2023年邢臺市稅務師（財務與會計）模擬試卷（含答案解析）

1．公司并購的支付方式是指并購活動中并購公司和目標公司之間的交易形式。下列不屬于并購支付方式的是（）。A.買方融資方式B.杠桿收購方式C.現(xiàn)金支付方式D.股票對價方式2．（2018年真題）下列不屬于反映獲利能力的財務指標是（）。A.營業(yè)利潤率B.總資產(chǎn)報酬率C.凈資產(chǎn)收益率D.已獲利息倍數(shù)3．甲公司向銀行借人短期借款1000萬元，年利率6%，銀行按借款合同保留15%的補償余額，若企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他借款費用。則該筆借款的資本成本為()。A.5.3%B.8.0%C.7.5%D.7.1%4．下列不屬于反映獲利能力的財務指標是（）。A.已獲利息倍數(shù)B.凈資產(chǎn)收益率C.銷售利潤率D.總資產(chǎn)報酬率5．承租人發(fā)生的租賃資產(chǎn)改良支出應計入（）。A.管理費用B.長期待攤費用C.使用權資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)6．A公司于20×2年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為50萬元，20×3年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元，20×3年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用50萬元。按照稅法規(guī)定，計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則20×3年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。A.0B.20C.50D.407．甲、乙兩方案的期望投資收益率均為30%，在兩個方案無風險報酬率相等的情況下，若甲方案的標準離差為0.13,乙方案的標準離差為0.05。則下列表述中，正確的是()。A.甲方案風險小于乙方案風險B.甲方案風險大于乙方案風險C.甲乙兩方案風險相同D.甲乙兩方案風險大小依各自的風險報酬系數(shù)大小而定8．（2021年真題）下列各項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。A.超過稅法扣除標準的職工福利費B.因銷售商品提供保修服務而確認的預計負債C.持有的交易性金融資產(chǎn)持續(xù)升值D.稅收滯納金9．（2019年真題）2019年6月1日，甲公司以銀行存款150萬元投資乙公司，持有乙公司有表決權股份的40%，能夠?qū)σ夜窘?jīng)營和財務施加重大影響。乙公司2019年6月1日經(jīng)確認可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值360萬元、公允價值400萬元，則甲公司的下列會計處理中正確的是（）。A.確認投資收益10萬元B.確認長期股權投資初始投資成本144萬元C.確認投資收益6萬元D.確認營業(yè)外收入10萬元10．以股東財富最大化作為財務管理目標的首要任務是協(xié)調(diào)相關者的利益關系，下列不屬于股東和經(jīng)營者利益沖突解決方式的是（）。A.因經(jīng)營者績效不佳被股東解聘B.因經(jīng)營者經(jīng)營績效達到規(guī)定目標獲得績效股C.因經(jīng)營者決策失誤企業(yè)被兼并D.因經(jīng)營者經(jīng)營不善導致公司貸款被銀行提前收回11．（2012年真題）下列不屬于稀釋性潛在普通股的是（）。A.配股增加的股份B.可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券C.認股權證D.股份期權12．已知甲公司2020年年末的所有者權益總額為30000萬元，資產(chǎn)負債率為50%，非流動負債為12000萬元，流動比率為1.8，2020年的稅前利潤為10000萬元，經(jīng)營現(xiàn)金流量為8000萬元。不考慮其他因素的影響，則2020年現(xiàn)金流量負債比率為（）。A.0.17B.0.27C.0.44D.0.5613．（2017年真題）甲公司2015年、2016年銷售凈利潤率分別為10%、12%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別為6、5，假定資產(chǎn)負債率不變，與2015年相比，2016年凈資產(chǎn)收益率的趨勢為（）。A.下降B.上升C.不變D.無法確定14．甲企業(yè)因銷售商品于2020年5月1日取得購貨方承兌的期限為6個月，面值為113000元的商業(yè)承兌無息匯票。該企業(yè)于2020年7月1日因采購材料將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，另以銀行存款支付裝卸費3000元。已知企業(yè)增值稅稅率為13%，則甲企業(yè)采購的材料成本為（）元。A.103000B.116000C.113000D.11900015．（2021年真題）甲公司2020年初發(fā)行在外的普通股30000萬股。2020年3月1日，甲公司按平均市價增發(fā)普通股25260萬股。10月1日回購4200萬股，以備將來獎勵職工之用。該公司2020年度實現(xiàn)凈利潤為87500萬元。按月計算每股收益的時間權數(shù)，則該公司2020年度基本每股收益為（）元。A.2.45B.1.75C.1.83D.2.6416．（2014年真題）甲公司擁有一項專利權，該專利權賬面原價630萬元，已累計攤銷410萬元，乙公司擁有一項長期股權投資，賬面價值190萬元，兩項資產(chǎn)均未計提減值準備，甲公司決定以其專利權交換乙公司的長期股權投資，由于該專利權和長期股權投資的公允價值均不能可靠計量，經(jīng)雙方商定，乙公司需支付20萬元補價。假定交易不考慮相關稅費，則甲公司換入的長期股權投資的入賬價值是（）萬元。A.170B.190C.200D.22017．下列各項中，不屬于借款費用的是（）。A.發(fā)行股票的手續(xù)費B.確認的未確認融資費用的攤銷額C.外幣借款的匯兌差額D.借款的輔助費用18．企業(yè)將資金投放于應收賬款而放棄其他投資項目，就會喪失這些投資項目可能帶來的收益，則該收益是（）。A.應收賬款的短缺成本B.應收賬款的機會成本C.應收賬款的壞賬成本D.應收賬款的管理成本19．甲公司于2×14年發(fā)生經(jīng)營虧損5000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應納稅所得額為3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2×14年就該事項的所得稅影響，應確認（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元B.遞延所得稅負債1250萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元D.遞延所得稅負債750萬元20．