2023年新余市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷（含答案）

一、選擇題1．丁公司2015年的敏感性資產(chǎn)和敏感性負債總額分別為16000萬元和8000萬元，實現(xiàn)銷售收人50000萬元，公司預(yù)計2016年的銷售收人將增長20%，銷售凈利率為8%，凈利潤留存率為10%，無需追加固定資產(chǎn)投資，則該公司采用銷售百分比法預(yù)測2016年的追加資金需求量為()萬元。A.800B.1120C.933D.1600答案：B解析：2016年追加的資金需求量=50000x20%x(1600050000-800050000)-50000x(1+20%)x8%x10%=1120(萬元)，選項B正確。2．長江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動成本50元，則下列關(guān)于甲產(chǎn)品單位售價對應(yīng)的盈虧臨界點銷售量計算正確的是（）。A.單位售價50元，盈虧臨界點銷售量3200件B.單位售價70元，盈虧臨界點銷售量8000件C.單位售價100元，盈虧臨界點銷售量1600件D.單位售價60元，盈虧臨界點銷售量6400件答案：B解析：當(dāng)單價為50元時，盈虧臨界點銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）=160000/（50-50），盈虧臨界點銷售量趨于無窮大，選項A錯誤；當(dāng)單價為70元時，盈虧臨界點銷售量=160000/（70-50）=8000（件），選項B正確；當(dāng)單價為100元時，盈虧臨界點銷售量=160000/（100-50）=3200（件），選項C錯誤；當(dāng)單價為60元時，盈虧臨界點銷售量=160000/（60-50）=16000（件），選項D錯誤。3．甲公司計劃投資一條新的生產(chǎn)線，項目一次性總投資800萬元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量230萬元。若當(dāng)前市場利率為9%，則該項目的凈現(xiàn)值為()萬元。(已知(P/A,9%，10)=6.417，(P/A,9%，3)=2.5313，(P/F,9%，10)=0.4224，(P/F,9%，3)=0.7722)A.93.87B.676.07C.339.70D.921.99答案：C解析：該項目的凈現(xiàn)值=--800+230x(P/A,9%，10)x(P/F,9%,3)=339.70(萬元)，選項C正確。4．長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負債為800萬元。2017年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，預(yù)計2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預(yù)測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（）萬元。A.312B.160C.93D.72答案：D解析：外部融資需求量=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（萬元）5．下列各項中，影響上市流通的公司債券票面利率水平的是()。A.預(yù)期收益率B.基本獲利率C.風(fēng)險補償率D.內(nèi)含報酬率答案：C解析：利率是資金的價格，它是衡量資金增值的基本單位，是資金的增值同投人資金的價值比。名義利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補償率+風(fēng)險補償率，票面利率屬于名義利率，因此受純利率和風(fēng)險補償率的影響。6．下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價模型的表述中錯誤的是（）。A.資產(chǎn)的必要收益率由無風(fēng)險收益率和資產(chǎn)的風(fēng)險收益率組成B.資本資產(chǎn)定價模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風(fēng)險”的理念C.市場整體對風(fēng)險越是厭惡，市場風(fēng)險溢酬的數(shù)值就越大D.資本資產(chǎn)定價模型完整地揭示了證券市場運動的基本情況答案：D解析：資本資產(chǎn)定價模型只能大體描繪出證券市場運動的基本情況，而不能完全確切地揭示證券市場的一切，選項D錯誤。7．甲公司購買--臺新設(shè)備進行舊設(shè)備更新。新設(shè)備購買價為36000元，預(yù)計使用壽命10年，預(yù)計凈殘值為4000元(與最終報廢殘值-致)，采用年限平均法計提折舊(與稅法要求一致)，每年營運成本為8000元，假設(shè)當(dāng)期貼現(xiàn)率為10%。公司適用的所得稅稅率為25%，則新設(shè)備的年等額成本為()元。(已知(P/A，10%,10)=6.1446)A.10807.82B.11545.82C.11607.82D.13607.82答案：A解析：新設(shè)備的年等額成本=[36000+8000x(1-25%)x(P/A，10%,10)-4000x(P/F，10%,10)-3200x25%x(P/A，10%,10)]/(P/A，10%,10)=10807.82(元)，選項A正確。8．采用每股收益無差別點分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時，下列表述中錯誤的是（）。A.每股收益無差別點是指不同籌資方式下每股收益相等時的息稅前利潤B.每股收益無差別點分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低C.在每股收益無差別點上無論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的D.當(dāng)預(yù)期息稅前利潤大于每股收益無差別點時，應(yīng)當(dāng)選擇財務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案答案：B解析：所謂每股收益無差別點，是指不同籌資方式下每股收益都相等時的息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無差別點上，無論是采用債權(quán)籌資方案還是股權(quán)籌資方案，每股收益都是相等的。所以選項A、C正確。在公司價值分析法下，公司價值最大的資本結(jié)構(gòu)，公司加權(quán)資本成本才是最低的。所以選項B錯誤。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無差別點時，應(yīng)當(dāng)選擇財務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，反之亦然。所以選項D正確。9．甲公司2013年12月15日購入一臺人賬價值為200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為12萬元。按照年限平均法計提折舊。2014年年末因出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為110萬元，處置費用為26萬元，如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元。假定原預(yù)計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2015年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提折舊額為()萬元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.06答案：C解析：2014年計提減值準備前該設(shè)備賬面價值=200-(200-12)/10=181.2(萬元)，可收回金額.=110-26=84(萬元)，2014年年末計提減值準備=181.2-84=97.2(萬元)，計提減值準備后的賬面價值為84萬元;2015年設(shè)備應(yīng)計提折舊金額=(84-12)/9=8(萬元)。10．下列交易或事項，不通過“管理費用”科目核算的是（）。A.排污費B.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費D.存貨盤盈答案：B解析：管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失，應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算。11．