2023年牡丹江市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會計(jì)）模擬卷（含答案）

1．資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，屬于根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列的是（）。A.存貨B.貨幣資金C.其他權(quán)益工具投資D.其他應(yīng)收款2．破產(chǎn)企業(yè)收到的利息、股利等孳息，應(yīng)貸記（）。A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.其他收益D.清算凈損益3．（2019年真題）甲公司原材料按計(jì)劃成本法核算。2019年6月期初“原材料”借方余額為40000元、“材料成本差異”科目貸方余額為300元，期初的“原材料”科目余額中含有5月末暫估入賬的原材料計(jì)劃成本10000元。2019年6月份入庫原材料的計(jì)劃成本為50000元，實(shí)際成本為49500元。2019年6月份發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為45000元。假設(shè)6月末暫估入賬原材料為零，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司6月末庫存原材料的實(shí)際成本為（）元。A.44550B.45450C.25250D.346504．下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目核算的是（）。A.企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票B.賒購原材料時(shí)，銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)C.暫收所屬單位的款項(xiàng)D.預(yù)收的包裝物押金5．甲公司20×4年12月31日涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)在100萬元。假定稅法規(guī)定擔(dān)保訴訟支出不得稅前扣除,甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會計(jì)利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。則此項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬元。A.100B.0C.250D.2756．某企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)利潤總額103萬元，所得稅費(fèi)用為27萬元。若該企業(yè)2017年度所有者權(quán)益除因當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤導(dǎo)致增加外無其他增減事項(xiàng)，2017年年末所有者權(quán)益為531萬元，則該企業(yè)2017年度的凈資產(chǎn)收益率為（）。A.5%B.15.42%C.13.25%D.8%7．下列各項(xiàng)關(guān)于金融工具重分類的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.金融負(fù)債不得重分類為權(quán)益工具B.金融負(fù)債之間不得重分類C.金融資產(chǎn)重分類僅限于債權(quán)類投資D.金融資產(chǎn)中權(quán)益工具投資不得重分類8．下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算B.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算C.工業(yè)企業(yè)將已租出的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算9．（2019年真題）下列不屬于職工薪酬核算范圍的是（）。A.支付給外聘大學(xué)教授因提供培訓(xùn)而發(fā)生的講課費(fèi)B.支付給退休職工的養(yǎng)老金C.支付給未與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同的董事相應(yīng)薪酬D.支付給與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同為企業(yè)提供勞務(wù)的人員相應(yīng)福利10．甲公司的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中涉及的設(shè)備，應(yīng)劃分為持有待售資產(chǎn)的是（）。A.甲公司2017年1月1日與乙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定5月1日將A設(shè)備銷售給乙公司B.甲公司2015年12月1日與丙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定2017年1月1日將B設(shè)備銷售給丙公司C.甲公司計(jì)劃將2016年11月1日達(dá)到預(yù)定用途的設(shè)備C于2017年2月1日銷售給丁公司D.甲公司2017年1月1日與戊公司簽訂可撤銷的銷售協(xié)議，約定于12月31日將D設(shè)備銷售給戊公司11．甲公司2013年12月15日購入一臺人賬價(jià)值為200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為12萬元。按照年限平均法計(jì)提折舊。2014年年末因出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為110萬元，處置費(fèi)用為26萬元，如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2015年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.0612．某公司2020年初所有者權(quán)益為1.25億元，2020年末所有者權(quán)益為1.50億元。該公司2020年的資本積累率是（）。A.16.67%B.20.00%C.25.00%D.120.00%13．下列交易或事項(xiàng)，不通過“管理費(fèi)用”科目核算的是（）。A.排污費(fèi)B.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)D.存貨盤盈14．若企業(yè)采用售后回購的方式融入的資金全部用于自建生產(chǎn)廠房,則其所售商品回購價(jià)與售價(jià)之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)計(jì)入()。A.在建工程B.管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)D.財(cái)務(wù)費(fèi)用15．長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃，公司全年的凈利潤指標(biāo)為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10%作為額外報(bào)酬。假定長江公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，不考慮其他因素，長江公司2017年度實(shí)施該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃時(shí)應(yīng)作的會計(jì)處理是（）。A.借：本年利潤100貸：應(yīng)付職工薪酬100B.借：利潤分配100貸：應(yīng)付職工薪酬100C.借：管理費(fèi)用100貸：應(yīng)付職工薪酬100D.借：營業(yè)外支出100貸：應(yīng)付職工薪酬10016．某企業(yè)是空調(diào)制造商和銷售商，與甲公司簽訂了銷售一批電腦的合同，合同約定：空調(diào)銷售價(jià)款36萬元，同時(shí)提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的3年內(nèi)該企業(yè)將對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批空調(diào)和“延長保修”服務(wù)各自的單獨(dú)售價(jià)分別為32萬元和4萬元。該批空調(diào)的成本為14萬元。而且基于其自身經(jīng)驗(yàn)，該企業(yè)估計(jì)維修在法定型質(zhì)保的90天保修期內(nèi)出現(xiàn)損壞的部件將花費(fèi)1萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則企業(yè)在交付空調(diào)時(shí)的會計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入36萬元B.確認(rèn)合同負(fù)債4萬元C.確認(rèn)銷售費(fèi)用1萬元D.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本14萬元17．企業(yè)對其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.營業(yè)成本B.投資收益C.管理費(fèi)用D.營業(yè)外支出18．債務(wù)人以“修改其他債務(wù)條件”方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，若已確認(rèn)的或有應(yīng)付金額沒有發(fā)生，其正確的賬務(wù)處理是()。A.借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目B.借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目C.借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目D.借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目19．長江公司2017年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽能發(fā)電系統(tǒng)。合同總價(jià)格為180萬元（不含增值稅）。截至2017年12月31日，長江公司已完成2套。剩余部分預(yù)計(jì)在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。