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1.下列交易或事項(xiàng)形成的其他綜合收益中,在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是()。A.其他權(quán)益工具投資在持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)B.其他債權(quán)投資在持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的其他綜合收益D.債權(quán)投資重分類(lèi)為其他債權(quán)投資時(shí)形成的其他綜合收益2.甲公司系增值稅一般納稅人,下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口原材料入賬價(jià)值的是()。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅B.關(guān)稅C.入庫(kù)前的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)D.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款3.若企業(yè)只生產(chǎn)銷(xiāo)售一種產(chǎn)品,在采用本量利方法分析時(shí),假設(shè)只有銷(xiāo)售量提高,其他因素不變的情況下,下列各項(xiàng)表述中正確的是()。A.邊際貢獻(xiàn)率提高B.盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量提高C.安全邊際提高D.盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率不變4.下列關(guān)于金融負(fù)債和權(quán)益工具確認(rèn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。A.如果企業(yè)能夠無(wú)條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn),則此類(lèi)交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的結(jié)算條款不構(gòu)成金融負(fù)債B.相關(guān)金融工具如果沒(méi)有發(fā)放股利對(duì)發(fā)行方普通股的價(jià)格可能產(chǎn)生的負(fù)面影響,不會(huì)影響金融負(fù)債和權(quán)益工具的劃分C.企業(yè)以自身權(quán)益工具結(jié)算的非衍生工具合同,交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量是固定的,應(yīng)分類(lèi)為金融負(fù)債D.某些金融工具雖然沒(méi)有明確包含交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)義務(wù)的條款和條件,但有可能形成間接合同義務(wù),則需要具體情況具體分析5.(2021年真題)甲公司為一家飲料生產(chǎn)企業(yè),淡季需占用貨幣資金為200萬(wàn)元,應(yīng)收賬款為100萬(wàn)元,存貨為700萬(wàn)元,同時(shí)還需占用1200萬(wàn)元固定資產(chǎn),假設(shè)無(wú)其他資產(chǎn)。旺季需額外增加季節(jié)性存貨200萬(wàn)元。長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益總額始終保持在1800萬(wàn)元,其余通過(guò)短期借款籌集資金。不考慮其他因素,則甲公司采取的流動(dòng)資產(chǎn)的融資策略是()。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略C.溫和融資策略D.激進(jìn)融資策略6.(2019年真題)判斷一項(xiàng)金融工具是劃分為權(quán)益工具還是金融負(fù)債,應(yīng)考慮的基本原則是()。A.未來(lái)實(shí)施分配的意向B.發(fā)行方對(duì)一段時(shí)期內(nèi)的損益的預(yù)期C.發(fā)行方未分配利潤(rùn)等可供分配的權(quán)益的金額D.是否存在無(wú)條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)7.(2021年真題)2021年2月10日甲公司賒銷(xiāo)一批材料給乙公司,應(yīng)收價(jià)稅合計(jì)金額為150000元。當(dāng)年5月10日,乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù),經(jīng)雙方協(xié)議,甲公司同意減免乙公司10000元債務(wù)。甲公司已對(duì)該債權(quán)計(jì)提了1000元壞賬準(zhǔn)備,則甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()元。A.9000B.10000C.140000D.1500008.某企業(yè)本年度銷(xiāo)售量為1000件,單位售價(jià)120元,固定成本為30000元,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為42000元,所得稅稅率為25%,假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng),該產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)為()元。A.35B.40C.72D.869.2020年1月1日,甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券,實(shí)際收到的款項(xiàng)為18800萬(wàn)元,該債券面值總額為18000萬(wàn)元,票面年利率為5%。利息于每年年末支付;實(shí)際年利率為4%,2020年12月31日,甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為()萬(wàn)元。A.18000B.18652C.18800D.1894810.2×20年3月6日,甲公司支付價(jià)款2020萬(wàn)元(含交易費(fèi)用5萬(wàn)元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元),購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股,占乙公司有表決權(quán)股權(quán)的0.5%。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年3月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元。6月30日,該股票市價(jià)為每股16元。2×20年11月8日,甲公司由于特殊原因,以每股19元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素,則處置該金融資產(chǎn)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額是()萬(wàn)元。A.-105B.300C.-120D.-10011.某公司資產(chǎn)總額為9000萬(wàn)元,其中永久性流動(dòng)資產(chǎn)為2400萬(wàn)元,波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)為1600萬(wàn)元,該公司長(zhǎng)期資金來(lái)源金額為8100萬(wàn)元,不考慮其他情形,可以判斷該公司的融資策略屬于()。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略C.激進(jìn)融資策略D.風(fēng)險(xiǎn)匹配融資策略12.甲企業(yè)有一項(xiàng)年金,存續(xù)期為8年,前3年無(wú)現(xiàn)金流出,后5年每年年初流出120萬(wàn)元。假定年利率為5%,則該項(xiàng)年金現(xiàn)值的計(jì)算公式中,錯(cuò)誤的是()。A.120×(P/A,5%,5)×(P/F,5%,2)B.120×(P/A,5%,5)×(P/F,5%,3)×(1+5%)C.120×[(P/A,5%,8)-(P/A,5%,3)]D.120×[(P/A,5%,7)-(P/A,5%,2)]13.下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述,正確的是()。A.銀行對(duì)賬單余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額B.銀行存款日記賬余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用于核對(duì)企業(yè)銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤,并作為原始憑證記賬D.未達(dá)賬項(xiàng)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理,取得結(jié)算憑證后作為原始憑證14.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù),經(jīng)協(xié)商,乙公司同意甲公司以一批庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日,重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元;用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元,公允價(jià)值為700萬(wàn)元,增值稅稅額為91萬(wàn)元。不考慮其他因素,該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。A.100B.209C.309D.30015.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí),所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.以前沒(méi)有建造合同業(yè)務(wù),初次承接的建造合同采用履約進(jìn)度核算C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%16.甲公司對(duì)應(yīng)收賬款按照余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提比例為8%。2015年年初,壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為10萬(wàn)元,2015年年末應(yīng)收賬款余額為250萬(wàn)元。2016年12月8日應(yīng)收賬款中客戶A所欠30萬(wàn)元無(wú)法收回,確認(rèn)為壞賬。2016年年末,應(yīng)收賬款余額為300萬(wàn)元。2017年5月10日,上年已沖銷(xiāo)的壞賬又收回10萬(wàn)元。2017年年末,應(yīng)收賬款余額為500萬(wàn)元。不考慮其他因素,則甲公司2015年至2017年累計(jì)計(jì)入信用減值損失的金額為()萬(wàn)元。A.55B.40C.50D.3417.(2022年真題)由于發(fā)行的金融工具原合同條款約定的條件隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而發(fā)生變化,導(dǎo)致原歸類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具重分類(lèi)為金融負(fù)債,核算時(shí)不涉及的會(huì)計(jì)科目是()。A.資本公積B.應(yīng)付債券C.其他權(quán)益工具D.其他綜合收益18.甲公司產(chǎn)銷(xiāo)某種服裝,2020年銷(xiāo)售額為2500萬(wàn)元,變動(dòng)成本率為60%,年固定成本為300萬(wàn)元。2021年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額為2800萬(wàn)元,則2021年甲公司的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為()。A.1.22B.1.25C.1.37D.1.4319.企業(yè)自行建造廠房過(guò)程中發(fā)生的下列支出,不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本的是()。A.支付在建工程設(shè)計(jì)費(fèi)B.支付在建工程項(xiàng)目管理人員工資C.領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅D.計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備20.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中,正確的是()。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的售價(jià)B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的實(shí)質(zhì)重于形式要求C.存貨采用計(jì)劃成本法核算時(shí),期末與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較的成本應(yīng)為調(diào)整后的實(shí)際成本D.為執(zhí)行銷(xiāo)售合同而持有的存貨,應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)21.丙公司期末原材料的賬面余額為5300萬(wàn)元,數(shù)量為100件,已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為480萬(wàn)元,專門(mén)用于生產(chǎn)與丁公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定:丙公司為丁公司提供甲產(chǎn)品50件,每件售價(jià)110萬(wàn)元。