會計學專業(yè) 國家審計在維護金融穩(wěn)定中的作用及路徑選擇

第1章緒論1.1研究背景及意義隨著我國經濟體制的不斷改革和發(fā)展，金融業(yè)在發(fā)展的同時也出現了新的金融風險，這些問題是現在金融業(yè)關注的重點，解決方法稍微不恰當就有可能引發(fā)經濟危機，給經濟、政治、文化、產業(yè)結構等方面帶來嚴重的危害。而政府的金融審計因其自身強制性、客觀性、獨立性、全面性的特點，可以有效地防范金融風險。2014年10月，國務院印發(fā)《關于加強審計工作的意見》，部署進一步發(fā)揮審計監(jiān)督作用，推動國家重大決策部署和有關政策措施的貫徹落實，更好地服務改革發(fā)展，切實維護經濟秩序和促進廉政建設。這標志著審計作為國家治理的基石和保障，對推動完善國家治理，實現國家治理體系和治理能力現代化具有重要作用，其關鍵角色的地位和作用將得到進一步鞏固和提升。在我國經濟轉型和對外開放過程中，如何防范金融風險、防止金融危機、構建科學有效的金融安全管理體系，一直是被長期關注的重大理論和現實問題。作為一個特殊的轉型經濟國家，我國金融體系的脆弱性表現為兩個顯著特點：一是在從傳統(tǒng)經濟邁向現代經濟的過程中，由于缺乏成熟而健全的企業(yè)制度、金融制度以及相應的金融監(jiān)管制度，社會信用基礎薄弱，信用制度的基礎產權關系的確立需要一個逐步的過程，整個金融市場運行風險大，金融體系不穩(wěn)定；二是面對經濟和金融全球化的壓力，中國金融安全受到了對外開放所帶來的外部沖擊。所以我們必須建立一個審計體系來維護金融的穩(wěn)定。1.2國內外研究現狀1.2.1國外研究現狀WildavskyandCaiden（2003）認為，最高審計機關可以通過對預算過程的監(jiān)督和控制來提高國家財政管理績效。Carlossantiso（2006）認為最高審計機關可以在稅收收入、公共支出和公共債務方面來改善國家財政管理績效，維護金融穩(wěn)定。Walker（2007）認為，金融安全威脅已經使審計面臨的問題超越了國家界限，政府審計應該具備前瞻性。美國審計署在確認其規(guī)劃時，四個工作目標中有兩個是基于國家安全提出的，一方面是對國家整體的安全性進行監(jiān)督與評估；另一方面是關注國家經濟安全變化和新的威脅。維護國家經濟安全已經成為政府審計的首要目標之一。Seguin（2008）認為，國家安全有賴于經濟安全，經濟安全是政府審計防護的目標，政府審計責無旁貸。Mishkin（2007）指出，金融全球化背景下一國金融安全、金融穩(wěn)定性不僅受國際因素影響，同時也決定于國內因素。一國治理結構（包括產權保護、廉潔政治等制度基礎）是發(fā)展中國家從金融全球化中獲益的前提。GracielaL.Kamisky、CarmenM.ReinhartandCarlosA.Vegh（2004）指出，在金融全球化背景下，金融危機的發(fā)生頻率大增，這與國際資本流動的順周期性密切相關。當經濟有利時，外國資本大規(guī)模涌入，導致東道國經濟過熱。在經濟不利時，資本流動“突然停止”，加劇了其經濟波動。由于金融“傳染效應”，新興經濟體的金融脆弱性增加。英國審計署認為，作為議會所屬的部門，必須保持最高的專業(yè)標準，確保資源的有效利用，從而為議會提供優(yōu)質的服務，同時，英國審計署還認為需要保持自身的獨立性，同時加強與外部利益相關者的實質性聯(lián)系。為了達成這一目標，英國審計署所釆取的審計策略是：一是應根據自己的戰(zhàn)略準確調整相應的部署，規(guī)避戰(zhàn)略風險；二是進行全面風險管理；三是建立有效的風險監(jiān)控機制。1.2.2國內研究現狀張軍（2013）認為，國家審計在實現國家治理功能時，要以維護國家經濟安全為基礎，充分發(fā)揮前瞻性功能。