金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所管理辦法

金融公司選聘會計師事務(wù)所管理方法財金〔〕12號第一章總則第一條為加強國有金融資產(chǎn)管理，規(guī)范金融公司選聘會計師事務(wù)所行為，提高會計信息質(zhì)量，增進注冊會計師行業(yè)的公平競爭，保護金融公司和會計師事務(wù)所的正當(dāng)權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國注冊會計師法》及有關(guān)法律法規(guī)，制訂本方法。第二條在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的國有及國有控股金融公司（含中國投資有限責(zé)任公司）合用本方法，其它金融公司參考本方法執(zhí)行。第三條本方法所稱金融公司，指獲得金融業(yè)務(wù)（涉及證券、保險業(yè)務(wù)）許可證的公司，涉及政策性銀行、開發(fā)性銀行、郵政儲蓄銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、都市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社、新型農(nóng)村金融機構(gòu)、信托投資公司、金融租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司、財務(wù)公司、保險公司、證券公司、期貨公司、基金管理公司，以及金融控股公司、融資性擔(dān)保公司、金融監(jiān)管部門所屬的從事有關(guān)金融業(yè)務(wù)的公司等。第四條本方法所稱金融公司選聘會計師事務(wù)所是指金融公司根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，聘任會計師事務(wù)所對財務(wù)報告（涉及中國會計準則財務(wù)報告和國際財務(wù)報告準則財務(wù)報告，下同）發(fā)表審計意見、出具審計報告的行為。第五條金融公司選聘會計師事務(wù)所，服務(wù)費用達成或超出120萬元的，應(yīng)采用公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)的采購方式；服務(wù)費用局限性120萬元的，可采用公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)或競爭性談判等采購方式。第六條金融公司合并資產(chǎn)總額在5000億元及以內(nèi)或者控股公司戶數(shù)在50戶及以內(nèi)的，其全部公司原則上聘任同一家會計師事務(wù)所實施審計；金融公司合并資產(chǎn)總額在5000億元以上，并且控股公司戶數(shù)在50戶以上的，其全部公司最多可聘任不超出5家會計師事務(wù)所實施審計。對于聘任多家會計師事務(wù)所審計的，應(yīng)擬定其中一家為主審會計師事務(wù)所。主審會計師事務(wù)所承當(dāng)?shù)膶徲嫎I(yè)務(wù)量普通不低于50%，并且金融公司母公司報表及合并報表必須由主審會計師事務(wù)所審計。參加審計的會計師事務(wù)所對各自審計的內(nèi)容承當(dāng)審計責(zé)任，主審會計師事務(wù)所對金融公司母公司報表及合并報表承當(dāng)審計責(zé)任。第七條金融公司選聘會計師事務(wù)所招標(biāo)投標(biāo)活動應(yīng)當(dāng)遵照公開、公平、公正和誠實信用的原則。任何單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，限制或者排斥會計師事務(wù)所參加投標(biāo)，不得以任何方式非法干涉招標(biāo)投標(biāo)活動。會計師事務(wù)所通過投標(biāo)承接和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)恪守審計準則和職業(yè)道德規(guī)范，嚴格按照業(yè)務(wù)商定書推行義務(wù)、完畢中標(biāo)項目。第二章會計師事務(wù)所資質(zhì)規(guī)定第八條金融公司聘任的會計師事務(wù)所要含有下列基本資質(zhì)：（一）在中國境內(nèi)依法注冊成立3年及以上，由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)為特殊的普通合作制或普通合作制的會計師事務(wù)所，延續(xù)轉(zhuǎn)制前的經(jīng)營年限；（二）含有固定的工作場合，組織機構(gòu)健全，內(nèi)部管理和控制制度較為完善并且執(zhí)行有效；（三）含有良好的執(zhí)業(yè)質(zhì)量統(tǒng)計，準時保質(zhì)完畢審計工作任務(wù)，在審計工作中沒有出現(xiàn)重大審計質(zhì)量問題和不良統(tǒng)計，含有承當(dāng)對應(yīng)審計風(fēng)險的能力；（四）含有良好的職業(yè)道德統(tǒng)計和社會名譽，認真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)審計的法律、法規(guī)和政策規(guī)定；（五）能夠保守被審計金融公司的商業(yè)秘密，維護國家金融信息安全；（六）財政部規(guī)定的其它條件。