預(yù)計(jì)將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為710萬(wàn)元,銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元。本期期末市場(chǎng)上該原材料每件售價(jià)為52萬(wàn)元,估計(jì)銷(xiāo)售原材料每件尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響,則本期末該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()萬(wàn)元。A.520B.480C.40D.5022.發(fā)行方按合同條款的約定贖回所發(fā)行的分類(lèi)為金融負(fù)債的金融工具,贖回日該工具的賬面價(jià)值與贖回價(jià)格的差額應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是()。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.其他綜合收益C.資本公積D.公允價(jià)值變動(dòng)損益23.甲公司2017年6月20日銷(xiāo)售一批價(jià)值5000元(含增值稅)的商品給乙公司,乙公司于次日開(kāi)具一張面值5000元,年利率8%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要,于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為12%,則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是()元。A.5100B.5099C.5049D.499924.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其他貨幣資金進(jìn)行檢查,有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的其他貨幣資金,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,借記()。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外收入25.甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項(xiàng):(1)出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入200萬(wàn)元;(2)固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失50萬(wàn)元;(3)處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬(wàn)元;(4)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬(wàn)元;(5)持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降80萬(wàn)元。假定上述交易或事項(xiàng)均不考慮相關(guān)稅費(fèi),則甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額是()萬(wàn)元。A.170B.140C.220D.27026.企業(yè)將收到國(guó)家指定為資本性投入具有專項(xiàng)用途的款項(xiàng)用于工程項(xiàng)目,待項(xiàng)目完工,款項(xiàng)對(duì)應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分,在核銷(xiāo)專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目為()。A.其他綜合收益B.營(yíng)業(yè)外收入C.遞延收益D.資本公積——資本溢價(jià)27.某企業(yè)2011年12月31日銀行存款日記賬余額為10萬(wàn)元,經(jīng)查無(wú)記賬差錯(cuò),但發(fā)現(xiàn):(1)企業(yè)期末計(jì)提了12月1日至31日的定期存款利息2萬(wàn)元;(2)銀行支付了水電費(fèi)5萬(wàn)元,但企業(yè)尚未入賬;(3)企業(yè)已轉(zhuǎn)賬支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款1萬(wàn)元,但銀行尚未入賬。則該企業(yè)12月31日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額為()萬(wàn)元。A.4B.5C.7D.1028.甲公司用庫(kù)存商品換入乙公司特許使用權(quán)。交換日,甲公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值為520萬(wàn)元,不含稅公允價(jià)值為650萬(wàn)元,增值稅稅額為84.5萬(wàn)元;乙公司特許使用權(quán)不含稅公允價(jià)值為800萬(wàn)元,增值稅稅額為48萬(wàn)元。在交換中甲公司支付給乙公司銀行存款113.5萬(wàn)元,支付特許使用權(quán)相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元,假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他稅費(fèi),則甲公司換入特許使用權(quán)的入賬價(jià)值總額為()萬(wàn)元。A.801B.800C.914.5D.764.529.2021年6月30日,甲公司銀行存款日記賬賬面余額為452萬(wàn)元,收到銀行對(duì)賬單的余額為410萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì),存在以下記賬錯(cuò)誤及未達(dá)賬項(xiàng):甲公司從銀行提取現(xiàn)金32萬(wàn)元,會(huì)計(jì)人員誤記為23萬(wàn)元;銀行代付電話費(fèi)15萬(wàn)元,但公司未接到銀行的付款通知,尚未入賬;甲公司收到轉(zhuǎn)賬支票一張,金額為18萬(wàn)元,銀行尚未入賬。則甲公司6月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為()萬(wàn)元。A.437B.428C.419D.41030.商業(yè)信用作為企業(yè)短期籌資的方式,具體表現(xiàn)形式包括()。A.應(yīng)付股利B.含信用條件的應(yīng)收賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.商業(yè)承兌匯票E.短期借款31.企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)時(shí),下列事項(xiàng)應(yīng)借記“在建工程”科目的有()。A.在建工程完工后已領(lǐng)出的剩余物資退庫(kù)B.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的未形成產(chǎn)品的試車(chē)費(fèi)用C.在建工程領(lǐng)用工程物資D.補(bǔ)付承包企業(yè)的工程款E.因自然災(zāi)害原因造成在建工程毀損32.某公司普通股目前的股價(jià)為10元/股,籌資費(fèi)用率為4%,上年支付的每股股利為2元,股利固定增長(zhǎng)率3%,則該企業(yè)利用留存收益的資本成本為()。A.23.00%B.23.83%C.24.46%D.23.60%33.某企業(yè)于20×9年1月1日開(kāi)始購(gòu)建辦公樓,工期預(yù)計(jì)為2年。工程占用兩筆一般借款:第一筆為20×9年1月1日借入的800萬(wàn)元,借款年利率為6%,期限為2年,分期付息到期還本;第二筆為20×9年7月1日借入的500萬(wàn)元,借款年利率為5%,期限為3年,分期付息到期還本;該企業(yè)20×9年為購(gòu)建辦公樓使用一般借款的情況為:1月1日支出300萬(wàn)元,6月30日支出500萬(wàn)元,10月1日支出200萬(wàn)元。不考慮其他因素,則20×9年一般借款的利息資本化金額為()萬(wàn)元。A.35.5B.34.56C.60.5D.50.2834.下列屬于相關(guān)成本的是()。A.沉沒(méi)成本B.過(guò)去成本C.差額成本D.賬面成本35.某企業(yè)每年所需的原材料為20000件,企業(yè)每次訂貨費(fèi)用為100元,存貨年儲(chǔ)存費(fèi)率為0.2元/件。該企業(yè)經(jīng)濟(jì)訂貨批量下存貨總成本為()元。A.872B.894C.875D.88236.下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)在復(fù)蘇階段采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是()。A.實(shí)行長(zhǎng)期租賃B.出售多余設(shè)備C.提高產(chǎn)品價(jià)格D.建立投資標(biāo)準(zhǔn)37.銷(xiāo)售商品的售后回購(gòu),如果企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而附有回購(gòu)義務(wù),且回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的,在會(huì)計(jì)核算上不確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入,而作為租賃交易處理。這一做法遵循了()要求。A.實(shí)質(zhì)重于形式B.重要性C.可比性D.謹(jǐn)慎性38.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。20×9年1月2日,甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品1臺(tái),銷(xiāo)售價(jià)格為30000萬(wàn)元,合同約定分3次于每年12月31日等額收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為27232萬(wàn)元,年實(shí)際利率為5%。產(chǎn)品的成本為15000萬(wàn)元,產(chǎn)品已于1月2日發(fā)出。20×9年12月31日,收到第一筆貨款10000萬(wàn)元,并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。則20×9年年末長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.20000B.18593.6C.15870.4D.1723239.某公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按季計(jì)算匯兌損益。3月9日收到一張期限為三個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù),票面金額為300萬(wàn)美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.21元人民幣。6月20日如數(shù)收到300萬(wàn)美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.27元人民幣。3月31日的匯率為1美元=7.25元人民幣;4月30日的匯率為1美元=7.24元人民幣;5月31日的匯率為1美元=7.26元人民幣。6月30日的匯率為1美元=7.28元人民幣。該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為()萬(wàn)元。A.0B.3C.6D.940.下列關(guān)于債務(wù)重組中債權(quán)和債務(wù)終止確認(rèn)的表述中,錯(cuò)誤的是()。A.債權(quán)人在收取債權(quán)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止時(shí)終止確認(rèn)債權(quán)B.債務(wù)人在債務(wù)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)解除時(shí)終止確認(rèn)債務(wù)C.在報(bào)告期間已經(jīng)開(kāi)始協(xié)商、但在報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表日后的債務(wù)重組,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)D.債權(quán)人終止確認(rèn)其他債權(quán)投資的,應(yīng)將持有期間累計(jì)確認(rèn)的利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出41.(2021年真題)商業(yè)信用作為企業(yè)短期籌資的方式,具體表現(xiàn)形式包括()。A.應(yīng)付股利B.含信用條件的應(yīng)收賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.商業(yè)承兌匯票E.短期借款42.關(guān)于投入資本的核算,下列說(shuō)法正確的有()。A.企業(yè)可以用固定資產(chǎn)、股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資B.收到股東以貨幣資金出資時(shí),若投入的金額超過(guò)所占注冊(cè)資本的比例,超過(guò)的部分應(yīng)記入“資本公積”C.投資者投入的外幣,按合同約定的匯率折合為人民幣入賬D.接受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn),合同價(jià)格不公允的,應(yīng)按原賬面價(jià)值入賬E.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間用利潤(rùn)歸還投資的,應(yīng)按實(shí)際歸還投資的金額,借記“利潤(rùn)分配(利潤(rùn)歸還投資)”科目43.