【小微企業(yè)合理避稅的思考及案例分析5000字（論文）】

關(guān)于小微企業(yè)合理避稅的思考及案例分析TOC\o"1-3"\h\u7334引言 引言小微企業(yè)已經(jīng)成為我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)就業(yè)方面有著很大的影響。因此，需要了解小微企業(yè)的稅收策略，以提高小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的意義。稅收也是經(jīng)營成本的重要組成部分。對稅收籌劃的研究也就是說對降低經(jīng)營成本的研究。對于我國小微企業(yè)的發(fā)展來說，這是一條科學(xué)有效的提高經(jīng)營效率的途徑。近年來，大量的小微企業(yè)認(rèn)識到了稅務(wù)籌劃的重要性，開始關(guān)注稅務(wù)籌劃的研究。全面了解我國現(xiàn)行稅收政策和立法是進(jìn)行稅收籌劃的前提。然后結(jié)合企業(yè)繳稅納稅的現(xiàn)狀進(jìn)行分析對比，對其進(jìn)行重新統(tǒng)籌安排，確保繳稅最優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)利益，要是企業(yè)可以減少稅收成本，就會(huì)更上一層。稅收籌劃在國外出現(xiàn)的比較早，現(xiàn)在發(fā)展的更好了，在我國發(fā)展規(guī)模有限，很多方面還需要再探索。很多小微企業(yè)己經(jīng)對稅收籌劃有了較多的認(rèn)識，也開始注重運(yùn)用稅收籌劃進(jìn)行減稅節(jié)稅，但是，總體上來說，當(dāng)前的稅收籌劃水平較低，存在諸多誤區(qū)。現(xiàn)行的稅收籌劃理論研究，主要是對企業(yè)經(jīng)營管理的某一個(gè)環(huán)節(jié)和程序進(jìn)行的研究，較為單一。本論文的研究主要是通過實(shí)證研究，案例分析的方式，對桔子科技公司的稅收籌劃進(jìn)行全面深入的分析，廣泛運(yùn)用目前成功的稅收籌劃研究成果，最終形成一系列稅收籌劃方案。協(xié)助小微企業(yè)依法納稅，積極使用稅收杠桿，可以讓經(jīng)濟(jì)效益獲得很多，希望通過對桔子科技公司稅收籌劃的全面深入分析，能夠成為相關(guān)理論在實(shí)際中特別是在小微企業(yè)應(yīng)用中的一個(gè)有益補(bǔ)充。1桔子科技公司避稅現(xiàn)狀1.1公司概述江西桔子科技股份有限公司成立于2015-06-29，法定代表人為陳文搴，企業(yè)地址位于江西省南昌市東湖區(qū)經(jīng)堂巷36號，所屬行業(yè)為軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，經(jīng)營范圍包含：動(dòng)漫產(chǎn)品、游戲軟件的設(shè)計(jì)、開發(fā)；計(jì)算機(jī)軟硬件技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢等業(yè)務(wù)。1.2公司現(xiàn)有稅負(fù)情況第一，公司主要稅種及稅率情況。桔子科技公司屬于一般納稅人，作為科技型小微企業(yè)，同時(shí)也是高新技術(shù)企業(yè)，涉及稅種較多，主要包括增值稅13%,9%,6%,3%、企業(yè)所得稅（15%)、個(gè)人所得稅(超額累進(jìn)稅率和比例稅率)、城市維護(hù)建設(shè)稅（7%)、教育費(fèi)附加(3%)、地方教育費(fèi)附加(2%)。第二，公司整體稅負(fù)情況。通過公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算整理桔子科技公司2016-2019年主營業(yè)務(wù)收入、實(shí)際稅額和綜合稅負(fù)率情況詳見下表：表12019-2021年公司整體稅負(fù)情況（萬元）2019年2020年2021年主營業(yè)務(wù)收入5160.557403.268130.12實(shí)際稅額413.36812.88815.45綜合稅負(fù)率8.01%10.98%10.03%從上表可以看出，桔子科技公司2019-2021年三年的營業(yè)收入情況穩(wěn)中有升，因此實(shí)際繳納的稅額也呈現(xiàn)增長的態(tài)勢，盡管2019年公司的綜合稅負(fù)率略微下降，但是綜合三年的稅負(fù)率，公司整體的稅負(fù)率仍然是稍微上升的，因此公司開展稅收籌劃就更加有必要，稅收籌劃的空間較大。第三，公司納稅明細(xì)。通過公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算整理桔子科技公司2019-2021年納稅明細(xì)詳見下表：表22019-2021年公司納稅明細(xì)表（萬元）2019年占比2020年占比2021年占比增值稅312.7675.66%391.2348.13%470.0057.64%企業(yè)所得稅45.2110.94%358.3444.08%274.2133.63%城市維護(hù)建設(shè)稅22.235.38%29.313.61%35.604.36%教育費(fèi)附加16.323.95%18.502.28%25.303.10%印花稅2.310.56%5.230.64%7.980.98%房產(chǎn)稅等其他稅費(fèi)14.533.51%10.271.26%2.360.29%合計(jì)413.36100%812.88100%815.45100%從上表可以看出來，桔子科技公司繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)中，增值稅和企業(yè)所得稅占比最高，2019-2021年的占比總和分別為86.6%,92.21%,91.27%。