2023年宿遷市稅務師 財務與會計模擬試卷（含答案解析）

1．丁公司2015年的敏感性資產和敏感性負債總額分別為16000萬元和8000萬元，實現銷售收人50000萬元，公司預計2016年的銷售收人將增長20%，銷售凈利率為8%，凈利潤留存率為10%，無需追加固定資產投資，則該公司采用銷售百分比法預測2016年的追加資金需求量為()萬元。A.800B.1120C.933D.16002．（2011年真題）2010年1月1日，甲公司購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的面值2000萬元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的債券，并將其劃分為債權投資，實際支付購買價款2038萬元（包括債券利息120萬元，交易稅費20萬元），購入債券時市場實際利率為7%；2010年1月10日，收到購買價款中包含的乙公司債券利息120萬元。甲公司2010年12月31日應確認投資收益為（）萬元。A.132.86B.134.26C.138.18D.140.003．（2019年真題）甲公司2018年度實現利潤總額800萬元，利息發(fā)生額為150萬元，其中符合資本化條件的為50萬元，其余的費用化。則甲公司2018年度已獲利息倍數是（）。A.6.00B.5.33C.8.50D.9.004．長江公司只生產甲產品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動成本50元，則下列關于甲產品單位售價對應的盈虧臨界點銷售量計算正確的是（）。A.單位售價50元，盈虧臨界點銷售量3200件B.單位售價70元，盈虧臨界點銷售量8000件C.單位售價100元，盈虧臨界點銷售量1600件D.單位售價60元，盈虧臨界點銷售量6400件5．（2017年真題）破產企業(yè)在破產清算期間資產的計量屬性是（）。A.破產資產可變凈現值B.破產資產公開拍賣的成交價C.破產資產歷史成本D.破產資產清算凈值6．下列項目中，應通過“應付賬款”科目核算的是（）。A.企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票B.賒購原材料時，銷售方代墊的運費C.暫收所屬單位的款項D.預收的包裝物押金7．（2016年真題）2015年年末甲公司每股凈資產賬面價值為30元，負債總額6000萬元，每股收益為4元，每股發(fā)放現金股利1元，留存收益增加1200萬元，假設甲公司一直無對外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2015年末的權益乘數是（）。A.1.15B.1.50C.1.65D.1.858．下列關于激進融資策略的表述中，錯誤的是（）。A.以長期負債和權益為所有的非流動資產融資B.部分永久性流動資產使用長期融資方式融資C.部分波動性流動資產使用長期融資方式融資D.過多地使用短期融資會導致較低的流動比率和較高的流動性風險9．（2016年真題）企業(yè)綜合績效評價指標由財務績效定量評價指標和管理績效定性評價指標組成。下列屬于財務績效中評價企業(yè)盈利能力狀況修正指標的是（）。A.總資產報酬率B.已獲利息倍數C.資本收益率D.凈資產收益率10．（2022年真題）2021年6月10日，甲公司購入一臺不需要安裝的固定資產，支付價款420萬元。該固定資產預計使用年限為6年，無殘值，采用年數總和法計提折舊。按照稅法規(guī)定該固定資產采用年限平均法按4年計提折舊。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則2021年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅資產為（）萬元。A.3.75B.4.375C.6D.1.87511．（2020年真題）資產負債表日，以預期信用損失為基礎，對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產進行減值會計處理，確認的減值損失借方應計入的會計科目是（）。A.營業(yè)外支出B.資產減值損失C.其他綜合收益D.信用減值損失12．下列各事項中，不產生可抵扣暫時性差異的有（）。A.因確認保修費用形成的預計負債B.交易性金融資產公允價值上升C.存貨計提存貨跌價準備D.發(fā)生的廣告費用超過稅法規(guī)定限額的部分13．甲公司2020年度資金平均占用額為3200萬元，經分析，其中不合理部分占8%，預計2021年銷售增長率為15%，資金周轉速度不變，采用因素分析法預測2021年度資金需要量為（）萬元。A.3424B.2944C.2502.4D.3385.614．下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產交換的是（）。A.以持有的債權投資換取乙公司持有的其他權益工具投資B.以本公司生產的產品換入生產用專利技術C.以應收賬款換取土地使用權D.以專利權換入丙公司持有的應收票據15．某公司經營一家健身俱樂部，該健身俱樂部執(zhí)行的會員政策為：月度會員300元，季度會員840元，年度會員3000元，會員補差即可升級。某客戶1月1日繳納300元加入月度會員；2月1日補差540元，升級為季度會員；4月1日又補差2160元，升級為年度會員。不考慮其他因素，則該健身俱樂部針對該客戶每月應確認收入額的表述中，錯誤的是（）。A.2月應確認收入260元B.3月應確認收入280元C.4月應確認收入200元D.5月應確認收入250元16．下列項目中，不屬于清算損益類科目的是（）。A.其他收益B.債務清償凈損益C.破產資產和負債凈值變動凈損益D.清算凈值17．（2011年真題）甲公司于2020年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股份的40%，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2020年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2020年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。乙公司2020年實現凈利潤1600萬元。甲公司2020年末因對乙公司的長期股權投資應確認投資收益為（）萬元。A.600B.660C.700D.72018．乙公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計量。2021年11月18日，乙公司與華山公司簽訂銷售合同，約定于2022年2月1日向華山公司銷售某類機器100臺，每臺售價3萬元（不含增值稅）。2021年12月31日，乙公司庫存該類機器120臺，每臺成本2.5萬元。2021年資產負債表日該機器的市場銷售價格為每臺2.6萬元（不含增值稅）。預計該類機器每臺的銷售稅費為0.2萬元。則2021年12月31日乙公司該批機器在資產負債表“存貨”中應列示的金額為（）萬元。A.298B.300C.328D.33019．