企業(yè)取得與綜合性項目相關的政府補助，且難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分的，應當（）。A.歸類為與資產(chǎn)相關的政府補助B.歸類為與收益相關的政府補助C.不進行賬務處理D.按照名義金額（1元）計量21．（2019年真題）非同一控制下的企業(yè)合并，購買方作為合并對價發(fā)行的權益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費等交易費用，應計入（）。A.其他綜合收益B.當期損益C.長期股權投資的初始確認成本D.權益工具的初始確認金額22．某公司向銀行借款100萬元，期限為1年，年利率為10%，按貼現(xiàn)法付息，則該借款的實際年利率為（）。A.9.09%B.10%C.11%D.11.11%23．25.2×20年1月1日，甲公司以銀行存款1950萬元取得乙公司當日發(fā)行的期限為3年、票面年利率為5%，按年付息、到期還本2000萬元的債券。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券投資的實際年利率為6%。2×20年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價值為2010萬元（不含利息）。不考慮其他因素，則甲公司持有乙公司債券在2×21年應確認的投資收益額為（）萬元。A.120B.118.02C.120.6D.11724．下列各項中，不會導致企業(yè)實收資本（或股本）增加的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.回購庫存股C.發(fā)放股票股利D.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權利25．下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的是（）。A.閑置不用的廠房B.進行日常修理的設備C.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)D.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地26．甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。2021年3月5日進口一批原材料并驗收入庫，貨款56.5萬美元尚未支付，當日即期匯率為1美元＝6.52元人民幣。3月31日，即期匯率為1美元＝6.68元人民幣，銀行存款美元戶余額為500萬美元，在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額為3160萬元。不考慮其他因素，則上述交易或事項對甲公司3月份營業(yè)利潤的影響額為（）萬元。A.170.96B.180C.189.04D.161.9227．甲公司2019年4月6日購買B公司發(fā)行的股票500萬股，成交價為5.40元，包含已宣告但尚未發(fā)放的股利，其中每股派0.3元現(xiàn)金股利，每10股派2股股票股利；另付交易費用2萬元，甲公司擬準備近期出售。2019年4月15日收到發(fā)放的股利，每股派0.3元現(xiàn)金股利和每10股派2股股票股利。甲公司購入該項金融資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。A.2550B.2700C.2160D.204028．關于在建工程因質(zhì)量檢查而停工的情況，下列說法中正確的是（）。A.質(zhì)量檢查停工屬于非正常中斷，停工期間應暫停資本化B.質(zhì)量檢查停工屬于非正常中斷，如果停工期間小于3個月，則不需要暫停資本化C.質(zhì)量檢查停工屬于正常中斷，不需暫停資本化D.質(zhì)量檢查停工屬于正常中斷，如果中斷期超過3個月，則需要暫停資本化29．以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會計處理中，影響當期損益的是（）。A.取得時發(fā)生的交易費用B.作為投資成本部分收回的股利收入C.持有期間計提的減值損失D.持有期間確認的公允價值變動30．破產(chǎn)企業(yè)將交易性金融資產(chǎn)按照高于其賬面價值的金額出售，則售價與賬面價值的差額應（）。A.貸記“投資收益”科目B.貸記“公允價值變動損益”科目C.貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目D.貸記“其他收益”科目31．下列關于不同情況下存貨可變現(xiàn)凈值的確定的表述中，正確的是（）。A.直接用于出售的商品存貨，沒有銷售合同約定的，其可變現(xiàn)凈值應當以商品的市場銷售價格為基礎確定B.用于出售的原材料，其可變現(xiàn)凈值應當以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的銷售價格為基礎確定C.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應當以估計售價而不是合同價格為基礎確定D.如果企業(yè)銷售合同所規(guī)定的標的物尚未生產(chǎn)出來，但持有專門用于該標的物生產(chǎn)的材料，其可變現(xiàn)凈值應當以材料的市場銷售價格為基礎確定32．下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法B.固定資產(chǎn)改造完成后將其預計使用年限由6年延長至9年C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式D.將產(chǎn)品保修費用的計提比例由銷售收入的1.5%變更為1%33．下列各項中，不影響債權投資攤余成本的是（）。A.債券的計息方式B.債權投資的損失準備C.債權投資的折溢價攤銷額D.債券的剩余期限34．下列關于利率的說法中，錯誤的是（）。A.利率是資金的增值同投入資金的價值比B.風險補償率是資本提供者因承擔風險所獲得的超過純利率、通貨膨脹預期補償率的回報C.期限風險是指借款人到期不能支付本金或利息的風險D.風險補償率受風險大小的影響，風險越大，要求的報酬率越高35．下列各項中，關于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計處理表述錯誤的是（）。A.按產(chǎn)品的賬面價值確認主營業(yè)務成本B.按產(chǎn)品的公允價值確認主營業(yè)務收入C.按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬D.按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬36．破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權被國家收回，國家給予一定補償?shù)模凑帐盏降难a償金額貸記的會計科目是（）。A.其他收益B.遞延收益C.資產(chǎn)處置凈損益D.破產(chǎn)費用37．下列關于應收股利賬務處理的表述中，不正確的是（）。A.