(2018年真題)企業(yè)發(fā)行債券采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的利息費(fèi)用,可能借記的科目有()。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.在建工程E.研發(fā)支出44.下列成本費(fèi)用中,一般屬于存貨變動(dòng)儲(chǔ)存成本的有()。A.庫(kù)存商品保險(xiǎn)費(fèi)B.存貨資金應(yīng)計(jì)利息C.存貨破損和變質(zhì)損失D.倉(cāng)庫(kù)折舊費(fèi)E.倉(cāng)庫(kù)職工的固定工資45.下列屬于企業(yè)收購(gòu)的內(nèi)容的有()。A.吸收合并B.兼并C.新設(shè)合并D.控制權(quán)性收購(gòu)E.非控制權(quán)性收購(gòu)46.下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,正確的有()。A.某單項(xiàng)資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)大于整個(gè)市場(chǎng)投資組合的風(fēng)險(xiǎn),可以判定該項(xiàng)資產(chǎn)的β值大于1B.在證券資產(chǎn)組合中,能夠隨著資產(chǎn)種類(lèi)增加而降低直至消除的風(fēng)險(xiǎn)為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)C.證券資產(chǎn)組合可以消除非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)D.只有當(dāng)相關(guān)系數(shù)大于0時(shí),才能消除非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)E.一般來(lái)說(shuō),隨著證券資產(chǎn)組合中資產(chǎn)個(gè)數(shù)的增加,證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐漸降低47.下列各項(xiàng)中,屬于以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)缺點(diǎn)的有()。A.沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素B.通常只適用于上市公司,非上市公司難以應(yīng)用C.股價(jià)受眾多因素影響,不能完全準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況D.強(qiáng)調(diào)得更多的是股東利益,對(duì)其他相關(guān)者的利益重視不夠E.過(guò)于理論化,不易操作48.按計(jì)劃成本進(jìn)行存貨核算,下列說(shuō)法正確的有()。A.發(fā)出材料的實(shí)際成本等于發(fā)出材料的計(jì)劃成本加上應(yīng)分?jǐn)偟牟町愵~B.發(fā)出材料應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本差異額等于發(fā)出材料的計(jì)劃成本乘以差異率C.“材料成本差異”賬戶的余額方向不固定D.“材料采購(gòu)”賬戶借方余額為超支差異額E.結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”的方向不固定49.下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有()。A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅B.上年度誤將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的貸方差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C.上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.上年度誤將購(gòu)入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用E.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的退回沖減以前年度銷(xiāo)售產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入50.下列各項(xiàng)中,屬于固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)的股利政策優(yōu)點(diǎn)的有()。A.穩(wěn)定的股利有利于樹(shù)立公司的良好形象B.穩(wěn)定的股利有利于優(yōu)化公司資本結(jié)構(gòu)C.穩(wěn)定的股利使股利與公司盈余密切掛鉤D.穩(wěn)定的股利額有助于投資者安排股利收入和支出E.穩(wěn)定的股利有利于穩(wěn)定股票的價(jià)格51.企業(yè)發(fā)行的應(yīng)付債券產(chǎn)生的利息調(diào)整,每期攤銷(xiāo)時(shí)可能計(jì)入的賬戶有()。A.制造費(fèi)用B.銷(xiāo)售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.研發(fā)支出——資本化支出E.應(yīng)收利息52.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說(shuō)法,錯(cuò)誤的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法,折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更B.無(wú)論哪種固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法,在計(jì)算折舊額時(shí),最終都需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值C.若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異,應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊D.若當(dāng)企業(yè)按規(guī)定定期對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核時(shí),發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)數(shù)有重大差異,則應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限E.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更53.下列企業(yè)籌資方式中,屬于直接籌資的有()。A.發(fā)行股票B.銀行借款C.融資租賃D.發(fā)行債券E.吸收直接投資54.采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí),下列各項(xiàng)不屬于自發(fā)性債務(wù)的有()。A.應(yīng)付職工薪酬B.短期借款C.短期融資券D.應(yīng)交稅費(fèi)E.應(yīng)付賬款55.下列各項(xiàng)中,屬于杜邦分析法中所涉及的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)有()。A.總資產(chǎn)報(bào)酬率B.銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率C.營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率D.產(chǎn)權(quán)比率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率56.下列關(guān)于其他債權(quán)投資的核算表述中,正確的有()。A.交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.處置凈損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C.公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,應(yīng)計(jì)入投資收益E.計(jì)提減值時(shí),貸記“其他綜合收益”科目57.下列各項(xiàng),不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的有()。A.房地產(chǎn)企業(yè)自行建造后用于出售的房地產(chǎn)B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)自行建造后已出租的房地產(chǎn)C.房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入的準(zhǔn)備投入開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán)D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)外出租的生產(chǎn)線E.已出租的土地使用權(quán)58.2019年1月1日,甲公司以銀行存款3950萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán),另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元,相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元,其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。不考慮其他因素,下列甲公司2019年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬(wàn)元D.確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元E.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4830萬(wàn)元59.下列各項(xiàng)中,屬于股票投資優(yōu)點(diǎn)的有()。A.投資收益高B.能降低購(gòu)買(mǎi)力的損失C.一般風(fēng)險(xiǎn)較小D.能達(dá)到控制股份公司的目的E.流動(dòng)性很強(qiáng)60.利用留存收益的籌資特點(diǎn)包括()。A.信息溝通與披露成本較大B.不用發(fā)生籌資費(fèi)用C.維持公司的控制權(quán)分布D.籌資數(shù)額有限E.不存在資本成本61.2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:資料一:甲公司的W商場(chǎng)自營(yíng)業(yè)開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃,客戶在W商場(chǎng)每消費(fèi)100元可獲得1積分,每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2020年度,甲公司的W商場(chǎng)銷(xiāo)售X商品85000萬(wàn)元,相應(yīng)的商品成本73000萬(wàn)元;截至2020年12月31日,甲公司W(wǎng)商場(chǎng)共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬(wàn)個(gè);客戶共兌換了450萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場(chǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二:2×20年9月1日,甲公司向乙公司銷(xiāo)售2000件Y產(chǎn)品,單位銷(xiāo)售價(jià)格為0.4萬(wàn)元,單位成本為0.3萬(wàn)元,銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定,乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品,2×20年9月1日,甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%,2×20年9月30日,甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%,2×20年10月31日,甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品,并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。資料三:2×20年12月10日,甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷(xiāo)售成本為100萬(wàn)元的S產(chǎn)品,售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行。至2×20年12月31日,該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份,當(dāng)日,丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元。資料四:2×20年12月31日,甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款,對(duì)其2×20年第四季度銷(xiāo)售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題,其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題,其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的6%,2×20年第四季度,甲公司P產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶,控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料一,甲公司的W商場(chǎng)2020年度X商品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為()萬(wàn)元。