下列資產負債表日后事項中，屬于日后非調整事項的是（）。A.發(fā)現以前年度的非重大差錯B.以前年度售出的商品發(fā)生退回C.未決訴訟結案，法院判決公司的賠償金額與原預計金額相差較大D.擬出售固定資產在日后期間滿足持有待售類別劃分條件20．下列關于無形資產特征的表述中，錯誤的是（）。A.客戶關系是企業(yè)的無形資產B.無形資產不具有實物形態(tài)，能為企業(yè)帶來未來經濟利益C.無形資產具有可辨認性D.無形資產屬于非貨幣性長期資產21．下列說法中，能夠保證同一企業(yè)會計信息前后各期可比的是（）。A.為了提高會計信息質量，要求企業(yè)所提供的會計信息能夠在同一會計期間不同企業(yè)之間進行相互比較B.存貨的計價方法一經確定，不得隨意改變，如需變更，應在財務報告中說明C.對于已經發(fā)生的交易或事項，應當及時進行會計確認、計量和報告D.對于已經發(fā)生的交易或事項進行會計確認、計量和報告時，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用22．甲公司系增值稅一般納稅人，6月29日以1130000元（含稅）出售一批產品給乙公司，并收到乙公司交來的出票日為7月1日、面值為1130000元、票面年利率為9%、期限為3個月的商業(yè)承兌帶息票據。甲公司于8月1日持該票據到銀行貼現，貼現率為12%。如果本項貼現業(yè)務不滿足金融資產終止確認條件，則甲公司收到銀行貼現款時應計入財務費用的金額為（）元。A.6158.5B.16950C.22600D.23108.523．2×21年1月1日，甲公司以銀行存款1080萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值1000萬元、期限為3年、票面年利率為6%，每年12月31日付息的債券，并將其作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。該債券投資的實際年利率為5.2%。2×21年12月31日該債券公允價值為1120萬元。不考慮其他因素，2×21年12月31日甲公司因該金融資產確認“其他綜合收益”科目的金額為（）萬元。A.16.16B.43.84C.27.2D.4024．下列關于職工和職工薪酬概念的表述中，錯誤的是（）。A.職工薪酬指的是企業(yè)為在職工在職期間提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利B.企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于職工薪酬的范疇C.職工包括全職、兼職和臨時職工D.職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險不屬于職工薪酬核算的范圍25．（2014年真題）2013年1月1日，甲公司購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，次年年初付息、到期一次還本的債券，并將其劃分為以攤余成本計量的金融資產核算。實際支付價款509500元（包括應收的債券利息30000元，交易稅費5000元），購買債券時的市場實際利率為7%；2013年1月10日，甲公司收到購買價款中包含的債券利息30000元，則2013年12月31日該債券的攤余成本為（）元。A.475935B.475500C.479500D.48306526．甲公司截至2019年12月31日共發(fā)行股票3000萬股，每股面值為1元，資本公積（股本溢價）600萬元，盈余公積400萬元。經股東大會批準，甲公司以現金回購本公司股票300萬股并注銷。假定甲公司按照0.9元/股回購股票，不考慮其他因素，則在注銷股份時記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）萬元。A.30B.330C.270D.40027．2020年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，總售價500萬元，銷售成本為320萬元。銷售合同約定2021年3月10日前出現質量問題的商品可以退回。甲公司預計該批商品的退貨率為8%。假設12月份未發(fā)生退貨，企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則該筆銷售對凈利潤的影響額為（）萬元。A.169.2B.124.2C.127.8D.13528．下列有關項目中，適用于公允價值計量屬性的業(yè)務是（）。A.存在棄置義務的固定資產入賬成本的計量B.盤盈固定資產的入賬成本C.具有融資性質的分期收款方式下商品銷售收入的確認D.其他權益工具投資的后續(xù)計量29．基于本量利分析模式，各相關因素變動對于利潤的影響程度的大小可用敏感系數來表達，其數值等于經營杠桿系數的是（）。A.利潤對單價的敏感系數B.利潤對單位變動成本的敏感系數C.利潤對銷售量的敏感系數D.利潤對固定成本的敏感系數30．下列各項中，不應計入外購存貨成本的是（）。A.驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用B.進口商品支付的關稅C.進口應稅消費品進口環(huán)節(jié)支付的消費稅D.為特定客戶設計產品所發(fā)生的設計費用31．某項固定資產原估計使用12年，采用年限平均法計提折舊。因環(huán)境變化，重新估計的折舊年限為6年，折舊方法調為年數總和法，對此事項應作為（）。A.會計估計變更采用未來適用法B.重大會計差錯采用追溯調整法C.會計估計變更采用追溯調整法D.會計政策變更采用追溯調整法32．報告年度所售商品于資產負債表日后期間退回時，正確的處理方法是（）。A.沖減發(fā)生退貨當期的主營業(yè)務收入B.調整報告年度年初未分配利潤C.調整企業(yè)報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本D.計入前期損益調整項目33．下列各項中，不影響債權投資攤余成本的是（）。A.債券的計息方式B.債權投資的損失準備C.債權投資的折溢價攤銷額D.債券的剩余期限34．2021年5月，甲公司用一項賬面余額為350萬元、累計攤銷為110萬元、公允價值為250萬元的無形資產，與乙公司交換一臺設備，該設備賬面原值為300萬元、累計折舊為60萬元、公允價值為230萬元。甲公司發(fā)生設備運輸安裝費5萬元，收到乙公司支付的補價20萬元。假定該項資產交換具有商業(yè)實質，不考慮增值稅，則甲公司換入該設備的入賬價值為（）萬元。A.225B.230C.235D.25535．下列各項中，關于企業(yè)以自產產品作為福利發(fā)放給職工的會計處理表述錯誤的是（）。A.按產品的賬面價值確認主營業(yè)務成本B.按產品的公允價值確認主營業(yè)務收入C.按產品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬D.按產品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬36．