取得交易性金融資產(chǎn)時，支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應借記“應收股利”科目，貸記“銀行存款”科目B.交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目C.長期股權投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目D.其他權益工具投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目38．20×5年1月1日，甲公司付出一項固定資產(chǎn)取得了A公司30%股權，取得股權之后能對A公司施加重大影響，固定資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，公允價值為1000萬元，當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。當年A公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，20×6年1月1日甲公司支付900萬人民幣取得同一集團內(nèi)的公司持有的A公司40%股權，新取得股權之后能夠?qū)公司實施控制，當日A公司相對于最終控制方而言的賬面凈資產(chǎn)總額為3300萬元。假設該項交易不屬于一攬子交易，甲公司的資本公積為500萬元。新購股權的業(yè)務對資本公積的影響是（）萬元。A.－320B.－410C.410D.32039．下列關于計稅基礎的表述中，錯誤的是（）。A.資產(chǎn)的計稅基礎是指某項資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的金額B.資產(chǎn)的計稅基礎不會因減值準備的計提而發(fā)生變化C.以公允價值計量的金融資產(chǎn)在某會計期末的計稅基礎為其期末的公允價值D.資產(chǎn)在初始確認時，其計稅基礎一般為取得成本40．2019年12月31日，光明公司購買了A公司當日發(fā)行的債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，期限為5年，購買價為930萬元，另支付交易費用4萬元，光明公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，該債券到期一次還本付息。假定實際年利率為6%，則2020年12月31日該債權投資的賬面價值是（）萬元。A.990.04B.984.00C.940.04D.1049.4441．（2016年真題）下列關于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異B.當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應當考慮當期是否能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補虧損應視為可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應予確認的商譽E.遞延所得稅資產(chǎn)的計量應以預期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率確定42．（2019年真題）下列因素中，影響企業(yè)稀釋每股收益的有（）。A.每股股利B.凈利潤C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.每股市價E.發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)43．（2019年真題）長江公司擁有下列公司（企業(yè)）股份（份額），應納入其合并報表范圍的有（）。A.持股30%的丙公司，長江公司為其第一大股東，其5名董事中有3人由長江公司任命B.持股51%的乙公司，其5名董事中有3人由長江公司任命C.持有80%投資份額的戊有限合伙企業(yè)，其執(zhí)行事務合伙人由長江公司委派D.持股100%的甲公司，由自然人張三承包經(jīng)營，每年向長江公司上繳固定金額承包費E.持股80%的丁公司，股東協(xié)議約定長江公司不參與生產(chǎn)經(jīng)營管理，每年收取80萬元的固定收益44．下列關于非折現(xiàn)式價值評估模式的表述中，正確的有（）。A.非折現(xiàn)式價值評估模式包括市盈率法、賬面資產(chǎn)凈值法和清算價值法等B.目標公司價值＝凈利潤×標準市盈率C.基于不同的盈利預期和市盈率，目標公司估值差異會比較大D.集團公司可以采用現(xiàn)金流量法大致估算備選目標公司的投資價值并作出初步篩選E.企業(yè)確定的目標公司的價值只是確定一個價格基準，并購價格的確定還需要考慮戰(zhàn)略因素45．下列關于發(fā)行優(yōu)先股股票籌資特點的表述中，正確的有（）。A.發(fā)行優(yōu)先股能增強公司的信譽B.優(yōu)先股融資具有財務杠桿作用C.發(fā)行優(yōu)先股不會因稀釋控制權而引起普通股股東的反對D.發(fā)行優(yōu)先股能提高公司的舉債能力E.優(yōu)先股的資本成本高于普通股46．下列各項中，可能會對固定資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整的有（）。A.固定資產(chǎn)修理發(fā)生的支出B.對辦公樓進行裝修C.計提固定資產(chǎn)折舊D.計提固定資產(chǎn)減值準備E.租入固定資產(chǎn)支付的租金47．下列項目中，屬于借款費用應予資本化的資產(chǎn)范圍的有（）。A.國內(nèi)采購的需要安裝（安裝期超過一年）的生產(chǎn)設備B.購買的不需要安裝的機器設備C.購買的庫存商品D.自行建造的廠房E.自行建造的用于出租的建筑物48．下列各項中，屬于企業(yè)信用條件的有（）。A.信用標準B.信用期間C.折扣期間D.收賬政策E.現(xiàn)金折扣49．下列各項存款中，應在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。A.—年期以上的定期存款B.信用卡存款C.信用證保證金存款D.為購買三年期債券而存入證券公司的款項E.銀行匯票存款50．下列屬于商業(yè)信用籌資缺點的有（）。A.籌資成本高B.容易惡化企業(yè)的信用水平C.不容易獲得D.受外部環(huán)境影響較大E.穩(wěn)定性較差51．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，20×8年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為26萬元。該商品成本為160萬，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在20×8年5月31日將所售商品購回，回購價為220萬元（不含增值稅額）。甲公司應做出的正確會計處理包括（）。A.借：銀行存款226貸：其他應付款200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26B.