長江公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，長江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.0B.180C.60D.10820．2015年9月20日，甲公司自證券二級市場購入乙公司股票400萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。其支付價(jià)款3440萬元(含交易費(fèi)用16萬元及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利400萬元);2015年11月20.日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利;2015年12月2日全部出售該批股票，收到價(jià)款3600萬元。甲公司2015年度利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.576B.544C.160D.56021．長江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為80000萬元，無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付，債券發(fā)行一年后，可轉(zhuǎn)換為普通股，債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股股數(shù)，該公司發(fā)行債券時(shí)，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為9%，長江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券初始確認(rèn)時(shí)對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722A.0B.80000.0C.8098.8D.71901.222．（2014年真題）企業(yè)隨資產(chǎn)出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)借記的會計(jì)科目為（）。A.稅金及附加B.銷售費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費(fèi)用23．下列關(guān)于杠桿收購方式的表述中，正確的是()。A.必須保證較高比率的自有資金B(yǎng).可以避免并購企業(yè)的大量現(xiàn)金流出，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.可以保護(hù)并購企業(yè)的利潤，任何企業(yè)都可以采用這種方式D.多用于管理層收購24．甲公司屬增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%；20×3年9月2日，采購一批A材料共計(jì)1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅15600元；發(fā)生運(yùn)費(fèi)5000元，增值稅450元（取得增值稅專用發(fā)票），驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經(jīng)查明，其中180千克是由于對方少發(fā)貨原因，對方同意退還已收款項(xiàng)；20千克系運(yùn)輸途中的合理損耗，運(yùn)費(fèi)由實(shí)收材料全部負(fù)擔(dān)。則20×3年9月2日驗(yàn)收入庫的A材料的實(shí)際成本是（）元。A.103900B.101000C.103400D.10250025．黃河公司2017年12月1日購入甲股票，并劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，購入價(jià)格為85000元，另支付交易費(fèi)用為100元。甲股票2017年12月31日的公允價(jià)值為92000元。黃河公司2018年12月1日將上述甲股票全部出售，出售價(jià)為104500元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，黃河公司上述投資活動(dòng)對其2018年度利潤總額的影響為（）。A.減少2000元B.增加18500元C.增加12500元D.增加16500元26．某企業(yè)2015年的銷售凈利率為19.03%，凈資產(chǎn)收益率為11.76%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為30.89%，則該企業(yè)2015年的資產(chǎn)負(fù)債率為()。A.38.20%B.61.93%C.50.00%D.69.90%27．2017年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價(jià)100元，每件成本80元，銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長江公司銷售當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費(fèi)，1月份未發(fā)生退貨。則長江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。A.300B.6C.264D.27028．甲公司20×4年年初購入一項(xiàng)專利權(quán)，入賬成本300萬元，法定使用期限為5年，預(yù)計(jì)有效使用期限為4年，乙公司于20×4年年初與甲公司簽訂協(xié)議，約定于3年后交易此專利權(quán)，交易價(jià)為60萬元。因新技術(shù)的出現(xiàn)導(dǎo)致該專利權(quán)發(fā)生貶值，20×4年年末預(yù)計(jì)處置價(jià)格為150萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為15萬元，而預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值為110萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅法認(rèn)為此專利權(quán)的攤銷口徑為6年，到期時(shí)無殘值。則20×4年年末甲公司對此專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（）萬元。A.21.25B.22.50C.26.25D.28.7529．下列各項(xiàng)存款中，不應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的是()。A.信用證保證金存款B.銀行匯票存款C.臨時(shí)賬戶中的存款D.存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款30．下列不屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.分期購買固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)B.支付購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的資本化借款利息費(fèi)用C.支付租入辦公樓的租金D.支付購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用化借款利息費(fèi)用31．甲公司2020年7月1日將其于2016年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2050萬元，該債券系2016年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3％，按年分期付息，到期一次還本，期限為5年。購買價(jià)款是2030萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓時(shí)，利息調(diào)整明細(xì)科目的借方余額為15萬元，債權(quán)投資減值準(zhǔn)備的余額為10萬元，甲公司從持有至轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.260B.325C.385D.31532．下列綜合績效評價(jià)中，不屬于財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)指標(biāo)的是（）。A.盈利能力指標(biāo)B.資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)C.經(jīng)營增長指標(biāo)D.人力資源指標(biāo)33．長江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的價(jià)格發(fā)行1000萬股普通股股票，2018年3月31日，公司以每股20元的價(jià)格回購了其中的300萬股并注銷。假設(shè)2017年1月1日至2018年3月31日期間，公司沒有發(fā)生任何其他權(quán)益性交易，則該回購并注銷股份的事項(xiàng)對公司2018年末所有者權(quán)益的影響是（）A.導(dǎo)致2018年末未分配利潤增加B.導(dǎo)致2018年末資本公積——股本溢價(jià)減少C.導(dǎo)致2018年末其他綜合收益增加D.導(dǎo)致2018年末盈余公積減少34．（2019年真題）甲公司持有乙公司70%有表決權(quán)股份，可以實(shí)施控制并采用成本法核算。2019年6月3日，甲公司出售該項(xiàng)投資的90%并取得價(jià)款6000萬元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；甲公司將持有的剩余股份轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。出售時(shí)該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3000萬元，剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值為1000萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.4000B.3300C.3000D.600035．已知某公司2018年的每股收益為1元，每股凈資產(chǎn)為2元。如果目前的市盈率為20倍，則該公司市凈率為（）倍。A.20B.10C.15D.3036．