會計職業(yè)道德建設(shè)(開題報告)

PAGEPAGE3論會計職業(yè)道德建設(shè)中的問題與對策一、文獻(xiàn)綜述會計行業(yè)是發(fā)展我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，同時也是誠信行業(yè)。如果會計行業(yè)失去誠信，弄虛作假，欺詐舞弊，會計關(guān)系得以存在的基礎(chǔ)就會隨之坍塌，會計行業(yè)的生命力亦會就此完結(jié)。因此，加強會計職業(yè)道德建設(shè)對于會計行業(yè)自身的發(fā)展和我國市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展都具有十分重要的意義。會計職業(yè)道德建設(shè)問題及其對策研究具有積極的現(xiàn)實意義和理論意義。構(gòu)建會計職業(yè)道德系統(tǒng)、推進(jìn)會計職業(yè)道德建設(shè)、提高會計道德水平是不做假賬、根除假賬、徹底規(guī)范我國會計市場秩序、從源頭上根治腐敗的根本性措施。（一）國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國對會計職業(yè)道德的研究，大致可分為兩個高峰期：一是1996年中注協(xié)發(fā)布《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》以后；二是2002年我國“銀廣廈”、美國“安然”事件以后。在這兩個階段都涌現(xiàn)了一大批針對會計職業(yè)道德建設(shè)的專著和學(xué)術(shù)論文，其中有代表性的主要有1999年8月中國金融出版社出版的陳漢文博士論文《注冊會計師職業(yè)行為準(zhǔn)則研究》，作者在書中比較了美國、國際會計師聯(lián)合會、香港會計師聯(lián)合會、我國CPA職業(yè)道德規(guī)范，并提出了我國CPA行為準(zhǔn)則的基本框架。北大出版社2001年出版的王立彥等人所著的《會計師職業(yè)道德與責(zé)任》介紹了注冊會計師及會計職業(yè)的演變及會計職業(yè)道德建設(shè)的主要內(nèi)容。2002年4月東北財大出版社出版的陳剛的《會計道德研究》系統(tǒng)闡述了會計道德理論基礎(chǔ)并構(gòu)建了包括會計道德原則、會計道德規(guī)范和會計道德范疇在內(nèi)的會計道德規(guī)范體系。2002年財政部重點會計科研課題《會計職業(yè)道德與自律機制研究》分析了會計職業(yè)道德的現(xiàn)狀及產(chǎn)生這些問題的原因，對各國及主要機構(gòu)的會計職業(yè)道德進(jìn)行了比較，提出了會計職業(yè)道德、自律機制建設(shè)的有關(guān)建議。于增彪在《重新審視美國會計對中國會計國際化的影響》(2004)一文中對會計職業(yè)道德進(jìn)行了深刻的理論探討。他先從會計職業(yè)道德的歷史性、內(nèi)容及其意義方面對會計職業(yè)道德的概念進(jìn)行了論述，然后對我國會計職業(yè)道德的現(xiàn)狀作了具有深刻性的表述，最后對我國會計職業(yè)道德重整戰(zhàn)略提出了獨特的見解。韓洪靈等在《會計職業(yè)道德之性質(zhì)與實施:契約理論視角下的解說》(2007)一文中在契約理論的視角下，提出會計職業(yè)道德合約的實施需要在自我履行和強制履行之間取得一種恰當(dāng)?shù)钠胶?。吳水澎在《會計事項、?zhǔn)則公共領(lǐng)域與會計信息真實性》(2007)一文中從動因意義、影響因素和基本內(nèi)容及現(xiàn)狀分析等方面對會計職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行了研究，但只注會計職業(yè)道德準(zhǔn)則與評價體系研究重規(guī)范研究，缺乏實證研究，從而在操作性和現(xiàn)實性上有一定的缺陷。齊向陽、吳冬梅在《加強會計職業(yè)道德建設(shè)的若干思考》(2009)一文中指出：會計法規(guī)和會計職業(yè)道德是約束會計行為的兩大規(guī)范，兩者相互依存，相輔相成。隨著我國會計法規(guī)體系的日益健全、完善，研究和構(gòu)建具有中國特色的會計職業(yè)道德體系已成為當(dāng)前深化會計管理體制改革面臨的重要課題。認(rèn)為，在構(gòu)建會計職業(yè)道德體系中，首先要解決的一個基本問題，就是對會計職業(yè)道德的核心內(nèi)容達(dá)成共識。因為只有在這一基礎(chǔ)上，才能就會計職業(yè)道德的各個方面作出有效的規(guī)范，才能有一個評價會計職業(yè)道德的基本準(zhǔn)則。