2023年吉安市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷（含答案）

1．20×8年甲公司銷售產(chǎn)品50000件，銷售額為18000萬元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往經(jīng)驗，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的修理費為銷售額的1.5％；如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的修理費為銷售額的3％。據(jù)預(yù)測，本年度已售產(chǎn)品中，有75％不會發(fā)生質(zhì)量問題，有20％將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5％將發(fā)生較大質(zhì)量問題。則甲公司20×8年應(yīng)（）。A.確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計負(fù)債81萬元B.確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計負(fù)債810萬元C.確認(rèn)銷售費用和預(yù)計負(fù)債81萬元D.確認(rèn)銷售費用和預(yù)計負(fù)債810萬元2．下列關(guān)于企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，不正確的是（）。A.對管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入管理費用B.對財務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入財務(wù)費用C.對生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入制造費用D.對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入銷售費用3．甲公司銷售乙產(chǎn)品,同時對售后3年內(nèi)因產(chǎn)品質(zhì)量問題承擔(dān)免費保修義務(wù),有關(guān)產(chǎn)品更換或修理至達(dá)到正常使用狀態(tài)的支出由甲公司負(fù)擔(dān)。2×20年,甲公司共銷售乙產(chǎn)品1000件,根據(jù)歷史經(jīng)驗估計,因履行售后保修承諾預(yù)計將發(fā)生的支出為600萬元,甲公司確認(rèn)了銷售費用,同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。甲公司該會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。A.可比性B.謹(jǐn)慎性C.及時性D.實質(zhì)重于形式4．2×20年10月1日，甲公司與乙公司簽訂辦公樓裝修合同，包括安裝一部電梯，合同價款合計為100萬元。甲公司預(yù)計的合同總成本為60萬元，其中包括外購電梯成本為20萬元。截至2×20年12月31日，甲公司已經(jīng)將電梯運達(dá)施工現(xiàn)場，乙公司經(jīng)過驗收已取得電梯的控制權(quán)。但根據(jù)裝修進(jìn)度，預(yù)計到2×21年1月才會安裝該電梯。截至2×20年12月31日，甲公司累計發(fā)生成本30萬元，其中包括電梯采購成本20萬元以及運輸費、人工成本等10萬元。假定該裝修服務(wù)（包括安裝電梯）構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司是主要負(fù)責(zé)人，但不參與電梯的設(shè)計和制造。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入為（）萬元。A.40B.30C.16.67D.505．（2013年真題）甲公司2016年12月30日出資8000萬元取得乙公司80%的股權(quán)，作為長期股權(quán)投資核算，并按準(zhǔn)則規(guī)定采用成本法。乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，2017年1月15日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，則甲公司應(yīng)將其應(yīng)收的現(xiàn)金股利計入（）科目。A.長期股權(quán)投資——投資成本B.營業(yè)外收入C.長期股權(quán)投資——損益調(diào)整D.投資收益6．（2020年真題）甲公司2019年內(nèi)部研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出300萬元，且全部符合資本化條件。年末已達(dá)到預(yù)定用途，確認(rèn)為無形資產(chǎn)（未攤銷）。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175%攤銷。不考慮其他因素，則2019年末甲公司開發(fā)形成的該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。A.675B.300C.725D.5257．某公司2019年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為360萬元。稅法規(guī)定當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬元，其他部分在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除，在以后期間也不允許稅前扣除，該公司2019年因應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)的暫時性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元B.可抵扣暫時性差異60萬元C.不產(chǎn)生暫時性差異D.可抵扣暫時性差異300萬元8．下列各項中，不屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時應(yīng)當(dāng)考慮因素的是（）。A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用C.融資活動獲得的貨幣D.投資活動支付的貨幣9．甲公司于20×9年1月1日開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，對子公司（丙公司）投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資20×9年年初賬面余額為5500萬元，其中，投資成本為4000萬元，損益調(diào)整為1000萬元，其他綜合收益500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。假定盈余公積計提比例為10%，不考慮其他因素，該政策變更對20×9年甲公司留存收益的影響是（）。A.減少留存收益1000萬元B.增加留存收益1000萬元C.減少留存收益1500萬元D.增加留存收益1500萬元10．甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人。2020年12月1日甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票，注明售價為500萬元，增值稅稅額為65萬元，成本為400萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）。銷售合同約定在2021年4月30日甲公司將以520萬元的價格（不含增值稅）回購該批商品。