某企業(yè)2020年應付利息的期初余額為45萬元，期末余額為25萬元。本期的財務費用包括：支付短期借款利息15萬元；支付長期借款利息22萬元。2020年現金流量表中“分配股利、利潤和償付利息支付的現金”項目的金額為（）萬元。A.30B.37C.57D.4037．破產企業(yè)的劃撥土地使用權被國家收回，國家給予一定補償的，按照收到的補償金額貸記的會計科目是（）。A.其他收益B.遞延收益C.資產處置凈損益D.破產費用38．甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)轉入固定資產的入賬價值為（）萬元。A.320B.325C.351D.37639．甲公司持有乙公司35％的股權，采用權益法核算。2010年12月31日該項長期股權投資的賬面價值為1260萬元。此外，甲公司還有一筆金額為300萬元的應收乙公司的長期債權，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回。乙公司2011年發(fā)生凈虧損5000萬元。假定取得投資時被投資單位各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內部交易。則甲公司2011年應確認的投資損失是（）萬元。A.190B.1260C.1560D.175040．下列關于交易性金融資產的表述中，錯誤的是（）。A.取得時支付的相關交易費用計入投資收益B.購入債券時，應按照債券面值計入“交易性金融資產——成本”明細科目C.持有期間發(fā)生的公允價值變動計入公允價值變動損益D.處置時，將實際收到的款項與賬面余額之間的差額確認為投資收益41．（2018年真題）下列各項財務指標中，能夠反映企業(yè)償債能力的有（）。A.產權比率B.權益乘數C.現金比率D.市凈率E.每股營業(yè)現金凈流量42．（2019年真題）下列屬于反映企業(yè)盈利能力的財務指標有（）。A.總資產報酬率B.產權比率C.營業(yè)利潤率D.現金比率E.總資產周轉率43．下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有（）。A.支付的各項贊助費B.購買國債確認的利息收入C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款D.因提供債務擔保而確認的預計負債E.計提的產品質量保證44．（2022年真題）下列關于流動資產融資策略的表述中，正確的有（）。A.采用激進融資策略，往往會導致較高的流動性風險B.采用期限匹配融資策略，可以做到資金來源的有效期與資產有效期在實際金額上的完全匹配C.采用保守融資策略，往往會導致企業(yè)的融資成本較高D.在保守融資策略中，企業(yè)僅對一部分永久性流動資產使用長期融資方式融資E.在激進融資策略中，企業(yè)通常使用更多的短期融資45．下列關于外幣交易的處理，表述正確的有（）。A.應收賬款因匯率變動產生的匯兌差額計入財務費用B.需要計提減值準備的，應先按資產負債表日即期匯率折算，再計提減值準備C.外幣預收賬款屬于外幣貨幣性項目D.外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額E.其他權益工具投資公允價值變動產生的匯兌差額，計入其他綜合收益46．下列屬于反映盈利能力狀況基本指標的有（）。A.凈資產收益率B.總資產周轉率C.營業(yè)利潤率D.銷售增長率E.總資產報酬率47．下列項目中，屬于企業(yè)財務預算內容的有（）。A.資本支出預算B.現金預算C.預計利潤表D.銷售預算E.預計資產負債表48．企業(yè)交納的下列稅金中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。A.房產稅B.耕地占用稅C.車船稅D.車輛購置稅E.環(huán)境保護稅49．下列關于證券市場線的說法正確的有（）。A.證券市場線是關系式R＝Rf＋β×（Rm－Rf）所代表的直線B.該直線的橫坐標是β系數，縱坐標是必要收益率C.如果風險厭惡程度高，則（Rm－Rf）的值就大D.Rf通常以短期國債的利率來近似替代E.證券市場線上每個點的橫、縱坐標值分別代表每一項資產的必要收益率和系統(tǒng)風險系數50．下列關于費用與損失的表述中，正確的有（）。A.費用是企業(yè)日常活動中形成的會導致所有者權益減少的經濟利益總流出B.費用和損失都是經濟利益的流出并最終導致所有者權益的減少C.費用和損失的主要區(qū)別在于是否計入企業(yè)的當期損益D.企業(yè)發(fā)生的損失在會計上應計入營業(yè)外支出E.損失是由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出51．關于財務預算下列說法中正確的有（）。A.固定預算法的可比性差B.零基預算法的優(yōu)點是工作量小C.定期預算法不利于前后各個期間的預算銜接，不能適應連續(xù)不斷的業(yè)務活動過程的預算管理D.彈性預算法考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經營管理實際情況E.增量預算法導致無效費用開支項目無法得到有效控制52．下列關于借款費用資本化暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。A.資產在購建或者生產過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用資本化B.資產在購建或者生產過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當停止借款費用資本化C.資產在購建或者生產過程中發(fā)生的中斷符合資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費用的資本化應當繼續(xù)D.資產在購建或者生產過程中，某部分資產已達到預定可使用狀態(tài)，且可供獨立使用，需待整體資產完工后停止借款費用資本化E.資產在購建或者生產過程中，某部分資產已達到預定可使用狀態(tài)，但需整體完工后方可投入使用，應當停止該部分資產的借款費用資本化53．下列關于財產清查結果會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.屬于無法查明原因的現金短缺，經批準后計入管理費用B.屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后計入營業(yè)外收入C.對于盤盈的存貨，按管理權限報經批準后計入營業(yè)外收入D.屬于管理不善造成的存貨短缺，應計入管理費用E.對于盤盈的固定資產，按管理權限報經批準后計入營業(yè)外收入54．下列各項交易或事項中，不屬于體現會計信息質量謹慎性要求的有（）。A.資產負債表日對發(fā)生減值的固定資產計提減值準備B.融資性售后回購方式銷售商品取得的價款不確認為收入C.期末存貨按照成本與可變現凈值孰低法計量D.附追索權的商業(yè)承兌匯票貼現E.