剔除2016年度繳納營業(yè)稅的影響，公司整體上增值稅和企業(yè)所得稅在稅收成本中占比超過九成，是開展稅收籌劃的重中之重，這也成為本文案例分析的重點(diǎn)。1.3公司合理避稅現(xiàn)狀1.3.1合理避稅制度為使公司能夠長遠(yuǎn)發(fā)展，公司高層較為重視公司誠信度，在稅務(wù)管理方面，要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度和稅法的相關(guān)規(guī)定，按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)賬務(wù)處理，按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款。桔子科技公司取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書，屬于高新技術(shù)企業(yè)，財(cái)務(wù)核算健全，公司從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度出發(fā)制定稅收管理制度，對企業(yè)日常具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)核算相關(guān)規(guī)定、財(cái)務(wù)報(bào)銷等方面進(jìn)行了規(guī)定。在增值稅方面，按照一般納稅人相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，嚴(yán)格管理公司增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的使用、開具、驗(yàn)舊和領(lǐng)用等事項(xiàng)，要求公司財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照稅法相關(guān)規(guī)定，和稅務(wù)部門的要求，按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，財(cái)務(wù)人員掌握財(cái)會(huì)知識，積極履行納稅義務(wù)。1.3.2合理避稅人員配置情況桔子科技公司財(cái)務(wù)部主要職責(zé)是處理公司財(cái)務(wù)方面的事物，公司章程中對于財(cái)務(wù)部的職責(zé)有明確規(guī)定:①負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)核算，為企業(yè)的經(jīng)營策略、投資決策提供財(cái)務(wù)建議。②合理分配資金，保證企業(yè)資金的正常運(yùn)行。③定期向總經(jīng)理匯報(bào)經(jīng)營情況、資金動(dòng)態(tài)、營業(yè)收入及相關(guān)成本。④熟知國家政策和地方稅收法律，要嚴(yán)格審查和核實(shí)各類稅費(fèi)，負(fù)責(zé)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別分析、風(fēng)險(xiǎn)評估，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)活動(dòng)及流程中涉及到的納稅風(fēng)險(xiǎn)。⑤制定公司納稅的相關(guān)制度規(guī)定以及擬定稅收籌劃方案，擬訂納稅申報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)和流程，完善納稅機(jī)制體系，以切實(shí)保障該公司的整體稅負(fù)最低。⑥建立內(nèi)部防控系統(tǒng)，制定納稅管理流程及防控策略等對才財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以全方位的控制。1.3.3合理避稅的主要內(nèi)容（1）采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃。作為一般納稅人，公司可以向一般納稅人和小額納稅人購貨，前者可以開具增值稅專用發(fā)票，后者不能直接開具發(fā)票，但可以代開具發(fā)票。因此，假設(shè)其他購買條件相同，就要把稅后收益作為確定采購對象的重要標(biāo)準(zhǔn)。（2）研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收籌劃。桔子科技公司作為科技型小微企業(yè)，會(huì)擁有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)來減去優(yōu)惠。公司能否合理歸集研發(fā)費(fèi)用，直接影響到研發(fā)費(fèi)用的扣除，而研發(fā)費(fèi)用的扣除對企業(yè)所得稅的影響更大。（3）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃。桔子科技公司在生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要購買大量的固定資產(chǎn)，這些固定資產(chǎn)的價(jià)值隨著其使用壽命的增加而不斷減少，除以資產(chǎn)損失計(jì)入折舊。固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)重要的稅收籌劃項(xiàng)目，企業(yè)稅負(fù)是重要的監(jiān)管負(fù)擔(dān)。尤其是高科技小微企業(yè)，產(chǎn)品更新迭代快，固定資產(chǎn)迭代更新速度加快，固定資產(chǎn)單位價(jià)值相對較高。2桔子科技公司合理避稅存在的問題2.1管理層對合理避稅的重視程度不夠桔子科技公司稅收籌劃管理中存在的問題之一也是公司高層的稅收籌劃意識不夠濃厚。眾所周知，和傳統(tǒng)企業(yè)不同的是，高新技術(shù)小微企業(yè)屬于知識密集型產(chǎn)業(yè)，企業(yè)研發(fā)投入成本較高，研發(fā)壓力較大。研發(fā)成果轉(zhuǎn)化的難度更高，科技成果被市場接受具有更大的不確定。研發(fā)、市場營銷等生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)成為科技型小微企業(yè)在發(fā)展中更為迫切關(guān)注的問題，公司管理層在時(shí)間精力有限的情況下，特別是企業(yè)成立初期，企業(yè)面臨高投入、低收入的虧損狀態(tài)，投入產(chǎn)出不成正比，原則上不需要繳納增值稅和公司稅。因此，企業(yè)管理層進(jìn)行稅收籌劃的意愿不是特別大，稅收籌劃的成本也相對較低。對稅收籌劃重視程度不夠高。隨著企業(yè)的發(fā)展才會(huì)慢慢考慮稅收籌劃的重要性，但是因?yàn)闆]有一定的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，會(huì)不知道稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益，把稅收籌劃工作擺上議事日程的主動(dòng)性就有所削弱。2.2合理避稅崗位設(shè)置不夠規(guī)范科技型小微企業(yè)設(shè)置專門稅收籌劃的崗位或者明確稅收籌劃職責(zé)的公司只有一半左右，多數(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作簡單地等同于抄報(bào)稅等涉稅工作，將稅收籌劃崗位與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等崗位結(jié)合起來，公司通常指定一到兩名財(cái)務(wù)部門的經(jīng)辦人員與稅收專管員建立聯(lián)系，配合稅務(wù)局開展企業(yè)收入數(shù)據(jù)報(bào)送等信息采集工作，按照申報(bào)時(shí)限要求進(jìn)行納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)辦理?？傮w上，科技型小微企業(yè)稅收籌劃崗位設(shè)置不夠規(guī)范、不夠合理，一定程度上對企業(yè)稅收籌劃工作成效具有限制作用，企業(yè)依托稅收籌劃工作帶來稅收經(jīng)濟(jì)利益的可能性就隨之降低。由于人崗不匹配和職責(zé)不明確，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的積極性下降，企業(yè)開展稅收籌劃的工作動(dòng)力會(huì)因此減少。2.3合理避稅方法和技術(shù)水平有待提高桔子科技公司稅收籌劃管理中存在的問題之一也是稅收籌劃崗位人員缺乏統(tǒng)籌開展稅收籌劃的能力。綜合個(gè)別訪談和資料搜集結(jié)果，整體上看，科技型小微企業(yè)稅收籌劃的能力稍顯不足，主要體現(xiàn)在靈活運(yùn)用稅收籌劃方法和技術(shù)方面的能力有待提高?？萍夹托∥⑵髽I(yè)開展稅收籌劃主要依靠自身力量來完成，而企業(yè)稅收籌劃崗位人員的稅收籌劃能力又不足以支撐企業(yè)獲得更高的稅收籌劃收益，科技型小微企業(yè)尋求第三方幫助的意識薄弱，比如企業(yè)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來開展稅收籌劃的實(shí)踐不多，主動(dòng)尋求稅務(wù)部門進(jìn)行政策咨詢的嘗試較少，讓企業(yè)的稅收籌劃沒有很高的保障。3桔子科技公司合理避稅問題應(yīng)對措施3.1營造重視合理避稅工作的濃厚氛圍提高企業(yè)管理的重要性是稅收籌劃的根本。高新技術(shù)小微企業(yè)在發(fā)展時(shí)，存在著多種類型的風(fēng)險(xiǎn)。由于高新技術(shù)小微企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不同，生存和發(fā)展的壓力相對較大，因此企業(yè)稅收籌劃工作較少被管理層擺上議事日程。鑒于積極有效的稅收籌劃工作能給企業(yè)帶來真金白銀的收入，反之，消極不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃工作可能導(dǎo)致企業(yè)因觸犯有關(guān)稅收法律法規(guī)而導(dǎo)致名譽(yù)受損，因此要抓住企業(yè)負(fù)責(zé)人這個(gè)關(guān)鍵，企業(yè)管理層要改變對稅收籌劃工作的“刻板印象”和“固化思維”，基本上，稅收籌劃的重要性在增加，稅收籌劃正在積極開展稅收籌劃，營造自上而下強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的完美氛圍，全面改善稅務(wù)籌劃。