假設(shè)商品已經(jīng)發(fā)出，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會計處理中，不正確的是（）。A.2020年12月1日，確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元B.2020年12月31日，確認(rèn)其他應(yīng)付款4萬元C.2020年12月1日，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本400萬元D.2020年12月31日，確認(rèn)財務(wù)費用4萬元11．利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時，下列各項中與最佳現(xiàn)金持有量反向相關(guān)的是（）。A.全年現(xiàn)金需求總量B.有價證券的報酬率C.有價證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本D.現(xiàn)金的管理成本12．下列關(guān)于會計計量屬性的表述中，不正確的是（）。A.歷史成本反映的是資產(chǎn)過去的價值B.重置成本是取得相同或相似資產(chǎn)的現(xiàn)行成本C.現(xiàn)值是取得某項資產(chǎn)在當(dāng)前需要支付的現(xiàn)金或其他等價物D.公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中出售資產(chǎn)收到或者轉(zhuǎn)移負(fù)債支付的價格13．甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料300公斤，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，款項已經(jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費3萬元，入庫時發(fā)生挑選整理費2萬元。原材料運抵后，驗收入庫數(shù)量為295公斤，差額部分為運輸途中發(fā)生的合理損耗。不考慮其他因素，則該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.803B.791.67C.805D.791.5814．甲公司20×5年12月1日購置設(shè)備一臺，該項設(shè)備原值600萬元，預(yù)計可使用5年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。至20×7年年末，對該項設(shè)備進(jìn)行減值測試后，估計其可收回金額為300萬元，20×8年年末該項設(shè)備預(yù)計可收回金額為220萬元，假設(shè)固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備不影響其預(yù)計使用年限和凈殘值，則20×9年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊額為（）萬元。A.120B.110C.100D.13015．企業(yè)利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量，下列表述中，錯誤的是（）。A.現(xiàn)金的持有成本與現(xiàn)金持有量成正比B.現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本與現(xiàn)金持有量成正比C.現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本與轉(zhuǎn)換次數(shù)成正比D.有價證券報酬率與最佳現(xiàn)金持有量成反比16．甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年3月1日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，2×18年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊為（）萬元。A.144B.90C.140.4D.10817．（2012年真題）2011年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)核算）的賬面原值7000萬元，已提折舊200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，且計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當(dāng)日公允價值為8800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。此項變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為（）萬元。（上冊：P208、題5）A.500B.1350C.1500D.200018．甲公司采用毛利率法計算本期銷售成本和期末存貨成本，某商品期初存貨成本480萬元，本期購貨凈額120萬元，本期銷售收入總額400萬元，發(fā)生銷售折讓40萬元，估計該商品銷售毛利率為30%，則該商品本期的銷售成本為（）萬元。A.300B.292C.280D.25219．甲、乙公司屬于同一集團(tuán)公司控制下的兩家子公司。2020年1月20日，甲公司以賬面價值為1200萬元、公允價值為1000萬元的生產(chǎn)線作為對價，自集團(tuán)公司處取得乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司相對于最終控制方而言的賬面凈資產(chǎn)總額為2100萬元、公允價值為2300萬元。2020年4月15日，乙公司宣告發(fā)放2019年度現(xiàn)金股利300萬元。假定不考慮其他因素影響。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.1260B.1000C.1200D.138020．下列各項中，破產(chǎn)清算期間不記入“資產(chǎn)處置凈損益”的情形是（）。A.破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項類債權(quán)B.破產(chǎn)企業(yè)出售各類投資C.破產(chǎn)企業(yè)出售存貨、投資性房地產(chǎn)D.破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的評估、變價、拍賣費用21．A公司的一臺機(jī)器設(shè)備采用工作量法計提折舊。原價為153萬元，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量為494.7萬件，預(yù)計凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。該臺機(jī)器設(shè)備的本月折舊額為（）萬元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.522．關(guān)于杜邦分析體系所涉及的財務(wù)指標(biāo)，下列表述錯誤的是（）。A.銷售凈利潤率可以反映企業(yè)的盈利能力B.權(quán)益乘數(shù)可以反映企業(yè)的償債能力C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況D.總資產(chǎn)報酬率是杜邦分析系統(tǒng)的核心指標(biāo)23．某健身房執(zhí)行的會員政策為：月度會員300元，季度會員750元，年度會員3000元，會員補(bǔ)差即可升級。某客戶2018年1月1日繳納300元加入月度會員；2月1日補(bǔ)差450元，升級為季度會員。則第一季度該健身房各月應(yīng)確認(rèn)的收入額分別為（）元。