投資性房地產成本模式轉為公允價值模式進行計量，采用追溯調整法進行計量55．下列關于特殊項目在現金流量表中的填列表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷售材料收到的現金，應在“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目反映B.企業(yè)支付的業(yè)務招待費，應在“支付其他與經營活動有關的現金”項目反映C.從聯營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現金，應在“取得投資收益收到的現金”項目反映D.為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化部分，應在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目反映E.計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅，應在“支付的各項稅費”項目反映56．下列關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.按規(guī)定單獨估價入賬的土地應作為固定資產管理，并計提折舊B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權應一并確認為投資性房地產C.企業(yè)取得土地使用權并在地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物并自用時，土地使用權與建筑物應當分別進行攤銷和計提折舊D.企業(yè)取得土地使用權通常應確認為無形資產，由于其使用壽命不確定，不應進行攤銷E.企業(yè)為自用外購不動產支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配，難以分配的，應當全部作為固定資產核算57．下列關于投資性房地產與非投資性房地產轉換的會計處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，其賬面價值與公允價值的差額計入資本公積B.采用成本模式計量的投資性房地產轉換為存貨時，其賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益C.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，其賬面價值大于公允價值的差額計入公允價值變動損益D.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為存貨時，其賬面價值與公允價值的差額計入資本公積E.存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，其賬面價值小于公允價值的差額計入資本公積58．下列各項中，會影響管理費用的有（）。A.現金盤虧B.管理不善造成的存貨盤虧C.固定資產盤虧D.現金盤盈E.存貨盤盈59．下列關于無形資產的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為引進新技術、新產品進行宣傳的廣告費應計入無形資產的初始成本B.無法預見為企業(yè)帶來經濟利益期限的無形資產，應當視為其使用壽命不確定，按最高攤銷期限攤銷C.使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額為成本扣除預計凈殘值和已計提的減值準備后的金額D.企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式，無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷E.無形資產的攤銷金額均應計入當期損益60．下列各項的會計處理應在“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.按股東大會批準的股份支付協(xié)議確定的應支付股份在可行權之日后發(fā)生的公允價值變動金額B.無償向職工提供的租賃住房每期應支付的租金C.無償向車間生產工人發(fā)放的勞保用品D.根據已經確定的自愿接受裁減建議和預計的將會接受裁減建議的職工數量，估計的即將給予的經濟補償E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金61．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：62．（2018年真題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現利潤總額1500萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。12月31日，該項金融資產的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年。預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產經減值測試確定其預計未來現金流量現值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產品質量保證費用、資產減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應確認遞延所得稅負債為（）萬元。A.40.0B.77.5C.115.0D.37.563．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務2年，即可自2018年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權取得了現金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權。根據上述資料，回答下列問題。2017年應計入當期費用的金額為（）元。A.30000B.30500C.30750D.3750064．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務2年，即可自2018年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權取得了現金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權。根據上述資料，回答下列問題。2018年應計入當期費用的金額為（）元。A.30000B.30500C.37050D.3925065．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務2年，即可自2018年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權取得了現金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權。