若企業(yè)采用售后回購的方式融入的資金全部用于自建生產(chǎn)廠房,則其所售商品回購價與售價之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)計入()。A.在建工程B.管理費用C.固定資產(chǎn)D.財務(wù)費用答案：A解析：企業(yè)采用售后回購(按照固定價格回購)方式進行融資，其回購價和售價之間的差額屬于借款費用，應(yīng)資本化計入到在建工程，選項A正確。12．長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定長江公司2017年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元，不考慮其他因素，長江公司2017年度實施該項短期利潤分享計劃時應(yīng)作的會計處理是（）。A.借：本年利潤100貸：應(yīng)付職工薪酬100B.借：利潤分配100貸：應(yīng)付職工薪酬100C.借：管理費用100貸：應(yīng)付職工薪酬100D.借：營業(yè)外支出100貸：應(yīng)付職工薪酬100答案：C解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤分享計劃作為費用處理，不能作為凈利潤的分配。會計處理如下：借：管理費用100貸：應(yīng)付職工薪酬10013．債務(wù)人以“修改其他債務(wù)條件”方式進行債務(wù)重組時，若已確認的或有應(yīng)付金額沒有發(fā)生，其正確的賬務(wù)處理是()。A.借記“預(yù)計負債”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目B.借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“管理費用”科目C.借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目D.借記“預(yù)計負債”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目答案：A解析：以“修改其他債務(wù)條件”方式進行債務(wù)重組時,若已確認的或有應(yīng)付金額以后期間沒有發(fā)生，應(yīng)當(dāng)沖減原確認的預(yù)計負債，同時計人當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)，選項A正確。14．長江公司2017年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽能發(fā)電系統(tǒng)。合同總價格為180萬元（不含增值稅）。截至2017年12月31日，長江公司已完成2套。剩余部分預(yù)計在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。長江公司按照已完成的工作量確定履約進度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費，長江公司2017年末應(yīng)確認的收入為（）萬元。A.0B.180C.60D.108答案：D解析：長江公司2017年末應(yīng)確認的收入=180×60%=108（萬元）。15．2015年9月20日，甲公司自證券二級市場購入乙公司股票400萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。其支付價款3440萬元(含交易費用16萬元及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利400萬元);2015年11月20.日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利;2015年12月2日全部出售該批股票，收到價款3600萬元。甲公司2015年度利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為()萬元。A.576B.544C.160D.560答案：D解析：因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益=3600-（3440-400-16）-16=560（萬元）。16．長江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為80000萬元，無發(fā)行費用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付，債券發(fā)行一年后，可轉(zhuǎn)換為普通股，債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)股股數(shù)，該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為9%，長江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券初始確認時對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722A.0B.80000.0C.8098.8D.71901.2答案：C解析：負債成分的公允價值=100×800×5%×（P/A，9%，3）+100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（萬元），則長江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認時對所有者權(quán)益的影響金額=80000-71901.2=8098.8（萬元）。17．下列關(guān)于杠桿收購方式的表述中，正確的是()。A.必須保證較高比率的自有資金B(yǎng).可以避免并購企業(yè)的大量現(xiàn)金流出，減少財務(wù)風(fēng)險C.可以保護并購企業(yè)的利潤，任何企業(yè)都可以采用這種方式D.多用于管理層收購答案：D解析：杠桿并購需要目標公司具備如下條件:①有較高而穩(wěn)定的盈利歷史和可預(yù)見的未來現(xiàn)金流量;②公司的利潤與現(xiàn)金流量有明顯的增長潛力;③具有良好抵押價值的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn);④有一支富有經(jīng)驗和穩(wěn)定的管理隊伍等。因此，管理層收購中多采用杠桿收購方式。18．黃河公司2017年12月1日購入甲股票，并劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，購入價格為85000元，另支付交易費用為100元。甲股票2017年12月31日的公允價值為92000元。黃河公司2018年12月1日將上述甲股票全部出售，出售價為104500元。假設(shè)不考慮其他稅費，黃河公司上述投資活動對其2018年度利潤總額的影響為（）。A.減少2000元B.增加18500元C.增加12500元D.增加16500元答案：C解析：黃河公司上述投資活動對其2018年度利潤總額的影響=104500-92000=12500（元）。會計處理如下：2017年12月1日借：交易性金融資產(chǎn)85000投資收益100貸：銀行存款851002017年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)7000貸：公允價值變動損益70002018年12月1日借：銀行存款104500貸：交易性金融資產(chǎn)92000投資收益12500借：公允價值變動損益7000貸：投資收益700019．某企業(yè)2015年的銷售凈利率為19.03%，凈資產(chǎn)收益率為11.76%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為30.89%，則該企業(yè)2015年的資產(chǎn)負債率為()。A.38.20%B.61.93%C.50.00%D.69.90%答案：C解析：權(quán)益乘數(shù)=凈資產(chǎn)收益率/(銷售凈利率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率)=11.76%/(19.03%x30.89%)=2,資產(chǎn)負債率=1-1/權(quán)益乘數(shù)=1-1/2=50%，選項C正確。20．2017年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件成本80元，銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長江公司銷售當(dāng)日預(yù)計該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費，1月份未發(fā)生退貨。則長江公司2017年1月應(yīng)確認收入（）萬元。