A.300，450，0B.250，250，250C.300，225，225D.300，200，25024．下列對會計基本假設(shè)的表述中正確的是（）。A.會計主體確定了會計核算的時間范圍B.會計分期是會計核算的空間范圍假設(shè)C.會計主體必然是法律主體D.貨幣是會計計量的主要手段25．甲公司與乙公司簽訂合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，并負(fù)責(zé)將其運送至乙公司倉庫，甲公司承擔(dān)相應(yīng)的運輸費用。若銷售該產(chǎn)品是某一時點履行的履約義務(wù)，且當(dāng)產(chǎn)品送達(dá)至乙公司倉庫時，產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。則下列相關(guān)表述中，正確的是（）。A.甲公司提供的運輸服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)B.甲公司是運輸服務(wù)的主要責(zé)任人C.甲公司應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊猎撨\輸服務(wù)的交易價格確認(rèn)收入D.甲公司提供的運輸服務(wù)不構(gòu)成單項履約義務(wù)26．現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期都有關(guān)系。一般來說，下列會導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期縮短的是（）。A.存貨周轉(zhuǎn)期變長B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期變長C.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期變長D.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期變短27．王某以4000元購買某股票，預(yù)計未來一年內(nèi)不會再發(fā)放紅利，且未來一年后市值達(dá)到4500元的可能性為50%，市價達(dá)到4800元的可能性為50%，那么預(yù)期收益率為（）。A.116.25%B.16.25%C.86.02%D.17.25%28．下列關(guān)于外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的預(yù)計，說法錯誤的是（）。A.以結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量B.按適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值C.將折算后的現(xiàn)值按計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.將折算后的現(xiàn)值按平均匯率進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值29．在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當(dāng)期的利息費用，可能借記的會計科目是（）。A.制造費用B.應(yīng)付利息C.工程物資D.長期借款30．2012年度，某商場銷售各類商品共取得貨款6000萬元。同時共授予客戶獎勵積分60萬分，獎勵積分的公允價值為1元/分，該商場估計2012年度授予的獎勵積分將有90%使用。2012年客戶實際兌換獎勵積分共計45萬分。該商場2012年應(yīng)確認(rèn)的收入總額是（）萬元。A.5990B.6045C.6050D.606031．2012年12月因丙公司破產(chǎn)倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔(dān)保的借款200萬元。2012年年末，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬元。同時，由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動，甲公司從丙公司獲得補(bǔ)償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為50萬元。根據(jù)上述情況，甲公司在2012年年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的金額分別是（）。A.0和150萬元B.0和200萬元C.50萬元和100萬元D.50萬元和200萬元32．2013年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2011年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長至2014年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付；同時規(guī)定，債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%；若無盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計在債務(wù)重組當(dāng)年即能盈利，則甲公司在債務(wù)重組日對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）元。A.87200B.99800C.112400D.12500033．甲公司2020年實現(xiàn)的凈利潤為780萬元，當(dāng)年年初流通在外普通股為1000萬股，6月30日新發(fā)行了500萬股，10月1日回購普通股200萬股。若2020年末普通股每股市價26元，不考慮其他因素，則甲公司2020年的市盈率為（）。A.15.6B.40C.43.33D.20.2834．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2012年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費用共計23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第—道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費用釆用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是（）元。A.245.2B.256.3C.275.0D.282.835．甲公司發(fā)行了名義金額3000元人民幣的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價，則該金融工具屬于（）。A.金融負(fù)債B.權(quán)益工具C.金融資產(chǎn)D.復(fù)合金融工具36．甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項有：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，收到上年度已確認(rèn)的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬元。因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元，因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元，管理部門使用的機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響額是（）萬元。A.30B.50C.80D.10037．