劉家義（2014）指出國家審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的三種具體表現形式是預防、揭示和抵御，并統(tǒng)一于審計工作實踐之中，其中，揭示是基礎，抵御是重點，預防是目的。韋德洪（2014）進一步研究了政府審計與財政資金安全運行的關系，同樣以問題金額處理率、審計案件處理率和審計工作報告信息被批示采用率來表征政府審計效能，以問題金額比率、問題金額增長率、戶均問題金額增長率、審計發(fā)案率、經濟責任審計人均問題金額增長率和經濟責任審計戶均問題金額增長率來表征財政資金運行安全性，通過指標的趨勢統(tǒng)計分析表明，國家審計效能的改善在一定程度上可以提高財政資金運行的安全性。周中勝、何德旭（2013）認為，作為我國國家經濟安全保障體系的重要組成部分，國家金融審計對于維護金融穩(wěn)定有重要的作用。李健，侯興國，曹廣明（2010）認為，國家審計維護國家金融安全的路徑主要有三條：一是為維護金融市場穩(wěn)定和金融安全保護性作用，深入揭露和查處金融違法犯罪行為，強化金融資產質量審計和金融監(jiān)管部門的再監(jiān)督；二是為防范系統(tǒng)性金融風險，提升風險防御能力，推動金融穩(wěn)定安全和有效運行發(fā)揮預警作用不斷不斷拓展審計對象和內容；三是為防范金融危機，促進我國金融業(yè)健康發(fā)展，開展專項審計或調查，保障金融安全。吳婷婷（2015）認為金融安全是指金融體系的風險承載力不但能應對系統(tǒng)自身內部風險的集聚，還足以抵御來自國際金融領域的外部沖擊；金融安全是在金融國際化不斷推進過程中的一種“動態(tài)”安全，而非“靜態(tài)”的安全。黎仁華（2010）認為，政府審計是履行國家金融審計和維護國家金融安全的中堅力量，政府金融審計應當樹立政治思維，利用政府審計的特點與優(yōu)勢，確定維護國家金融安全的功能；實現審計功能的路徑包括：宏觀層面的再監(jiān)督評價機制、中觀層面的調控協(xié)調機制、微觀層次的監(jiān)測預警機制以及政府審計對金融危機及其危機金融機構的救援機制。張宣波（2010）結合審計“免疫系統(tǒng)”論和審計實踐，對國家審計在應對金融危機中采取的重要舉措，以及所發(fā)揮的綜合評價及信息反饋、警示和預防、揭露和促進、建設和參謀等主要作用進行了系統(tǒng)分析。1.3研究思路與方法1.3.1研究思路金融安全問題是一個綜合經濟、政治、文化等方面的重大課題，金融安全的維護是國家安全戰(zhàn)略的重要部分，它一方面與系統(tǒng)性風險、金融危機等命題相關，另一方面牽涉資源配置的權力、金融主權等方面的內容。金融穩(wěn)定的維護是一個系統(tǒng)性工程，國家審計應該在其中扮演重要的角色。通過分析國內外研究現狀，從所學知識著手，按照“找出問題—分析原因—解決問題”的思路，結合目前國家審計的現狀，探討其在維護金融穩(wěn)定中的作用，尋找切實可行的防范策略。本篇論文以國家審計對金融穩(wěn)定的作用為研究對象，通過國家審計與金融穩(wěn)定的研究，結合現階段的研究成果，本篇論文寫作思路是：第一章是緒論部分，簡要介紹國家審計在維護金融穩(wěn)定中的作用的研究背景和意義、研究現狀等。第二章為國家審計理論概述部分。介紹國家審計的定義和特征、類型和成因，以及簡單說明國家審計的重要性。第三章為國家審計在維護金融穩(wěn)定中的作用分析部分，以及金融審計發(fā)揮維護金融安全作用的路徑選擇。第四章為國家審計在維護金融穩(wěn)定中的對策和措施。第五部分為結論：對全文進行歸納總結，概括文章表明的論點和論證結果，說明研究的局限性和不足。