利所支付的現(xiàn)金E.收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金答案：ABC解析：選項D，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項E，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。59．下列各項稅金中，應計入相關資產(chǎn)成本的有（）。A.企業(yè)委托加工以后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，受托方代收代繳的消費稅B.企業(yè)按規(guī)定計算交納的耕地占用稅C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅D.進口商品支付的關稅E.一般納稅人購進原材料應交的增值稅進項稅額答案：BCD解析：委托加工的應稅消費品，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅準予按規(guī)定抵扣（消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方），選項A不正確；一般納稅人外購原材料形成的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入資產(chǎn)成本，選項E不正確。60．下列關于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，轉(zhuǎn)換日原賬面價值小于公允價值差額確認其他綜合收益B.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價值大于公允價值的差額確認公允價值變動損益C.存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價值大于公允價值的差額確認公允價值變動損益D.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價值小于公允價值的差額確認其他綜合收益E.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價值大于公允價值的差額確認公允價值變動損益答案：CDE解析：選項AB，成本模式計量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換，按照賬面價值結轉(zhuǎn)，無差額。三、材料解析題61．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務相關資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權，2019年1月1日辦妥股權變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用權益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關聯(lián)方受讓黃河公司30%股權，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權和后續(xù)取得的30%股權的交易不構成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權的80%出售給非關聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權后長江公司將剩余股權分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日剩余股權公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2019年12月31日應根據(jù)黃河公司當期實現(xiàn)凈利潤確認投資收益（）萬元。A.450B.545C.445D.540答案：A解析：調(diào)整后的黃河公司凈利潤＝2180－（850－450）＋（850－450）/10×6/12＝1800（萬元），長江公司應確認投資收益額＝1800×25%＝450（萬元）。62．A公司2021年準備購入一條生產(chǎn)線，有關資料如下：（1）該生產(chǎn)線購買價值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預計該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時每年的付現(xiàn)成本是200萬元。（2）預計該生產(chǎn)線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計提折舊。（3）預計該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動資產(chǎn)50萬元，流動負債40萬元；第二年年初需要流動資產(chǎn)30萬元，流動負債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問題：該生產(chǎn)線第5年年末的營業(yè)現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.150B.200C.250D.300答案：C解析：（2）折舊額=1000/10=100（萬元）稅前利潤=500-200-100=200（萬元）所得稅=200×25%=50（萬元）凈利潤=200-50=150（萬元）第5年年末營業(yè)現(xiàn)金凈流量=150+100=250（萬元）63．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務相關資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權，2019年1月1日辦妥股權變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用權益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關聯(lián)方受讓黃河公司30%股權，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權和后續(xù)取得的30%股權的交易不構成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權的80%出售給非關聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權后長江公司將剩余股權分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日剩余股權公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年12月31日，長江公司持有黃河公司股權的賬面余額為（）萬元。A.1380B.1395C.1390D.1385答案：C解析：長期股權投資的賬面余額＝900＋450＋100×25%＋60×25%＝1390（萬元）①長期股權投資的初始投資成本為895萬元，應享有黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝3600×25%＝900（萬元），應調(diào)整：借：長期股權投資——投資成本（900－895）5貸：營業(yè)外收入5②根據(jù)黃河公司當年實現(xiàn)的凈利潤，應作分錄：借：長期股權投資——損益調(diào)整450貸：投資收益450③根據(jù)黃河公司其他綜合收益增加、資本公積增加，應作分錄：借：長期股權投資——其他綜合收益（100×25%）25貸：其他綜合收益25借：長期股權投資——其他權益變動（60×25%）15貸：資本公積——其他資本公積1564．A公司2021年準備購入一條生產(chǎn)線，有關資料如下：（1）該生產(chǎn)線購買價值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預計該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時每年的付現(xiàn)成本是200萬元。（2）預計該生產(chǎn)線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計提折舊。