根據上述資料，回答下列問題。2019年應計入當期費用的金額為（）元。A.30000B.50500C.6000D.6050066．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務2年，即可自2018年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權取得了現金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權。根據上述資料，回答下列問題。該項以現金結算的股份支付，在等待期內累計計入應付職工薪酬的金額為（）元。A.0B.76000C.70000D.5400067．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關資料如下：（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權按照每年200萬元續(xù)租2年。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生初始直接費用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項，12萬元為向促成此租賃交易的房地產中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5萬元的傭金。（4）甲公司在租賃期開始時經評估后認為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權。甲公司對租入的使用權資產采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據上述資料，回答下列問題。2022年甲公司因該租賃業(yè)務而確認財務費用的金額為（）萬元。A.90.14B.96.15C.94.02D.77.5668．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產品2000件，單價為0.8萬元，A產品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，甲公司可以在30天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額退款。黃河公司根據以往經驗估計該批A產品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。假定不考慮相關稅費。要求：根據上述資料，回答下列問題。2×21年10月31日，重新評估退貨率對當年利潤的影響額為（）萬元。A.0B.12C.18D.3269．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產的余額為30萬元（存貨導致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現利潤總額2800萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術達到預定可使用狀態(tài)，當年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產品出現減值跡象。經減值測試，其可變現凈值為300萬元。在此之前，該產品已計提存貨跌價準備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當期計提的存貨跌價準備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護專用設備，支付價款300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據稅法規(guī)定，環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據上述資料，回答下列問題。2×21年12月31日，黃河公司遞延所得稅資產期末余額為（）萬元。A.62.5B.30C.25D.570．黃河公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業(yè)務如下:1其經營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現。至年末客戶實際兌現3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現，至年末客戶實際兌現4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產品時全額收取合同價款。甲產品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質保期內，甲產品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產品。合同總售價為380萬元，其中：乙產品的單獨售價為80萬元，丙產品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經判定銷售乙產品和丙產品分別構成單項履約義務。丙產品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額現金退款。黃河公司當日交付全部丁產品，并收到全部貨款，丁產品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據上述資料，回答下列問題：針對事項4，黃河公司應確認預計負債（）元。A.0B.3000C.4000D.240071．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產的余額為30萬元（存貨導致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現利潤總額2800萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術達到預定可使用狀態(tài)，當年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產品出現減值跡象。經減值測試，其可變現凈值為300萬元。在此之前，該產品已計提存貨跌價準備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當期計提的存貨跌價準備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護專用設備，支付價款300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據稅法規(guī)定，環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據上述資料，回答下列問題。