借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160C.借：銀行存款226貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26D.借：財務費用4貸：其他應付款4E.借：其他應付款220應交稅費——應交增值稅（進項稅額）28.6貸：銀行存款248.652．下列屬于應該計提存貨跌價準備的情形有（）。A.該存貨的市價持續(xù)下跌B.使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格C.存貨已過期且無轉(zhuǎn)讓價值D.生產(chǎn)中已不再需要，且該原材料的市場價格又低于其賬面價值E.因消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌，低于生產(chǎn)成本53．甲公司周轉(zhuǎn)材料采用“五五攤銷法”核算。2012年8月，公司行政管理部門領用一批新的周轉(zhuǎn)材料，實際成本9000元；12月末，該批周轉(zhuǎn)材料全部報廢，并收回價值為500元的殘料，作為原材料入庫。該批周轉(zhuǎn)材料報廢時，下列會計分錄中，正確的有（）。A.借：管理費用4000貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫4000B.借：管理費用4500貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷4500C.借：管理費用4000貸：周轉(zhuǎn)材料——在用4000D.借：周轉(zhuǎn)材料——攤銷9000貸:周轉(zhuǎn)材料——在用9000E.借：原材料500貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷50054．相對于股權融資而言，銀行借款籌資的優(yōu)點有（）。A.籌資風險小B.籌資速度快C.資本成本低D.籌資數(shù)額大E.限制條款少55．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造生產(chǎn)廠房，下列各項應計入廠房建造成本的有（）。A.工程領用生產(chǎn)用的原材料應負擔的增值稅B.工程達到預定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費用C.工程建設期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失D.工程達到預定可使用狀態(tài)后，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款費用E.工程因自然災害造成的在建工程報廢凈損失56．下列事項中，能引起實收資本（股本）發(fā)生增減變動的有（）。A.發(fā)放股票股利B.回購本企業(yè)股票C.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權利D.以債務轉(zhuǎn)為資本方式進行債務重組E.其他資本公積轉(zhuǎn)增資本57．下列會計事項在進行賬務處理時應通過“資本公積”科目核算的有（）。A.為獎勵本公司職工而收購的本公司股份B.企業(yè)無法收回的應收賬款C.企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得D.可供出售的金融資產(chǎn)期末公允價值的變動利得，扣除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌損益后的差額E.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)按持股比例確認的被投資單位除凈損益以外所有者權益變動應享有的份額58．持有至到期投資的攤余成本是指持有至到期投資的初始確認金額經(jīng)有關因素調(diào)整后的結(jié)果，這些調(diào)整因素包括（）。A.扣除已償還的本金B(yǎng).加上或減去釆用實際利率法將該初始金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額C.加上或減去持有至到期債券的面值乘以票面利率得到的應收利息D.加上或減去持有至到期債券的攤余成本乘以實際利率得到的利息收入E.扣除已發(fā)生的減值損失59．下列資產(chǎn)負債表的項目中可直接根據(jù)某一賬戶余額填列的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).其他綜合收益C.應付賬款D.應收賬款E.短期借款60．下列各項中，屬于租賃付款額包括的項目有（）。A.固定付款額及實質(zhì)固定付款額B.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額C.未擔保余值D.購買選擇權的行權價格E.根據(jù)承租人提供的擔保余值預計應支付的款項61．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預計未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：62．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2017年應計入當期費用的金額為（）元。A.30000B.30500C.30750D.3750063．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2018年應計入當期費用的金額為（）元。A.30000B.30500C.37050D.3925064．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年應計入當期費用的金額為（）元。A.30000B.50500C.6000D.6050065．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該項以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)累計計入應付職工薪酬的金額為（）元。A.0B.76000C.70000D.5400066．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關資料如下：（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權按照每年200萬元續(xù)租2年。（3）為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生初始直接費用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司5萬元的傭金。（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權。甲公司對租入的使用權資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年甲公司因該租賃業(yè)務而確認財務費用的金額為（）萬元。