丁公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本。2020年3月初產(chǎn)成品的賬面數(shù)量為200個(gè)，賬面余額為1200元；本月10日和20日分別完工入庫產(chǎn)成品300個(gè)和500個(gè)，單位成本分別為8元和6元；本月15日和25日分別銷售產(chǎn)成品400個(gè)和300個(gè)。該公司3月發(fā)出產(chǎn)品的成本為（）元。A.1860B.4740C.4620D.500037．2021年1月1日，甲公司以2100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券，另支付手續(xù)費(fèi)30萬元，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為3.5%，每年年末付息一次，到期償還本金。不考慮其他因素，2021年甲公司該債權(quán)投資的投資收益為（）萬元。A.73.5B.74.55C.105D.7038．20×6年4月1日，甲公司開工建設(shè)一棟辦公大樓，工期預(yù)計(jì)為2年。為籌集辦公大樓后續(xù)建設(shè)所需要的資金，甲公司于20×6年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，借款利息按年支付。20×6年4月1日、20×6年7月1日、20×6年10月1日，甲公司使用專門借款分別支付工程進(jìn)度款2000萬元、500萬元、300萬元。借款資金閑置期間專門用于短期理財(cái)，共獲得理財(cái)收益60萬元，其中1～3月獲得理財(cái)收益30萬元。不考慮其他因素，則甲公司20×6年度記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目金額是（）萬元。A.15B.45C.75D.100.539．2×20年8月30日，甲公司購入乙公司的股票指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購買價(jià)款為銀行存款1200萬元，其中包含手續(xù)費(fèi)8萬元。2×20年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為1500萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，則2×20年12月31日甲公司因該金融資產(chǎn)累計(jì)確認(rèn)其他綜合收益的金額為（）萬元。A.225B.300C.231D.30840．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)政策變更的是（）。A.發(fā)出存貨方法由先進(jìn)先出法變?yōu)橐苿?dòng)加權(quán)平均法B.將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷售收入的5%變更為3%C.無形資產(chǎn)的使用壽命由不確定改為10年D.長期股權(quán)投資的核算因減資由成本法改為權(quán)益法41．（2019年真題）下列屬于反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)有（）。A.總資產(chǎn)報(bào)酬率B.產(chǎn)權(quán)比率C.營業(yè)利潤率D.現(xiàn)金比率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率42．（2020年真題）合并報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，下列屬于控制基本要素的有（）。A.有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額B.投資方將被投資方納入合并報(bào)表C.投資方擁有被投資方50%以上的股權(quán)D.因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)E.投資方擁有對被投資方的權(quán)力43．（2020年真題）將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入的會計(jì)科目可能有（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.其他綜合收益C.資本公積D.投資收益E.其他業(yè)務(wù)成本44．下列屬于反映盈利能力狀況基本指標(biāo)的有（）。A.凈資產(chǎn)收益率B.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C.營業(yè)利潤率D.銷售增長率E.總資產(chǎn)報(bào)酬率45．下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人會計(jì)處理表述正確的有（）。A.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于對外捐贈(zèng)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目B.將委托加工的貨物用于集體福利，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目C.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目D.企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目E.企業(yè)購進(jìn)后尚未入賬就發(fā)生退回或折讓的部分，無須作任何增值稅相關(guān)會計(jì)處理46．商業(yè)信用是企業(yè)短期資金的重要來源，其主要形式包括（）。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)付貨款C.應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)交稅費(fèi)E.應(yīng)付債券47．下列關(guān)于證券市場線的說法正確的有（）。A.證券市場線是關(guān)系式R＝Rf＋β×（Rm－Rf）所代表的直線B.該直線的橫坐標(biāo)是β系數(shù)，縱坐標(biāo)是必要收益率C.如果風(fēng)險(xiǎn)厭惡程度高，則（Rm－Rf）的值就大D.Rf通常以短期國債的利率來近似替代E.證券市場線上每個(gè)點(diǎn)的橫、縱坐標(biāo)值分別代表每一項(xiàng)資產(chǎn)的必要收益率和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)48．關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算下列說法中正確的有（）。A.固定預(yù)算法的可比性差B.零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)是工作量小C.定期預(yù)算法不利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過程的預(yù)算管理D.彈性預(yù)算法考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際情況E.增量預(yù)算法導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制49．通貨膨脹對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響是多方面的，其主要表現(xiàn)有（）。A.資金占用的大量下降B.企業(yè)的資金需求增加C.企業(yè)利潤虛增D.企業(yè)的權(quán)益資本成本加大E.有價(jià)證券價(jià)格上升50．下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不屬于體現(xiàn)會計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日對發(fā)生減值的固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.融資性售后回購方式銷售商品取得的價(jià)款不確認(rèn)為收入C.期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量D.附追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)E.投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行計(jì)量51．負(fù)債歸類為流動(dòng)負(fù)債時(shí)，滿足的條件有（）。A.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償B.主要為交易目的而持有C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期應(yīng)予以清償D.企業(yè)有權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上E.自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償其他負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金等價(jià)物52．下列關(guān)于β系數(shù)的相關(guān)表述中，正確的有（）。A.當(dāng)某資產(chǎn)的β系數(shù)小于1時(shí)，說明該資產(chǎn)所含的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)小于市場組合的風(fēng)險(xiǎn)B.當(dāng)某資產(chǎn)的β系數(shù)大于0時(shí)，說明該資產(chǎn)收益率的變化方向與市場平均收益率的變化方向相同C.當(dāng)某資產(chǎn)的β系數(shù)小于0時(shí)，說明該資產(chǎn)不存在系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)D.單項(xiàng)資產(chǎn)的β系數(shù)不受該資產(chǎn)收益率與市場組合收益率的相關(guān)系數(shù)的影響E.證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)是所有單項(xiàng)資產(chǎn)β系數(shù)的加權(quán)平均數(shù)53．下列各項(xiàng)中，屬于與收入確認(rèn)有關(guān)的步驟的有（）。