事項（1），黃河公司研發(fā)新技術形成的稅會差異為（）。A.可抵扣暫時性差異375萬元B.可抵扣暫時性差異225萬元C.可抵扣暫時性差異150萬元D.非暫時性差異375萬元72．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產年末經測試，預計資產可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據上述資料，回答下列問題。針對上述事項，下列會計處理中正確的有（）。A.對事項1，2018年應計提折舊400萬元B.對事項5，應確認當期所得稅費用20萬元C.對事項2，應確認投資收益900萬元D.對事項3，應確認資產減值損失500萬元73．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產年末經測試，預計資產可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的遞延所得稅負債為()萬元。A.105B.225C.175D.13574．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產年末經測試，預計資產可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的所得稅費用為（）萬元。A.250B.240C.185D.23075．稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據上述資料，回答下列問題。與原已批準報出的2017年度財務報告相比，黃山公司2018年12月31日資產負債表中所有者權益凈增加額為（）萬元。A.2020B.1995C.2050D.197576．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達成協(xié)議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，以其一批產品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:.若甲公司2015年度未盈利，但2016年度、2017年度預計很可能盈利，則2015年年末甲公司對丁銀行的貸款業(yè)務進行會計處理時應確認財務費用的金額是()萬元。A.46.4B.34.8C.23.2D.11.677．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達成協(xié)議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，以其一批產品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:.乙公司對與甲公司發(fā)生的債務重組業(yè)務的會計處理正確的是()。A.確認債務重組損失23.4萬元B.確認債務重組損失4.68萬元C.沖減資產減值損失4.68萬元D.沖減壞賬準備23.4萬元78．長城股份有限公司(下稱長城公司)2015年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下:1.2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現金股利0.4元/股)，另支付相關稅費1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。2.2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購人長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關稅費10萬元，指定為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的非交易性權益工具投資核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。3.2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。(3)2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格(不含增值稅)向華山公司購人成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權投資確認了其他綜合收益100萬元，將上年度到的科技部分的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。根據_上述資料，回答下列問題。2015年第1季度長城公司應確認的投資收益的金額是()萬元。A.39B.58C.38D.-179．長城股份有限公司(下稱長城公司)2015年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下:1.2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現金股利0.4元/股)，另支付相關稅費1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。2.2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購人長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關稅費10萬元，指定為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的非交易性權益工具投資核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。3.2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。(3)2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格(不含增值稅)向華山公司購人成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權投資確認了其他綜合收益100萬元，將上年度到的科技部分的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。根據_上述資料，回答下列問題。2015年度長城公司應確認的投資收益總額是()萬元。A.133B.141C.124D.12380．長城股份有限公司(下稱長城公司)2015年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下:1.2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現金股利0.4元/股)，另支付相關稅費1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。