A.90.14B.96.15C.94.02D.77.5667．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價為0.8萬元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應的銷售款。假定不考慮相關稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。退貨期滿，實際收到退回的A產(chǎn)品時，黃河公司對營業(yè)成本的調(diào)整為（）萬元。A.調(diào)減12.5B.調(diào)增12.5C.調(diào)減7.5D.調(diào)增7.568．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項3，黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進度，下列會計處理正確的有（）。A.借：合同結(jié)算2280000貸：主營業(yè)務收入2280000B.借：主營業(yè)務成本1500000貸：合同負債1500000C.借：主營業(yè)務成本1500000貸：合同履約成本1500000D.借：合同結(jié)算2850000貸：主營業(yè)務收入285000069．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（存貨導致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元，預計未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術達到預定可使用狀態(tài)，當年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產(chǎn)品已計提存貨跌價準備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當期計提的存貨跌價準備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護專用設備，支付價款300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2×21年應確認遞延所得稅負債為（）萬元。A.10B.17.5C.15D.070．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：上述交易和事項，對黃河公司2018年度利潤總額的影響金額是（）元。A.1838561.27B.1986368.26C.1852861.18D.1914104.1371．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.105B.225C.175D.13572．甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，年銷售量為420萬件，每臺單價200元，單位變動成本為120元，公司銷售利潤率（稅前利潤/銷售收入）為30%，公司為擴大銷售，準備下一年度實行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關資料如下：（1）采用新政策后，經(jīng)測算：產(chǎn)品銷售量將增加120萬件?？蛻糁?，占銷售額50%的客戶會在10天內(nèi)付款、占銷售額30%的客戶會在30天內(nèi)付款、占銷售額20%的客戶會在60天內(nèi)付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費用合計占銷售收入的6%，壞賬損失率為銷售收入的2%。（2）原來采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費用合計占銷售收入的3%，壞賬損失率為銷售收入的1%。（3）假設資本成本為10%，一年按360天計算，其他條件不變。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。在新的信用政策下，甲公司應收賬款平均收款期為（）天。A.14B.26C.25D.3073．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度“應交稅費——應交所得稅”貸方發(fā)生額為（）萬元。A.255B.230C.275D.21074．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達成協(xié)議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.甲公司因與丁銀行進行債務重組而應確認的債務重組利得為()萬元。A.40.0B.28.4C.20.0D.15.275．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?6．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達成協(xié)議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.甲公司對與乙公司的債務重組時，應作的會計分錄正確的有()。77．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達成協(xié)議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.甲公司2015年度因上述債務重組業(yè)務影響當期利潤總額的金額為()萬元。A.37.4B.62.0C.45.2D.85.478．長城股份有限公司(下稱長城公司)2015年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下:1.2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關稅費1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。2.2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購人長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關稅費10萬元，指定為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的非交易性權益工具投資核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。3.2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認凈資產(chǎn)公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。