A.758.18B.84241.82C.85000D.84158.4262.2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:資料一:甲公司的W商場(chǎng)自營(yíng)業(yè)開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃,客戶在W商場(chǎng)每消費(fèi)100元可獲得1積分,每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2020年度,甲公司的W商場(chǎng)銷(xiāo)售X商品85000萬(wàn)元,相應(yīng)的商品成本73000萬(wàn)元;截至2020年12月31日,甲公司W(wǎng)商場(chǎng)共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬(wàn)個(gè);客戶共兌換了450萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場(chǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二:2×20年9月1日,甲公司向乙公司銷(xiāo)售2000件Y產(chǎn)品,單位銷(xiāo)售價(jià)格為0.4萬(wàn)元,單位成本為0.3萬(wàn)元,銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定,乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品,2×20年9月1日,甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%,2×20年9月30日,甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%,2×20年10月31日,甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品,并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。資料三:2×20年12月10日,甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷(xiāo)售成本為100萬(wàn)元的S產(chǎn)品,售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行。至2×20年12月31日,該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份,當(dāng)日,丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元。資料四:2×20年12月31日,甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款,對(duì)其2×20年第四季度銷(xiāo)售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題,其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題,其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的6%,2×20年第四季度,甲公司P產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶,控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料一中的交易或事項(xiàng),甲公司的W商場(chǎng)2020年度有關(guān)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中正確的有()。A.2020年應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85000萬(wàn)元B.2020年末合同負(fù)債的余額為312.19萬(wàn)元C.2020年應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入84687.81萬(wàn)元D.2020年應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入84158.42萬(wàn)元E.2020年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本73000萬(wàn)元63.2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:資料一:甲公司的W商場(chǎng)自營(yíng)業(yè)開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃,客戶在W商場(chǎng)每消費(fèi)100元可獲得1積分,每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2020年度,甲公司的W商場(chǎng)銷(xiāo)售X商品85000萬(wàn)元,相應(yīng)的商品成本73000萬(wàn)元;截至2020年12月31日,甲公司W(wǎng)商場(chǎng)共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬(wàn)個(gè);客戶共兌換了450萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場(chǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二:2×20年9月1日,甲公司向乙公司銷(xiāo)售2000件Y產(chǎn)品,單位銷(xiāo)售價(jià)格為0.4萬(wàn)元,單位成本為0.3萬(wàn)元,銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定,乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品,2×20年9月1日,甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%,2×20年9月30日,甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%,2×20年10月31日,甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品,并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。資料三:2×20年12月10日,甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷(xiāo)售成本為100萬(wàn)元的S產(chǎn)品,售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行。至2×20年12月31日,該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份,當(dāng)日,丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元。資料四:2×20年12月31日,甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款,對(duì)其2×20年第四季度銷(xiāo)售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題,其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題,其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的6%,2×20年第四季度,甲公司P產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶,控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料二中的交易或事項(xiàng),甲公司2×20年9月30日的預(yù)計(jì)負(fù)債的余額為貸方()萬(wàn)元。A.50B.80C.40D.064.2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:資料一:甲公司的W商場(chǎng)自營(yíng)業(yè)開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃,客戶在W商場(chǎng)每消費(fèi)100元可獲得1積分,每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2020年度,甲公司的W商場(chǎng)銷(xiāo)售X商品85000萬(wàn)元,相應(yīng)的商品成本73000萬(wàn)元;截至2020年12月31日,甲公司W(wǎng)商場(chǎng)共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬(wàn)個(gè);客戶共兌換了450萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場(chǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二:2×20年9月1日,甲公司向乙公司銷(xiāo)售2000件Y產(chǎn)品,單位銷(xiāo)售價(jià)格為0.4萬(wàn)元,單位成本為0.3萬(wàn)元,銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定,乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品,2×20年9月1日,甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%,2×20年9月30日,甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%,2×20年10月31日,甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品,并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。資料三:2×20年12月10日,甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷(xiāo)售成本為100萬(wàn)元的S產(chǎn)品,售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行。至2×20年12月31日,該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份,當(dāng)日,丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元。資料四:2×20年12月31日,甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款,對(duì)其2×20年第四季度銷(xiāo)售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題,其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題,其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的6%,2×20年第四季度,甲公司P產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶,控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料二中的交易或事項(xiàng),甲公司2×20年10月31日應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為()萬(wàn)元。A.8B.15C.30D.4065.2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:資料一:甲公司的W商場(chǎng)自營(yíng)業(yè)開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃,客戶在W商場(chǎng)每消費(fèi)100元可獲得1積分,每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2020年度,甲公司的W商場(chǎng)銷(xiāo)售X商品85000萬(wàn)元,相應(yīng)的商品成本73000萬(wàn)元;截至2020年12月31日,甲公司W(wǎng)商場(chǎng)共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬(wàn)個(gè);客戶共兌換了450萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場(chǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二:2×20年9月1日,甲公司向乙公司銷(xiāo)售2000件Y產(chǎn)品,單位銷(xiāo)售價(jià)格為0.4萬(wàn)元,單位成本為0.3萬(wàn)元,銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定,乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品,2×20年9月1日,甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%,2×20年9月30日,甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%,2×20年10月31日,甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品,并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。