（3）預計該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動資產(chǎn)50萬元，流動負債40萬元；第二年年初需要流動資產(chǎn)30萬元，流動負債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問題：該生產(chǎn)線投入使用后第二年的流動資金投資額是（）萬元。A.10B.20C.30D.40答案：A解析：（1）第二年流動資金投資額=（30-10）-（50-40）=10（萬元）65．A公司2021年準備購入一條生產(chǎn)線，有關資料如下：（1）該生產(chǎn)線購買價值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預計該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時每年的付現(xiàn)成本是200萬元。（2）預計該生產(chǎn)線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計提折舊。（3）預計該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動資產(chǎn)50萬元，流動負債40萬元；第二年年初需要流動資產(chǎn)30萬元，流動負債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問題：該生產(chǎn)線凈現(xiàn)值是（）萬元。A.189.36B.386.07C.176.31D.211.28答案：B解析：（3）NCF0=-1000萬元NCF1=-（50-40）=-10（萬元）NCF2=250-10=240（萬元）NCF3~10=250萬元NCF11=250+20=270（萬元）凈現(xiàn)值=270×（P/F，10%，11）+250×（P/A，10%，8）×（P/F，10%，2）+240×（P/F，10%，2）-10×（P/F，10%，1）-1000=386.07（萬元）66．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務相關資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權，2019年1月1日辦妥股權變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用權益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關聯(lián)方受讓黃河公司30%股權，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權和后續(xù)取得的30%股權的交易不構成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權的80%出售給非關聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權后長江公司將剩余股權分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日剩余股權公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月14日長江公司處置黃河公司股權時，應確認投資收益為（）萬元。A.337B.300C.312D.322答案：C解析：確認投資收益額＝（3222＋750）－3690＋（60×25%＋15）＝312（萬元）。借：銀行存款3222交易性金融資產(chǎn)750貸：長期股權投資3690投資收益282借：其他綜合收益25貸：投資收益（60×25%）15盈余公積、利潤分配——未分配利潤（40×25%）10借：資本公積——其他資本公積15貸：投資收益1567．A公司2021年準備購入一條生產(chǎn)線，有關資料如下：（1）該生產(chǎn)線購買價值為1000萬元，購入后需1年建成，建成后立即投入使用。預計該生產(chǎn)線投入使用后，每年將給公司帶來500萬元的銷售收入，同時每年的付現(xiàn)成本是200萬元。（2）預計該生產(chǎn)線可使用10年，期末無殘值，采用直線法計提折舊。（3）預計該生產(chǎn)線投入使用的第一年年初需要流動資產(chǎn)50萬元，流動負債40萬元；第二年年初需要流動資產(chǎn)30萬元，流動負債10萬元。（4）A公司適用的所得稅稅率為25%，要求的必要報酬率為10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]根據(jù)上述資料，回答下列問題：該生產(chǎn)線的年金凈流量是（）萬元。A.59.44B.32.27C.34.43D.30.82答案：A解析：（4）年金凈流量=386.07/（P/A，10%，11）=59.44（萬元）。68．甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型機械設備的公司。2×20年7月1日，乙公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，乙公司每銷售1臺合同價格為10000萬元的S設備，客戶可獲得625萬個積分，每個積分從購買S設備的次年起3年內(nèi)可在該客戶再次購買S設備時抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計銷售S設備10臺，合同價格總額100000萬元及增值稅總額13000萬元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價格計算的增值稅銷項稅額）已收存銀行；銷售S設備產(chǎn)生的積分為6250萬個。該積分是乙公司向客戶提供的一項重大權利，乙公司預計銷售S設備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設計和建造業(yè)務。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價格為8000萬元,丙公司分三次收取款項,分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開工,預計于2×22年底完工。丙公司預計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計實際發(fā)生的成本為3900萬元。丙公司按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。假定不考慮增值稅等相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料（1），乙公司分攤至S設備的交易價格為（）萬元。A.100000B.80000C.76190.48D.90000答案：B解析：乙公司銷售S設備合同包括銷售S設備和授予客戶獎勵積分兩個單項履約義務。考慮積分兌換率后獎勵積分的單獨售價=5×6250×80%=25000（萬元）；分攤至S設備的交易價格=100000×[100000/（100000+25000）]=80000（萬元）。選項B正確。69．甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型機械設備的公司。2×20年7月1日，乙公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，乙公司每銷售1臺合同價格為10000萬元的S設備，客戶可獲得625萬個積分，每個積分從購買S設備的次年起3年內(nèi)可在該客戶再次購買S設備時抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計銷售S設備10臺，合同價格總額100000萬元及增值稅總額13000萬元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價格計算的增值稅銷項稅額）已收存銀行；銷售S設備產(chǎn)生的積分為6250萬個。該積分是乙公司向客戶提供的一項重大權利，乙公司預計銷售S設備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設計和建造業(yè)務。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價格為8000萬元,丙公司分三次收取款項,分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開工,預計于2×22年底完工。