(3)2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格(不含增值稅)向華山公司購人成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權投資確認了其他綜合收益100萬元，將上年度到的科技部分的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。根據(jù)_上述資料，回答下列問題。針對上述事項3,長城公司取得華山公司長期股權投資時，下列會計處理正確的有()。A.確認其他綜合收益20萬元B.確認長期股權投資的初始投資成本320萬元C.確認營業(yè)外收入20萬元D.確認投資收益20萬元79．長城股份有限公司(下稱長城公司)2015年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下:1.2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關稅費1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。2.2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購人長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關稅費10萬元，指定為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的非交易性權益工具投資核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。3.2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認凈資產(chǎn)公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。(3)2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格(不含增值稅)向華山公司購人成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權投資確認了其他綜合收益100萬元，將上年度到的科技部分的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。根據(jù)_上述資料，回答下列問題。2015年度長城公司確認的其他綜合收益的金額是()萬元。A.260B.100C.0D.-10080．長城股份有限公司(下稱長城公司)2015年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下:1.2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關稅費1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。2.2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購人長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關稅費10萬元，指定為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的非交易性權益工具投資核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。3.2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認凈資產(chǎn)公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。(3)2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格(不含增值稅)向華山公司購人成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權投資確認了其他綜合收益100萬元，將上年度到的科技部分的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。根據(jù)_上述資料，回答下列問題。2015年12月31日，長城公司對華山公司長期股權投資的賬面價值余額是()萬元。.A.544B.552C.432D.424【參考答案】1．A2．D3．A4．A5．B6．A7．B8．B9．D10．D11．A12．C13．C14．A15．B16．C17．A18．B19．C20．C21．D22．D23．B24．B25．D26．A27．A28．C29．C30．C31．A32．C33．D34．C35．C36．A37．C38．D39．C40．A41．AE42．BCE43．ABC44．ABCE45．ABCD46．ABCD47．ADE48．BCE49．BCDE50．ABDE51．ADE52．BCDE53．BD54．BC55．ABC56．ACD57．DE58．ABE59．BE60．ABDE61．無62．C63．D64．C65．D66．A67．A68．AC69．A70．D71．C72．B73．C74．D75．無76．BD77．D78．C79．A80．A【參考答案及解析】1．解析：并購支付方式是指并購活動中并購公司和目標公司之間的交易形式。并購支付方式主要包括：（1）現(xiàn)金支付方式；（2）股票對價方式；（3）杠桿收購方式；（4）賣方融資方式。2．解析：選項D，屬于償債能力指標。3．解析：該筆借款的資本成本=1000x6%x((1-25%)/[1000x(1-15%)]=5.3%，選項A正確。4．解析：已獲利息倍數(shù)反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務利息的能力。它是反映償債能力的財務指標。5．解析：承租人發(fā)生的租賃資產(chǎn)改良支出不屬于使用權資產(chǎn)，應當計入長期待攤費用。6．解析：按照稅法規(guī)定，計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，20×3年12月31日該項負債的余額在未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣，因此計稅基礎=賬面價值60（50－40＋50）萬元－可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額60＝0。7．解析：因為甲、乙兩方案的期望投資收益率相同,我們可以直接通過標準離差來比較其風險的大小，甲方案的標準離差大于乙方案，所以甲方案風險大于乙方案風險，選項B正確。8．解析：預計保修費用差異，現(xiàn)在計算應交所得稅時不允許稅前扣除，將來實際發(fā)生修理費用時允許扣除。負債賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異9．解析：甲公司取得該股權投資的初始投資成本為150萬元，應享有凈資產(chǎn)公允價值的份額160萬元（400×40%），因此應確認長期股權投資入賬價值160萬元，確認營業(yè)外收入10（160－150）萬元，選項D正確。10．