A.300B.6C.264D.270答案：D解析：長江公司2017年1月應(yīng)確認收入=100×3×（1-10%）=270（萬元）。21．下列各項存款中，不應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的是()。A.信用證保證金存款B.銀行匯票存款C.臨時賬戶中的存款D.存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款答案：C解析：選項C，臨時賬戶中的存款應(yīng)通過“銀行存款”科目核算。22．長江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的價格發(fā)行1000萬股普通股股票，2018年3月31日，公司以每股20元的價格回購了其中的300萬股并注銷。假設(shè)2017年1月1日至2018年3月31日期間，公司沒有發(fā)生任何其他權(quán)益性交易，則該回購并注銷股份的事項對公司2018年末所有者權(quán)益的影響是（）A.導(dǎo)致2018年末未分配利潤增加B.導(dǎo)致2018年末資本公積——股本溢價減少C.導(dǎo)致2018年末其他綜合收益增加D.導(dǎo)致2018年末盈余公積減少答案：B解析：注銷庫存股時，應(yīng)按照面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時原計入資本公積的溢價部分，借記“資本公積—股本溢價”，不足部分依次沖減“盈余公積”和“利潤分配—未分配利潤”，本題中資本公積金額足夠沖減，故不影響盈余公積，選項B正確。會計處理如下：借：銀行存款25000貸：股本1000資本公積——股本溢價24000借：庫存股6000貸：銀行存款6000借：股本300資本公積——股本溢價5700貸：庫存股600023．如果企業(yè)資產(chǎn)按照購買時所付出的對價的公允價值計量，負債按照承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量，則其所采用的會計計量屬性為()。A.公允價值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.歷史成本答案：D解析：在歷史成本下，企業(yè)資產(chǎn)按照購買時所付出的對價的公允價值計量，負債按照承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量。24．2016年12月31日，長江公司向黃河公司融資租入一臺不需要安裝的設(shè)備，自2017年開始，在10年內(nèi)于每年年末支付租金100000元。長江公司估計該設(shè)備的預(yù)計使用年限為15年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假設(shè)該設(shè)備在2017年1月1日的公允價值為700000元，根據(jù)出租人租賃內(nèi)含利率8%確定的10年租金的現(xiàn)值為671008元，則2017年度長江公司應(yīng)確認（）。A.管理費用100000元B.財務(wù)費用45681元，折舊67101元C.財務(wù)費用45681元，析舊46667元D.財務(wù)費用53681元，折舊44734元答案：D解析：2017年度長江公司融資租入該項固定資產(chǎn)的入賬價值為671008元，確認長期應(yīng)付款=100000×10=1000000（元），未確認融資費用=1000000-671008=328992（元），應(yīng)確認財務(wù)費用=671008×8%=53681（元），計提折舊=671008/15=44734（元）。@##25．下列未達賬項在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時,應(yīng)調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是()。A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存人銀行，但銀行尚未收到相應(yīng)的款項B.銀行已為企業(yè)支付電費，企業(yè)尚未收到付款通知C.企業(yè)已開出支票，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)D.銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知答案：D解析：選項D,銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知，說明企業(yè)銀行存款日記賬沒有登記該筆業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)增銀行存款日記賬賬面余額。26．2017年1月1日，長江公司以現(xiàn)金500萬元收購黃河公司80%的股份。在購買日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，各項資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤55萬元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬元，假定長江公司除黃河公司外沒有其他子公司。則2017年末，長江公司的合并財務(wù)報表中的少數(shù)股東權(quán)益為（）萬元。A.120.2B.132.7C.125.6D.127.7答案：D解析：2017年末長江公司的合并財務(wù)報表中的少數(shù)股東權(quán)益=（600+55-16.5）×（1-80%）=127.7（萬元）。27．下列各項中，不屬于周轉(zhuǎn)材料核算范圍的是()。A.出租或出借給購貨方使用的包裝物B.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物C.生產(chǎn)過程中所使用的包裝材料D.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物答案：C解析：選項C,生產(chǎn)過程中所使用的包裝材料應(yīng)作為原材料核算，不屬于周轉(zhuǎn)材料的核算范圍。28．根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號—借款費用》的規(guī)定，下列借款費用在資本化時需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是（）。A.外幣專門借款匯總差額B.專門借款的利息C.專門借款的溢折價攤銷D.一般借款的利息答案：D解析：一般借款利息費用資本化金額累計資=產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用的一般借款資本化率，專門借款在資本化期間實際發(fā)生的利息費用扣除閑置資金收益后的金額全部資本化處理，不需要考慮資產(chǎn)支出。29．乙公司2015年1月1日發(fā)行在外普通股30000萬股;2015年7月1日以2015年1月1日總股本30000萬股為基數(shù)每10股送2股;2015年11月1日回購普通股2400萬股，以備將來獎勵職工之用。若該公司2015年度凈利潤為59808萬元。則其2015年度基本每股收益為()元。A.1.48B.1.78C.1.68D.1.84答案：C解析：2015年度基本每股收益=歸屬于公司普通股股東的凈利潤/發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=59808/(30000x1.2-2400x2/12)=1.68(元/股)。30．下列情形中，表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的是（）。A.存貨已過期，但可降價銷售B.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，使原有庫存原材料市價低于其賬面成本C.存貨市價持續(xù)下降，但預(yù)計次年將會回升D.存貨在生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用和轉(zhuǎn)讓價值答案：D解析：存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；②已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；④其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。31．乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2013年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙.公司，售價125萬元(不含增值稅)，銷售成本113萬元。丙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并當(dāng)月投人使用，丙公司采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2015年度合并財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項目的金額是()萬元。A.1.50B.4.50C.1.75D.7.50答案：B解析：甲公司在編制2015年度合并財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項目的金額=(125-113)-(125-113)/4x2.5=4.50(萬元)。.32．下列交易或事項，不通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A.存入保證金B(yǎng).存出保證金C.預(yù)付租入包裝物租金D.出租固定資產(chǎn)收取的押金答案：B解析：存出保證金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。33．下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，錯誤的是（）。A.調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B.非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C.調(diào)整事項涉及損益調(diào)整時均應(yīng)通過“盈余公積”、“利潤分配”科目進行賬務(wù)處理D.重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露答案：C解析：選項C，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，涉及損益的事項一般應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理，涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算，不涉及損益及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目。34．宏達公司發(fā)行債券，面值1000萬元，票面年利率為15%，期限3年。該債券的發(fā)行價格為1150萬元，籌資費用25萬元，所得稅稅率是25%，則該債券的資本成本是（）。A.10.00%B.15.00%C.7.50%D.13.33%答案：A解析：資本成本率＝1000×15%×（1－25%）/（1150－25）＝10%35．下列各項中，不影響債權(quán)投資攤余成本的是（）。A.債券的計息方式B.債權(quán)投資的損失準備C.債權(quán)投資的折溢價攤銷額D.債券的剩余期限答案：D解析：債券的剩余期限不影響債權(quán)投資攤余成本金額。36．下列各項中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計處理表述錯誤的是（）。A.按產(chǎn)品的賬面價值確認主營業(yè)務(wù)成本B.按產(chǎn)品的公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入C.按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認應(yīng)付職工薪酬D.按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認應(yīng)付職工薪酬答案：C解析：相關(guān)會計分錄為：確認時：借：生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用等（公允價值＋銷項稅額）貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（公允價值＋銷項稅額）發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（公允價值×增值稅稅率）借：主營業(yè)務(wù)成本（賬面價值）貸：庫存商品（賬面價值）37．破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權(quán)被國家收回，國家給予一定補償?shù)?，按照收到的補償金額貸記的會計科目是（）。A.其他收益B.遞延收益C.資產(chǎn)處置凈損益D.破產(chǎn)費用答案：A解析：破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權(quán)被國家收回，國家給予一定補償?shù)?，按照收到的補償金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。38．2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品總成本為420萬元。合同約定，該批產(chǎn)品將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可以在2年后交付產(chǎn)品時支付561.8萬元，或者在合同簽訂時支付500萬元。乙公司選擇在合同簽訂時支付貨款，該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時轉(zhuǎn)移。按照上述兩種付款方式計算的內(nèi)含利率為6%。甲公司于2×21年1月1日收到乙公司支付的貨款。不考慮增值稅等因素的影響，則甲公司2×21年影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.－30B.80C.50D.108答案：A解析：賬務(wù)處理如下：2×21年1月1日：借：銀行存款500未確認融資費用61.8貸：合同負債561.82×21年12月31日確認重大融資成分的影響：借：財務(wù)費用（500×6%）30貸：未確認融資費用3039．2020年4月20日，甲公司以賬面價值為800萬元、公允價值為1000萬元的生產(chǎn)線作為對價，自母公司處取得乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司相對于最終控制方而言的賬面凈資產(chǎn)總額為1200萬元、公允價值為1000萬元。假定不考慮其他因素影響，則甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.660B.940C.740D.720答案：D解析：本題屬于同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1200×60%＝720（萬元）。4月20日借：固定資產(chǎn)清理800累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資720資本公積——股本溢價80貸：固定資產(chǎn)清理80040．下列關(guān)于應(yīng)交增值稅專欄的表述中，錯誤的是（）。A.“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額B.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)以前月份已交納的增值稅額C.“減免稅款”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額D.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額答案：B解析：“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額。二、多選題41．下列表明存貨發(fā)生減值的情況有()。A.企業(yè)因為產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格高于其賬面成本B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格C.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時，導(dǎo)致原材料市場價格逐漸下跌D.原材料市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望E.原材料的計劃成本小于實際成本答案：BCD解析：存在下列情況之一時表明企業(yè)存貨發(fā)生減值:(1)存貨市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未.