1.3.2研究方法圍繞“國家審計維護金融安全”這一主題，綜合運用經濟學、社會學、政治學、管理學、以及金融學等與本文研究論點相關的多門學科的知識，強調理論性與實踐性相結合，通過查閱國內外文獻、剖析典型審計案例、中外比較分析、歷史分析與邏輯推演相結合等方法，層層推進，歸納總結，最終提出維護金融安全審計目標下我國國家審計的改進設想。具體的研究方法有使用案例分析法、文獻研究法、比較分析法以及歷史分析與邏輯推演結合法。第2章國家審計和金融穩(wěn)定的概述2.1國家審計的基本理論2.1.1國家審計的基本職能國家審計的基本職能是監(jiān)督。審計是獨立于管理者之外，不參與具體的管理活動，不履行決策、計劃、組織、指揮、協(xié)調職能，對財政、財務收支專司監(jiān)督的例行行為。不論被審計單位有無問題，審計機關均應當履行其監(jiān)督職能，進行例行審計。因此，監(jiān)督是國家審計的基本職能。2.1.2國家審計的目的國家審計的目的是通過審計財政、財務收支真實、合法和效益，最終達到維護國家財政經濟秩序、促進廉政建設、保障國民經濟的健康發(fā)展的目的。財政收支、財務收支真實、合法和效益，是國家對地區(qū)、部門和單位管理、使用國有資產的基本要求。真實是指財政收支、財務收支及其有關的經濟活動是否發(fā)生，有關資料是否如實反映。合法是指財政收支、財務收支及其有關的經濟活動是否遵循國家有關規(guī)定。效益是指財政收支、財務收支及其有關的經濟活動的經濟效率和效果。真實、合法和效益三者之間是相輔相成的統(tǒng)一整體，真實、合法是效益的前提和基礎，效益是真實、合法的最終表現。2.2金融穩(wěn)定的基本理論金融穩(wěn)定是指一種狀態(tài)，即是一個國家的整個金融體系不出現大的波動，金融作為資金媒介的功能得以有效發(fā)揮,金融業(yè)本身也能保持穩(wěn)定、有序、協(xié)調發(fā)展，但并不是說任何金融機構都不會倒閉?！敖鹑诜€(wěn)定”一詞，目前在我國的理論、實務界尚無嚴格的定義。西方國家的學者對此也沒有準確的概括，較多地是從“金融不穩(wěn)定”、“金融脆弱”等方面來展開對金融穩(wěn)定及其重要性的分析。2.2.1金融穩(wěn)定的內涵金融穩(wěn)定是一個具有豐富內涵、動態(tài)的概念，它反映的是一種金融運行的狀態(tài)，體現了資源配置不斷優(yōu)化的要求，服務于金融發(fā)展的根本目標。具體而言，金融穩(wěn)定具有以下內涵：（1）金融穩(wěn)定具有動態(tài)性金融穩(wěn)定是一個動態(tài)、不斷發(fā)展的概念，其標準和內涵隨著經濟金融的發(fā)展而發(fā)生相應的改變，并非是一成不變而固化的金融運行狀態(tài)。健康的金融機構、穩(wěn)定的金融市場、充分的監(jiān)管框架和高效的支付清算體系的內部及其相互之間會進行策略、結構和機制等方面的調整及其互動博弈，形成一種調節(jié)和控制系統(tǒng)性金融風險的整體的流動性制度架構，以適應不斷發(fā)展變化的金融形勢。（2）金融穩(wěn)定具有效益性金融穩(wěn)定不是靜止的、欠缺福利改進的運行狀態(tài)，而是增進效益下的穩(wěn)定。一國金融體系的穩(wěn)定，要著眼于促進儲蓄向投資轉化效率的提升，改進和完善資源在全社會范圍內的優(yōu)化配置。建立在效率不斷提升、資源優(yōu)化配置和抵御風險能力增強等基礎上的金融穩(wěn)定，有助于構建具有可持續(xù)性、較強競爭力和良好經濟效益的金融體系。（3）金融穩(wěn)定具有綜合性金融穩(wěn)定作為金融運行的一種狀態(tài)，需要采取不同的政策措施及方式（包括貨幣政策和金融監(jiān)管的手段等）作用或影響金融機構、市場和實體經濟才能實現，從而在客觀上要求對金融穩(wěn)定實施的手段或政策工具兼具綜合性的整體考量。