A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)C.確定交易價(jià)格D.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)E.履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入54．下列關(guān)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理中，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.取得時(shí)的相關(guān)費(fèi)用B.發(fā)生的減值C.將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額D.減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回E.處置時(shí)，取得的價(jià)款與賬面價(jià)值之間的差額55．不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表附注中會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明的有（）。A.會計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因B.會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因C.會計(jì)政策的確定依據(jù)D.會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期和未來期間的影響金額E.重要會計(jì)估計(jì)的說明56．甲公司發(fā)生的下列涉及補(bǔ)價(jià)的交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以一項(xiàng)賬面價(jià)值50000元，公允價(jià)值54000元的交易性金融資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值60000元的產(chǎn)品一批，以銀行存款支付增值稅10200元和補(bǔ)價(jià)6000元B.以一項(xiàng)賬面價(jià)值80000元，公允價(jià)值100000元的專利權(quán)換入丙公司一項(xiàng)公允價(jià)值為120000元長期股權(quán)投資，以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)20000元，支付營業(yè)稅5000元C.以一棟賬面原值90000元，已計(jì)提折舊30000元，公允價(jià)值70000元的倉庫換入丁公司一批公允價(jià)值為50000元，增值稅額為8500元的原材料，收取補(bǔ)價(jià)20000元D.以一棟賬面價(jià)值135000元，公允價(jià)值100000元的廠房換入戊公司的公允價(jià)值為75000元的可供出售的金融資產(chǎn)，收取補(bǔ)價(jià)25000元E.以一項(xiàng)賬面價(jià)值750000元，公允價(jià)值為900000元的已到期的持有至到期投資換入己公司一項(xiàng)公允價(jià)值為860000元的無形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)40000元57．下列關(guān)于遞延所得稅會計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得被資產(chǎn)B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債.C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)E.遞延所得稅費(fèi)用是按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額58．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，屬于應(yīng)調(diào)減項(xiàng)目的有（）。A.存貨的減少B.遞延所得稅負(fù)債的增加C.投資收益的增加D.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益59．下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，可以反映長期償債能力的有（）。A.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B.已獲利息倍數(shù)C.產(chǎn)權(quán)比率D.資產(chǎn)負(fù)債率E.資本收益率60．下列各項(xiàng)中，屬于股票投資優(yōu)點(diǎn)的有（）。A.投資收益高B.能降低購買力的損失C.一般風(fēng)險(xiǎn)較小D.能達(dá)到控制股份公司的目的E.流動(dòng)性很強(qiáng)61．（2013年真題）黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為上市公司，2012年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬股。（2）2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期日即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級市場上之類似的無轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為3%。已知：（P/A，3%，3）=2.8286，（P/F，3%，3）=0.9151。（3）2012年3月1日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。（4）2012年11月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。（5）黃河公司2012年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬元。（6）黃河公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列各題：黃河股份有限公司2012年基本每股收益是（）元。A.0.43B.0.45C.0.47D.0.4962．（2016年真題）長城股份有限公司（下稱長城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。（2）2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元（等于公允價(jià)值）購入長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日持有的長江公司股票的公允價(jià)值為700萬元。（3）2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對該長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元，賬面價(jià)值750萬元，差額是一項(xiàng)無形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬元，賬面價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法攤銷。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。③2015年12月1日，長城公司以120萬元的價(jià)格（不含增值稅）向華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬元；將上年度收到的科技部門的專項(xiàng)撥款200萬元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計(jì)政策、會計(jì)期間一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2015年度長城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益總額是（）萬元。A.133B.141C.124D.9363．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司20×4年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司20×3年12月28日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬元。20×4年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。（2）20×4年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法相同）。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。A.3527.5B.3540C.3577.5D.372564．黃山公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。黃山公司2×19年至2×21年對甲公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2×19年3月1日，黃山公司以銀行存款1080萬元（含交易費(fèi)用10萬元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元）購入甲公司發(fā)行的股票200萬股，占甲公司有表決權(quán)股份的10%，黃山公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。3月10日，黃山公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元。（2）2×19年12月31日，甲公司股票市價(jià)為每股6.2元。（3）2×20年3月1日，黃山公司以銀行存款2340萬元自其母公司處取得甲公司300萬股股票，累計(jì)持股比例達(dá)到25%，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，黃山公司能夠?qū)坠镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響，黃山公司與甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16920萬元，其中，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為120萬元。