會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè) 國家審計(jì)在維護(hù)金融穩(wěn)定中的作用及路徑選擇

第1章緒論1.1研究背景及意義隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和發(fā)展，金融業(yè)在發(fā)展的同時(shí)也出現(xiàn)了新的金融風(fēng)險(xiǎn)，這些問題是現(xiàn)在金融業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，解決方法稍微不恰當(dāng)就有可能引發(fā)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，給經(jīng)濟(jì)、政治、文化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面帶來嚴(yán)重的危害。而政府的金融審計(jì)因其自身強(qiáng)制性、客觀性、獨(dú)立性、全面性的特點(diǎn)，可以有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)。2014年10月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，部署進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，推動(dòng)國家重大決策部署和有關(guān)政策措施的貫徹落實(shí)，更好地服務(wù)改革發(fā)展，切實(shí)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)廉政建設(shè)。這標(biāo)志著審計(jì)作為國家治理的基石和保障，對(duì)推動(dòng)完善國家治理，實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要作用，其關(guān)鍵角色的地位和作用將得到進(jìn)一步鞏固和提升。在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和對(duì)外開放過程中，如何防范金融風(fēng)險(xiǎn)、防止金融危機(jī)、構(gòu)建科學(xué)有效的金融安全管理體系，一直是被長期關(guān)注的重大理論和現(xiàn)實(shí)問題。作為一個(gè)特殊的轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國家，我國金融體系的脆弱性表現(xiàn)為兩個(gè)顯著特點(diǎn)：一是在從傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)邁向現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的過程中，由于缺乏成熟而健全的企業(yè)制度、金融制度以及相應(yīng)的金融監(jiān)管制度，社會(huì)信用基礎(chǔ)薄弱，信用制度的基礎(chǔ)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的確立需要一個(gè)逐步的過程，整個(gè)金融市場(chǎng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)大，金融體系不穩(wěn)定；二是面對(duì)經(jīng)濟(jì)和金融全球化的壓力，中國金融安全受到了對(duì)外開放所帶來的外部沖擊。所以我們必須建立一個(gè)審計(jì)體系來維護(hù)金融的穩(wěn)定。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀WildavskyandCaiden（2003）認(rèn)為，最高審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過對(duì)預(yù)算過程的監(jiān)督和控制來提高國家財(cái)政管理績(jī)效。Carlossantiso（2006）認(rèn)為最高審計(jì)機(jī)關(guān)可以在稅收收入、公共支出和公共債務(wù)方面來改善國家財(cái)政管理績(jī)效，維護(hù)金融穩(wěn)定。Walker（2007）認(rèn)為，金融安全威脅已經(jīng)使審計(jì)面臨的問題超越了國家界限，政府審計(jì)應(yīng)該具備前瞻性。美國審計(jì)署在確認(rèn)其規(guī)劃時(shí)，四個(gè)工作目標(biāo)中有兩個(gè)是基于國家安全提出的，一方面是對(duì)國家整體的安全性進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)估；另一方面是關(guān)注國家經(jīng)濟(jì)安全變化和新的威脅。維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全已經(jīng)成為政府審計(jì)的首要目標(biāo)之一。Seguin（2008）認(rèn)為，國家安全有賴于經(jīng)濟(jì)安全，經(jīng)濟(jì)安全是政府審計(jì)防護(hù)的目標(biāo)，政府審計(jì)責(zé)無旁貸。Mishkin（2007）指出，金融全球化背景下一國金融安全、金融穩(wěn)定性不僅受國際因素影響，同時(shí)也決定于國內(nèi)因素。一國治理結(jié)構(gòu)（包括產(chǎn)權(quán)保護(hù)、廉潔政治等制度基礎(chǔ)）是發(fā)展中國家從金融全球化中獲益的前提。GracielaL.Kamisky、CarmenM.ReinhartandCarlosA.Vegh（2004）指出，在金融全球化背景下，金融危機(jī)的發(fā)生頻率大增，這與國際資本流動(dòng)的順周期性密切相關(guān)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)有利時(shí)，外國資本大規(guī)模涌入，導(dǎo)致東道國經(jīng)濟(jì)過熱。在經(jīng)濟(jì)不利時(shí)，資本流動(dòng)“突然停止”，加劇了其經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。由于金融“傳染效應(yīng)”，新興經(jīng)濟(jì)體的金融脆弱性增加。英國審計(jì)署認(rèn)為，作為議會(huì)所屬的部門，必須保持最高的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保資源的有效利用，從而為議會(huì)提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，同時(shí)，英國審計(jì)署還認(rèn)為需要保持自身的獨(dú)立性，同時(shí)加強(qiáng)與外部利益相關(guān)者的實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。為了達(dá)成這一目標(biāo)，英國審計(jì)署所釆取的審計(jì)策略是：一是應(yīng)根據(jù)自己的戰(zhàn)略準(zhǔn)確調(diào)整相應(yīng)的部署，規(guī)避戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)；二是進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理；三是建立有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀張軍（2013）認(rèn)為，國家審計(jì)在實(shí)現(xiàn)國家治理功能時(shí)，要以維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全為基礎(chǔ)，充分發(fā)揮前瞻性功能。