丙公司預計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計實際發(fā)生的成本為3900萬元。丙公司按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。假定不考慮增值稅等相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料（1），乙公司分攤至積分的交易價格為（）萬元。A.10000B.0C.23819.52D.20000答案：D解析：乙公司分攤至積分的交易價格=100000－80000=20000（萬元）?；蛘?，乙公司分攤至積分的交易價格=100000×[25000/（100000+25000）]=20000（萬元）。選項D正確。70．甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型機械設備的公司。2×20年7月1日，乙公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，乙公司每銷售1臺合同價格為10000萬元的S設備，客戶可獲得625萬個積分，每個積分從購買S設備的次年起3年內(nèi)可在該客戶再次購買S設備時抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計銷售S設備10臺，合同價格總額100000萬元及增值稅總額13000萬元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價格計算的增值稅銷項稅額）已收存銀行；銷售S設備產(chǎn)生的積分為6250萬個。該積分是乙公司向客戶提供的一項重大權利，乙公司預計銷售S設備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設計和建造業(yè)務。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價格為8000萬元,丙公司分三次收取款項,分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開工,預計于2×22年底完工。丙公司預計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計實際發(fā)生的成本為3900萬元。丙公司按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。假定不考慮增值稅等相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料（1），乙公司2×20年應確認的收入金額為（）萬元。A.0B.100000C.80000D.113000答案：C解析：乙公司2×20年，應將分攤至S設備的交易價格80000萬元確認為收入，分攤至積分的交易價格20000萬元確認為合同負債。選項C正確。71．甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務的子公司。資料（1）：甲公司的子公司—乙公司是一家生產(chǎn)大型機械設備的公司。2×20年7月1日，乙公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，乙公司每銷售1臺合同價格為10000萬元的S設備，客戶可獲得625萬個積分，每個積分從購買S設備的次年起3年內(nèi)可在該客戶再次購買S設備時抵減5元。2×20年7月1日起至12月31日期間，乙公司共計銷售S設備10臺，合同價格總額100000萬元及增值稅總額13000萬元（假定稅法規(guī)定按照全部合同價格計算的增值稅銷項稅額）已收存銀行；銷售S設備產(chǎn)生的積分為6250萬個。該積分是乙公司向客戶提供的一項重大權利，乙公司預計銷售S設備積分的兌換率為80%。資料（2）：甲公司的子公司—丙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設計和建造業(yè)務。2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價格為8000萬元,丙公司分三次收取款項,分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。工程于2×20年2月開工,預計于2×22年底完工。丙公司預計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元,截至2×20年12月31日止,丙公司累計實際發(fā)生的成本為3900萬元。丙公司按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。假定不考慮增值稅等相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料（2），丙公司2×20年的會計處理中錯誤的有（）。A.丙公司的建造辦公樓業(yè)務屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務B.丙公司2×20年度的合同履約進度為60%C.丙公司2×20年度應確認的收入為4000萬元D.丙公司2×20年度應確認的成本為3900萬元答案：C解析：根據(jù)資料（2）中“2×20年2月1日,丙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓”,滿足時段履約義務判斷條件中的“客戶能夠控制企業(yè)履約過程中的在建的商品”。所以，丙公司的建造辦公樓業(yè)務屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務。選項A正確；丙公司2×20年度的合同履約進度=3900/6500×100%=60%，選項B正確；丙公司2×20年度應確認的收入=8000×60%=4800（萬元）；選項C錯誤；丙公司2×20年度應確認的成本=6500×60%=3900（萬元）。選項D正確。72．2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：資料一：甲公司的W商場自營業(yè)開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在W商場每消費100元可獲得1積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場共向客戶授予獎勵積分850萬個；客戶共兌換了450萬個積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場的歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產(chǎn)品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的S產(chǎn)品，售價150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權股份，當日，丙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對其2×20年第四季度銷售的P產(chǎn)品計提保修費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，所售P產(chǎn)品的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料一，甲公司的W商場2020年度X商品應分攤的交易價格為（）萬元。A.758.18B.84241.82C.85000D.84158.42答案：B解析：甲公司的W商場2020年度X商品應分攤的交易價格=85000×[85000/（85000+850×90%）]=84241.82（萬元）；獎勵積分應分攤的交易價格=85000-84241.82=758.18（萬元）。選項B正確。73．2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：資料一：甲公司的W商場自營業(yè)開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在W商場每消費100元可獲得1積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應的商品成本