除此之外，甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該筆應(yīng)收賬款年末按照購買日公允價(jià)值收回。當(dāng)日甲公司股票市價(jià)為每股7.8元（不含股利）。（4）2×20年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬元，并于3月8日實(shí)際發(fā)放。2×20年3月1日至12月31日，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。要求：假定盈余公積的計(jì)提比例為10%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2×20年12月31日，黃山公司持有長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.4150B.4820C.4780D.447065．甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，2019年有關(guān)預(yù)測資料如下：（1）產(chǎn)銷量為8萬件，每件價(jià)格1000元。（2）直接材料費(fèi)用2000萬元，均為變動(dòng)成本。（3）人工成本總額為1800萬元，其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出1200萬元，管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為600萬元。（4）折舊費(fèi)用總額為950萬元。（5）其他成本及管理費(fèi)用940萬元，其中400萬元為變動(dòng)成本，540萬元為固定成本。根據(jù)上述資料，回答下列問題。假設(shè)A產(chǎn)品的單價(jià)增長了10%，其他條件保持不變，則A產(chǎn)品銷售單價(jià)的敏感系數(shù)為（）。A.2.57B.3.46C.5.19D.6.2666．S公司為一家制造企業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額6000萬元，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。S公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年3月20日，財(cái)務(wù)報(bào)表對外報(bào)出日為20×9年3月22日。20×9年2月5日，注冊會計(jì)師在對S公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會計(jì)事項(xiàng)的處理向S公司會計(jì)部門提出疑問：（1）20×8年1月，S公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。S公司會計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于20×8年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×7年年報(bào)顯示，S公司在20×7年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于20×7年年末計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×8年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×7年1月1日以2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，對其具有重大影響。20×8年末乙公司控股股東丁公司無償替乙公司償付了一項(xiàng)到期的長期借款4000萬元。S公司對此未作處理。（3）20×8年3月，S公司為研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費(fèi)、人員工資等計(jì)100萬元，會計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷20萬元，且未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（4）S公司于20×8年對外捐贈(zèng)1200萬元，并以720萬元在稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。預(yù)計(jì)S公司在未來轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)上述事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整S公司20×8年應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。A.0B.15C.35D.7567．某公司期末存貨計(jì)價(jià)采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”并運(yùn)用備抵法進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。該公司20×9年年末各種存貨賬面成本和可變現(xiàn)凈值的情況如下：根據(jù)上述資料，回答下列問題。若采用綜合比較法確定期末存貨的價(jià)值，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的期初貸方余額為1850元，則20×9年應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失額為（）元。A.1350B.一1350C.一500D.320068．黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為上市公司，2012年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：(1)2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬股。(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期曰即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級市場上與之類似的無轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。(3)2012年3月1日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。(4)2012年11月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。(5)黃河公司2012年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬元。(6)黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列各題：黃河股份有限公司2012年基本每股收益是（）元。A.0.43B.0.45C.0.47D.0.4969．黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為上市公司，2012年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：(1)2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬股。(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期曰即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級市場上與之類似的無轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。(3)2012年3月1日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。(4)2012年11月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。(5)黃河公司2012年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬元。(6)黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列各題：黃河股份有限公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的增量般的每股收益是（）元。A.0.20B.0.22C.0.23D.0.3070．某企業(yè)按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶，對本月發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)按即期匯率折合為人民幣記賬，2019年1月1日國家公布的匯率為1美元＝6.2元人民幣。該企業(yè)2018年12月31日有關(guān)科目余額如下（單位：元）：注：表中長期借款為建造工程專門借款。該企業(yè)2019年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）該企業(yè)收回客戶前欠賬款30000美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.15元人民幣。（2）將10000美元存款兌換為人民幣存款，兌換當(dāng)日匯率為：銀行買入價(jià)1美元＝6.1元人民幣，銀行賣出價(jià)1美元＝6.3元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.2元人民幣。（3）用銀行存款10000美元償還應(yīng)付賬款，當(dāng)日匯率為1美元＝6.1元人民幣。（4）2019年1月31日用銀行存款10000美元?dú)w還長期借款。歸還當(dāng)日國家公布的匯率為1美元＝6.3元人民幣。根據(jù)上述資料，回答下列問題。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益是（）元。A.0B.61000C.－1000D.100071．長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。