劉家義（2014）指出國家審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的三種具體表現(xiàn)形式是預(yù)防、揭示和抵御，并統(tǒng)一于審計(jì)工作實(shí)踐之中，其中，揭示是基礎(chǔ)，抵御是重點(diǎn)，預(yù)防是目的。韋德洪（2014）進(jìn)一步研究了政府審計(jì)與財(cái)政資金安全運(yùn)行的關(guān)系，同樣以問題金額處理率、審計(jì)案件處理率和審計(jì)工作報(bào)告信息被批示采用率來表征政府審計(jì)效能，以問題金額比率、問題金額增長率、戶均問題金額增長率、審計(jì)發(fā)案率、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人均問題金額增長率和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)戶均問題金額增長率來表征財(cái)政資金運(yùn)行安全性，通過指標(biāo)的趨勢(shì)統(tǒng)計(jì)分析表明，國家審計(jì)效能的改善在一定程度上可以提高財(cái)政資金運(yùn)行的安全性。周中勝、何德旭（2013）認(rèn)為，作為我國國家經(jīng)濟(jì)安全保障體系的重要組成部分，國家金融審計(jì)對(duì)于維護(hù)金融穩(wěn)定有重要的作用。李健，侯興國，曹廣明（2010）認(rèn)為，國家審計(jì)維護(hù)國家金融安全的路徑主要有三條：一是為維護(hù)金融市場(chǎng)穩(wěn)定和金融安全保護(hù)性作用，深入揭露和查處金融違法犯罪行為，強(qiáng)化金融資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)和金融監(jiān)管部門的再監(jiān)督；二是為防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)防御能力，推動(dòng)金融穩(wěn)定安全和有效運(yùn)行發(fā)揮預(yù)警作用不斷不斷拓展審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容；三是為防范金融危機(jī)，促進(jìn)我國金融業(yè)健康發(fā)展，開展專項(xiàng)審計(jì)或調(diào)查，保障金融安全。吳婷婷（2015）認(rèn)為金融安全是指金融體系的風(fēng)險(xiǎn)承載力不但能應(yīng)對(duì)系統(tǒng)自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的集聚，還足以抵御來自國際金融領(lǐng)域的外部沖擊；金融安全是在金融國際化不斷推進(jìn)過程中的一種“動(dòng)態(tài)”安全，而非“靜態(tài)”的安全。黎仁華（2010）認(rèn)為，政府審計(jì)是履行國家金融審計(jì)和維護(hù)國家金融安全的中堅(jiān)力量，政府金融審計(jì)應(yīng)當(dāng)樹立政治思維，利用政府審計(jì)的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)，確定維護(hù)國家金融安全的功能；實(shí)現(xiàn)審計(jì)功能的路徑包括：宏觀層面的再監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制、中觀層面的調(diào)控協(xié)調(diào)機(jī)制、微觀層次的監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制以及政府審計(jì)對(duì)金融危機(jī)及其危機(jī)金融機(jī)構(gòu)的救援機(jī)制。張宣波（2010）結(jié)合審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論和審計(jì)實(shí)踐，對(duì)國家審計(jì)在應(yīng)對(duì)金融危機(jī)中采取的重要舉措，以及所發(fā)揮的綜合評(píng)價(jià)及信息反饋、警示和預(yù)防、揭露和促進(jìn)、建設(shè)和參謀等主要作用進(jìn)行了系統(tǒng)分析。1.3研究思路與方法1.3.1研究思路金融安全問題是一個(gè)綜合經(jīng)濟(jì)、政治、文化等方面的重大課題，金融安全的維護(hù)是國家安全戰(zhàn)略的重要部分，它一方面與系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、金融危機(jī)等命題相關(guān)，另一方面牽涉資源配置的權(quán)力、金融主權(quán)等方面的內(nèi)容。金融穩(wěn)定的維護(hù)是一個(gè)系統(tǒng)性工程，國家審計(jì)應(yīng)該在其中扮演重要的角色。通過分析國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，從所學(xué)知識(shí)著手，按照“找出問題—分析原因—解決問題”的思路，結(jié)合目前國家審計(jì)的現(xiàn)狀，探討其在維護(hù)金融穩(wěn)定中的作用，尋找切實(shí)可行的防范策略。本篇論文以國家審計(jì)對(duì)金融穩(wěn)定的作用為研究對(duì)象，通過國家審計(jì)與金融穩(wěn)定的研究，結(jié)合現(xiàn)階段的研究成果，本篇論文寫作思路是：第一章是緒論部分，簡(jiǎn)要介紹國家審計(jì)在維護(hù)金融穩(wěn)定中的作用的研究背景和意義、研究現(xiàn)狀等。第二章為國家審計(jì)理論概述部分。介紹國家審計(jì)的定義和特征、類型和成因，以及簡(jiǎn)單說明國家審計(jì)的重要性。第三章為國家審計(jì)在維護(hù)金融穩(wěn)定中的作用分析部分，以及金融審計(jì)發(fā)揮維護(hù)金融安全作用的路徑選擇。第四章為國家審計(jì)在維護(hù)金融穩(wěn)定中的對(duì)策和措施。第五部分為結(jié)論：對(duì)全文進(jìn)行歸納總結(jié)，概括文章表明的論點(diǎn)和論證結(jié)果，說明研究的局限性和不足。1.3.2研究方法圍繞“國家審計(jì)維護(hù)金融安全”這一主題，綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、政治學(xué)、管理學(xué)、以及金融學(xué)等與本文研究論點(diǎn)相關(guān)的多門學(xué)科的知識(shí)，強(qiáng)調(diào)理論性與實(shí)踐性相結(jié)合，通過查閱國內(nèi)外文獻(xiàn)、剖析典型審計(jì)案例、中外比較分析、歷史分析與邏輯推演相結(jié)合等方法，層層推進(jìn)，歸納總結(jié)，最終提出維護(hù)金融安全審計(jì)目標(biāo)下我國國家審計(jì)的改進(jìn)設(shè)想。具體的研究方法有使用案例分析法、文獻(xiàn)研究法、比較分析法以及歷史分析與邏輯推演結(jié)合法。第2章國家審計(jì)和金融穩(wěn)定的概述2.1國家審計(jì)的基本理論2.1.1國家審計(jì)的基本職能國家審計(jì)的基本職能是監(jiān)督。審計(jì)是獨(dú)立于管理者之外，不參與具體的管理活動(dòng)，不履行決策、計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)職能，對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支專司監(jiān)督的例行行為。不論被審計(jì)單位有無問題，審計(jì)機(jī)關(guān)均應(yīng)當(dāng)履行其監(jiān)督職能，進(jìn)行例行審計(jì)。因此，監(jiān)督是國家審計(jì)的基本職能。