2.2.2國家審計在維護金融穩(wěn)定的理論依據研究（1）宏觀綜合評價及信息反饋作用國家對金融秩序一直處于宏觀調控的狀態(tài)，通過制定政策與實施對各個行業(yè)實施調控。并通過審計的工作方式對各地區(qū)、各單位進行監(jiān)督檢查。具備了宏觀調控、綜合管理等優(yōu)點。也從相關部門的發(fā)展信息、數據有所掌握。有利于從宏觀對發(fā)展趨勢作出有效抉擇，并從審計結果的數據進行分析和作出判斷。（2）警示和預防作用國家審計在日常工作中對各政府、部門的審計與監(jiān)督，發(fā)現了許多違反國法黨紀的嚴重違紀問題。從財政撥款，宏觀政策等方面揪出了一系列的典型問題。并對其后果及影響進行了分析。在專門的審計工作中，揭示了許多地區(qū)土地審批不合格、專項資金沒有?？顚Ｓ玫默F象。部分地區(qū)為了GDP不惜頂著財政風險審批項目，不利于我國金融體制建設，以及反腐倡廉的工作。引起主管部門的重視，果斷作出抉擇，將苗頭消滅在萌芽時期。（3）揭露和促進作用國家審計在日常的工作中，嚴格貫徹落實審計的嚴謹、重要性。積極響應國家政策的落實，在審計過程中不留余力。維護穩(wěn)定經濟秩序的層面上看，地方審計部門與金融機構往往是問題高發(fā)區(qū)。對審計出現的隱患環(huán)節(jié)要嚴格監(jiān)管。對資本市場的審查工作也不可松懈，堅決打擊內部交易、“老鼠倉”等行為。加大審查力度，推動金融結構優(yōu)化，為金融秩序穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。凈化金融秩序的重要環(huán)節(jié)就是完善國家審計的工作，我國現行金融制度存在著許多的不足與漏洞，許多從業(yè)人員利用這些漏洞經常私底下從事違法活動。嚴重影響我國金融制度的正常運行，不利于我國經濟蓬勃發(fā)展。還發(fā)現部分省市還出現了沒有專項資金專門投入的情況，及時上報給國家，有效減少了國家資源的浪費，提高了經濟建設的效率，同時優(yōu)化了資金配置。2.3國家審計與金融穩(wěn)定的關系金融穩(wěn)定是經濟穩(wěn)定和社會穩(wěn)定的重要內容和表現形式之一。一個穩(wěn)定的金融系統(tǒng)有利于經濟社會的持續(xù)協(xié)調發(fā)展。但是，由于不完全競爭的金融市場、金融交易中的信息不對稱以及金融不穩(wěn)定的負外部性等原因，市場在提供金融穩(wěn)定這個準公共物品的過程中往往存在失靈的情況，因此需要國家進行干預和調控。政府對金融市場、金融機構以及金融基礎設施進行干預和調控的主要方式就是金融監(jiān)管。包括法律法規(guī)所體現的金融監(jiān)管理念、原則和方法;金融監(jiān)管機構的職能定位與職責劃分;各監(jiān)管部門對金融風險的防范與日常監(jiān)管以及金融危機發(fā)生后的及時正確應對。有效的金融監(jiān)管離不開金融審計，金融監(jiān)管與金融審計的一體化正成為一種發(fā)展趨勢。根據我國《憲法》、《審計法》、《銀監(jiān)法》的規(guī)定，我國的政府金融審計是處于金融機構具體經營管理者之外的，具有較高獨立性和客觀性的監(jiān)管機構，其目的就是監(jiān)督金融活動中的問題與風險，維護國家的金融安全。第3章國家審計在維護金融穩(wěn)定中的作用3.1有利于揭露政策落實情況，保障政策執(zhí)行力度國家審計維護金融穩(wěn)定的作用表現在揭露國家政策的落實情況，指出政策落實過程中存在的問題，保障政策能執(zhí)行到位。具體來說：一是揭露違反中央相關政策或執(zhí)行政策不到位的行為，促進相關政策的有效落實。促進中央擴大內需政策的落實，是國家審計機關在應對金融穩(wěn)定中所肩負的重要職責。