2012年5月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克，計(jì)劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元（超支）。5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，從外地釆購一批甲材料共計(jì)1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元：發(fā)生運(yùn)費(fèi)5000元（允許按7%抵扣增值稅）。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)；（2）8日，發(fā)出甲材料600千克委托長城公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)；（3）12日，收到2日從外地購入的甲材料，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經(jīng)查明，其中180千克是由于對方少發(fā)貨原因，對方同意退還已付款項(xiàng)；20千克系運(yùn)輸途中的合理損耗，運(yùn)雜費(fèi)由實(shí)收材料全部負(fù)擔(dān)；（4）16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1500千克；（5）24日，以銀行存款支付長城公司加工費(fèi)15000元（不含增值稅）和代收代繳的消費(fèi)稅3000元。委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；（6）31日，庫存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與X公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：長江公司為X公司提供H產(chǎn)品10臺，每臺售價(jià)12000元。將甲材料加工成10臺H產(chǎn)品尚需加工成本總額35000元，估計(jì)銷售每臺H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1200元。5月末，市場上甲材料的售價(jià)為110元/千克，H產(chǎn)品的市場價(jià)格為11500元/臺。根據(jù)以上資料，回答下列各題。長江公司2012年5月12日驗(yàn)收入庫的甲材料的實(shí)際成本是（）元。A.100100B.100650C.103050D.10505072．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。20×5年度甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，合計(jì)利潤總額8000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×4年12月18日甲公司外購一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×5年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬元。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)600萬元，其中研究階段支出140萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元。研發(fā)活動(dòng)至20×5年年底仍在進(jìn)行中。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（3）7月10日，自公開市場以每股7.8元購入20萬股乙公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為甲公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（5）甲公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)480萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（6）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金350萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×5年度甲公司應(yīng)交所得稅（）萬元。A.1995B.1852.5C.1842.5D.200573．甲公司只生產(chǎn)A產(chǎn)品，在2017年度該產(chǎn)品單位售價(jià)為200元，單位變動(dòng)成本為120元，固定成本為160000元，不考慮其他稅費(fèi)。2017年實(shí)際銷售甲產(chǎn)品6000件。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司在盈虧臨界點(diǎn)銷售量和實(shí)際銷售量下的邊際貢獻(xiàn)分別為（）元。A.150000和400000B.160000和480000C.0和100000D.120000和25000074．長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。2012年5月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克，計(jì)劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元（超支）。5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，從外地釆購一批甲材料共計(jì)1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元：發(fā)生運(yùn)費(fèi)5000元（允許按7%抵扣增值稅）。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)；（2）8日，發(fā)出甲材料600千克委托長城公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)；（3）12日，收到2日從外地購入的甲材料，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經(jīng)查明，其中180千克是由于對方少發(fā)貨原因，對方同意退還已付款項(xiàng)；20千克系運(yùn)輸途中的合理損耗，運(yùn)雜費(fèi)由實(shí)收材料全部負(fù)擔(dān)；（4）16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1500千克；（5）24日，以銀行存款支付長城公司加工費(fèi)15000元（不含增值稅）和代收代繳的消費(fèi)稅3000元。委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；（6）31日，庫存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與X公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：長江公司為X公司提供H產(chǎn)品10臺，每臺售價(jià)12000元。將甲材料加工成10臺H產(chǎn)品尚需加工成本總額35000元，估計(jì)銷售每臺H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1200元。5月末，市場上甲材料的售價(jià)為110元/千克，H產(chǎn)品的市場價(jià)格為11500元/臺。根據(jù)以上資料，回答下列各題。長江公司2012年5月份甲材料的成本差異率是（）。A.3.05%B.3.25%C.3.53%D.3.94%75．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。20×5年度甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，合計(jì)利潤總額8000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×4年12月18日甲公司外購一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×5年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬元。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)600萬元，其中研究階段支出140萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元。研發(fā)活動(dòng)至20×5年年底仍在進(jìn)行中。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（3）7月10日，自公開市場以每股7.8元購入20萬股乙公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為甲公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（5）甲公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)480萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（6）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金350萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×5年12月31日應(yīng)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”科目的金額為（）萬元。A.335B.325.5C.277.5D.12576．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。20×5年度甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，合計(jì)利潤總額8000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×4年12月18日甲公司外購一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×5年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬元。