來無回升的希望;(2)企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格;(3)企業(yè)因為產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格低于其賬面成本;(4)因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌;(5)其他足以證明存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。42．下列不屬于借款費用暫停資本化的有（）。A.北方因冰凍季節(jié)連續(xù)停工4個月B.因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難連續(xù)停工4個月C.因質(zhì)量、安全檢查連續(xù)停工3個月D.因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛停工2個月E.施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故連續(xù)停工4個月答案：ACD解析：選項AC，屬于正常中斷，不滿足暫停資本化“非正常中斷”的條件；選項D，中斷時間小于3個月，不滿足暫停資本化“中斷時間連續(xù)超過3個月”的條件。43．下列屬于企業(yè)綜合績效評價中管理績效評價指標的有（）。A.經(jīng)營增長評價B.風(fēng)險控制評價C.資產(chǎn)質(zhì)量評價D.經(jīng)營決策評價E.人力資源評價答案：BDE解析：管理績效定性評價指標包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻等方面。44．下列各項中，屬于一般納稅人應(yīng)交的增值稅在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置的明細科目有（）。A.待轉(zhuǎn)銷項稅額B.簡易計稅C.轉(zhuǎn)出未交增值稅D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅E.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額答案：ABD解析：一般納稅人應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”十個明細科目進行核算。45．下列關(guān)于借款費用中輔助費用的表述中，正確的有()。A.在所購建的資產(chǎn)尚未開始實體建造前，發(fā)生的一般借款的輔助費用應(yīng)予以資本化B.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的專門借款的輔助費用應(yīng)計人當(dāng)期損益C.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費用應(yīng)計入當(dāng)期損益D.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的專門借款的輔助費用應(yīng)予以資本化E.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的一般借款的輔助費用應(yīng)計人當(dāng)期損益答案：BDE解析：選項A,所購建的資產(chǎn)尚未開始實體建造前，發(fā)生的-般借款的輔助費用應(yīng)予以費用化計人當(dāng)期損益;選項C,所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費用應(yīng)資本化計入相關(guān)資產(chǎn)成本。46．下列項目中，可能記入“管理費用”科目的有（）。A.高危行業(yè)安全生產(chǎn)費B.辭退福利C.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費用D.企業(yè)應(yīng)交的土地使用稅E.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費答案：ABE解析：選項C，為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費用應(yīng)計入存貨的成本；選項D，企業(yè)應(yīng)交的土地使用稅應(yīng)計入稅金及附加。47．企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補C.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊D.應(yīng)交的罰款和滯納金E.期末以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債公允價值小于其計稅基礎(chǔ)答案：ACE解析：選項A，購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，會計上不計提攤銷，稅法上按照使用年限為基礎(chǔ)進行攤銷，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項B，本期發(fā)生的虧損，稅法允許以后5年內(nèi)彌補，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異；選項C，該項資產(chǎn)會計上使用年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊，導(dǎo)致該項資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D，應(yīng)交的罰款和滯納金，不管當(dāng)期還是未來期間均不可以稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異；選項E，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債期末其賬面價值（公允價值）小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。48．2015年1月1日，甲公司購入乙公司80%股權(quán)(非同-控制下控股合并)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。2015年度乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)凈利潤300萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2015年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。下列項目中正確的有()。A.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8240萬元B.2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額為440萬元C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8160萬元D.2015年度少數(shù)股東損益為60萬元E.2015年12月31日合并財務(wù)報表中股東權(quán)益總額為8680萬元答案：BCD解析：2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+(300-100)x80%=8160(萬元)，選項A錯誤，選項C正確;2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額=(2000+300-100)x20%=440(萬元)，選項B正確;2015年度少數(shù)股東損益=300x20%=60(萬元)，選項D正確;2015年12月31日合并財務(wù)報表中股東權(quán)益總額=8160+440=8600(萬元)，選項E錯誤。49．下列各項不屬于資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目的有（）。A.其他綜合收益B.其他收益C.其他權(quán)益工具D.未分配利潤E.本年利潤答案：BE解析：所有者權(quán)益根據(jù)其核算的內(nèi)容，可分為股本（實收資本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤等，所以選項B和E不屬于所有者權(quán)益項目。50．"下列業(yè)務(wù)中，需通過“長期應(yīng)付款”科目核算的有()。A.付款期限超過一年的辭退福利.B.以分期付款方式購人無形資產(chǎn)的應(yīng)付款項C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費D.