解析：為了協(xié)調(diào)股東和經(jīng)營者利益沖突，通?？刹扇∫韵路绞浇鉀Q：（1）解聘；（2）接收；（3）激勵。激勵通常有兩種方式：一是股票期權，二是績效股。選項D屬于股東和債權人利益沖突的解決方式。11．解析：稀釋性潛在普通股主要包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認股權證和股份期權。配股會增加發(fā)行在外的股數(shù)，不屬于稀釋性潛在普通股，配股會影響基本每股收益。12．解析：由于資產(chǎn)負債率為50%，所以，負債總額＝所有者權益總額＝30000（萬元）流動負債＝負債總額－非流動負債＝30000－12000＝18000（萬元）現(xiàn)金流動負債比率＝年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/年末流動負債＝8000/18000＝0.4413．解析：凈資產(chǎn)收益率＝銷售凈利潤率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權益乘數(shù)2015年凈資產(chǎn)收益率＝10%×6×權益乘數(shù)＝60%權益乘數(shù)2016年凈資產(chǎn)收益率＝12%×5×權益乘數(shù)＝60%權益乘數(shù)資產(chǎn)負債率不變，則權益乘數(shù)不變。因此2016年凈資產(chǎn)收益率與2015年相比，無變化14．解析：材料采購成本＝113000/（1＋13％）＋3000＝103000（元）。15．解析：基本每股收益＝87500/（30000＋25260×10/12－4200×3/12）＝1.75。16．解析：長期股權投資的入賬價值＝（630－410）－20＝200（萬元）。17．解析：發(fā)行股票的手續(xù)費，是權益性融資費用，不屬于借款費用。18．解析：應收賬款會占用企業(yè)一定量的資金，而企業(yè)若不把這部分資金投放于應收賬款，便可以用于其他投資并可能獲得收益，如投資債券獲得利息收入。這種因投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應收賬款的機會成本。19．解析：甲公司預計在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應該以能夠抵扣的應納稅所得額為限，計算當期應確認的遞延所得稅資產(chǎn)：當期應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝3000×25％＝750（萬元）。20．解析：取得與綜合性項目相關的政府補助，且難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分的，企業(yè)應當將其整體歸類為與收益相關的政府補助進行會計處理。21．解析：購買方作為合并對價發(fā)行的權益性工具或債務性工具的交易費用（如手續(xù)費、傭金等），應當計入權益性工具或債務性工具的初始確認金額。22．解析：借款的實際年利率＝10%/（1－10%）≈11.11%。23．解析：公允價值不影響攤余成本的金額，因此不影響投資收益的計算。2×20年年末該金融資產(chǎn)的攤余成本＝1950×（1＋6%）－2000×5%＝1967（萬元），2×21年的投資收益額＝1967×6%＝118.02（萬元）。2×20年1月1日：借：其他債權投資——成本2000貸：銀行存款1950其他債權投資——利息調(diào)整502×20年12月31日：借：應收利息（2000×5%）100其他債權投資——利息調(diào)整17貸：投資收益（1950×6%）117借：其他債權投資——公允價值變動（2010－1967）43貸：其他綜合收益432×21年12月31日：借：應收利息（2000×5%）100其他債權投資——利息調(diào)整18.02貸：投資收益（1967×6%）118.0224．解析：選項A，盈余公積轉(zhuǎn)增資本：借：盈余公積貸：實收資本/股本選項B，回購庫存股：借：庫存股貸：銀行存款選項C，發(fā)放股票股利：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本選項D，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權利：借：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券其他權益工具貸：股本資本公積——股本溢價25．解析：按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不需要計提折舊。26．解析：對3月份營業(yè)利潤的影響額＝（500×6.68－3160）－56.5×（6.68－6.52）＝170.96（萬元）。購買材料時：借：原材料等368.38貸：應付賬款——美元戶（56.5×6.52）368.38月末：借：財務費用9.04貸：應付賬款——美元戶（56.5×6.68－368.38）9.04借：銀行存款——美元戶（500×6.68－3160）180貸：財務費用18027．解析：該金融資產(chǎn)的入賬價值＝500×（5.4－0.3）＝2550（萬元）①2019年4月6日借：交易性金融資產(chǎn)——成本2550應收股利（500×0.3）150投資收益2貸：銀行存款2702②2019年4月15日借：銀行存款150貸：應收股利（500×0.3）150對于股票股利應于除權日在備查賬簿中登記，不需要作會計處理。28．解析：質(zhì)量檢查停工是工程必須經(jīng)過的程序，檢查通過后才可繼續(xù)下一階段的建造工作，這類中斷是在施工前可以預見的，屬于正常中斷，不需要暫停資本化，所以選項C正確。29．解析：分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值會計處理并在其他綜合收益中確認減值準備，同時將減值損失計入當期損益（信用減值損失）。選項A，計入資產(chǎn)的取得成本；選項B，應減少資產(chǎn)賬面價值；選項D，計入所有者權益（其他綜合收益）。30．解析：破產(chǎn)企業(yè)出售各類投資，按照收到的款項，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按照相關投資的賬面價值，貸記相關資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。31．解析：選項B，用于出售的原材料，其可變現(xiàn)凈值應當以其原材料的銷售價格為基礎確定；選項C，為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應當以合同價格而不是估計售價為基礎確定；選項D，如果企業(yè)銷售合同所規(guī)定的標的物尚未生產(chǎn)出來，但持有專門用于該標的物生產(chǎn)的材料，其可變現(xiàn)凈值也應當以該標的物的合同價格為基礎確定。32．解析：選項A和D屬于會計估計變更；選項B是正常的事項，不屬于變更；選項C屬于會計政策變更。33．解析：債券的剩余期限不影響債權投資攤余成本金額。34．