科研單位財務(wù)日常核查工作的思考

科研單位財務(wù)日常核查工作的思考

日常會計工作包括對不同的會計賬簿、會計賬簿薄、日程表的日常審查和監(jiān)控，以及日常會計核算中使用的會計工作品種、計算方法和會計工作的規(guī)范性?！稌嫹ā芬?guī)定:“會計機構(gòu),會計人員必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核,記賬憑證應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)據(jù)資料編制?！备鶕?jù)檢查范圍和內(nèi)容的不同,稽核有廣義和狹義之分,廣義的稽核指財務(wù)稽核,稽核的內(nèi)容包括日常會計核算、資金管理、投資管理、預(yù)算管理、財務(wù)收支及內(nèi)部控制制度等方面;狹義的稽核指會計稽核。本文所分析的科研單位內(nèi)部稽核管理屬于廣義的稽核范圍。一、檢查與研究單位的作用(一)技術(shù)監(jiān)督,確保管理決策科研單位每天對外提供大量的核算數(shù)據(jù)和有關(guān)財務(wù)信息,應(yīng)通過專職稽核主管審核確認后再報送,即財務(wù)主管稽核人員要具有“技術(shù)監(jiān)督作用”,保證其對外提供的財務(wù)數(shù)據(jù)真實、可靠、完整,做到統(tǒng)一管理,與綜合計劃、科研生產(chǎn)調(diào)度等管理部門步調(diào)一致,從源頭上避免出現(xiàn)影響管理決策的“數(shù)出多門”現(xiàn)象。同時隨著科研單位內(nèi)部控制體系的完善,內(nèi)部管理水平的提高和管理模式的轉(zhuǎn)變,財務(wù)稽核工作要有新內(nèi)涵,其工作范圍也要不斷擴大,延伸到如何管理控制好財務(wù)活動。(二)把握財務(wù)單位提單的重要性稽核是內(nèi)部控制制度不可或缺的部分,內(nèi)控制度也是稽核工作的一項重要內(nèi)容?；巳粘９ぷ鞯闹匾獌?nèi)容就是對科研單位每天面對收到或產(chǎn)生數(shù)量眾多的原始財務(wù)單位單據(jù)。如何做好稽核和內(nèi)控,關(guān)鍵點就是要樹立全體職工稽核的觀念,首先要把好財務(wù)稽核第一關(guān)?？蒲袉挝回攧?wù)人員職責分工明確綜合管理性強,財務(wù)核算稽核人員必須學(xué)習(xí)國家財經(jīng)政策,遵守財務(wù)制度,每位財務(wù)人員都要了解自己處理的原始單位的合法性、構(gòu)成要素及有效時間等,保證不接受、不產(chǎn)生、不傳遞不規(guī)范原始財務(wù)單據(jù),提高財務(wù)工作質(zhì)量。(三)檢查大企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合資稽核與內(nèi)審相互補充,為科研單位財務(wù)管理服務(wù)?；耸菍ω攧?wù)部財會工作的自我檢查,而內(nèi)部審計部門則是財務(wù)部門內(nèi)以外的獨立機構(gòu),應(yīng)具有更強的獨立性。財務(wù)稽核是對單位經(jīng)濟活動全方位、全過程地監(jiān)督,首先應(yīng)檢查其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法,有無違反財經(jīng)紀律和不按計劃、預(yù)算辦事的業(yè)務(wù),有無違反經(jīng)濟合同的開支,有無浪費、虛報冒領(lǐng)、編造憑證等違法行為,各項開支是否符合標準等。其次要檢查原始憑證的單位名稱是否與接收單位相符合,其內(nèi)容是否與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相一致,檢查其經(jīng)手人、驗收人、負責人是否都已簽字,明確責任,各類印簽是否齊全等?？傊?可以用一個“細”字來概括,而內(nèi)部審計一般是針對專門項目,定期進行審計,突出的是一個“?！弊帧６?