2.1.2國家審計(jì)的目的國家審計(jì)的目的是通過審計(jì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益，最終達(dá)到維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展的目的。財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益，是國家對(duì)地區(qū)、部門和單位管理、使用國有資產(chǎn)的基本要求。真實(shí)是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否發(fā)生，有關(guān)資料是否如實(shí)反映。合法是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵循國家有關(guān)規(guī)定。效益是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效率和效果。真實(shí)、合法和效益三者之間是相輔相成的統(tǒng)一整體，真實(shí)、合法是效益的前提和基礎(chǔ)，效益是真實(shí)、合法的最終表現(xiàn)。2.2金融穩(wěn)定的基本理論金融穩(wěn)定是指一種狀態(tài)，即是一個(gè)國家的整個(gè)金融體系不出現(xiàn)大的波動(dòng)，金融作為資金媒介的功能得以有效發(fā)揮,金融業(yè)本身也能保持穩(wěn)定、有序、協(xié)調(diào)發(fā)展，但并不是說任何金融機(jī)構(gòu)都不會(huì)倒閉?！敖鹑诜€(wěn)定”一詞，目前在我國的理論、實(shí)務(wù)界尚無嚴(yán)格的定義。西方國家的學(xué)者對(duì)此也沒有準(zhǔn)確的概括，較多地是從“金融不穩(wěn)定”、“金融脆弱”等方面來展開對(duì)金融穩(wěn)定及其重要性的分析。2.2.1金融穩(wěn)定的內(nèi)涵金融穩(wěn)定是一個(gè)具有豐富內(nèi)涵、動(dòng)態(tài)的概念，它反映的是一種金融運(yùn)行的狀態(tài)，體現(xiàn)了資源配置不斷優(yōu)化的要求，服務(wù)于金融發(fā)展的根本目標(biāo)。具體而言，金融穩(wěn)定具有以下內(nèi)涵：（1）金融穩(wěn)定具有動(dòng)態(tài)性金融穩(wěn)定是一個(gè)動(dòng)態(tài)、不斷發(fā)展的概念，其標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)涵隨著經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展而發(fā)生相應(yīng)的改變，并非是一成不變而固化的金融運(yùn)行狀態(tài)。健康的金融機(jī)構(gòu)、穩(wěn)定的金融市場(chǎng)、充分的監(jiān)管框架和高效的支付清算體系的內(nèi)部及其相互之間會(huì)進(jìn)行策略、結(jié)構(gòu)和機(jī)制等方面的調(diào)整及其互動(dòng)博弈，形成一種調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的整體的流動(dòng)性制度架構(gòu)，以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的金融形勢(shì)。（2）金融穩(wěn)定具有效益性金融穩(wěn)定不是靜止的、欠缺福利改進(jìn)的運(yùn)行狀態(tài)，而是增進(jìn)效益下的穩(wěn)定。一國金融體系的穩(wěn)定，要著眼于促進(jìn)儲(chǔ)蓄向投資轉(zhuǎn)化效率的提升，改進(jìn)和完善資源在全社會(huì)范圍內(nèi)的優(yōu)化配置。建立在效率不斷提升、資源優(yōu)化配置和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力增強(qiáng)等基礎(chǔ)上的金融穩(wěn)定，有助于構(gòu)建具有可持續(xù)性、較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力和良好經(jīng)濟(jì)效益的金融體系。（3）金融穩(wěn)定具有綜合性金融穩(wěn)定作為金融運(yùn)行的一種狀態(tài)，需要采取不同的政策措施及方式（包括貨幣政策和金融監(jiān)管的手段等）作用或影響金融機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)才能實(shí)現(xiàn)，從而在客觀上要求對(duì)金融穩(wěn)定實(shí)施的手段或政策工具兼具綜合性的整體考量。2.2.2國家審計(jì)在維護(hù)金融穩(wěn)定的理論依據(jù)研究（1）宏觀綜合評(píng)價(jià)及信息反饋?zhàn)饔脟覍?duì)金融秩序一直處于宏觀調(diào)控的狀態(tài)，通過制定政策與實(shí)施對(duì)各個(gè)行業(yè)實(shí)施調(diào)控。并通過審計(jì)的工作方式對(duì)各地區(qū)、各單位進(jìn)行監(jiān)督檢查。具備了宏觀調(diào)控、綜合管理等優(yōu)點(diǎn)。也從相關(guān)部門的發(fā)展信息、數(shù)據(jù)有所掌握。有利于從宏觀對(duì)發(fā)展趨勢(shì)作出有效抉擇，并從審計(jì)結(jié)果的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和作出判斷。（2）警示和預(yù)防作用國家審計(jì)在日常工作中對(duì)各政府、部門的審計(jì)與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)了許多違反國法黨紀(jì)的嚴(yán)重違紀(jì)問題。從財(cái)政撥款，宏觀政策等方面揪出了一系列的典型問題。并對(duì)其后果及影響進(jìn)行了分析。在專門的審計(jì)工作中，揭示了許多地區(qū)土地審批不合格、專項(xiàng)資金沒有?？顚Ｓ玫默F(xiàn)象。部分地區(qū)為了GDP不惜頂著財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)審批項(xiàng)目，不利于我國金融體制建設(shè)，以及反腐倡廉的工作。引起主管部門的重視，果斷作出抉擇，將苗頭消滅在萌芽時(shí)期。（3）揭露和促進(jìn)作用國家審計(jì)在日常的工作中，嚴(yán)格貫徹落實(shí)審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)、重要性。積極響應(yīng)國家政策的落實(shí)，在審計(jì)過程中不留余力。維護(hù)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)秩序的層面上看，地方審計(jì)部門與金融機(jī)構(gòu)往往是問題高發(fā)區(qū)。對(duì)審計(jì)出現(xiàn)的隱患環(huán)節(jié)要嚴(yán)格監(jiān)管。對(duì)資本市場(chǎng)的審查工作也不可松懈，堅(jiān)決打擊內(nèi)部交易、“老鼠倉”等行為。加大審查力度，推動(dòng)金融結(jié)構(gòu)優(yōu)化，為金融秩序穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。凈化金融秩序的重要環(huán)節(jié)就是完善國家審計(jì)的工作，我國現(xiàn)行金融制度存在著許多的不足與漏洞，許多從業(yè)人員利用這些漏洞經(jīng)常私底下從事違法活動(dòng)。嚴(yán)重影響我國金融制度的正常運(yùn)行，不利于我國經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展。還發(fā)現(xiàn)部分省市還出現(xiàn)了沒有專項(xiàng)資金專門投入的情況，及時(shí)上報(bào)給國家，有效減少了國家資源的浪費(fèi)，提高了經(jīng)濟(jì)建設(shè)的效率，同時(shí)優(yōu)化了資金配置。