3.2合理設(shè)置合理避稅崗位首先，建立健全會(huì)計(jì)核算體系。稅務(wù)工作以公司為基礎(chǔ)，完成稅務(wù)籌劃的會(huì)計(jì)制度。生產(chǎn)經(jīng)營的建立將圍繞成本回收計(jì)劃、銷售收入周期等方面展開。企業(yè)要注意留存有關(guān)的成本費(fèi)用票據(jù)和銷售收入憑證等，保證憑票扣稅得以正常進(jìn)行。只有確定好會(huì)計(jì)核算方法，完善會(huì)計(jì)資料收集整理工作，才能對科技型小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)反映和全面監(jiān)督，為增強(qiáng)稅收籌劃工作成做一個(gè)保障。其次，設(shè)置稅收籌劃崗位明確崗位職責(zé)。稅收籌劃崗位的設(shè)立要符合科技型小微企業(yè)的自身實(shí)際，根據(jù)企業(yè)成本預(yù)算最大化進(jìn)行稅收籌劃崗位設(shè)置。稅收籌劃工作的基礎(chǔ)要求就是要完善財(cái)稅崗位人員設(shè)置?？萍夹托∥⑵髽I(yè)要根據(jù)企業(yè)規(guī)模、企業(yè)人員情況來合理設(shè)置稅收籌劃崗位。3.3加強(qiáng)對合理避稅崗位人員的培訓(xùn)力度首要的是加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)。稅務(wù)人員培訓(xùn)不能只靠稅務(wù)籌劃人員，企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃培訓(xùn)，因?yàn)槎悇?wù)籌劃需要熟練的專業(yè)技能。稅收籌劃崗位人員對稅收籌劃知識的掌握情況一定程度上決定了科技型小微企業(yè)稅收籌劃工作的成敗。小微企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對稅收籌劃崗位人員的財(cái)稅知識培訓(xùn)，并可通過批準(zhǔn)集中網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃專業(yè)訪問邀請稅務(wù)官員參加講座。公司在給予職工資金時(shí)，準(zhǔn)予在8%的限額內(nèi)加以扣除，因此企業(yè)加強(qiáng)對稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)費(fèi)用也可以進(jìn)入稅收籌劃范疇，企業(yè)可以更有動(dòng)力開展對稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)。其次，尋找外部培訓(xùn)資源。除了企業(yè)自行支付對稅收籌劃崗位人員的教育培訓(xùn)支出外，還可以外部力量來加大對稅收籌劃崗位人員的知識更新。4結(jié)束語當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于高質(zhì)量發(fā)展階段，科技和小微企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中的作用不斷顯現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的提高是必然的。黨和國家積極營造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的良好環(huán)境。各部門支持高技術(shù)小微企業(yè)健康發(fā)展，高技術(shù)小微企業(yè)有良好的稅收籌劃環(huán)境。積極的稅務(wù)規(guī)劃將有助于公司優(yōu)化生產(chǎn)和行為，提高決策的科學(xué)性，促進(jìn)業(yè)務(wù)更新，將其作為關(guān)鍵的競爭力因素，改善和公司稅務(wù)治理。通過允許稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，允許企業(yè)賺取稅后收入來籌集更多資金。本文針對桔子科技公司涉稅業(yè)務(wù)的真實(shí)情況進(jìn)行了針對性的稅務(wù)籌劃研究。結(jié)合晨航作為科技型公司的特點(diǎn)，主要研究晨航代扣代繳的增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。科學(xué)的稅收籌劃是稅收政策在實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中的正確運(yùn)用，在不損害國家利益的情況下還可以增加企業(yè)利潤。參考文獻(xiàn)[1]張?jiān)?韓思成.稅改背景下小型微利企業(yè)稅收籌劃[J].會(huì)計(jì)之友,2019(19):6.[2]王敏.結(jié)構(gòu)性減稅背景下小微企業(yè)稅收籌劃路徑分析[J].商業(yè)2.0(經(jīng)濟(jì)管理),2021(17):2.[3]林曉娜.小微企業(yè)稅收籌劃對策研究[J].納稅,2021,15(16):2.[4]劉雨聰,李松青.小微企業(yè)稅收籌劃存在問題及對策分析--以LY公司為例[J].科技資訊,2021,19(32)