在金融機構貫徹中央擴大內需政策、中小企業(yè)扶持政策落實情況的專項審計調查中，重點揭露和反映了新增貸款對實體經濟支持和服務能力不足、向部分落后產能企業(yè)新增授信、向一些未履行合法審批手續(xù)的項目發(fā)放貸款、一些扶持中小企業(yè)的財稅政策未落實到位等涉及宏觀政策的問題。審計后，相關地區(qū)、部門和建設單位進一步采取了相應措施，使中央相關政策落到實處。二是揭露套取、轉移政府投資補助等問題，維護國家財經法紀和經濟安全。如通過擴大內需專項審計調查，揭露了少數單位采用多確認工程量、實物采購量等方式，套取并轉移政府投資補助等違法違規(guī)問題。這些問題不僅影響了政策執(zhí)行及效果，還危及國家財政資金的安全，引起當地政府高度重視，均在較短時間追回了政府投資資金，并對相關責任人進行了處理，維護了國家財經法紀的嚴肅性和財政資金的安全性。三是揭露滯留、擠占、挪用投資資金等問題，促進提高資金使用效益。在審計和審計調查中，發(fā)現了部分地區(qū)下達投資預算和撥付項目資金不及時，有的長期滯留在相關部門等問題。對此，相關地區(qū)和部門進行了整改，不僅提高了資金使用效益，而且促進優(yōu)化了資源配置。據國家審計署資料顯示，國家審計也揭露了一些地區(qū)和部門在重大政策、“三去一降一補”重點任務落實中還存在不到位的情況，主要出現在這些方面。（1）推進重點政策落實方面一是內蒙古自治區(qū)違規(guī)向過剩產能行業(yè)發(fā)放臨時電價財政補貼9841.41萬元；二是青海省非住宅類商品房去庫存周期長，安徽省合肥市非住宅類商品房庫存不降反升；三是北京市通州區(qū)違規(guī)變相新增政府性債務30億元，黑龍江省齊齊哈爾市人為調節(jié)政府性債務結構，甘肅省科技型中小企業(yè)貸款融資貴現象依然存在。（2）推進“放管服”改革、降低企業(yè)成本方面一是中國鐵路總公司下屬3家單位和遼寧省、江西省的2家單位違規(guī)預留或未及時清理退還工程保證金4.4億元；二是遼寧省、吉林省的4家單位在國家明令停征、免征后仍違規(guī)繼續(xù)征收3項行政事業(yè)性收費564.32萬元；三是4個省的6家單位依托行政權力或履職便利等，違規(guī)向企業(yè)收費6830.18萬元；四是消防產品認證管理不規(guī)范。（3）推進扶貧政策措施落實方面一是7個省的9個縣（市、旗）在易地扶貧搬遷、健康扶貧、教育扶貧、扶貧資金陽光化管理方面政策落實不到位；二是10個省的部分市縣扶貧資金統(tǒng)籌整合不到位，有2.37億元扶貧資金閑置；三是5個省的15個單位和多名個人套取、違規(guī)使用扶貧等資金1238.03萬元；四是5個省的21個產業(yè)扶貧、飲水安全等項目因前期論證不足、疏于管理等原因，推進緩慢或效益不佳，涉及資金7477.13萬元；五是河北省、四川省、貴州省的3個縣在扶貧項目實施中存在違規(guī)招投標等問題，涉及資金6229.64萬元。（4）推進重點領域項目建設方面10個省公路水路交通運輸、東北老工業(yè)基地振興、城市地下綜合管廊、生態(tài)環(huán)境保護等領域的19個重點項目推進緩慢，涉及投資682.02億元。3.2有利于提高金融機構的資產質量，防范金融風險目前我國金融機構一味地追求規(guī)模效益，忽視對客戶資質進行嚴格的審查，導致金融機構充斥大量不良資產和呆賬、壞賬，嚴重影響了金融機構防范和抵御風險的能力。因此，實施國家金融審計，有利于保障金融機構資產質量，促進金融機構提高財務活動的效益，有利于防范金融風險。審計署圍繞應對金融穩(wěn)定所開展的審計和審計調查，不僅揭露了一些違法違規(guī)及典型性問題，而且從地方財力保障、信貸資金投向、產業(yè)政策執(zhí)行、土地供給及環(huán)境評價影響等方面指出了一些傾向性和苗頭性問題，并對其后果及影響進行了分析。