2.3國家審計(jì)與金融穩(wěn)定的關(guān)系金融穩(wěn)定是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和社會(huì)穩(wěn)定的重要內(nèi)容和表現(xiàn)形式之一。一個(gè)穩(wěn)定的金融系統(tǒng)有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。但是，由于不完全競(jìng)爭(zhēng)的金融市場(chǎng)、金融交易中的信息不對(duì)稱以及金融不穩(wěn)定的負(fù)外部性等原因，市場(chǎng)在提供金融穩(wěn)定這個(gè)準(zhǔn)公共物品的過程中往往存在失靈的情況，因此需要國家進(jìn)行干預(yù)和調(diào)控。政府對(duì)金融市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)以及金融基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行干預(yù)和調(diào)控的主要方式就是金融監(jiān)管。包括法律法規(guī)所體現(xiàn)的金融監(jiān)管理念、原則和方法;金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職能定位與職責(zé)劃分;各監(jiān)管部門對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與日常監(jiān)管以及金融危機(jī)發(fā)生后的及時(shí)正確應(yīng)對(duì)。有效的金融監(jiān)管離不開金融審計(jì)，金融監(jiān)管與金融審計(jì)的一體化正成為一種發(fā)展趨勢(shì)。根據(jù)我國《憲法》、《審計(jì)法》、《銀監(jiān)法》的規(guī)定，我國的政府金融審計(jì)是處于金融機(jī)構(gòu)具體經(jīng)營管理者之外的，具有較高獨(dú)立性和客觀性的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，其目的就是監(jiān)督金融活動(dòng)中的問題與風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國家的金融安全。第3章國家審計(jì)在維護(hù)金融穩(wěn)定中的作用3.1有利于揭露政策落實(shí)情況，保障政策執(zhí)行力度國家審計(jì)維護(hù)金融穩(wěn)定的作用表現(xiàn)在揭露國家政策的落實(shí)情況，指出政策落實(shí)過程中存在的問題，保障政策能執(zhí)行到位。具體來說：一是揭露違反中央相關(guān)政策或執(zhí)行政策不到位的行為，促進(jìn)相關(guān)政策的有效落實(shí)。促進(jìn)中央擴(kuò)大內(nèi)需政策的落實(shí)，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)在應(yīng)對(duì)金融穩(wěn)定中所肩負(fù)的重要職責(zé)。在金融機(jī)構(gòu)貫徹中央擴(kuò)大內(nèi)需政策、中小企業(yè)扶持政策落實(shí)情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中，重點(diǎn)揭露和反映了新增貸款對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)支持和服務(wù)能力不足、向部分落后產(chǎn)能企業(yè)新增授信、向一些未履行合法審批手續(xù)的項(xiàng)目發(fā)放貸款、一些扶持中小企業(yè)的財(cái)稅政策未落實(shí)到位等涉及宏觀政策的問題。審計(jì)后，相關(guān)地區(qū)、部門和建設(shè)單位進(jìn)一步采取了相應(yīng)措施，使中央相關(guān)政策落到實(shí)處。二是揭露套取、轉(zhuǎn)移政府投資補(bǔ)助等問題，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和經(jīng)濟(jì)安全。如通過擴(kuò)大內(nèi)需專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，揭露了少數(shù)單位采用多確認(rèn)工程量、實(shí)物采購量等方式，套取并轉(zhuǎn)移政府投資補(bǔ)助等違法違規(guī)問題。這些問題不僅影響了政策執(zhí)行及效果，還危及國家財(cái)政資金的安全，引起當(dāng)?shù)卣叨戎匾暎谳^短時(shí)間追回了政府投資資金，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了處理，維護(hù)了國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性和財(cái)政資金的安全性。三是揭露滯留、擠占、挪用投資資金等問題，促進(jìn)提高資金使用效益。在審計(jì)和審計(jì)調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)了部分地區(qū)下達(dá)投資預(yù)算和撥付項(xiàng)目資金不及時(shí)，有的長期滯留在相關(guān)部門等問題。對(duì)此，相關(guān)地區(qū)和部門進(jìn)行了整改，不僅提高了資金使用效益，而且促進(jìn)優(yōu)化了資源配置。據(jù)國家審計(jì)署資料顯示，國家審計(jì)也揭露了一些地區(qū)和部門在重大政策、“三去一降一補(bǔ)”重點(diǎn)任務(wù)落實(shí)中還存在不到位的情況，主要出現(xiàn)在這些方面。（1）推進(jìn)重點(diǎn)政策落實(shí)方面一是內(nèi)蒙古自治區(qū)違規(guī)向過剩產(chǎn)能行業(yè)發(fā)放臨時(shí)電價(jià)財(cái)政補(bǔ)貼9841.41萬元；二是青海省非住宅類商品房去庫存周期長，安徽省合肥市非住宅類商品房庫存不降反升；三是北京市通州區(qū)違規(guī)變相新增政府性債務(wù)30億元，黑龍江省齊齊哈爾市人為調(diào)節(jié)政府性債務(wù)結(jié)構(gòu)，甘肅省科技型中小企業(yè)貸款融資貴現(xiàn)象依然存在。（2）推進(jìn)“放管服”改革、降低企業(yè)成本方面一是中國鐵路總公司下屬3家單位和遼寧省、江西省的2家單位違規(guī)預(yù)留或未及時(shí)清理退還工程保證金4.4億元；二是遼寧省、吉林省的4家單位在國家明令停征、免征后仍違規(guī)繼續(xù)征收3項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)564.32萬元；三是4個(gè)省的6家單位依托行政權(quán)力或履職便利等，違規(guī)向企業(yè)收費(fèi)6830.18萬元；四是消防產(chǎn)品認(rèn)證管理不規(guī)范。（3）推進(jìn)扶貧政策措施落實(shí)方面一是7個(gè)省的9個(gè)縣（市、旗）在易地扶貧搬遷、健康扶貧、教育扶貧、扶貧資金陽光化管理方面政策落實(shí)不到位；二是10個(gè)省的部分市縣扶貧資金統(tǒng)籌整合不到位，有2.37億元扶貧資金閑置；三是5個(gè)省的15個(gè)單位和多名個(gè)人套取、違規(guī)使用扶貧等資金1238.03萬元；四是5個(gè)省的21個(gè)產(chǎn)業(yè)扶貧、飲水安全等項(xiàng)目因前期論證不足、疏于管理等原因，推進(jìn)緩慢或效益不佳，涉及資金7477.13萬元；五是河北省、四川省、貴州省的3個(gè)縣在扶貧項(xiàng)目實(shí)施中存在違規(guī)招投標(biāo)等問題，涉及資金6229.64萬元。