應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費E.付款期限超過一年的材料采購款答案：BC解析：選項A,應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算;選項D,應(yīng)通過其他應(yīng)付款核算;選項E,應(yīng)通過應(yīng)付賬款核算。51．下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。A.應(yīng)收出租包裝物的租金B(yǎng).向各職能科室撥付的備用金C.撥出用于投資的各種款項D.支付的工程投標保證金E.債券投資時，實際支付的價款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息答案：ABD解析：選項C，企業(yè)撥出用于投資的各種款項，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算；選項E，實際支付的價款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息通過“應(yīng)收利息”科目核算。其他應(yīng)收款是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。其內(nèi)容包括：（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款；（2）應(yīng)收出租包裝物的租金；（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；（4）備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥付的備用金）；（5）存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；（6）其他各種應(yīng)收、暫付款項。52．在滿足或有事項確認條件下，企業(yè)下列各項支出中，構(gòu)成預(yù)計負債內(nèi)容的有（）。A.因關(guān)閉企業(yè)的部分營業(yè)場所而遣散職工所給予職工的補償B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費C.因企業(yè)的經(jīng)營活動遷移而將原使用設(shè)備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出D.因某個事業(yè)部的關(guān)閉而整體出售該事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)而形成的利得或損失E.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)初始取得時估計若干年后將會發(fā)生的棄置費用答案：ABE解析：選項C，該項支出與繼續(xù)進行的活動是相關(guān)的，所以不屬于企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)支出，不應(yīng)確認為預(yù)計負債。選項D，在計量與重組有關(guān)的預(yù)計負債時，不需要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。53．甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價款（等于其公允價值）為3900萬元。該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元（可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等）。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他綜合收益增加600萬元（其他債權(quán)投資公允價值變動形成）。交換日甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的公允價值為3800萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列表述中，正確的有（）。A.甲公司和丙公司都應(yīng)該按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則對該業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理B.丙公司確認換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)入賬價值為3800萬元C.丙公司確認換出大型專用設(shè)備的營業(yè)收入為3900萬元D.甲公司確認換入大型專用設(shè)備的入賬價值為3900萬元E.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認投資收益620萬元答案：BCDE解析：丙公司換出的是存貨，應(yīng)當(dāng)按照收入準則的規(guī)定進行會計處理，選項A錯誤；甲公司持有的該股權(quán)投資在處置日的賬面價值＝2200＋（7500×30％－2200）＋（3500－400＋600）×30％＝3360（萬元），甲公司確認投資收益＝（3800－3360）＋600×30％＝620（萬元）。甲公司會計處理為：借：固定資產(chǎn)3900貸：長期股權(quán)投資3360投資收益440（3800－3360）銀行存款100借：其他綜合收益180貸：投資收益180丙公司會計處理為：借：長期股權(quán)投資3800銀行存款100貸：主營業(yè)務(wù)收入390054．下列各項，不會引起留存收益總額發(fā)生變動的有（）。A.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金B(yǎng).盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤C.盈余公積彌補虧損D.提取任意盈余公積E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本答案：ACD解析：選項B，盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，借記“盈余公積”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目；選項E，盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。55．下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)，在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計提折舊B.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價值計提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計提折舊D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法E.企業(yè)將自用的廠房對外出租，在轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的下月起不再計提折舊答案：BCD解析：選項A，應(yīng)該繼續(xù)計提折舊；選項E，如果是轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，則還需要計提折舊，如果轉(zhuǎn)為公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，則不計提折舊。56．下列關(guān)于資源稅賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)繳納的資源稅，借記“稅金及附加”科目B.企業(yè)自產(chǎn)自用或非貨幣性資產(chǎn)交換、抵債等轉(zhuǎn)出應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目C.企業(yè)收購未繳稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”科目D.企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽的，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“材料采購”科目E.