2.2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購人長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關稅費10萬元，指定為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的非交易性權益工具投資核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。3.2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。(3)2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格(不含增值稅)向華山公司購人成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權投資確認了其他綜合收益100萬元，將上年度到的科技部分的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。根據_上述資料，回答下列問題。上述股權投資業(yè)務對長城公司2015年度利潤總額的影響金額是()萬元。A.20B.123C.143D.-177【參考答案】1．B2．B3．A4．B5．D6．B7．B8．C9．C10．D11．D12．B13．D14．B15．C16．D17．A18．A19．D20．A21．B22．A23．B24．A25．D26．A27．B28．D29．C30．A31．A32．C33．D34．C35．C36．C37．A38．B39．C40．B41．ABC42．AC43．ABCD44．ACE45．ABDE46．AE47．BCE48．ACE49．ABCD50．BE51．ACDE52．AC53．CE54．BDE55．ABC56．BCE57．CE58．ABE59．CD60．BDE61．無62．B63．C64．D65．C66．D67．A68．B69．C70．C71．B72．AD73．B74．D75．D76．B77．B78．C79．D80．C【參考答案及解析】1．解析：2016年追加的資金需求量=50000x20%x(1600050000-800050000)-50000x(1+20%)x8%x10%=1120(萬元)，選項B正確。2．解析：投資收益＝（2038－120）×7%＝134.26（萬元）。3．解析：費用化利息金額＝150－50＝100（萬元）已獲利息倍數＝（利潤總額＋利息費用）/（利息費用＋資本化利息）＝（800＋100）/（100＋50）＝6，選項A正確。4．解析：當單價為50元時，盈虧臨界點銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）=160000/（50-50），盈虧臨界點銷售量趨于無窮大，選項A錯誤；當單價為70元時，盈虧臨界點銷售量=160000/（70-50）=8000（件），選項B正確；當單價為100元時，盈虧臨界點銷售量=160000/（100-50）=3200（件），選項C錯誤；當單價為60元時，盈虧臨界點銷售量=160000/（60-50）=16000（件），選項D錯誤。5．解析：根據準則的規(guī)定，破產企業(yè)在破產清算期間的資產應當以破產資產清算凈值計量。6．解析：選項A通過“應付票據”科目核算；選項CD應該通過“其他應付款”科目核算。7．解析：根據題中資料，每股留存收益增加=每股收益-每股現金股利=4-1=3（元），股數=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400（萬股），所有者權益=400×30=12000（萬元），權益乘數=（12000+6000）/12000=1.5。選項B正確。8．解析：選項C，屬于保守融資策略的內容；激進融資策略下，全部波動性流動資產以及部分永久性流動資產使用短期融資方式融資。9．解析：反映盈利能力狀況的修正指標有：銷售利潤率、利潤現金保障倍數、成本費用利潤率、資本收益率（選項C）。選項AD是評價企業(yè)盈利能力狀況的基本指標，選項B是評價企業(yè)債務風險狀況的基本指標。10．解析：2021年年末，該固定資產的賬面價值＝420－420×6/21×6/12＝360（萬元）；計稅基礎＝420－420/4×6/12＝367.5（萬元）；資產的賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產金額＝（367.5－360）×25％＝1.875（萬元）。借：遞延所得稅資產1.875貸：所得稅費用1.87511．解析：資產負債表日，企業(yè)應當按照準則的規(guī)定，以預期信用損失為基礎，對分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產進行減值會計處理并在其他綜合收益中確認減值準備，同時將減值損失或減值利得計入當期損益（信用減值損失），且不應減少該金融資產在資產負債表中列示的賬面價值。12．解析：選項A，預計負債的計稅基礎為0，小于賬面價值，產生可抵扣暫時性差異；選項B，資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異；選項C，存貨計提存貨跌價準備，資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異；選項D，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，超過當年銷售收入15%的部分，以后年度可以稅前扣除，因此產生可抵扣暫時性差異。13．解析：2021年度資金需要量＝（3200－3200×8%）×（1＋15%）×（1－0）＝3385.6（萬元）。14．解析：債權投資、應收賬款、應收票據均屬于貨幣性資產，因此該交換不屬于非貨幣性資產交換。15．解析：1月應確認收入300元；2月應確認收入＝840/3×2－300＝260（元）；3月應確認收入＝840－300－260＝280（元）［或＝840/3＝280（元）］；4月份應確認收入額＝3000/12×4－840＝160（元）；5月份確認收入＝3000/12＝250（元）。16．解析：清算凈值屬于清算凈值類科目。17．解析：甲公司2020年末應確認投資收益＝［1600－（1000－800）×50%］×40%＝600（萬元）18．解析：有合同部分：存貨的成本＝100×2.5＝250（萬元），可變現凈值＝100×（3－0.2）＝280（萬元），未發(fā)生減值。無合同部分：存貨的成本＝（120－100）×2.5＝50（萬元），可變現凈值＝（120－100）×（2.6－0.2）＝48（萬元），發(fā)生減值。因此，資產負債表“存貨”中列示的金額＝250＋48＝298（萬元）。19．