（4）推進(jìn)重點(diǎn)領(lǐng)域項(xiàng)目建設(shè)方面10個(gè)省公路水路交通運(yùn)輸、東北老工業(yè)基地振興、城市地下綜合管廊、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域的19個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目推進(jìn)緩慢，涉及投資682.02億元。3.2有利于提高金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量，防范金融風(fēng)險(xiǎn)目前我國金融機(jī)構(gòu)一味地追求規(guī)模效益，忽視對(duì)客戶資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)充斥大量不良資產(chǎn)和呆賬、壞賬，嚴(yán)重影響了金融機(jī)構(gòu)防范和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，實(shí)施國家金融審計(jì)，有利于保障金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的效益，有利于防范金融風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)署圍繞應(yīng)對(duì)金融穩(wěn)定所開展的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，不僅揭露了一些違法違規(guī)及典型性問題，而且從地方財(cái)力保障、信貸資金投向、產(chǎn)業(yè)政策執(zhí)行、土地供給及環(huán)境評(píng)價(jià)影響等方面指出了一些傾向性和苗頭性問題，并對(duì)其后果及影響進(jìn)行了分析。如在擴(kuò)大內(nèi)需專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中，揭示并反映了部分地方配套資金或投資資金未到位，影響項(xiàng)目正常實(shí)施和對(duì)社會(huì)投資的拉動(dòng)效應(yīng)；部分地區(qū)融資平臺(tái)融資規(guī)模過大、增長過快，個(gè)別地區(qū)已遠(yuǎn)超出當(dāng)?shù)刎?cái)力許可，存在較大的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)；部分新增貸款存在主體不合規(guī)或擔(dān)保不實(shí)，有的則通過實(shí)體經(jīng)濟(jì)流入資本市場(chǎng)，未用于實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展并存在較高風(fēng)險(xiǎn)；部分單位擅自改變建設(shè)內(nèi)容、降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，存在質(zhì)量安全隱患等。審計(jì)調(diào)查及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反映了這類問題，并對(duì)其影響及后果進(jìn)行了深入分析，引起相關(guān)部門和地區(qū)的警覺與重視，及時(shí)采取了相應(yīng)措施，使問題解決在萌芽狀態(tài)或控制在一定的風(fēng)險(xiǎn)范圍。3.3有利于整頓和規(guī)范金融秩序，維護(hù)金融安全目前我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不夠健全，財(cái)經(jīng)領(lǐng)域中還存在違法亂紀(jì)、擾亂市場(chǎng)秩序的現(xiàn)象，嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益。因此，審計(jì)工作應(yīng)該經(jīng)?；貙?shí)施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮審計(jì)的免疫職能，維護(hù)金融秩序，促進(jìn)我國金融市場(chǎng)的穩(wěn)健發(fā)展。據(jù)國家審計(jì)署統(tǒng)計(jì)資料顯示，2016年第四季度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主動(dòng)作為典型事例及查出的突出問題：從第四季度的審計(jì)情況看，各地區(qū)、各部門在積極主動(dòng)作為、推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面取得一些好的經(jīng)驗(yàn)和做法。如山西省對(duì)建檔立卡貧困對(duì)象開展大數(shù)據(jù)“精準(zhǔn)”再識(shí)別；遼寧省加強(qiáng)監(jiān)管，清理整頓環(huán)保違規(guī)建設(shè)項(xiàng)目；福建省加快推進(jìn)國際貿(mào)易通關(guān)便利化建設(shè)；江西省創(chuàng)建電商扶貧新模式；山東省加大對(duì)“三農(nóng)”及小微企業(yè)金融支持力度；四川省全面推行個(gè)體工商戶“三證整合”；甘肅省結(jié)合農(nóng)網(wǎng)升級(jí)改造實(shí)施精準(zhǔn)扶貧；食品藥品監(jiān)管總局加快藥品審評(píng)審批。這些都有助于規(guī)范金融秩序，維護(hù)金融安全。3.4有利于反饋經(jīng)濟(jì)信息，完善宏觀調(diào)控政策金融審計(jì)工作涉及到金融業(yè)的各個(gè)層面，在國家實(shí)施宏觀調(diào)控政策時(shí)，可以發(fā)揮金融審計(jì)的信息反饋?zhàn)饔?，推?dòng)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確執(zhí)行國家宏觀調(diào)控措施，有利于政府宏觀調(diào)控作用的發(fā)揮，確保國家金融政策的貫徹實(shí)施。中央應(yīng)對(duì)金融穩(wěn)定出臺(tái)的一系列政策措施，涉及財(cái)政、投資、金融、產(chǎn)業(yè)、土地、環(huán)保等諸多領(lǐng)域，是各項(xiàng)政策的有機(jī)組合。審計(jì)署組織開展的相關(guān)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，兼具高層次性、綜合性和獨(dú)立性等特點(diǎn)，既保持了廣度，也體現(xiàn)了深度，并且對(duì)有關(guān)主管部門自身實(shí)施相關(guān)政策情況和采取的措施進(jìn)行了深入調(diào)查，獲取了大量數(shù)據(jù)和第一手資料，一方面能夠從宏觀和各主要政策層面，以及對(duì)政策實(shí)施過程中宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)作出較為權(quán)威的綜合評(píng)價(jià)和趨勢(shì)分析，另一方面也更加全面深入地揭示了各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)在執(zhí)行相關(guān)政策過程中存在的普遍性、典型性問題，經(jīng)過分析提煉，形成總體概念和對(duì)比關(guān)系，同時(shí)輔之以大量鮮活的典型剖析案例，成果利用者能夠從審計(jì)調(diào)查結(jié)果中獲取大量的信息，進(jìn)行分析和作出判斷。