王書林在《試論加強會計職業(yè)道德建設(shè)》(2009)一文中指出：加強會計職業(yè)道德建設(shè)必須營造良好道德氛圍，提高會計人員素質(zhì)，完善會計人員職業(yè)道德規(guī)范，建立健全會計職業(yè)道德約束和監(jiān)督機制，實行會計職業(yè)道德與健全法律法規(guī)相結(jié)合。這些著作都對我國的會計職業(yè)道德的構(gòu)建起了積極的作用，并從不同側(cè)面提出了解決對策，為本文的研究提供了一定的借鑒。（二）國外研究現(xiàn)狀從學(xué)術(shù)研究來看，國外對于會計職業(yè)道德的研究比較有代表性的是美國的研究成果。邁克尼爾(1939)提出了真實性概念，并對真實性進(jìn)行了解釋，指出真實性是會計的生命，是會計存在的價值所在，從而使真實性作為會計的一個信條，成為社會公認(rèn)的道德規(guī)范。在此以后，仍然有許多會計學(xué)者致力于會計職業(yè)道德方面的研究。這其中，進(jìn)行比較全面研究的是阿姆德(1992)的研究。他提出了會計職業(yè)道德的五個條例:公允、道德責(zé)任、誠實、社會責(zé)任和真實。在此基礎(chǔ)上他指出:“及時和可靠的會計信息是很必要的。不僅企業(yè)本身需要，市場一特別是投資群體更是依賴于會計信息。會計數(shù)據(jù)及披露的信息必須可靠，并能保證公司及其他的信息使用者相信會計人員是以很高的道德標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的?！边@些學(xué)術(shù)研究對西方國家和國際會計組織制定會計職業(yè)道德的內(nèi)容起到了很大的作用，其中一些公認(rèn)的條目也為我國制定會計職業(yè)道德規(guī)范和注冊會計師職業(yè)道德守則提供了有價值的參考。從成文的規(guī)范和條例來看，國外會計職業(yè)道德的內(nèi)容也很豐富。國際會計師聯(lián)合會是1977年成立的，在國際范圍內(nèi)協(xié)調(diào)會計師行業(yè)的團(tuán)體。在理事會下設(shè)職業(yè)道德委員會，專門負(fù)責(zé)對職業(yè)道德的研究、制定和實施。其于1980年7月公布的《國際會計職業(yè)道德準(zhǔn)則》中規(guī)定了制定會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)原則:正直、客觀、獨立、保密、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)能力以及道德自律。美國會計職業(yè)道德的內(nèi)容也十分豐富，針對不同行業(yè)的會計人員制定了不同的會計職業(yè)道德。美國注冊會計師協(xié)會的“職業(yè)品行規(guī)范”適用于會計公司、政府與工商企業(yè)的注冊會計師以及協(xié)會成員，主要原則有為公眾利益、誠實、客觀、獨立和謹(jǐn)慎?！肮芾頃嫀煹赖缕沸袠?biāo)準(zhǔn)”是由美國管理會計職業(yè)道德準(zhǔn)則與評價體系研究會計師協(xié)會制定的，適用于工商企業(yè)中會計師以及協(xié)會成員，主要內(nèi)容包括勝任、保守秘密、客觀等。美國還制定了些針對其它會計人員的職業(yè)道德規(guī)范，如針對財務(wù)經(jīng)理，美國則務(wù)經(jīng)理協(xié)會制定了“財務(wù)經(jīng)理道德規(guī)則”，適用于工商企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理及協(xié)會成員，主要原則包括真誠與正直，以客觀方式提供充分、相關(guān)的信息，遵守各項法規(guī)，盡力履行其責(zé)任，資料保密，不斷提高專業(yè)技能，避免失信行為等。針對注冊內(nèi)部審計師以及協(xié)會成員，美國內(nèi)部審計協(xié)會于1992制定了“道德規(guī)范”其主要原則主要有:正直、誠實、客觀、認(rèn)真、忠誠和慎重等。另外針對大學(xué)會計教師，也提出了專門的制定大學(xué)會計教師的職業(yè)道德規(guī)范的建議。二、論文提綱一、緒論二、會計職業(yè)道德的現(xiàn)狀分析（一）會計信息失真（二）財會人員監(jiān)守自盜（三）會計法制觀念淡薄三、會計職業(yè)道德缺失的原因分析（一）社會大環(huán)境對會計職業(yè)道德的影響（二）會計從業(yè)的需要嚴(yán)重影響了會計職業(yè)道德（三）會計職業(yè)道德教育滯后（四）會計職業(yè)道德規(guī)范體現(xiàn)建設(shè)落后四、健全和完善會計職業(yè)道德的對策研究（一）會計職業(yè)道德管理的自律機制1、會計職業(yè)道德自律表現(xiàn)形式一、