如果企業(yè)資產(chǎn)按照購買時所付出對價的公允價值計量，負(fù)債按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則其所采用的會計計量屬性為（）。A.公允價值B.歷史成本C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值38．2018年12月20日，甲公司以銀行存款2300萬元購買一臺設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定，但其能獨立生產(chǎn)產(chǎn)品并帶來收入，甲公司計算其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1620萬元，預(yù)計尚可使用年限為6年，無殘值，仍采用直線法計提折舊。則2021年該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.270B.230C.202.5D.306.6739．甲企業(yè)于2020年1月1日以680萬元的價格購進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關(guān)稅費為5萬元。該公司債券票面年利率為8%，實際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲企業(yè)將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2020年12月31日，甲企業(yè)該債權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.680.00B.720.80C.672.80D.715.8040．甲公司是一家家具生產(chǎn)銷售企業(yè)。2021年1月，甲公司為鼓勵其職工銷售業(yè)績再創(chuàng)新高，制訂并實施了一項利潤分享計劃。該計劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤達(dá)到5000萬元以上，公司銷售人員將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的3％作為額外報酬。甲公司2021年度實現(xiàn)凈利潤為6800萬元。不考慮其他因素，甲公司2021年度應(yīng)向職工支付的利潤分享計劃金額為（）萬元。A.54B.204C.150D.041．（2015年真題）下列各項中，不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的有（）。A.受托代銷的商品B.協(xié)商轉(zhuǎn)讓中的無形資產(chǎn)C.很可能獲得的第三方賠償款D.擬進(jìn)行債務(wù)重組的應(yīng)收債權(quán)E.尚未批準(zhǔn)處理的盤虧存貨42．（2013年真題）下列關(guān)于費用和損失的表述中，正確的有（）。A.費用是企業(yè)日?；顒又行纬傻臅?dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益總流出B.費用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少C.費用和損失的主要區(qū)別在于是否計入企業(yè)的當(dāng)期損益D.企業(yè)發(fā)生的損失在會計上應(yīng)計入營業(yè)外支出E.損失是由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出43．（2021年真題）下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中屬于非調(diào)整事項的有（）A.發(fā)生巨額虧損B.收回退回的報告年度銷售商品C.法院已結(jié)案訴訟項目賠償與報告年度確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債有較大差異D.因遭受水災(zāi)導(dǎo)致報告年度購入的存貨發(fā)生重大損失E.報告年度暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)，暫估價格與決算價格有較大差異44．（2013年真題）下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有（）。A.在物價上漲期間，采用先進(jìn)先出法計量發(fā)出存貨的成本體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求B.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性原則的要求C.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性原則的要求D.企業(yè)提供的信息應(yīng)簡潔地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果體現(xiàn)了相關(guān)性原則的要求E.售后回購在會計上一般不確認(rèn)為收入體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式原則的要求45．某股份有限公司對下列各項業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計處理中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.由于物價持續(xù)下跌，存貨的核算由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財務(wù)費用過高，故該公司將超出財務(wù)計劃的利息暫作資本化處理C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D.由于客戶財務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5%降為1%E.由于改變了投資目的，將短期性股票投資改為長期股權(quán)投資46．下列各項中，不屬于滾動預(yù)算法優(yōu)缺點的有（）。A.預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比B.對預(yù)算溝通的要求高，預(yù)算編制的工作量大C.過高的預(yù)算頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感D.實現(xiàn)動態(tài)反映市場，建立跨期綜合平衡E.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況47．某企業(yè)有A、B兩大類存貨，A類存貨僅包括甲存貨，B類存貨包括乙、丙兩種存貨。期末甲存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為10000元和9500元；乙存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為5000元和5350元，丙存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為2300元和2180元。若上述存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法確定期末存貨成本，下列表述中正確的有（）。A.單項比較法下應(yīng)計提減值額為620元B.分類比較法下B類存貨計提減值120元C.分類比較法下A類存貨計提減值500元D.總額比較法應(yīng)計提減值270元E.分類比較法下應(yīng)計提減值額為620元48．下列固定資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應(yīng)予資本化處理的有（）。A.生產(chǎn)線的改擴(kuò)建支出B.