據(jù)國家審計(jì)署統(tǒng)計(jì)資料顯示，2016年第四季度審計(jì)署跟蹤審計(jì)工作成效統(tǒng)計(jì)結(jié)果如下：表3.12016年第四季度審計(jì)署跟蹤審計(jì)工作成效統(tǒng)計(jì)相關(guān)政策政策落實(shí)情況具體表現(xiàn)（一）促進(jìn)鋼鐵、煤炭等行業(yè)化解過剩產(chǎn)能促進(jìn)相關(guān)部門和地區(qū)出臺(tái)、完善配套政策55項(xiàng)，清理關(guān)停僵尸企業(yè)287戶，化解過剩鋼鐵產(chǎn)能391.04萬噸、煤炭產(chǎn)能1302.37萬噸，促進(jìn)安置職工3.32萬人（二）促進(jìn)保障性住房及時(shí)分配和房地產(chǎn)去庫存審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注了各地因城施策加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控、推進(jìn)城鎮(zhèn)化建設(shè)和棚戶區(qū)改造等情況，針對(duì)部分地區(qū)保障性住房分配不及時(shí)、房地產(chǎn)去庫存不到位等問題提出建議，促進(jìn)相關(guān)部門和地區(qū)出臺(tái)配套政策及措施122項(xiàng)，推進(jìn)9.57萬套保障性住房及時(shí)分配使用，促進(jìn)盤活閑置樓宇、完善房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控措施。（三）促進(jìn)加強(qiáng)地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)注重揭示反映政府債務(wù)、銀行信貸、資本市場(chǎng)運(yùn)行等方面的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，針對(duì)部分地方政府違規(guī)舉債、違規(guī)擔(dān)保等問題，以及債務(wù)增長較快、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解效果不佳等情況提出建議，促進(jìn)相關(guān)部門和地區(qū)出臺(tái)配套政策措施47項(xiàng)，糾正違規(guī)舉債、違規(guī)擔(dān)保等問題金額185.71億元。（四）促進(jìn)深化“放管服”改革、降低企業(yè)成本審計(jì)持續(xù)關(guān)注了各部門各地區(qū)推進(jìn)行政審批制度改革、清理涉企收費(fèi)、降低企業(yè)成本等方面政策落實(shí)情況，針對(duì)部分部門和地區(qū)行政審批事項(xiàng)取消下放及職業(yè)資格取消不及時(shí)、清理行政審批中介服務(wù)和小微企業(yè)稅費(fèi)減免政策落實(shí)不到位等問題提出建議，促進(jìn)相關(guān)部門和地區(qū)出臺(tái)配套政策措施216項(xiàng)，取消下放行政審批事項(xiàng)、減少審批前置條件等273項(xiàng)，取消職業(yè)資格認(rèn)證、企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定等42項(xiàng)，停止或取消收費(fèi)239項(xiàng)，減少或清退違規(guī)收費(fèi)16.21億元。（五）促進(jìn)扶貧攻堅(jiān)政策落實(shí)和基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)、補(bǔ)強(qiáng)民生領(lǐng)域短板審計(jì)持續(xù)關(guān)注并反映了脫貧攻堅(jiān)、城鄉(xiāng)低保、生態(tài)保護(hù)等重點(diǎn)民生領(lǐng)域政策落實(shí)和重大項(xiàng)目推進(jìn)情況，針對(duì)相關(guān)政策落實(shí)不到位、工程推進(jìn)不力等問題提出建議，促進(jìn)相關(guān)地區(qū)和部門出臺(tái)相關(guān)配套政策372項(xiàng)，促進(jìn)收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金355.72億元，促進(jìn)落實(shí)配套資金110.07億元，通過精準(zhǔn)識(shí)別，調(diào)整扶貧、低保對(duì)象13.12萬戶，推動(dòng)1595個(gè)扶貧項(xiàng)目加快實(shí)施。注：數(shù)據(jù)來源于國家審計(jì)署官網(wǎng)第4章國家審計(jì)維護(hù)金融穩(wěn)定的路徑選擇4.1促進(jìn)政策貫徹落實(shí)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整金融是經(jīng)濟(jì)的核心，金融是服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的，金融穩(wěn)定的基礎(chǔ)是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，而宏觀經(jīng)濟(jì)政策是保障國家經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的重要保障，各項(xiàng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策措施的落實(shí)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行有重大影響。金融審計(jì)應(yīng)把金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行國家貨幣信貸政策和產(chǎn)業(yè)政策情況作為審計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容。當(dāng)前，要密切關(guān)注房地產(chǎn)金融、地方政府融資平臺(tái)以及產(chǎn)能嚴(yán)重過剩行業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)，可以通過審計(jì)調(diào)查的方式對(duì)上述領(lǐng)域進(jìn)行深入調(diào)查，揭示業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的突出問題和重大隱患，為黨和政府科學(xué)決策提供重要參考。4.2繼續(xù)優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)，夯實(shí)安全運(yùn)行基礎(chǔ)一是在強(qiáng)化中央金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的同時(shí)，加大對(duì)地方金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度，化解地方金融隱患。從維護(hù)金融安全角度看，應(yīng)該選擇部分地方金融機(jī)構(gòu)直接進(jìn)行審計(jì)或調(diào)查，揭示出地方金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理方面存在的突出問題以及監(jiān)管方面存在的薄弱環(huán)節(jié)。二是在強(qiáng)化銀行業(yè)審計(jì)的同時(shí)，加大對(duì)資本市場(chǎng)的審計(jì)監(jiān)督力度，警惕資本市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)資本市場(chǎng)開展審計(jì)，重點(diǎn)在于規(guī)范市場(chǎng)運(yùn)行秩序，防范非法資金進(jìn)入市場(chǎng)，嚴(yán)厲打擊內(nèi)幕交易和操縱市場(chǎng)行為，督促監(jiān)管部門依法履行職責(zé)，綜合反映和預(yù)警金融業(yè)存在的跨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。