資料三:2×20年12月10日,甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷(xiāo)售成本為100萬(wàn)元的S產(chǎn)品,售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行。至2×20年12月31日,該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份,當(dāng)日,丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元。資料四:2×20年12月31日,甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款,對(duì)其2×20年第四季度銷(xiāo)售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題,其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題,其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的6%,2×20年第四季度,甲公司P產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶,控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料三中的交易或事項(xiàng),甲公司2×20年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為()萬(wàn)元。A.610B.580C.150D.60066.2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:資料一:甲公司的W商場(chǎng)自營(yíng)業(yè)開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃,客戶在W商場(chǎng)每消費(fèi)100元可獲得1積分,每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2020年度,甲公司的W商場(chǎng)銷(xiāo)售X商品85000萬(wàn)元,相應(yīng)的商品成本73000萬(wàn)元;截至2020年12月31日,甲公司W(wǎng)商場(chǎng)共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬(wàn)個(gè);客戶共兌換了450萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場(chǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二:2×20年9月1日,甲公司向乙公司銷(xiāo)售2000件Y產(chǎn)品,單位銷(xiāo)售價(jià)格為0.4萬(wàn)元,單位成本為0.3萬(wàn)元,銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定,乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品,2×20年9月1日,甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%,2×20年9月30日,甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%,2×20年10月31日,甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品,并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。資料三:2×20年12月10日,甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷(xiāo)售成本為100萬(wàn)元的S產(chǎn)品,售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行。至2×20年12月31日,該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份,當(dāng)日,丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元。資料四:2×20年12月31日,甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款,對(duì)其2×20年第四季度銷(xiāo)售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題,其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題,其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的6%,2×20年第四季度,甲公司P產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶,控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料四中的交易或事項(xiàng),甲公司2×20年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)的金額為()萬(wàn)元。A.45B.20C.11.25D.067.甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元,與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變;預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:資料一:2020年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二:2020年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元,同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末,保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三:2020年12月31日,甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四:2019年12月31日,甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫(xiě)字樓,立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租,租期為2年,并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年,其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí),該寫(xiě)字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。甲公司2020年度的應(yīng)交所得稅為()萬(wàn)元。A.2380B.2500C.2505D.247568.2020年1月1日,甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同,向乙公司租入某大樓的某一層用于零售經(jīng)營(yíng)。根據(jù)租賃合同的約定,有關(guān)資料如下:(1)商業(yè)用房的租賃期為10年,并擁有3年的續(xù)租選擇權(quán)。租賃期內(nèi)每年租金為30萬(wàn)元,續(xù)租期間每年租金25萬(wàn)元,均于每年年初支付。(2)租賃期間如果甲公司每年銷(xiāo)售收入超過(guò)1000萬(wàn)元,當(dāng)年還需支付按銷(xiāo)售額的2‰計(jì)算的租金,于當(dāng)年年底支付。(3)為獲得該項(xiàng)租賃,甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬(wàn)元,其中3萬(wàn)元為向該樓層前任租戶支付的款項(xiàng),2萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì),乙公司同意補(bǔ)償甲公司2.5萬(wàn)元的傭金。(4)在租賃期開(kāi)始日,甲公司評(píng)估后認(rèn)為,可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。(5)甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率,其增量借款利率為每年6%。(P/A,6%,10)=7.3601,(P/A,6%,9)=6.8017,(P/A,6%,3)=2.6730;(P/F,6%,10)=0.5584,(P/F,6%,9)=0.5919,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,6%,2)=0.8900。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。2020年甲公司因該租賃業(yè)務(wù)確認(rèn)利息費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元。A.15.62B.14.62C.13.25D.15.4969.長(zhǎng)江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買(mǎi)賣(mài)約定,該設(shè)備的銷(xiāo)售總價(jià)為4800萬(wàn)元,采用分期收款方式分6期平均收取,合同簽署日收取800萬(wàn)元,剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長(zhǎng)江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備,并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格,設(shè)備成本為2400萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi);折現(xiàn)率為10%。(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3552。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:①2017年1月1日,長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()萬(wàn)元。A.3032.65B.3832.64C.4800.00D.3484.1670.長(zhǎng)江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買(mǎi)賣(mài)約定,該設(shè)備的銷(xiāo)售總價(jià)為4800萬(wàn)元,采用分期收款方式分6期平均收取,合同簽署日收取800萬(wàn)元,剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長(zhǎng)江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備,并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格,設(shè)備成本為2400萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi);折現(xiàn)率為10%。(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3552。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益的金額為()萬(wàn)元。A.223.26B.303.26C.400.00D.268.4271.黃河公司因技術(shù)改造需要,2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線,有關(guān)資料如下:(1)該套生產(chǎn)線總投資520萬(wàn)元,建設(shè)期1年,2019年年初投入100萬(wàn)元,2019年年末投入420萬(wàn)元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用,該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為5年(與稅法相同),預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元(與稅法相同)。(2)該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬(wàn)元,流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元;預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬(wàn)元,流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬(wàn)元;生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。(3)該套生產(chǎn)線投入使用后,每年將為公司新增銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元,每年付現(xiàn)成本為銷(xiāo)售收入的40%。(4)假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,要求的最低投資報(bào)酬率為10%,不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。