企業(yè)將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目答案：ABCE解析：企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽的，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目，按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，借記“材料采購”等科目，按應(yīng)支付的全部價款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。57．下列資產(chǎn)負債表的項目中可直接根據(jù)某一賬戶余額填列的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).其他綜合收益C.應(yīng)付賬款D.應(yīng)收賬款E.短期借款答案：BE解析：“貨幣資金”項目＝“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”，需要根據(jù)幾個總賬科目的余額合計獲得，選項A不正確；“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列，選項C不正確；“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去相應(yīng)計提的“壞賬準備”后的金額填列，選項D不正確。58．在經(jīng)濟周期的繁榮期，應(yīng)該選擇的財務(wù)管理戰(zhàn)略包括（）。A.增加勞動力B.擴充廠房設(shè)備C.開發(fā)新產(chǎn)品D.壓縮管理費用E.提高產(chǎn)品價格答案：ABE解析：繁榮時期財務(wù)管理戰(zhàn)略包括擴充廠房設(shè)備、繼續(xù)增加存貨、提高產(chǎn)品價格、開展?fàn)I銷規(guī)劃和增加勞動力。選項C，開發(fā)新產(chǎn)品屬于復(fù)蘇階段應(yīng)采取的財務(wù)管理戰(zhàn)略；選項D，壓縮管理費用屬于蕭條階段應(yīng)采取的財務(wù)管理戰(zhàn)略。59．下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益B.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)，且公允價值不能可靠取得的，則不確認資產(chǎn)C.相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)將尚未分配的相關(guān)遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益D.與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支E.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，確認為遞延收益答案：ACD解析：選項B，政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。選項E，與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)成本費用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。60．按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列會計處理正確的有（）。A.非企業(yè)合并方式取得長期股權(quán)投資應(yīng)按照付出資產(chǎn)的公允價值與相關(guān)直接費用之和作為初始投資成本B.對于認繳制下尚未出資的股權(quán)投資，初始確認時，若合同明確約定認繳出資的時間和金額，且投資方按認繳比例享有相應(yīng)股東權(quán)益的，投資方應(yīng)確認一項金融負債及相應(yīng)的資產(chǎn)C.企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)計入長期股權(quán)投資的成本D.與發(fā)行債務(wù)性工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)當(dāng)計入債務(wù)性工具的初始確認金額E.投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外答案：ABDE解析：選項C，企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨核算，不作為取得的長期股權(quán)投資的成本。三、材料解析題61．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2017年應(yīng)計入當(dāng)期費用的金額為（）元。A.30000B.30500C.30750D.37500答案：C解析：2017年應(yīng)計入當(dāng)期費用的金額=（50－9）×100×15×1/2＝30750（元）。62．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2018年應(yīng)計入當(dāng)期費用的金額為（）元。A.30000B.30500C.37050D.39250答案：D解析：2018年累計負債額=（50－10－10）×100×18×2/2＝54000（元），當(dāng)期實際支付現(xiàn)金額=10×100×16＝16000（元），因此本期記入當(dāng)期費用的金額=54000－30750＋16000＝39250（元）。63．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年應(yīng)計入當(dāng)期費用的金額為（）元。A.30000B.50500C.6000D.60500答案：C解析：2019年負債累計數(shù)是0，當(dāng)年支付現(xiàn)金額=30×100×20＝60000（元），因此當(dāng)期記入費用的金額=0－54000＋60000＝6000（元）。64．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該項以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)累計計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.0B.76000C.70000D.54000答案：D解析：等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日的費用和應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理如下：（1）2017年1月1日：授予日不做處理。（2）2017年12月31日借：管理費用30750貸：應(yīng)付職工薪酬30750（3）2018年12月31日借：應(yīng)付職工薪酬16000貸：銀行存款16000借：管理費用39250貸：應(yīng)付職工薪酬39250（4）2019年12月31日借：應(yīng)付職工薪酬60000貸：銀行存款60000借：公允價值變動損益6000貸：應(yīng)付職工薪酬6000累計計入應(yīng)付職工薪酬的金額＝30750－16000＋39250＝54000（元）。65．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬元續(xù)租2年。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生初始直接費用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5萬元的傭金。（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年甲公司因該租賃業(yè)務(wù)而確認財務(wù)費用的金額為（）萬元。A.90.14B.96.15C.94.02D.77.56答案：A解析：2022年財務(wù)費用額＝1802.83×5％＝90.14（萬元）。借：財務(wù)費用——利息費用90.14貸：租賃負債——未確認融資費用90.1466．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬元續(xù)租2年。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生初始直接費用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5萬元的傭金。