三是在強(qiáng)化傳統(tǒng)業(yè)務(wù)審計(jì)的同時(shí)，加大創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)力度，推動(dòng)金融創(chuàng)新。4.3關(guān)注國際資本流動(dòng)，警惕國際游資沖擊對(duì)國際資本流動(dòng)的審計(jì)，既要關(guān)注我國機(jī)構(gòu)境外投資風(fēng)險(xiǎn)，又要警惕國際游資沖擊，重點(diǎn)是警惕國際游資沖擊。具體而言，可從外匯業(yè)務(wù)申請(qǐng)主體、外匯指定銀行、外匯監(jiān)管部門三個(gè)層面進(jìn)行審計(jì)。在審查企業(yè)和個(gè)人是否具有相關(guān)資格、所辦業(yè)務(wù)是否具有真實(shí)背景、銀行是否合規(guī)操作等環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，關(guān)注經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目項(xiàng)下外匯資金流入流出及結(jié)匯、售匯、付匯的真實(shí)性和合規(guī)性。重點(diǎn)揭露通過虛構(gòu)結(jié)售匯業(yè)務(wù)背景等手段和不正當(dāng)途徑，將境外資金轉(zhuǎn)入境內(nèi)賺取人民幣升值的收益或用于房地產(chǎn)、資本市場(chǎng)等國家明令禁止外匯資金進(jìn)入的行業(yè)和領(lǐng)域，尤其要警惕國際游資對(duì)我國要素市場(chǎng)和資產(chǎn)市場(chǎng)的沖擊。國際游資是造成全球金融市場(chǎng)動(dòng)蕩乃至金融危機(jī)的重要根源。為有效防范國際游資的沖擊，各國采取的主要措施包括資本管制、直接控制與間接控制，以及重視加強(qiáng)對(duì)國際游資的國際合作。在這種國際形勢(shì)下，中國應(yīng)進(jìn)行政策調(diào)整，擴(kuò)大人民幣匯率的靈活性，采取必要的措施消除市場(chǎng)上對(duì)人民幣升值的預(yù)期，加強(qiáng)資本管制，堅(jiān)決逐步實(shí)現(xiàn)資本項(xiàng)目可兌換性和建立資本流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控體系。4.4評(píng)估金融監(jiān)管績(jī)效，深化金融監(jiān)管體系改革

金融監(jiān)管的有效性，對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融安全至關(guān)重要。對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督，對(duì)其監(jiān)管效果進(jìn)行評(píng)估，是國家審計(jì)的一項(xiàng)重要職責(zé)。一方面，可以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為切入點(diǎn)，直接對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)職責(zé)履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，全面評(píng)價(jià)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)在執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)金融政策、促進(jìn)市場(chǎng)發(fā)展以及履行監(jiān)管職責(zé)等方面存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，促使金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)更好地履行職責(zé)；另一方面，可以金融機(jī)構(gòu)作為審計(jì)對(duì)象，通過揭示金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的突出問題，反映監(jiān)管部門履行職責(zé)情況，也可以揭示金融市場(chǎng)發(fā)展中存在的突出問題和體制弊端，進(jìn)一步提出完善金融監(jiān)管的政策建議。近年來，我國金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)力范圍越來越寬，滲透到金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，監(jiān)管力度也較大。行使監(jiān)管職能的過程中不可避免的存在主觀性與隨意性，加之配套的反饋機(jī)制缺失，金融機(jī)構(gòu)只能聽不能說，實(shí)際訴求得不到滿足，必然不利于我國金融市場(chǎng)的進(jìn)一步成長。十八屆三中全會(huì)提出的金融改革方案，也再次凸顯了宏觀審慎監(jiān)管的重要性與必要性。因此，監(jiān)管權(quán)力必須找到一個(gè)合適的界限，向“宏觀調(diào)控器”的方向轉(zhuǎn)變，由以往的“教練+裁判”雙重角色轉(zhuǎn)換為單一“裁判”角色，強(qiáng)化宏觀審慎監(jiān)管，弱化微觀監(jiān)管職能。（1）構(gòu)建逆周期調(diào)控機(jī)制，開發(fā)有效的監(jiān)管工具。逆周期監(jiān)管調(diào)控的實(shí)踐可以從以下方面入手：明晰銀行資本監(jiān)管規(guī)則，提升資本質(zhì)量；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，推廣銀行壓力測(cè)試及逆周期動(dòng)態(tài)撥備制度；控制實(shí)體部門信貸杠桿，防范金融風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)監(jiān)管獨(dú)立性，提高監(jiān)管透明度，擴(kuò)大公眾參與度。（2）建立和完善系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、評(píng)估機(jī)制。對(duì)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的分析與判斷是選擇宏觀審慎監(jiān)管措施與工具的前提，當(dāng)前的首要任務(wù)是健全評(píng)估指標(biāo)體系。現(xiàn)有評(píng)估指標(biāo)體系只是對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、微觀機(jī)構(gòu)指標(biāo)和市場(chǎng)指標(biāo)的簡(jiǎn)單加總，得出的結(jié)論過于分散，缺少直接衡量系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的整體性指標(biāo)。應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)逆周期系數(shù)或金融業(yè)景氣指數(shù)，對(duì)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)做出更全面更合理的評(píng)估。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)信息公開程度。有關(guān)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的信息還沒有正規(guī)的披露渠道，企業(yè)和個(gè)人投資者無法及時(shí)了解，無益于風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解，可以利用網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙等媒介擴(kuò)大信息接收范圍。