(5)相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示:根據(jù)以上資料,回答下列問(wèn)題:該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資金的投資額是()萬(wàn)元。A.10B.50C.20D.3072.2020年1月1日,甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同,向乙公司租入某大樓的某一層用于零售經(jīng)營(yíng)。根據(jù)租賃合同的約定,有關(guān)資料如下:(1)商業(yè)用房的租賃期為10年,并擁有3年的續(xù)租選擇權(quán)。租賃期內(nèi)每年租金為30萬(wàn)元,續(xù)租期間每年租金25萬(wàn)元,均于每年年初支付。(2)租賃期間如果甲公司每年銷(xiāo)售收入超過(guò)1000萬(wàn)元,當(dāng)年還需支付按銷(xiāo)售額的2‰計(jì)算的租金,于當(dāng)年年底支付。(3)為獲得該項(xiàng)租賃,甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬(wàn)元,其中3萬(wàn)元為向該樓層前任租戶支付的款項(xiàng),2萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì),乙公司同意補(bǔ)償甲公司2.5萬(wàn)元的傭金。(4)在租賃期開(kāi)始日,甲公司評(píng)估后認(rèn)為,可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。(5)甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率,其增量借款利率為每年6%。(P/A,6%,10)=7.3601,(P/A,6%,9)=6.8017,(P/A,6%,3)=2.6730;(P/F,6%,10)=0.5584,(P/F,6%,9)=0.5919,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,6%,2)=0.8900。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。甲公司取得使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.206.55B.262.86C.276.10D.225.8073.黃河公司因技術(shù)改造需要,2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線,有關(guān)資料如下:(1)該套生產(chǎn)線總投資520萬(wàn)元,建設(shè)期1年,2019年年初投入100萬(wàn)元,2019年年末投入420萬(wàn)元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用,該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為5年(與稅法相同),預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元(與稅法相同)。(2)該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬(wàn)元,流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元;預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬(wàn)元,流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬(wàn)元;生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。(3)該套生產(chǎn)線投入使用后,每年將為公司新增銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元,每年付現(xiàn)成本為銷(xiāo)售收入的40%。(4)假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,要求的最低投資報(bào)酬率為10%,不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。(5)相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示:根據(jù)以上資料,回答下列問(wèn)題:該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后終結(jié)期的現(xiàn)金凈流量是()萬(wàn)元。A.20B.50C.30D.4074.承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期10年的租賃協(xié)議,并擁有5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下:(1)初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年50000元,續(xù)租期間為每年55000元,所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付。(2)租賃期間若甲公司年銷(xiāo)售額超過(guò)10000000元,當(dāng)年應(yīng)再支付按銷(xiāo)售額的1‰計(jì)算的租金,于當(dāng)年年底支付。(3)為獲得該項(xiàng)租賃,甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為20000元,其中,15000元為向該樓層前任租戶支付的款項(xiàng),5000元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。(4)作為對(duì)甲公司的激勵(lì),乙公司同意補(bǔ)償甲公司5000元的傭金。(5)在租賃期開(kāi)始日,甲公司評(píng)估后認(rèn)為,不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán),因此,將租賃期確定為10年。(6)甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率,其增量借款利率為每年5%,該利率反映的是甲公司以類(lèi)似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種借款而必須支付的利率。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。已知(P/A,5%,9)=7.1078,(P/A,5%,10)=7.7217。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:在租賃期內(nèi),甲公司第二年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為()元。A.19570.53B.16157.98C.17769.55D.19304.2575.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí),涉及以下事項(xiàng):(1)20×2年,甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備年初余額為零;應(yīng)收賬款年末余額為5000萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。(2)20×2年9月5日,甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票,將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日,該股票尚未出售,公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。(3)甲公司于20×0年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元,采用成本法核算。20×2年10月3日,甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元,計(jì)入投資收益。至12月31日,該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定,我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)20×2年,甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位,當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)其他相關(guān)資料①20×1年12月31日,甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元,甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元。③除上述各項(xiàng)外,甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。甲公司20×2年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.1200B.687.5C.1225D.127576.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí),涉及以下事項(xiàng):(1)20×2年,甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備年初余額為零;應(yīng)收賬款年末余額為5000萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。(2)20×2年9月5日,甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票,將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日,該股票尚未出售,公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。(3)甲公司于20×0年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元,采用成本法核算。20×2年10月3日,甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元,計(jì)入投資收益。至12月31日,該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定,我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)20×2年,甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位,當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)其他相關(guān)資料①20×1年12月31日,甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元,甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元。③除上述各項(xiàng)外,甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。甲公司20×2年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為()萬(wàn)元。A.借記25B.貸記25C.貸記50D.貸記10077.甲股份有限公司2020年有關(guān)所有者權(quán)益變動(dòng)等的資料如下:(1)2020年7月1目按每股6.5元的發(fā)行價(jià)增發(fā)400萬(wàn)股普通股(每股面值1元);(2)2020年11月1日按每股10元的價(jià)格回購(gòu)120萬(wàn)股普通股(每股面值1元)并予以注銷(xiāo);(3)截止2020年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬(wàn)股(每股面值1元),年末股票市場(chǎng)價(jià)格為9.6元/股;(4)2020年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入凈額16000萬(wàn)元,銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為10%,凈利潤(rùn)全部留存;(5)甲公司2020年的資本積累率為30%。假設(shè)該公司2020年度除上述項(xiàng)目外,未發(fā)生影響所有者權(quán)益增減變動(dòng)的其他事項(xiàng),年末負(fù)債總額為13000萬(wàn)元。根據(jù)上述資料,回答下列各題:甲股份有限公司2020年的凈資產(chǎn)收益率是()。A.25%B.50%C.1D.278.長(zhǎng)江公司是上市公司,在2020年至2021年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項(xiàng)如下:(1)2020年1月1日,長(zhǎng)江公司定向發(fā)行每股面值為1元,公允價(jià)值為3.5元的普通股1000萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長(zhǎng)江公司按權(quán)益法核算對(duì)甲公司的投資。