第九條承當(dāng)金融公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，注冊會計師人數(shù)、經(jīng)營年限、業(yè)務(wù)規(guī)模等資質(zhì)條件必須與金融公司規(guī)模相適應(yīng)。具體要符合下列條件：（一）金融公司合并資產(chǎn)規(guī)模在5000億元以上的，受聘會計師事務(wù)所注冊會計師人數(shù)不少于200人，近3年內(nèi)有持續(xù)從事金融公司審計有關(guān)經(jīng)驗；（二）金融公司合并資產(chǎn)規(guī)模達1萬億元以上的，受聘會計師事務(wù)所注冊會計師不少于400人，近3年內(nèi)有持續(xù)從事金融公司審計有關(guān)經(jīng)驗。受聘會計師事務(wù)所在承接該項審計業(yè)務(wù)后，單項業(yè)務(wù)收入占事務(wù)所當(dāng)年總收入的比例原則上不得超出40%。第十條會計師事務(wù)所存在下列狀況之一的，不得從事金融公司審計業(yè)務(wù)：（一）近3年內(nèi)因違法違規(guī)行為被財政部、省級財政部門或其它有關(guān)部門予以沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)、吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和撤銷會計師事務(wù)所等行政處分；（二）近3年內(nèi)因?qū)徲嬞|(zhì)量等問題被國家有關(guān)主管部門予以警告或通報批評兩次（含兩次）以上；（三）財政部、省級財政部門根據(jù)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確其不適合承當(dāng)金融公司審計工作。第十一條金融公司在境外上市，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇有助于保障國家經(jīng)濟信息安全的大型會計師事務(wù)所提供有關(guān)服務(wù)，如根據(jù)有關(guān)規(guī)定聘任境外會計師事務(wù)所的，受聘會計師事務(wù)所應(yīng)含有良好的職業(yè)道德統(tǒng)計和社會名譽，并在中國境內(nèi)設(shè)有符合本方法第八條、第九條和第十條規(guī)定的有關(guān)組員機構(gòu)。第十二條金融公司在選聘會計師事務(wù)所過程中，應(yīng)按本方法規(guī)定規(guī)定投標(biāo)會計師事務(wù)所提供有關(guān)資質(zhì)證明文獻，充足運用財政部門和注冊會計師協(xié)會公開的行業(yè)信息，對會計師事務(wù)所進行資格審查。第三章招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)規(guī)范第十三條金融公司通過招標(biāo)選聘會計師事務(wù)所，招標(biāo)方式分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)。（一）公開招標(biāo)，指通過在公開媒體公布招標(biāo)公示，邀請會計師事務(wù)所投標(biāo)的選聘方式。（二）邀請招標(biāo)，指通過投標(biāo)邀請書，邀請3家及以上會計師事務(wù)所投標(biāo)的選聘方式。第十四條金融公司負責(zé)組織內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)部門編制選聘會計師事務(wù)所招標(biāo)文獻。招標(biāo)文獻應(yīng)當(dāng)涉及下列內(nèi)容:（一）招標(biāo)項目介紹;（二）對投標(biāo)會計師事務(wù)所資質(zhì)審查的原則;（三）投標(biāo)報價規(guī)定;（四）評標(biāo)原則;（五）擬訂立業(yè)務(wù)商定書的重要條款。招標(biāo)單位應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文獻中具體披露便于投標(biāo)會計師事務(wù)所擬定工作量、制訂工作方案、提出合理報價、編制投標(biāo)文獻的招標(biāo)項目信息，涉及金融公司的組織架構(gòu)、所處行業(yè)、業(yè)務(wù)類型、地區(qū)分布、財務(wù)信息(如資產(chǎn)規(guī)模及構(gòu)造、負債水平、年業(yè)務(wù)收入水平、其它有關(guān)財務(wù)指標(biāo))等。