機(jī)器設(shè)備檢修時被替換的電機(jī)賬面價值C.有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的大修理費用D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用E.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用49．下列各項資產(chǎn)中，后續(xù)計量時不應(yīng)當(dāng)計提折舊或攤銷的有（）。A.持有待售的無形資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.達(dá)到預(yù)定用途的開發(fā)階段支出D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了建造對外出售的房屋取得的土地50．甲公司系乙公司的母公司，本期甲公司向乙公司銷售商品200萬元，商品成本為140萬元，乙公司購進(jìn)的該商品當(dāng)期全部未對外銷售而形成期末存貨。乙公司期末對存貨進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該商品已經(jīng)部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值已降至160萬元，為此，乙公司期末對該商品計提存貨跌價準(zhǔn)備40萬元并在其個別財務(wù)報表中列示。則甲公司編制本期合并財務(wù)報表時，下列合并處理中，正確的有（）。A.抵銷存貨60萬元B.抵銷營業(yè)成本200萬元C.減少期初未分配利潤60萬元D.抵銷營業(yè)收入200萬元E.抵銷存貨跌價準(zhǔn)備40萬元51．在套期會計中，套期可以劃分的類型有（）。A.境外經(jīng)營凈投資套期B.現(xiàn)金流量套期C.利率風(fēng)險套期D.公允價值套期E.外匯敞口風(fēng)險套期52．下列會計事項中，屬于會計政策變更的有（）。A.長期股權(quán)投資由權(quán)益法變更為成本法B.固定資產(chǎn)折舊方法由工作量法變更為年數(shù)總和法C.對不重要的交易或事項采用新的會計政策D.存貨由先進(jìn)先出法變更為月末一次加權(quán)平均法E.按新實施的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》準(zhǔn)則確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入53．因處置投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)嵤┛刂妻D(zhuǎn)為具有重大影響的，對于原取得投資時至處置投資時之間被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的變動中投資方應(yīng)享有的份額，一方面應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，另一方面應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況調(diào)整（）。A.其他綜合收益B.投資收益C.留存收益D.資本公積——股本溢價E.公允價值變動損益54．一般納稅人核算應(yīng)繳的增值稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”會計科目下設(shè)置的明細(xì)科目有（）。A.簡易計稅B.出口退稅C.待轉(zhuǎn)銷項稅額D.預(yù)交增值稅E.轉(zhuǎn)出未交增值稅55．下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。A.發(fā)生的日常修理費用通常應(yīng)當(dāng)費用化B.發(fā)生的大修理費用應(yīng)當(dāng)費用化C.發(fā)生的裝修費用支出應(yīng)當(dāng)費用化D.經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化E.發(fā)生的更新改造支出應(yīng)當(dāng)資本化56．（2015年真題）下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定B.因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減值測試C.進(jìn)行資產(chǎn)減值測試，難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額D.各類非金融資產(chǎn)減值損失除特別規(guī)定外，均應(yīng)在利潤表的資產(chǎn)減值損失項目中予以反映E.有跡象表明某些總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失57．下列各項中，會影響在建工程項目成本的有()。A.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧的凈損失B.在建工程試運行收入C.自然災(zāi)害等原因造成的在建工程的凈損失D.在建工程項目取得的財政專項補(bǔ)貼E.工程物資期末計提的減值準(zhǔn)備58．下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有()。A.所得稅費用包括當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用B.當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計算C.遞延所得稅費用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負(fù)債D.當(dāng)企業(yè)所得稅稅率變動時，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應(yīng)及時進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整E.當(dāng)期所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額59．在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映的項目有()A.計人當(dāng)期損益的利得B.所有者投人的資本C.提取的盈余公積D.凈利潤E.會計政策變更的累積影響數(shù)60．根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列關(guān)于費用的表述中，正確的有()。A.企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等費用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品收入、勞務(wù)收入等時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計人當(dāng)期損益B.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益C.費用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)D.如果-項支出在會計上不能確認(rèn)為費用，一定應(yīng)將其確認(rèn)為損失E.企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出均屬于費用61．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：62．