（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2022年度使用權(quán)資產(chǎn)的折舊額為（）萬元。A.177.54B.181.78C.195.77D.193.79答案：B解析：年折舊額＝1817.83／10＝181.78（萬元）。67．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬元續(xù)租2年。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生初始直接費用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5萬元的傭金。（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問題。租賃期開始日，甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為（）萬元。A.1817.83B.1810.83C.1937.92D.1775.44答案：A解析：使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本＝1802.83＋20－5＝1817.83（萬元）。借：使用權(quán)資產(chǎn)1802.83租賃負債——未確認融資費用517.17貸：租賃負債——租賃付款額（240×8＋200×2）2320將初始直接費用計入使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本。借：使用權(quán)資產(chǎn)20貸：銀行存款20將已收的租賃激勵相關(guān)金額從使用權(quán)資產(chǎn)入賬價值中扣除。借：銀行存款5貸：使用權(quán)資產(chǎn)568．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬元續(xù)租2年。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生初始直接費用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5萬元的傭金。（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問題。租賃期開始日，甲公司應(yīng)確認租賃負債的金額為（）萬元。A.1880.35B.1551.12C.1922.92D.1802.83答案：D解析：甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此租賃期＝8＋2＝10（年）。租賃負債的初始入賬金額＝240×（P／A，5％，8）＋200×（P／A，5％，2）×（P／F，5％，8）＝240×6.463＋200×1.859×0.677＝1802.83（萬元）。69．黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價格為270萬元，已知實際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項120萬元，余款在安裝完成時收回。當(dāng)年實際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗與做法，黃河公司將從事對該專利技術(shù)有重大影響的活動。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述交易和事項，對黃河公司2020年度利潤總額的影響金額是（）萬元。A.178.9B.218.9C.181.1D.141.1答案：A解析：事項（1），確認收入270萬元，營業(yè)成本230萬元，確認財務(wù)費用＝－270×7%＝-18.9（萬元）。事項（2），不確認收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，確認財務(wù)費用額＝（220－200）/5×2＝8（萬元）。事項（3），應(yīng)確認收入額＝100－40＝60（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本額＝12＋40＝52（萬元）；事項（4），應(yīng)確認收入＝300×60%＝180（萬元），確認營業(yè)成本＝（150＋50）×60%＝120（元）；事項（5），確認收入額＝60/12×4＋800×5%＝60（萬元）因此，對黃河公司2020年度利潤總額的影響金額＝（270－230＋18.9）－8＋（60－52）＋（180－120）＋60＝178.9（萬元）70．黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價格為270萬元，已知實際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項120萬元，余款在安裝完成時收回。當(dāng)年實際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗與做法，黃河公司將從事對該專利技術(shù)有重大影響的活動。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（1），1月1日，黃河公司賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.確認主營業(yè)務(wù)收入300萬元B.確認銀行存款300萬元C.確認主營業(yè)務(wù)成本230萬元D.確認長期應(yīng)收款300萬元答案：CD解析：該事項的分錄為：借：長期應(yīng)收款300貸：主營業(yè)務(wù)收入270未實現(xiàn)融資收益30借：主營業(yè)務(wù)成本230貸：庫存商品23012月31日：借：未實現(xiàn)融資收益（270×7%）18.9貸：財務(wù)費用18.9借：銀行存款100貸：長期應(yīng)收款10071．黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價格為270萬元，已知實際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項120萬元，余款在安裝完成時收回。當(dāng)年實際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收?。欢前凑斩」井a(chǎn)品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗與做法，黃河公司將從事對該專利技術(shù)有重大影響的活動。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（2），12月31日黃河公司因該售后回購業(yè)務(wù)確認的“其他應(yīng)付款”科目余額為（）萬元。A.220B.204C.200D.208答案：D解析：確認“其他應(yīng)付款”項目的金額＝200＋（220－200）/5×2＝208（萬元）。銷售時：借：銀行存款200貸：其他應(yīng)付款20011月末分錄：借：財務(wù)費用4貸：其他應(yīng)付款412月末分錄：借：財務(wù)費用4貸：其他應(yīng)付款42021年3月31日回購時分錄：借：其他應(yīng)付款220貸：銀行存款22072．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當(dāng)兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項4，黃河公司應(yīng)確認預(yù)計負債（）元。A.0B.3000C.4000D.2400答案：C解析：確認預(yù)計負債金額=100×800×5%=4000（元）。73．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對上述事項，下列會計處理中正確的有（）。A.對事項1，2018年應(yīng)計提折舊400萬元B.對事項5，應(yīng)確認當(dāng)期所得稅費用20萬元C.對事項2，應(yīng)確認投資收益900萬元D.對事項3，應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失500萬元答案：AD解析：事項1，2018年該固定資產(chǎn)計提的折舊額=1000×2/5=400（萬元）；事項2，長江公司應(yīng)確認的投資收益=2000×30%=600（萬元）；事項3，應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準備500萬元（1500-1000）；事項5，屬于前期差錯，影響留存收益。74．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的