第十五條招標(biāo)文獻擬定的評標(biāo)原則最少應(yīng)當(dāng)涉及下列內(nèi)容：（一）投標(biāo)會計師事務(wù)所的資質(zhì)條件；（二）投標(biāo)會計師事務(wù)所的工作方案、人員配備、有關(guān)工作經(jīng)驗、職業(yè)道德統(tǒng)計和質(zhì)量控制水平、商務(wù)響應(yīng)程度；（三）投標(biāo)會計師事務(wù)所的報價；（四）其它金融公司認為應(yīng)評定的原則。金融公司可參考附表（評標(biāo)原則及其權(quán)重設(shè)計參考表）設(shè)計具體評標(biāo)原則及權(quán)重表。第十六條會計師事務(wù)所根據(jù)招標(biāo)公示的規(guī)定或投標(biāo)邀請書中的規(guī)定進行投標(biāo)。會計師事務(wù)所應(yīng)按照規(guī)定的程序及有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定時間內(nèi)將投標(biāo)文獻報送招標(biāo)人。未按招標(biāo)公示及有關(guān)規(guī)定密封的投標(biāo)文獻、遲報的投標(biāo)文獻均為無效投標(biāo)文獻。第十七條會計師事務(wù)所在投標(biāo)書中對下列方面作出明確的承諾和陳說：（一）會計師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件；（二）同意承當(dāng)招標(biāo)書規(guī)定的工作內(nèi)容；（三）審計工作方案及確保方法；（四）會計師事務(wù)所近3年受行政處分、解決狀況；（五）項目小組人員構(gòu)成、項目負責(zé)人及重要組員介紹及其有關(guān)資格證書的復(fù)印件；（六）收取費用預(yù)算及支付方式（費用預(yù)算中人工費用、差旅費用、其它費用等應(yīng)分別列示）；（七）未經(jīng)金融公司有關(guān)監(jiān)管部門和被審計金融公司書面同意，不將審計工作底稿及審計過程中獲得的有關(guān)被審計單位的有關(guān)信息在審計團體以外流傳，根據(jù)法律、法規(guī)、職業(yè)道德守則規(guī)定向有關(guān)監(jiān)管部門提供信息或披露信息的除外；（八）其它需要報送的材料和狀況。第十八條在會計師事務(wù)所按規(guī)定投標(biāo)后，金融公司應(yīng)密封保存，并于評標(biāo)時在監(jiān)票人員的監(jiān)督下統(tǒng)一開標(biāo)。第十九條金融公司應(yīng)當(dāng)組建評標(biāo)專家?guī)?。專家?guī)旖M員應(yīng)由金融公司內(nèi)部專業(yè)人士和熟悉金融業(yè)務(wù)或財務(wù)會計業(yè)務(wù)的外部專家構(gòu)成。金融公司組建評標(biāo)委員會負責(zé)評標(biāo)，評標(biāo)委員會由金融公司代表和評標(biāo)專家構(gòu)成，組員人數(shù)為5人以上單數(shù)，其中評標(biāo)專家不得少于組員總數(shù)的2/3，并且熟悉金融業(yè)務(wù)或財務(wù)會計業(yè)務(wù)的外部專家普通不應(yīng)少于組員總數(shù)的1/3。評標(biāo)委員會名單在中標(biāo)成果擬定前應(yīng)當(dāng)保密。第二十條金融公司應(yīng)當(dāng)采用必要的方法，確保評標(biāo)在嚴格保密的狀況下進行。任何單位和個人不得非法干預(yù)、影響評標(biāo)的過程和成果。第二十一條評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)按照公平、公正、擇優(yōu)的原則進行評標(biāo)，認真對投標(biāo)會計師事務(wù)所的投標(biāo)文獻和陳說進行審核，根據(jù)評標(biāo)原則對投標(biāo)會計師事務(wù)所進行評分，按照得分高低次序排出名次，并根據(jù)名次向金融公司推薦不超出3名中標(biāo)候選會計師事務(wù)所，同時提供書面評標(biāo)報告。第四章金融公司決策程序規(guī)范第二十二條金融公司應(yīng)在評標(biāo)委員會推薦的中標(biāo)候選會計師事務(wù)所中擬定一名中標(biāo)會計師事務(wù)所。在同等條件下，對于符合下列條件之一的會計師事務(wù)所應(yīng)優(yōu)先考慮：（一）高級管理團體關(guān)系和諧、年富力強的；（二）運用信息化手段實施質(zhì)量控制和內(nèi)部管理的；（三）組織形式為特殊的普通合作制的；（四）由財政部和中國證監(jiān)會推薦從事H股公司審計業(yè)務(wù)的；（五）含有較強的執(zhí)業(yè)責(zé)任承當(dāng)能力的。第二十三條股份制金融公司，由金融公司經(jīng)營管理層或董事會專門委員會初步擬定中標(biāo)會計師事務(wù)所后，應(yīng)按公司章程規(guī)定，推行董事會或股東會（股東大會）審議程序，決定聘任中標(biāo)會計師事務(wù)所，并擬定會計師事務(wù)所的酬勞。