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司20×4年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司20×3年12月28日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。20×4年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。（2）20×4年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年，折舊方法和預(yù)計凈殘值與會計相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法相同）。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物的折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×4年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元。A.37.5B.75C.112.5D.787.563．（2018年真題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年。預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額凈增加（）萬元。A.1225.0B.1237.5C.1275.0D.1187.564．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時數(shù)向客戶收取費用，收費標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計算，不考慮相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為（）元。A.40000B.120000C.50000D.11000065．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時數(shù)向客戶收取費用，收費標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計算，不考慮相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的盈虧臨界點作業(yè)率為（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%66．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費用的資本化金額是（）萬元。A.48.0B.33.6C.40.8D.46.867．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.49.80B.50.55C.52.60D.48.2568．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價為0.8萬元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年10月31日，黃河公司的“預(yù)計負(fù)債”科目的期末余額為（）萬元。A.30B.32C.48D.8069．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當(dāng)兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于收入確認(rèn)和計量的步驟中，屬于與收入計量有關(guān)的有（）。A.確定交易價格B.識別合同中的單項履約義務(wù)C.履行各單項履約義務(wù)時確認(rèn)收入D.識別與客戶訂立的合同E.將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)70．長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（5），長城公司會計處理正確的有（）。A.借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利30B.借：應(yīng)收股利30貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整30C.借：應(yīng)收股利30貸：投資收益30D.借：應(yīng)收股利30貸：長期股權(quán)投資——成本3071．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:根據(jù)每股收益無差別點分析法應(yīng)選擇的最終方案是()。A.方案一B.方案二C.兩個方案-致D.無法確定72．甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金，新建一條生產(chǎn)線包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元，按年付息一次還本，票面利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款為2900萬元，款項當(dāng)月收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。發(fā)行債券2年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，每股面值為1元）。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新生產(chǎn)線的建筑物開始施工，支付一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元，5月21日，支付二期工程款1000萬元，9月21日，生產(chǎn)線設(shè)備安裝工程開始施工，支付剩余設(shè)備款350萬元，12月31日，生產(chǎn)線的建筑物和設(shè)備經(jīng)過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物工程尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得利息收入為25.5萬元，1月份取得利息收入為3萬元。2016年1月3日支付可轉(zhuǎn)換債券利息180萬元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根據(jù)以上材料，回答下列問題：假設(shè)借款費用資本化金額按實際投入資金比例在建筑物和設(shè)備之間分配，則2015年12月末甲公司經(jīng)驗收合格后的建筑物部分的入賬金額為（）元。A.23727889.12B.23568898.36C.23980000.00D.23800000.0073．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的息稅前利潤是()萬元。A.180B.200C.260D.28074．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價款300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2×21年度的所得稅費用額為（）萬元。A.650B.700C.632.5D.65575．長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2014年12月31日，長城公司持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值（）萬元。A.995B.800C.1000D.79576．