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)600萬元，其中研究階段支出140萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元。研發(fā)活動(dòng)至20×5年年底仍在進(jìn)行中。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（3）7月10日，自公開市場以每股7.8元購入20萬股乙公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為甲公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（5）甲公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)480萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（6）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金350萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×5年12月31日應(yīng)確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。A.242.5B.67.5C.11.5D.167.577．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。20×5年度甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，合計(jì)利潤總額8000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×4年12月18日甲公司外購一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×5年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬元。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)600萬元，其中研究階段支出140萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元。研發(fā)活動(dòng)至20×5年年底仍在進(jìn)行中。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（3）7月10日，自公開市場以每股7.8元購入20萬股乙公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為甲公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（5）甲公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)480萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（6）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金350萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×5年所得稅費(fèi)用的金額為（）萬元。A.2073.75B.2100C.2120D.2062.578．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。20×5年度甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，合計(jì)利潤總額8000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×4年12月18日甲公司外購一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×5年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬元。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)600萬元，其中研究階段支出140萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元。研發(fā)活動(dòng)至20×5年年底仍在進(jìn)行中。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（3）7月10日，自公開市場以每股7.8元購入20萬股乙公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為甲公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（5）甲公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)480萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（6）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金350萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×5年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的開發(fā)支出形成可抵扣暫時(shí)性差異額為（）萬元。A.0B.300C.345D.45079．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。20×5年度甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，合計(jì)利潤總額8000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×4年12月18日甲公司外購一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×5年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬元。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)600萬元，其中研究階段支出140萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元。研發(fā)活動(dòng)至20×5年年底仍在進(jìn)行中。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（3）7月10日，自公開市場以每股7.8元購入20萬股乙公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為甲公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（5）甲公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)480萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（6）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金350萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項(xiàng)（1），20×5年年末關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.增加遞延所得稅負(fù)債200萬元B.增加遞延所得稅負(fù)債125萬元C.增加遞延所得稅資產(chǎn)75萬元D.計(jì)稅基礎(chǔ)為4000萬元80．某公司擬采用以下幾種方式籌資1000萬元，其中：發(fā)行公司債券籌集資金200萬元，該債券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率為10％，擬以每張990元折價(jià)發(fā)行，籌資費(fèi)率為2％；發(fā)行優(yōu)先股籌集資金100萬元，固定年股利率為12％，按面值發(fā)行，發(fā)行價(jià)為30元/股；發(fā)行普通股籌資300萬元，預(yù)計(jì)第一次支付股利為3元/股，該股票共發(fā)行10萬股，預(yù)計(jì)股利固定增長，增長率為5％。另外，以留存收益籌資400萬元。假設(shè)企業(yè)發(fā)行股票價(jià)格與市場相等，不考慮有優(yōu)先股和普通股的籌資費(fèi)用率。公司所得稅稅率為25％。根據(jù)上述資料，回答下列問題：公司債券籌資的資本成本為（）。A.7.73％B.12.20％C.19.90％D.19.30％【參考答案】1．C2．C3．D4．B5．A6．B7．A8．C9．A10．A11．C12．B13．B14．A15．C16．A17．A18．A19．D20．D21．C22．A23．D24．C25．C26．C27．D28．D29．C30．C31．A32．D33．B34．A35．B36．B37．B38．A39．A40．A41．AC42．ADE43．AB44．AE45．BCE46．ACD47．ABCD48．ACDE49．BCD50．BDE51．ABC52．ABE53．ABE54．BDE55．CE56．AB57．ABE58．CE59．BCD60．ABDE61．B62．D63．A64．C65．B66．C67．C68．B69．B70．C71．C72．A73．B74．D75．D76．C77．C78．B79．BD80．A【參考答案及解析】1．解析：選項(xiàng)A，存貨項(xiàng)目是綜合運(yùn)用各種方法填列的；選項(xiàng)B，貨幣資金項(xiàng)目是根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列；選項(xiàng)D，其他應(yīng)收款項(xiàng)目是根據(jù)“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。2．解析：破產(chǎn)企業(yè)收到的利息、股利、租金等孳息，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。3．解析：材料成本差異率＝[－300＋（49500－50000）]/[（40000－10000）＋50000]＝－1%；月末原材料的實(shí)際成本＝[（40000－10000）＋50000－45000]×（1－1%）＝34650（元）。