解析：選項ABC屬于日后調整事項；選項D，日后期間滿足劃分為持有待售類別的條件，因該情況在資產負債表日不存在，所以屬于非調整事項。20．解析：選項A，無形資產具有可控制性，客戶基礎、客戶關系和市場份額等，企業(yè)無法對其進行控制，通常不作為無形資產。21．解析：選項A，體現了不同企業(yè)會計信息的可比性要求；選項C，體現了及時性要求；選項D，體現了謹慎性要求。22．解析：甲公司該項應收票據的到期值=1130000×（1＋9%×3/12）=1155425（元），貼現息=1155425×12%×2/12=23108.5（元），貼現額=1155425-23108.5=1132316.5（元），貼現時應收票據的賬面余額=1130000×（1＋9%×1/12）=1138475（元），所以應計入財務費用的金額=1138475-1132316.5=6158.5（元）。會計分錄為：借：銀行存款1132316.5財務費用6158.5貸：應收票據113847523．解析：2×21年年末，該金融資產攤余成本＝1080×（1＋5.2%）－1000×6%＝1076.16（萬元），應確認其他綜合收益金額＝1120－1076.16＝43.84（萬元）。2×21年1月1日：借：其他債權投資——成本1000——利息調整80貸：銀行存款10802×21年12月31日：借：應收利息60貸：其他債權投資——利息調整3.84投資收益（1080×5.2%）56.16借：其他債權投資——公允價值變動43.84貸：其他綜合收益43.8424．解析：選項A，職工薪酬是指企業(yè)在職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。25．解析：2013年12月31日，以攤余成本計量的金融資產的攤余成本=（509500-30000）×（1+7%）-500000×6%=483065（元）。26．解析：庫存股的成本＝300×0.9＝270（萬元），因此注銷股份時記入“資本公積——股本溢價”科目的金額＝300×1－270＝30（萬元）。借：庫存股270貸：銀行存款270借：股本300貸：庫存股270資本公積——股本溢價3027．解析：這筆銷售對凈利潤的影響額＝（500－320）×（1－8%）×（1－25%）＝124.2（萬元）。借：銀行存款等500貸：主營業(yè)務收入［500×（1－8%）］460預計負債（500×8%）40借：主營業(yè)務成本［320×（1－8%）］294.4應收退貨成本（320×8%）25.6貸：庫存商品320借：遞延所得稅資產（40×25%）10貸：所得稅費用10借：所得稅費用6.4貸：遞延所得稅負債（25.6×25%）6.4借：所得稅費用［（500－320）×25%］45貸：應交稅費——應交所得稅4528．解析：選項AC，適用于現值計量屬性；選項B，適用于重置成本計量屬性。29．解析：經營杠桿系數＝息稅前利潤變動率/銷售量變動率＝利潤對銷售量的敏感系數30．解析：驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用一般應計入管理費用，不計入存貨成本（不包括在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用）。31．解析：對固定資產折舊年限、折舊方法的變更屬于會計估計變更，會計估計變更應采用未來適用法。32．解析：如果報告期內銷售的商品在資產負債表日后期間發(fā)生了退貨，應作資產負債表日后調整事項處理，即調整報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本，日后期間編制調整分錄時應該用以前年度損益調整科目代替主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。33．解析：債券的剩余期限不影響債權投資攤余成本金額。34．解析：甲公司換入該設備的入賬價值＝換出資產的公允價值250－收到的補價20＋為換入資產發(fā)生的相關稅費5＝235（萬元）。借：固定資產235累計攤銷110銀行存款（20－5）15貸：無形資產350資產處置損益［250－（350－110）］1035．解析：相關會計分錄為：確認時：借：生產成本、制造費用、銷售費用、管理費用等（公允價值＋銷項稅額）貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利（公允價值＋銷項稅額）發(fā)放時：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入（公允價值）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（公允價值×增值稅稅率）借：主營業(yè)務成本（賬面價值）貸：庫存商品（賬面價值）36．解析：分配股利、利潤和償付利息支付的現金＝（45－25）（應付利息本期減少額）＋（15＋22）＝57（萬元）。37．解析：破產企業(yè)的劃撥土地使用權被國家收回，國家給予一定補償的，按照收到的補償金額，借記“現金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。38．解析：固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務費；購入需安裝的固定資產，還需將其安裝過程中發(fā)生的可歸屬于該項資產的安裝費、材料費等項目計入其入賬價值，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅不計入固定資產入賬價值。本題中，該固定資產的入賬價值＝300＋20＋5＝325（萬元），選項B正確。39．解析：甲公司應負擔的本年虧損額＝5000×35％＝1750（萬元），大于長期股權投資與長期債權的合計數1560（即1260＋300）萬元，因此只能確認投資損失1560萬元，超額的部分190萬元備查登記。借：投資收益1560貸：長期股權投資——損益調整1260長期應收款30040．解析：“交易性金融資產——成本”明細科目核算的是交易性金融資產的入賬價值。41．解析：選項D是上市公司特殊財務分析的比率，理論上是每股股價的最低價值；選項E反映獲取現金能力的比率。42．解析：反映企業(yè)盈利能力的財務指標主要有營業(yè)利潤率、總資產報酬率、凈資產收益率、成本費用利潤率、資本收益率和利潤現金保障倍數。選項B、D屬于反映償債能力的比率，選項E屬于反映資產質量狀況的比率。43．解析：選項A、C、D，按照稅法的有關規(guī)定，支付的各項贊助費，支付的違反稅收規(guī)定的罰款，債務擔保損失在以后期間不得在稅前扣除，因此，其計稅基礎等于其賬面價值；選項B，購買國債的利息收入稅法上不要求納稅，計稅基礎也等于賬面價值；選項E，對于計提的產品質量保證，當期稅法上不允許扣除，保修費用實際發(fā)生時可稅前扣除，負債的計稅基礎為0，負債的賬面價值和計稅基礎不相等。44．解析：選項B，采用期限匹配融資策略，資金來源的有效期與資產的有效期的匹配，只是一種戰(zhàn)略性的觀念匹配，而不要求實際金額完全匹配；選項D，在保守融資策略中，企業(yè)對所有的非流動資產和永久性流動資產