對污水處理企業(yè)國家在增值稅和企業(yè)所得稅方面有優(yōu)惠

對污水處理企業(yè)國家在增值稅和企業(yè)所得稅方面有優(yōu)惠

來源：財考網(wǎng)

投資收購污水處理企業(yè)，必先要了解一些關(guān)鍵問題，國家對污水處理規(guī)定了哪些稅收政策肯定是需要知道的。

收取的污水處理費，主要有兩種類型，一種是各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，另一種是一些企業(yè)和個人集中處理生產(chǎn)或生活污水而交納的污水處理費，對這部分污水處理費，國家將從財政上給予補貼。對污水處理企業(yè)而言，國家在增值稅和企業(yè)所得稅方面有稅收優(yōu)惠。

增值稅方面，國家稅務(wù)總局《關(guān)于污水處理費不征收營業(yè)稅的批復(fù)》（國稅函〔2004〕1366號）明確，單位和個人提供的污水處理勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，其處理污水取得的污水處理費，免征營業(yè)稅。各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，一般由自來水廠（公司）作為代收代付款項，定期支付給當(dāng)?shù)刎斦块T用于公益性污水處理建設(shè)，如更新當(dāng)?shù)厮芫W(wǎng)、處理城市生活污水等。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于污水處理費有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅字〔2001〕97號）規(guī)定，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。對于經(jīng)由當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門審批后建立的污水處理單位，通過一定的設(shè)備或工藝流程將污水凈化，達到排放或另行使用的標(biāo)準(zhǔn)，其向污水排放單位或個人等服務(wù)對象收取的污水處理費，按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于從事污水、垃圾處理業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)認(rèn)定為生產(chǎn)性企業(yè)問題的批復(fù)》（國稅函〔2003〕388號）規(guī)定，可以認(rèn)定污水處理單位為生產(chǎn)性企業(yè)，其集中處理生產(chǎn)和生活污水屬于提供委托加工性質(zhì)的勞務(wù)，所收取的污水處理費應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）規(guī)定，污水處理勞務(wù)免征增值稅、再生水免征增值稅。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源，再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)規(guī)定。可見，對于污水處理和再生水，只要符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無論是內(nèi)資還是外資企業(yè)，均可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅方面，《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》明確，所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法實施條例》還規(guī)定，城鎮(zhèn)污水處理項目和城鎮(zhèn)垃圾處理項目購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

提醒納稅人注意的是，污水處理企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠要履行相關(guān)的手續(xù)。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）規(guī)定，企業(yè)所得稅的各類減免稅應(yīng)按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）的相關(guān)規(guī)定辦理。國稅發(fā)〔2005〕129號文件規(guī)定與《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定不一致的，按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定執(zhí)行。享受增值稅稅收優(yōu)惠的手續(xù)也要按照國稅發(fā)〔2005〕129號文件規(guī)定進行操作。因此，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)進行審批或備案，否則不能享受減免稅的優(yōu)惠。企業(yè)污水處理業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)該如何處理？字體:[大中小]來源:中國稅網(wǎng)作者:日期:2010-01-28問：環(huán)保費用能否進項抵扣，污水處理業(yè)務(wù)應(yīng)交什么流轉(zhuǎn)稅？二企業(yè)共用污水處理環(huán)保系統(tǒng)，出資建立污水處理環(huán)保系統(tǒng)的企業(yè)向另一企業(yè)收取費用，向?qū)Ψ介_具了專用發(fā)票，對方是否可以抵扣？

答：根據(jù)《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）第二條規(guī)定，對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。

同時根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）第十條規(guī)定，用于免征增值稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的進項