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對上述事項(4)，2015年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收人”是()萬元。A.260.0B.252.2C.304.2D.077．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，黃河公司2015年12月發(fā)生的職工薪酬應(yīng)計人“管理費用”科目的金額是()萬元。A.248.25B.138.25C.256.35D.98.2578．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下：股權(quán)以及相關(guān)對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對A公司財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準(zhǔn)備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權(quán)投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×20年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，原股權(quán)的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×19年12月31日，甲公司該長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.3664B.3744C.3808D.371279．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設(shè)，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購設(shè)備-一臺，設(shè)備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準(zhǔn)備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當(dāng)年盈利，則年利率恢復(fù)至8%，若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務(wù)重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項，該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無其他工程建設(shè)項目;不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.甲公司2014年度應(yīng)計人廠房建設(shè)工程成本的利息費用為()萬元。A.96B.72C.64D.4480．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（3），甲公司在退貨期滿日收到丙公司實際退回商品50件時，應(yīng)沖減（）。A.主營業(yè)務(wù)收入15000元B.主營業(yè)務(wù)成本10400元C.預(yù)計負(fù)債12000元D.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”390元【參考答案】1．C2．B3．B4．A5．D6．D7．C8．D9．A10．C11．B12．C13．C14．C15．B16．D17．C18．D19．A20．D21．C22．D23．D24．D25．D26．C27．B28．D29．A30．A31．D32．B33．B34．A35．A36．A37．B38．A39．B40．A41．ACE42．BE43．AD44．BCE45．ADE46．AE47．ACD48．AC49．ABDE50．DE51．ABD52．DE53．ABC54．ACD55．ADE56．BCDE57．AB58．ABDE59．BCDE60．ABC61．無62．B63．B64．B65．D66．C67．B68．C69．AE70．AB71．B72．B73．D74．C75．C76．A77．C78．B79．C80．C【參考答案及解析】1．解析：因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債應(yīng)計入銷售費用，金額＝18000×（1.5％×20％＋3％×5％）＝81（萬元）。2．解析：財務(wù)部門使用固定資產(chǎn)的折舊計入管理費用。3．解析：甲公司根據(jù)預(yù)計可能承擔(dān)的產(chǎn)品保修費確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，體現(xiàn)的是會計信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性原則。4．解析：截至2×20年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生的成本和履約進(jìn)度不成比例，因此需要將履約進(jìn)度的計算作出調(diào)整，應(yīng)將電梯的采購成本排除在已發(fā)生成本和預(yù)計總成本之外，此時合同的履約進(jìn)度＝（30－20）/（60－20）×100%＝25%；又因為，在該合同中，該電梯不構(gòu)成單項履約義務(wù)，其成本相對于預(yù)計總成本而言是重大的，甲公司是主要負(fù)責(zé)人，但是未參與該電梯的設(shè)計和制造，客戶先取得了電梯的控制權(quán)，隨后才接受與之相關(guān)的安裝服務(wù)，因此甲公司在客戶取得該電梯控制權(quán)時，按照該電梯采購成本的金額確認(rèn)轉(zhuǎn)讓電梯產(chǎn)生的收入，所以應(yīng)確認(rèn)的收入額＝（100－20）×25%＋20＝40（萬元）。5．解析：長期股權(quán)投資成本法下，對于應(yīng)收取的現(xiàn)金股利應(yīng)該確認(rèn)為投資收益。6．解析：無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝300×175%＝525（萬元）。7．解析：因按照稅法規(guī)定，當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬元，超過部分不允許再稅前扣除，此時應(yīng)付職工薪酬計稅基礎(chǔ)＝賬面價值360－未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額0＝360（萬元），不產(chǎn)生暫時性差異。8．解析：企業(yè)選定記賬本位幣時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算；②該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費用的計價和結(jié)算；③融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。9．解析：由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法，是屬于會計政策變更的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。變更時的處理是：借：盈余公積100利潤分配——未分配利潤900貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整?1000借：其他綜合收益500貸：長期股權(quán)投資——其他綜合收益50010．