4．解析：選項(xiàng)A通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算；選項(xiàng)CD應(yīng)該通過“其他應(yīng)付款”科目核算。5．解析：預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值＝100（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝100－0＝100（萬元）。6．解析：2017年的凈利潤＝103－27＝76（萬元）；凈資產(chǎn)收益率＝76/[（531－76＋531）/2]＝15.42％。7．解析：由于發(fā)行的金融工具原合同條款約定的條件或事項(xiàng)隨著時(shí)間的推移或經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而發(fā)生變化，導(dǎo)致原歸類為權(quán)益工具的金融工具可能重分類為金融負(fù)債，原歸類為金融負(fù)債的金融工具也可能重分類為權(quán)益工具，選項(xiàng)A的說法錯(cuò)誤。8．解析：工業(yè)企業(yè)將已出租的土地使用租作為投資性房地產(chǎn)核算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。9．解析：支付外部人員的勞務(wù)費(fèi)不屬于職工薪酬10．解析：選項(xiàng)B，銷售協(xié)議約定是一年之后銷售，不符合持有待售條件；選項(xiàng)C，并沒有簽訂正式的協(xié)議，不符合持有待售條件；選項(xiàng)D，合同可撤銷，不符合持有待售條件。11．解析：2014年計(jì)提減值準(zhǔn)備前該設(shè)備賬面價(jià)值=200-(200-12)/10=181.2(萬元)，可收回金額.=110-26=84(萬元)，2014年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備=181.2-84=97.2(萬元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為84萬元;2015年設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額=(84-12)/9=8(萬元)。12．解析：該公司2020年的資本積累率=（1.5-1.25）/1.25×100%=20%。13．解析：管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失，應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算。14．解析：企業(yè)采用售后回購(按照固定價(jià)格回購)方式進(jìn)行融資，其回購價(jià)和售價(jià)之間的差額屬于借款費(fèi)用，應(yīng)資本化計(jì)入到在建工程，選項(xiàng)A正確。15．解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤分享計(jì)劃作為費(fèi)用處理，不能作為凈利潤的分配。會計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用100貸：應(yīng)付職工薪酬10016．解析：賬務(wù)處理如下：借：銀行存款36貸：主營業(yè)務(wù)收入32合同負(fù)債4借：主營業(yè)務(wù)成本14貸：庫存商品14借：銷售費(fèi)用1貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證117．解析：對其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，對應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目為營業(yè)成本。18．解析：以“修改其他債務(wù)條件”方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí),若已確認(rèn)的或有應(yīng)付金額以后期間沒有發(fā)生，應(yīng)當(dāng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)，選項(xiàng)A正確。19．解析：長江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入=180×60%=108（萬元）。20．解析：因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3600-（3440-400-16）-16=560（萬元）。21．解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值=100×800×5%×（P/A，9%，3）+100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（萬元），則長江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)對所有者權(quán)益的影響金額=80000-71901.2=8098.8（萬元）。22．解析：企業(yè)隨資產(chǎn)出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，屬于日?；顒?dòng)形成的計(jì)入稅金及附加。23．解析：杠桿并購需要目標(biāo)公司具備如下條件:①有較高而穩(wěn)定的盈利歷史和可預(yù)見的未來現(xiàn)金流量;②公司的利潤與現(xiàn)金流量有明顯的增長潛力;③具有良好抵押價(jià)值的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn);④有一支富有經(jīng)驗(yàn)和穩(wěn)定的管理隊(duì)伍等。因此，管理層收購中多采用杠桿收購方式。24．解析：由于運(yùn)費(fèi)由實(shí)收材料全部負(fù)擔(dān)，驗(yàn)收入庫的A材料的實(shí)際成本＝120000/1000×820＋5000＝103400（元）。25．解析：黃河公司上述投資活動(dòng)對其2018年度利潤總額的影響=104500-92000=12500（元）。會計(jì)處理如下：2017年12月1日借：交易性金融資產(chǎn)85000投資收益100貸：銀行存款851002017年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)7000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益70002018年12月1日借：銀行存款104500貸：交易性金融資產(chǎn)92000投資收益12500借：公允價(jià)值變動(dòng)損益7000貸：投資收益700026．解析：權(quán)益乘數(shù)=凈資產(chǎn)收益率/(銷售凈利率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率)=11.76%/(19.03%x30.89%)=2,資產(chǎn)負(fù)債率=1-1/權(quán)益乘數(shù)=1-1/2=50%，選項(xiàng)C正確。27．解析：長江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入=100×3×（1-10%）=270（萬元）。28．解析：20×4年專利權(quán)的攤銷額＝（300－60）÷3＝80（萬元）；20×4年年末計(jì)提減值之前，專利權(quán)的賬面價(jià)值＝300－80＝220（萬元），可收回金額＝150－15＝135（萬元），因此發(fā)生減值。減值之后，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為135萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300/6＝250（萬元），形成可抵扣暫時(shí)性差異額＝250－135＝115（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)115×25％＝28.75（萬元）。29．解析：選項(xiàng)C，臨時(shí)賬戶中的存款應(yīng)通過“銀行存款”科目核算。30．解析：選項(xiàng)C，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，支付的利息費(fèi)用，無論是資本化還是費(fèi)用化都屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。31．解析：處置債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。累計(jì)總的投資收益的金額＝【60×4－（40－15）】（持有期間累計(jì)確認(rèn)的利息收益）+45（處置債權(quán)投資確認(rèn)的投資收益）＝260（萬元）。購買時(shí)：借：債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整40貸：銀行存款（2030＋10）2040期末計(jì)提利息：借：應(yīng)收利息60貸：投資收益?zhèn)鶛?quán)投資——利息調(diào)整轉(zhuǎn)讓：借：銀行存款2050債權(quán)投資減值準(zhǔn)備10貸：債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整15投資收益45（倒擠）32．解析：財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)指標(biāo)由反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營增長狀況等四方面的基本指標(biāo)和修正指標(biāo)構(gòu)成。人力資源指標(biāo)屬于管理績效定性評價(jià)指標(biāo)。33．解析：注銷庫存股時(shí)，應(yīng)按照面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時(shí)原計(jì)入資本公積的溢價(jià)部分，借記“資本公積—股本溢價(jià)”，不足部分依次沖減“盈余公積”和“利潤分配—未分配利潤”，本題中資本公積金額足夠沖減，故不影響盈余公積，選項(xiàng)B正確。會計(jì)處理如下：借：銀行存款25000貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)24000借：庫存股6000貸：銀行存款6000借：股本300資本公積——股本溢價(jià)