（3）針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融設(shè)計(jì)配套監(jiān)管規(guī)則。對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的監(jiān)管要從“誰來管”問題入手，厘清各種線上金融服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍，確定監(jiān)管主體。相關(guān)制度法規(guī)應(yīng)盡快出臺(tái)，一是明確監(jiān)管原則和界限，善用底線思維，尊重互聯(lián)網(wǎng)自身發(fā)展規(guī)律，防止監(jiān)管過度；二是完善基礎(chǔ)性法律法規(guī)，設(shè)定牌照頒發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，建立交易主體征信系統(tǒng)、個(gè)人信息保護(hù)系統(tǒng)、實(shí)名登記認(rèn)證系統(tǒng)等；三是聯(lián)合計(jì)算機(jī)行業(yè)制定相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，大力開發(fā)身份驗(yàn)證技術(shù)、密鑰管理技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)等，提高關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力。此外，要根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)金融虛擬化的特點(diǎn)注重非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，針對(duì)可能發(fā)生的非法集資、洗錢等違法行為設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。（4）在監(jiān)管中引入市場(chǎng)機(jī)制。證券行業(yè)積極推行股票發(fā)行注冊(cè)制改革。改革牽涉法律、制度、中介機(jī)構(gòu)等各方面因素，不可能一蹴而就。專家建議，首要任務(wù)是重啟IPO，接下來證監(jiān)會(huì)可以將上市公司再融資的審核權(quán)下放至交易所，最后再將IPO審核權(quán)下放。證監(jiān)會(huì)的工作重心要轉(zhuǎn)移至信息披露監(jiān)管，保障信息真實(shí)、完整、有效，嚴(yán)厲打擊虛假信息傳播。其他監(jiān)管部門也應(yīng)當(dāng)意識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的最佳風(fēng)險(xiǎn)管控者就是市場(chǎng)本身，簡(jiǎn)政放權(quán)，適度放棄行政審批、準(zhǔn)入限制等直接調(diào)控措施，在加強(qiáng)信息披露、完善法律法規(guī)、建立市場(chǎng)退出機(jī)制等金融基礎(chǔ)設(shè)施、發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)自律功能的基礎(chǔ)上，利用市場(chǎng)信號(hào)調(diào)節(jié)各方利益，促使金融機(jī)構(gòu)采取同時(shí)符合市場(chǎng)環(huán)境要求與自身發(fā)展需求的運(yùn)營模式和維護(hù)自身穩(wěn)定經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，激發(fā)市場(chǎng)活力的同時(shí)保障金融市場(chǎng)穩(wěn)健運(yùn)行。4.5開展信息系統(tǒng)審計(jì)，維護(hù)金融信息安全維護(hù)金融安全必須要關(guān)注金融機(jī)構(gòu)對(duì)信息系統(tǒng)核心技術(shù)的控制力。核心技術(shù)不能完全掌握，必然造成以下不利局面：一是軟件的升級(jí)長期依賴于對(duì)方，信息安全無法保障；二是對(duì)方核心人員如果變動(dòng)或泄密，則直接影響系統(tǒng)安全；三是出現(xiàn)緊急事件不能及時(shí)處理，生產(chǎn)系統(tǒng)中的單一問題也可能會(huì)直接威脅整個(gè)金融機(jī)構(gòu)，形成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)要關(guān)注：（1）系統(tǒng)預(yù)警和業(yè)務(wù)連續(xù)性能力。系統(tǒng)預(yù)警能力是金融機(jī)構(gòu)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分，是強(qiáng)化業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的基礎(chǔ)，只有具備強(qiáng)大的系統(tǒng)預(yù)警能力，才能夠監(jiān)測(cè)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的存在。而業(yè)務(wù)連續(xù)性能力是支撐系統(tǒng)運(yùn)行的基礎(chǔ)，涉及業(yè)務(wù)連續(xù)性的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的安全運(yùn)行都是致命的考驗(yàn)。（2）架構(gòu)設(shè)計(jì)的科學(xué)性。架構(gòu)是信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)，架構(gòu)設(shè)計(jì)得合理、清晰、兼容對(duì)于整體系統(tǒng)的運(yùn)行發(fā)揮著重要作用。在當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)處在科技發(fā)展、業(yè)務(wù)創(chuàng)新高速發(fā)展的時(shí)期，IT體系經(jīng)常需要擴(kuò)充、調(diào)整、完善和更新。在這個(gè)過程中，必須處理好兼容性和銜接性的問題。（3）中介機(jī)構(gòu)的泄密風(fēng)險(xiǎn)。由于我國主要金融機(jī)構(gòu)相繼都在國外資本市場(chǎng)發(fā)行股票并上市，根據(jù)國外資本市場(chǎng)發(fā)行股票、上市以及信息披露規(guī)則，在境外上市的我國金融機(jī)構(gòu)要定期接受國外中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督。因此，要防范境外中介機(jī)構(gòu)泄密對(duì)我國金融安全帶來的危害。結(jié)語金融穩(wěn)定是一種狀態(tài)，即一個(gè)國家的金融體系不出現(xiàn)大的波動(dòng)，金融作為資金媒介的功能得以有效發(fā)揮，金融業(yè)本身也能保持穩(wěn)定、有序、協(xié)調(diào)發(fā)展。金融市場(chǎng)的不完全性和金融市場(chǎng)的失靈則會(huì)導(dǎo)致金融和經(jīng)濟(jì)體系的混亂，危害國家乃至世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此就需要政府發(fā)揮國家審計(jì)在維護(hù)金融穩(wěn)定中的作用，促進(jìn)各項(xiàng)政策的實(shí)施，維護(hù)金融秩序，保障經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，國家審計(jì)在維護(hù)金融穩(wěn)定時(shí)，要促進(jìn)政策落實(shí)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整；繼續(xù)優(yōu)化金融