解析：甲公司相關(guān)分錄為：2020年12月1日借：銀行存款565貸：其他應(yīng)付款500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65借：發(fā)出商品400貸：庫存商品4002020年12月31日借：財務(wù)費用4[（520-500）/5]貸：其他應(yīng)付款411．解析：最佳現(xiàn)金持有量＝（2×全年現(xiàn)金需求總量×有價證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本/有價證券的報酬率）1/2，因此有價證券的報酬率與最佳現(xiàn)金持有量成反比。12．解析：現(xiàn)值是未來資金款項折算到現(xiàn)在的價值。在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量;負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。選項C錯誤。13．解析：存貨的采購成本包括購買價款、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。所以本題中原材料的入賬成本＝800＋3＋2＝805（萬元）。14．解析：20×8年年末固定資產(chǎn)的賬面價值＝300－300÷3＝200（萬元），與估計可收回金額220萬元比較，固定資產(chǎn)的可收回金額大于賬面價值，由于固定資產(chǎn)減值不可以轉(zhuǎn)回，因此20×9年該項固定資產(chǎn)的折舊額＝200/（5－3）＝100（萬元）。15．解析：轉(zhuǎn)換成本，是將有價證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金發(fā)生的手續(xù)費等開支，它與轉(zhuǎn)換次數(shù)成正比，與現(xiàn)金的持有量成反比。16．解析：2×18年應(yīng)該計提的折舊＝360×2/5×9/12＝108（萬元）。17．解析：甲公司應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額＝[8800－（7000－200）]×（1－25%）＝1500（萬元）。18．解析：銷售凈額＝400－40＝360（萬元），銷售毛利＝360×30%＝108（萬元），銷售成本＝360－108＝252（萬元）。19．解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2100×60%＝1260（萬元）1月20日借：固定資產(chǎn)清理1200累計折舊等貸：固定資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資1260貸：固定資產(chǎn)清理1200資本公積——股本溢價604月15日借：應(yīng)收股利（300×60%）180貸：投資收益18020．解析：破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類評估、變價、拍賣等費用，按照發(fā)生的金額，借記“破產(chǎn)費用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付破產(chǎn)費用”等科目。21．解析：每件產(chǎn)品的折舊額＝［153×（1－3%）］/494.7＝0.3（元/件），本月折舊額＝7×0.3＝2.1（萬元）。22．解析：選項D，杜邦分析系統(tǒng)的核心指標(biāo)是凈資產(chǎn)收益率。23．解析：1月確認(rèn)的收入：300元；2月確認(rèn)的收入＝750/3×2－300＝200（元），3月確認(rèn)的收入＝750－300－200＝250（元）。24．解析：會計主體確定了會計核算的空間范圍，選項A錯誤；會計分期是會計核算的時間范圍假設(shè)，選項B錯誤；一般來說，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。選項C錯誤；貨幣是會計計量的主要手段，選項D正確。25．解析：由于甲公司的運輸活動是在產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前發(fā)生的，因此不構(gòu)成單項履約義務(wù)，而是甲公司為履行合同發(fā)生的必要活動。選項B，因為該合同中運輸服務(wù)不構(gòu)成一項單項履約義務(wù)，所以不存在主要責(zé)任人或代理人；選項C，因為該合同中銷售和運輸構(gòu)成一項單項履約義務(wù)，所以不存在交易價格的分?jǐn)偂?6．解析：根據(jù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，可以得出本題的答案為選項C。27．解析：預(yù)期收益率＝[50%×（4500－4000）＋50%×（4800－4000）]/4000＝16.25%28．解析：如果預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量涉及外幣的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)，按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值，然后將該外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算。29．解析：借款的利息區(qū)分資本化和費用化部分，符合資本化條件的，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，視資產(chǎn)的不同分別計入在建工程、制造費用、研發(fā)支出等科目；費用化部分計入財務(wù)費用?！局R點】其他知識點30．解析：本年度獎勵積分的公允價值=60×1=60（萬元），被使用的獎勵積分確認(rèn)的收入金額=60×45/（60×90%）=50（萬元），該商場2012年應(yīng)確認(rèn)的收入總額=6000-60+50=5990（萬元）。【知識點】其他知識點31．解析：因很可能賠償且金額確定，故甲公司因該擔(dān)保事項需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為200萬元；又因甲公司從丙公司獲得補(bǔ)償基本確定可以收到，所以應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款金額50萬元，所以選項D正確。【知識點】其他知識點32．解析：債務(wù)重組日債務(wù)的公允價值為420000元，債務(wù)重組日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=420000×（9%-6%）×2=25200（元），債務(wù)重組利得=（500000+45000）-420000-25200=99800（元）?！局R點】其他知識點33．解析：當(dāng)年普通股加權(quán)平均數(shù)＝1000＋500×6/12－200×3/12＝1200（萬股），每股收益＝歸屬于普通股的凈利潤780/普通股加權(quán)平均數(shù)1200＝0.65（元）；市盈率＝每股市價/每股收益＝26/0.65＝40。34．解析：2012年10月月末乙產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=[80×50%×12+40×（12+8×50%）]/20=56（件），則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=（74680+23400）/（344+56）=245.2（元）。或：乙產(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=（74680+23400）×344/（344+56）=84348.8（元），則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=84348.8/344=245.2（元）【知識點】其他知識點35．解析：轉(zhuǎn)股價格是變動的，