為增發(fā)該股票,長(zhǎng)江公司向證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)等支付了12萬(wàn)元的傭金和手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日,甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9200萬(wàn)元,除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外,其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價(jià)值為400萬(wàn)元,公允價(jià)值為560萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2020年度,甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元,提取盈余公積120萬(wàn)元,因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬(wàn)元,當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬(wàn)元,無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。(3)2021年1月2日,長(zhǎng)江公司出售30%的甲公司股份,取得銀行存款3480萬(wàn)元,出售部分股份后,長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司不再具有重大影響,將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資,當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為1160萬(wàn)元。(4)2021年度,甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元,提取盈余公積80萬(wàn)元,無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。(5)2021年12月31日,長(zhǎng)江公司持有甲公司股權(quán)的公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和甲公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同,假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。2020年1月1日,長(zhǎng)江公司取得甲公司股權(quán)的表述中,錯(cuò)誤的有()。A.確認(rèn)股本1000萬(wàn)元B.確認(rèn)資本公積2488萬(wàn)元C.確認(rèn)管理費(fèi)用12萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入180萬(wàn)元79.甲公司2016年至2020年發(fā)生長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下:(1)甲公司2016年5月20日以銀行存款6000萬(wàn)元取得乙公司60%的股權(quán),能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,形成非同一控制下企業(yè)合并。購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同);2018年12月30日,甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方,取得價(jià)款3600萬(wàn)元,相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,在出售20%的股權(quán)后,甲公司對(duì)乙公司的持股比例為40%,能對(duì)乙公司施加重大影響,對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。(2)自甲公司取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后至部分處置投資前,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元,自甲公司取得投資日至2018年年初實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元,因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬(wàn)元,假定乙公司一直未進(jìn)行利潤(rùn)分配。(3)2019年4月甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批,售價(jià)為2000萬(wàn)元,生產(chǎn)成本為1400萬(wàn)元。至當(dāng)年年末,乙公司已向集團(tuán)外部獨(dú)立第三方銷(xiāo)售A產(chǎn)品的60%。乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元,提取法定盈余公積600萬(wàn)元,向股東分配現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元,因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬(wàn)元,除上述變動(dòng)外,乙公司未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。(4)2020年上述存貨全部出售,乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損80000萬(wàn)元,除此之外,沒(méi)有分配股利及其他權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:甲公司剩余股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后,長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.6880B.4800C.4000D.680080.甲公司2016年至2020年發(fā)生長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下:(1)甲公司2016年5月20日以銀行存款6000萬(wàn)元取得乙公司60%的股權(quán),能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,形成非同一控制下企業(yè)合并。購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同);2018年12月30日,甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方,取得價(jià)款3600萬(wàn)元,相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,在出售20%的股權(quán)后,甲公司對(duì)乙公司的持股比例為40%,能對(duì)乙公司施加重大影響,對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。(2)自甲公司取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后至部分處置投資前,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元,自甲公司取得投資日至2018年年初實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元,因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬(wàn)元,假定乙公司一直未進(jìn)行利潤(rùn)分配。(3)2019年4月甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批,售價(jià)為2000萬(wàn)元,生產(chǎn)成本為1400萬(wàn)元。至當(dāng)年年末,乙公司已向集團(tuán)外部獨(dú)立第三方銷(xiāo)售A產(chǎn)品的60%。乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元,提取法定盈余公積600萬(wàn)元,向股東分配現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元,因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬(wàn)元,除上述變動(dòng)外,乙公司未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。(4)2020年上述存貨全部出售,乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損80000萬(wàn)元,除此之外,沒(méi)有分配股利及其他權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:2019年末,甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.9960B.8064C.8144D.6960【參考答案】1.A2.A3.C4.C5.D6.D7.A8.D9.B10.B11.B12.C13.D14.C15.A16.C17.D18.D19.D20.C21.C22.A23.C24.B25.C26.D27.B28.A29.B30.ACD31.BCD32.D33.B34.C35.B36.A37.A38.B39.C40.C41.ACD42.ABE43.ABDE44.ABC45.DE46.AE47.BCD48.ABCE49.CD50.ADE51.ACD52.CE53.ADE54.BC55.ABE56.CDE57.ACD58.ACDE59.ABDE60.BCD61.B62.BCE63.C64.A65.D66.C67.B68.B69.B70.B71.A72.C73.B74.B75.A76.B77.B78.CD79.A80.C【參考答案及解析】1.解析:選項(xiàng)A,其他權(quán)益工具投資在處置時(shí)將持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額轉(zhuǎn)入留存收益;選項(xiàng)BD,在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)入投資收益;選項(xiàng)C,在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。2.解析:增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅,要單獨(dú)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)中,不計(jì)入原材料入賬價(jià)值,選項(xiàng)A符合題意。3.解析:邊際貢獻(xiàn)率=單位邊際貢獻(xiàn)/單價(jià),不受銷(xiāo)售量影響,所以邊際貢獻(xiàn)率不變,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=固定成本/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本),不受銷(xiāo)售量影響,所以盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量不變,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量/正常經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售量,分母提高,盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率降低,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.解析:企業(yè)以自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具,對(duì)于非衍生工具合同,未來(lái)交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量是固定的,應(yīng)分類(lèi)為權(quán)益工具,選項(xiàng)C的表述是錯(cuò)誤的。5.解析:該公司的非流動(dòng)資產(chǎn)和永久性流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)=1200+200+100+700=2200(萬(wàn)元),大于長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益的籌資額1800萬(wàn)元,說(shuō)明該公司長(zhǎng)期來(lái)源的資金不足,屬于激進(jìn)融資策略。6.解析:金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則:①是否存在無(wú)條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù);②是否通過(guò)交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算。7.解析:甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組損益=(150000-10000)-(150000-1000)=-9000(元)。甲公司(債權(quán)人)重組會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)收賬款——重組債權(quán)140000投資收益9000壞賬準(zhǔn)備1000貸:應(yīng)收賬款150000乙公司(債務(wù)人)重組會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)付賬款150000貸:應(yīng)付賬款——重組債務(wù)140000投資收益100008.解析:邊際貢獻(xiàn)總額=固定成本+利潤(rùn)總額=30000+42000/(1-25%)=86000(元),單位邊際貢獻(xiàn)=邊際貢獻(xiàn)總額/銷(xiāo)售數(shù)量=86000/1000=86(元)。9.