、試驗體系的建立(一)強化單位領(lǐng)導(dǎo)在設(shè)置稽核崗位方面,按照科研單位相關(guān)規(guī)定應(yīng)在財務(wù)部設(shè)總稽核人員1名,專職稽核人員2~3名,負責財務(wù)部的稽核工作;在制定工作流程方面,規(guī)范稽核工作的操作程序。針對日?；撕蛯ｍ椈藰I(yè)務(wù),分別制定工作流程,稽核主管和一般稽核人員分工職責要明確;在建立稽核檔案方面,要加強信息溝通,建立稽核報告制度?；巳藛T將稽核工作情況記錄在工作底稿中,稽核工作完成后撰寫稽核報告,說明發(fā)現(xiàn)的問題,提出相應(yīng)的整改建議,匯總稽核和財務(wù)負責人簽署意見后,下發(fā)整改通知,各財務(wù)組整改完畢后以書名形式報告整改情況。要提高單位高層領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì),以確保將稽核資料整改歸檔,努力提高稽核管理工作質(zhì)量?；斯ぷ髋c日常工作緊密相關(guān),及時發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,同時要做好事前事后的控制。(二)加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)財務(wù)稽核工作和科研單位的利益密切相關(guān),從事稽核工作人員除了要有強烈的責任感以外,還必須具有學(xué)習(xí)和掌握財務(wù)稽核工作的能力,因此,財務(wù)稽核人員必須加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。重點學(xué)習(xí)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險意識、財務(wù)稽核工作規(guī)范等,只有充分掌握業(yè)務(wù)流程,清楚單位經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險之所在,才能將風(fēng)險意識灌輸給科研生產(chǎn)、綜合計劃等部門,是各部門自覺加強對科研費用支出的計劃與控制,將內(nèi)部控制制度在科研事業(yè)單位全面推廣。除此以外,可以組織相關(guān)人員進行稽核工作的相關(guān)培訓(xùn),并定期進行考核,對通過考核的會計人員進行相應(yīng)的獎勵。(三)事前核算與事后事隨著稽核范圍的擴大及科研單位經(jīng)營活動的日趨多元化,單純的事后稽核已不能對科研單位經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、及時、準確的評價,因此新形勢要求科研單位事前稽核與事后稽核相結(jié)合,充分發(fā)揮稽核的風(fēng)險防范作用,采取有效措施確保單位經(jīng)濟效益最大化。如科研單位內(nèi)部技術(shù)改造和小型土建改造稽核可分為:改造計劃編制和審核;改造預(yù)算編制和審核;勞務(wù)供應(yīng)商招投標和確定;改造價格確定和控制;改造合同簽訂和執(zhí)行;改造業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和監(jiān)督;改造竣工驗收;取得開具發(fā)票審核和付款;改造工程的總考評等環(huán)節(jié)。三、檢查與研究單位有關(guān)的思考(一)各型號課題費用撥入不及時、不均衡、使用情況不透明是計科研單位每年都有新的研究課題屬于國家立項項目,而國家撥入科研項目費用的稽核審計是個難點,主要問題是各型號課題費用撥入不及時、不均衡,費用使用情況不透明。如與協(xié)作研制單位之間應(yīng)付應(yīng)收賬款多,造成課題項目費用稽核難,對此應(yīng)在各協(xié)作研制單位之間開展往來款項核對工作,及時發(fā)現(xiàn)問題,確?？蒲许椖炕斯ぷ骷皶r進行。(二)報告內(nèi)容的真實性對疑慮事項要反復(fù)稽核審查,去偽存真。除做到基礎(chǔ)賬表相符外,還應(yīng)全面體現(xiàn)各項目的運行情況。如財務(wù)情況說明書和經(jīng)濟活動分析報告的稽核應(yīng)真實詳細、扼要易懂,報表中應(yīng)說明的數(shù)據(jù)、