研究目的和意義

會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范，這些行為準(zhǔn)則規(guī)范是會計人員誠信的表現(xiàn)。動機是行為的先導(dǎo)，會計行為是由內(nèi)心信念來支配的，信念的善與惡將導(dǎo)致行為的是與非。一個高素質(zhì)的會計人員應(yīng)當(dāng)做到愛崗敬業(yè)、提高專業(yè)勝任能力，這不僅是會計職業(yè)道德的主要內(nèi)容，也是會計職業(yè)者遵循會計職業(yè)道德的可靠保證。會計法律只能對會計人員不得違法的行為作出規(guī)定，不宜對他們?nèi)绾螑蹗従礃I(yè)、提高技能、強化服務(wù)等提出具體要求，但是，如果會計人員缺乏愛崗敬業(yè)的熱情和態(tài)度，沒有必要的職業(yè)技能和服務(wù)意識，則很難保證會計信息達(dá)到真實、完整的法定要求。從會計職業(yè)關(guān)系角度講，會計目標(biāo)就是為會計職業(yè)關(guān)系中的各個服務(wù)對象提供有用的會計信息。能否為這些服務(wù)對象及時提供相關(guān)的、可靠的會計信息，取決于會計職業(yè)者能否嚴(yán)格履行職業(yè)行為準(zhǔn)則。如果會計職業(yè)者故意或非故意地提供了不充分、不可靠的會計信息，會嚴(yán)重背離會計目標(biāo)，造成會計信息嚴(yán)重失真，使服務(wù)對象的決策失誤，甚至導(dǎo)致社會經(jīng)濟(jì)秩序混亂。

隨著經(jīng)濟(jì)國際化的日益形成,各種經(jīng)濟(jì)形式的不斷涌現(xiàn),給企業(yè)的發(fā)展帶來了無限的商機和收益,也給企業(yè)會計人員的工作帶來機遇和挑戰(zhàn)。在我國市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的過程中，出現(xiàn)諸多由于會計人員的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)下滑而引發(fā)的違反會計職業(yè)道德的問題，造成許多嚴(yán)重的后果。會計行業(yè)如今正面臨著空前的“誠信危機”。作為從事會計核算和財務(wù)管理的會計人員,企業(yè)的發(fā)展和會計人員自身息息相關(guān),這就要求會計人員在不斷學(xué)習(xí)新知識、解決新問題的同時,還要面對各種各樣的腐朽思想的誘惑,因此加強會計職業(yè)道德建設(shè),提高會計人員素養(yǎng),就顯得尤為重要。

作為一個即將步入社會的準(zhǔn)會計人員來講，對于會計人員的職業(yè)道德規(guī)范方面，不僅要心知肚明，更加需要我們嚴(yán)以律己

，時刻嚴(yán)謹(jǐn)對待會計的每一項工作，提高自己的誠信度。二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢

隨著近年來我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展迅速，在會計行業(yè)中“誠信”一詞越來越受關(guān)注，質(zhì)疑聲也愈來愈高漲。新中國成立以來，我國的會計法制和職業(yè)道德建設(shè)取得了顯著成效，但其仍存在很多問題。記得朱镕基總理到國家會計學(xué)院視察期間的題詞：不要做假帳?？梢娢覈鴷嫷穆殬I(yè)道德形勢十分嚴(yán)峻。主要體現(xiàn)在會計職業(yè)道德觀念淡?。回敃I(yè)務(wù)水平偏低，缺乏鉆研業(yè)務(wù)精神；追求私利，監(jiān)守自盜；違背準(zhǔn)則，弄虛作假；監(jiān)管力度薄弱等等。這種問題在現(xiàn)實中越來越突出，很多專家學(xué)者對此做出來相應(yīng)的評論，發(fā)表了各自的看法見解，也給出了許多意見建議。河北醫(yī)科大學(xué)第四醫(yī)院的李翠霞教授在《產(chǎn)業(yè)與科技論壇》2010年01期的《會計職業(yè)道德現(xiàn)狀及治理對策》中從會計職業(yè)道德概念出發(fā),剖析了我國會計行業(yè)職業(yè)道德現(xiàn)狀、加強會計職業(yè)道德建設(shè)的必要性,提出了加強會計職業(yè)道德建設(shè)的對策。中國財經(jīng)政法大學(xué)財政學(xué)院的潘勝杰教授在《財經(jīng)政法資訊》2008年01期的《淺析會計人員職業(yè)道德》中根據(jù)會計職業(yè)道德的內(nèi)容和特征,具體分析目前我國會計人員職業(yè)道德的現(xiàn)狀,并深入剖析其成因,提出通過加強職業(yè)道德教育,優(yōu)化會計環(huán)境,建立科學(xué)完善的評價體系,建立監(jiān)督和崗位輪換制度以及激勵制度等途徑,尋求建設(shè)社會主義會計人員良好職業(yè)道德。江西省計劃統(tǒng)計學(xué)校會計師袁振劉在《企業(yè)經(jīng)濟(jì)》2006年第11期的，一文中通過對會計職業(yè)道德缺失的現(xiàn)狀及原因進(jìn)行深入地分析，來喚醒社會關(guān)注會計職業(yè)道德缺失的問題。還有許多名家學(xué)者發(fā)表了各自的看法，可見會計職業(yè)道德的問題在我國越來越受社會各界的關(guān)注。

在2001年發(fā)生在美國的安然破產(chǎn)事件給很多人造成了很大程度的損失。這件事后，美國立刻針對這件事出臺了《薩班斯-奧克斯利法案》，(Sarbanes-Oxley

Act)這是針對所有美