解析:2020年12月31日,甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=18800×(1+4%)-18000×5%=18652(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B正確。10.解析:處置該金融資產(chǎn)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額=19×100-16×100=300(萬(wàn)元)3月6日借:其他權(quán)益工具投資——成本(2020-15)2005應(yīng)收股利15貸:銀行存款20203月10日借:銀行存款15貸:應(yīng)收股利156月30日借:其他綜合收益(2005-16×100)405貸:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)40511月8日借:銀行存款(19×100)1900其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)405貸:其他權(quán)益工具投資——成本2005盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300借:盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)405貸:其他綜合收益40511.解析:根據(jù)題中資料,短期資金來(lái)源為:9000-8100=900萬(wàn)元,而波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)為1600萬(wàn)元,說(shuō)明有一部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)是由長(zhǎng)期資金來(lái)源來(lái)提供的,所以該公司的融資策略屬于保守融資策略。選項(xiàng)B正確。12.解析:若本題中120萬(wàn)元是后5年每年年末流出,則選項(xiàng)C是正確的,但本題為“后5年每年年初流出”,因此在選項(xiàng)C的基礎(chǔ)上需要×(1+5%)。13.解析:選項(xiàng)AB,調(diào)節(jié)后的銀行存款余額,反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額,而尚未確定是否存在錯(cuò)誤及未達(dá)賬項(xiàng)的銀行對(duì)賬單余額及銀行存款日記賬余額,可能無(wú)法反映銀行存款實(shí)有數(shù)額;選項(xiàng)C,銀行存款余額調(diào)節(jié)表只能起到對(duì)賬的作用,僅僅是對(duì)賬記錄的工具而不是憑證,因此不能作為原始憑證。14.解析:該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=1000-(600+91)=309(萬(wàn)元)。15.解析:選項(xiàng)B,此前沒(méi)有該項(xiàng)業(yè)務(wù),初次發(fā)生時(shí)屬于新事項(xiàng),不屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)C和D,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。16.解析:累計(jì)計(jì)入信用減值損失的金額=500×8%-(10+10-30)=50(萬(wàn)元)。另一種方法:2015年年末壞賬準(zhǔn)備的余額=250×8%=20(萬(wàn)元),計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=20-10=10(萬(wàn)元):借:信用減值損失10貸:壞賬準(zhǔn)備102016客戶A所欠30萬(wàn)元無(wú)法收回借:壞賬準(zhǔn)備30貸:應(yīng)收賬款302016年年末壞賬準(zhǔn)備的科目余額=300×8%=24(萬(wàn)元),計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=24-(20-30)=34(萬(wàn)元)。借:信用減值損失34貸:壞賬準(zhǔn)備342017年確認(rèn)的壞賬又收回借:應(yīng)收賬款10貸:壞賬準(zhǔn)備10借:銀行存款10貸:應(yīng)收賬款102017年年末壞賬準(zhǔn)備的科目余額=500×8%=40(萬(wàn)元),計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=40-(24+10)=6(萬(wàn)元)。借:信用減值損失6貸:壞賬準(zhǔn)備6累計(jì)計(jì)入信用減值損失的金額=10+34+6=50(萬(wàn)元)。17.解析:原歸類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具重分類(lèi)為金融負(fù)債的,應(yīng)當(dāng)于重分類(lèi)日:借:其他權(quán)益工具【工具的賬面價(jià)值】貸:應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債【工具的公允價(jià)值】借或貸:資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))如資本公積不夠沖減的,依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。18.解析:經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤(rùn)=[2500×(1-60%)]/[2500×(1-60%)-300]≈1.43。19.解析:計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目,不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本,選項(xiàng)D正確。20.解析:可變現(xiàn)凈值,是指在日常活動(dòng)中,以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額,并不是指存貨的現(xiàn)行售價(jià),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性要求,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;為執(zhí)行銷(xiāo)售合同而持有的存貨,應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。21.解析:將原材料加工成甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(110-0.2)×50=5490(萬(wàn)元),成本=5300+710=6010(萬(wàn)元),發(fā)生減值。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值=5490-710=4780(萬(wàn)元),成本為5300萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提減值額=(5300-480)-4780=40(萬(wàn)元)。22.解析:發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的分類(lèi)為金融負(fù)債的金融工具,按該工具贖回日的賬面價(jià)值,借記“應(yīng)付債券”等科目,按贖回價(jià)格,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。23.解析:甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=5000×(1+8%×3/12)-5000×(1+8%×3/12)×12%×1/12=5049(萬(wàn)元)。24.解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理,定期對(duì)其他貨幣資金進(jìn)行檢查,對(duì)于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金,應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理,有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“其他貨幣資金”科目。25.解析:甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=200(出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入)+50(處置交易性金融資產(chǎn)取得收益計(jì)入投資收益)-30(管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出計(jì)入管理費(fèi)用)=220(萬(wàn)元);固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降,計(jì)入其他綜合收益,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。26.解析:企業(yè)將收到國(guó)家指定為資本性投入具有專項(xiàng)用途的款項(xiàng)用于工程項(xiàng)目,待項(xiàng)目完工,款項(xiàng)對(duì)應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分,在核銷(xiāo)專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí)應(yīng)貸記“資本公積——資本溢價(jià)”科目。27.解析:可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額=10-5=5(萬(wàn)元)。28.解析:換入特許使用權(quán)入賬價(jià)值=650+84.5-48+113.5+1=801(萬(wàn)元)。29.解析:調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=452-(32-23)-15=428(萬(wàn)元),或者調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=410+18=428(萬(wàn)元)。30.解析:商業(yè)信用的形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票)、預(yù)收貨款與應(yīng)計(jì)未付款(應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利等)。31.解析:選項(xiàng)AE應(yīng)貸記“在建工程”科目。32.解析:留存收益資本成本的計(jì)算公式與普通股資本成本相同,不同點(diǎn)在于留存收益資本成本的計(jì)算不考慮籌資費(fèi)用,所以留存收益資本成本=2×(1+3%)/10+3%=23.6%。33.解析:一般借款加權(quán)平均資本化率=(800×6%+500×5%×6/12)/(800+500×6/12)×100%≈5.76%;一般借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=300×12/12+500×6/12+200×3/12=600(萬(wàn)元);一般借款利息的資本化額=600×5.76%=34.56(萬(wàn)元)。34.解析:選項(xiàng)ABD屬于非相關(guān)成本。35.解析:經(jīng)濟(jì)訂貨批量下的存貨總成本=(2×存貨年需要量×每次訂貨變動(dòng)成本×單位儲(chǔ)存變動(dòng)成本)1/2=(2×20000×100×0.2)1/2≈894(元)。36.解析:選項(xiàng)B,屬于經(jīng)濟(jì)衰退階段的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略;選項(xiàng)C,屬于經(jīng)濟(jì)繁榮階段的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略;選項(xiàng)D,屬于經(jīng)濟(jì)蕭條階段的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。經(jīng)濟(jì)周期中的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略37.解析:實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,而不是僅僅依照它們的法律形式。對(duì)于上述售后回購(gòu)業(yè)務(wù),從法律形式上看是銷(xiāo)售業(yè)務(wù),但是從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上看則是租賃業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)上按租賃處理,體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則。38.解析:20×9年1月2日的賬務(wù)處理為:借:長(zhǎng)期應(yīng)收款30000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27232未實(shí)現(xiàn)融資收益2768借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000貸:庫(kù)存商品1500012月31日的賬務(wù)處理為:借:未實(shí)現(xiàn)融資收益1361.6貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用[(30000-2768)×5%]1361.6借:銀行存款11300貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)130020×9年年末長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值=(30000-10000)-(2768-1361.6)=18593.6(萬(wàn)元)。39.解析:由于該公司按季
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