解析：選項C，期限風險是指在一定時期內(nèi)利率變動的幅度，利率變動幅度越大，期限風險越大，反之，期限風險越小。35．解析：相關會計分錄為：確認時：借：生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用等（公允價值＋銷項稅額）貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利（公允價值＋銷項稅額）發(fā)放時：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入（公允價值）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（公允價值×增值稅稅率）借：主營業(yè)務成本（賬面價值）貸：庫存商品（賬面價值）36．解析：破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權被國家收回，國家給予一定補償?shù)模凑帐盏降难a償金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。37．解析：長期股權投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長期股權投資——損益調(diào)整”（權益法）科目。38．解析：同一控制下企業(yè)合并長期股權投資的初始投資成本＝3300×70%＝2310（萬元），原長期股權投資賬面價值＝1000＋300×30%＝1090（萬元），新支付對價的賬面價值＝900（萬元），所以，資本公積的調(diào)整金額＝2310－（1090＋900）＝320（萬元）。20×5年1月1日：借：長期股權投資——投資成本1000資產(chǎn)處置損益200貸：固定資產(chǎn)清理1200應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝3000×30%＝900（萬元），小于初始投資成本，不處理。20×5年：借：長期股權投資——損益調(diào)整（300×30%）90貸：投資收益9020×6年1月1日：長期股權投資的初始投資成本＝（3000＋300）×70%＝2310（萬元）。借：長期股權投資2310貸：銀行存款900長期股權投資——投資成本1000——損益調(diào)整90資本公積——股本溢價32039．解析：以公允價值計量的金融資產(chǎn)在持有期間市價的波動在計稅時不作考慮，有關金融資產(chǎn)在某會計期末的計稅基礎通常為其取得的實際成本。40．解析：2019年該金融資產(chǎn)的入賬價值＝930＋4＝934（萬元），2020年12月31日債權投資的賬面價值＝934×（1＋6%）＝990.04（萬元）。2019年年末借：債權投資——成本1000貸：銀行存款934債權投資——利息調(diào)整662020年年末借：債權投資——應計利息（1000×5%）50——利息調(diào)整6.04貸：投資收益（934×6%）56.0441．解析：選項B，當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應當考慮將來是否能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額；選項C，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度的可彌補虧損應視為可抵扣暫時性差異，并確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項D，企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認條件時，應確認為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應確認的商譽金額。42．解析：每股收益＝凈利潤/發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)，選項C，可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)股時會導致發(fā)行在外普通股股數(shù)的增加，同時因轉(zhuǎn)股不再需要支付利息，導致凈利潤增加，進而影響稀釋每股收益。43．解析：合并財務報表的合并范圍應該以控制為基礎予以確定，不僅包括根據(jù)表決權（或類似權力）本身或者結(jié)合其他安排確定的子公司，也包括基于一項或多項合同安排決定的結(jié)構(gòu)化主體。控制是指投資方擁有對被投資方的權利，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權利影響其回報金額。選項D和E，長江公司均不能夠控制甲公司和丁公司，不將其納入合并范圍。44．解析：選項D，一般而言，集團公司可以采用非現(xiàn)金流量法對某一個或若干個備選目標公司的財務實力進行初步審查，以大致估算備選目標公司的投資價值并作出初步篩選。當并購對象業(yè)已明確，特別是雙方簽署了初步并購意向書，最好是在一定程度上取得了目標公司的協(xié)作后，再利用現(xiàn)金流量折現(xiàn)模式對目標公司的價值作出具體的評估。45．解析：選項E，優(yōu)先股的資本成本低于普通股，但高于債券。46．解析：固定資產(chǎn)的賬面價值＝固定資產(chǎn)原價－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準備。選項A，對固定資產(chǎn)進行定期大修理，所發(fā)生支出符合資本化條件的應予以資本化，影響固定資產(chǎn)賬面價值，而發(fā)生的日常維護修理支出應計入當期費用，不影響固定資產(chǎn)賬面價值；選項B，可能調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值；選項CD，使固定資產(chǎn)賬面價值減少。47．解析：符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當長時間（1年及以上）的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)，所以選項ADE正確。48．解析：信用條件是企業(yè)為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求，包括信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。49．解析：—年期以上的定期存款，屬于“銀行存款”科目核算的范圍，選項A錯誤?！局R點】其他知識點50．解析：商業(yè)信用籌資的優(yōu)點：（1）商業(yè)信用容易獲得；（2）企業(yè)有較大的機動權；（3）企業(yè)一般不提供擔保。商業(yè)信用籌資的缺點：（1）籌資成本高；（2）容易惡化企業(yè)的信用水平；（3）受外部環(huán)境影響較大。51．解析：本題中回購價格固定，售后回購交易屬于融資交易，發(fā)出商品時不能確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。原則上，收到的款項應確認為負債（其他應付款），回購