第二十四條股份制金融公司，如董事會或股東會（股東大會）未審議通過聘任中標(biāo)會計師事務(wù)所，金融公司經(jīng)營管理層或董事會專門委員會應(yīng)在評標(biāo)委員會推薦的中標(biāo)候選會計師事務(wù)所中另行擬定一名中標(biāo)會計師事務(wù)所，重新提請董事會或股東會（股東大會）審議。如中標(biāo)候選會計師事務(wù)所均未獲通過，金融公司應(yīng)重新啟動會計師事務(wù)所選聘程序。第二十五條金融公司推行內(nèi)部決策程序決定聘任中標(biāo)會計師事務(wù)所后，應(yīng)向中標(biāo)會計師事務(wù)所發(fā)出中標(biāo)告知書，同時將中標(biāo)成果告知全部未中標(biāo)的投標(biāo)會計師事務(wù)所。第五章會計師事務(wù)所中標(biāo)使用期第二十六條金融公司持續(xù)聘任同一會計師事務(wù)所（涉及該會計師事務(wù)所的有關(guān)組員單位）原則上不超出5年。5年期屆滿，根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會公布的近來一期會計師事務(wù)所綜合評價信息，對于排名進入前15名且審計質(zhì)量優(yōu)良的會計師事務(wù)所，金融公司經(jīng)推行內(nèi)部決策程序后，可適宜延長聘任年限，但持續(xù)聘任年限不超出8年，在上述年限內(nèi)能夠不再招標(biāo)。持續(xù)聘任會計師事務(wù)所的起始年限從該會計師事務(wù)所實際承當(dāng)金融公司財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)的當(dāng)年開始計算。第二十七條審計項目主管合作人和簽字注冊會計師持續(xù)承當(dāng)同一金融公司審計業(yè)務(wù)不超出5年。第二十八條除本方法第二十六條規(guī)定的狀況外，會計師事務(wù)所一經(jīng)中標(biāo)，使用期限最長為5年。在中標(biāo)使用期內(nèi)，金融公司續(xù)聘同一會計師事務(wù)所的，能夠不再招標(biāo)，按公司治理程序續(xù)聘。截至本方法印發(fā)之日，金融公司招標(biāo)聘任會計師事務(wù)所期限如已達成原方法規(guī)定的中標(biāo)使用期限（3年），能夠延長至不超出5年。第二十九條會計師事務(wù)所在中標(biāo)使用期內(nèi)，存在下列狀況的，金融公司有權(quán)終止與會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)商定：（一）會計師事務(wù)所未按業(yè)務(wù)商定將審計報告等服務(wù)成果提交金融公司的；（二）會計師事務(wù)所出具的審計報告不符合審計工作規(guī)定，存在明顯審計質(zhì)量問題的；（三）會計師事務(wù)所將服務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其它機構(gòu)的；（四）會計師事務(wù)所與其它投標(biāo)人串通、與金融公司有關(guān)人員串通，虛假投標(biāo)的；（五）會計師事務(wù)所資質(zhì)條件發(fā)生變化，不符合本方法第八條、第九條、第十條規(guī)定的；（六）其它違反法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)商定的行為。第三十條金融公司辭退、不再續(xù)聘會計師事務(wù)所，金融公司持續(xù)聘任同一會計師事務(wù)達成規(guī)定年限或者中標(biāo)使用期滿，會計師事務(wù)所辭聘，會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)存在方法第十條所列狀況，或不再符合本方法第二十六條有關(guān)延長聘任年限規(guī)定條件的，金融公司應(yīng)根據(jù)本方法規(guī)定，重新推行會計師事務(wù)所招標(biāo)程序。第六章管理與監(jiān)督第三十一條經(jīng)推行本方法規(guī)定程序，金融公司擬聘任中標(biāo)會計師事務(wù)所或根據(jù)第二十六條規(guī)定擬延長聘任年限的，應(yīng)在決定聘任（或延長聘任）后15個工作日內(nèi)，將選聘會計師事務(wù)所成果報同級財政部門備案。第三十二條除金融公司持續(xù)聘任同一會計師事務(wù)達成規(guī)定年限的狀況外，在中標(biāo)使用期滿前，金融公司辭退會計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所辭聘的，金融公司應(yīng)將有關(guān)狀況報同級財政部門備案。備案內(nèi)容涉及金融公司辭退會計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所辭聘的重要因素，金融公司對該會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德等狀況的基本評價，會計師事務(wù)所的陳說意見，以及