如在擴大內需專項審計調查中，揭示并反映了部分地方配套資金或投資資金未到位，影響項目正常實施和對社會投資的拉動效應；部分地區(qū)融資平臺融資規(guī)模過大、增長過快，個別地區(qū)已遠超出當地財力許可，存在較大的財政風險；部分新增貸款存在主體不合規(guī)或擔保不實，有的則通過實體經濟流入資本市場，未用于實體經濟發(fā)展并存在較高風險；部分單位擅自改變建設內容、降低建設標準，存在質量安全隱患等。審計調查及時發(fā)現并反映了這類問題，并對其影響及后果進行了深入分析，引起相關部門和地區(qū)的警覺與重視，及時采取了相應措施，使問題解決在萌芽狀態(tài)或控制在一定的風險范圍。3.3有利于整頓和規(guī)范金融秩序，維護金融安全目前我國的市場經濟體制還不夠健全，財經領域中還存在違法亂紀、擾亂市場秩序的現象，嚴重損害投資者合法權益。因此，審計工作應該經?；貙嵤皶r發(fā)現問題，規(guī)避潛在的金融風險，發(fā)揮審計的免疫職能，維護金融秩序，促進我國金融市場的穩(wěn)健發(fā)展。據國家審計署統(tǒng)計資料顯示，2016年第四季度審計發(fā)現的主動作為典型事例及查出的突出問題：從第四季度的審計情況看，各地區(qū)、各部門在積極主動作為、推動供給側結構性改革等方面取得一些好的經驗和做法。如山西省對建檔立卡貧困對象開展大數據“精準”再識別；遼寧省加強監(jiān)管，清理整頓環(huán)保違規(guī)建設項目；福建省加快推進國際貿易通關便利化建設；江西省創(chuàng)建電商扶貧新模式；山東省加大對“三農”及小微企業(yè)金融支持力度；四川省全面推行個體工商戶“三證整合”；甘肅省結合農網升級改造實施精準扶貧；食品藥品監(jiān)管總局加快藥品審評審批。這些都有助于規(guī)范金融秩序，維護金融安全。3.4有利于反饋經濟信息，完善宏觀調控政策金融審計工作涉及到金融業(yè)的各個層面，在國家實施宏觀調控政策時，可以發(fā)揮金融審計的信息反饋作用，推動金融機構準確執(zhí)行國家宏觀調控措施，有利于政府宏觀調控作用的發(fā)揮，確保國家金融政策的貫徹實施。中央應對金融穩(wěn)定出臺的一系列政策措施，涉及財政、投資、金融、產業(yè)、土地、環(huán)保等諸多領域，是各項政策的有機組合。審計署組織開展的相關審計和審計調查，兼具高層次性、綜合性和獨立性等特點，既保持了廣度，也體現了深度，并且對有關主管部門自身實施相關政策情況和采取的措施進行了深入調查，獲取了大量數據和第一手資料，一方面能夠從宏觀和各主要政策層面，以及對政策實施過程中宏觀經濟發(fā)展趨勢作出較為權威的綜合評價和趨勢分析，另一方面也更加全面深入地揭示了各個層面、各個環(huán)節(jié)在執(zhí)行相關政策過程中存在的普遍性、典型性問題，經過分析提煉，形成總體概念和對比關系，同時輔之以大量鮮活的典型剖析案例，成果利用者能夠從審計調查結果中獲取大量的信息，進行分析和作出判斷。據國家審計署統(tǒng)計資料顯示，2016年第四季度審計署跟蹤審計工作成效統(tǒng)計結果如下：表3.12016年第四季度審計署跟蹤審計工作成效統(tǒng)計相關政策政策落實情況具體表現（一）促進鋼鐵、煤炭等行業(yè)化解過剩產能促進相關部門和地區(qū)出臺、完善配套政策55項，清理關停僵尸企業(yè)287戶，化解過剩鋼鐵產能391.04萬噸、煤炭產能1302.37萬噸，促進安置職工3.32萬人（二）促進保障性住房及時分配和房地產去庫存審計重點關注了各地因城施策加強房地產市場調控、推進城鎮(zhèn)化建設和棚戶區(qū)改造等情況，針對部分地區(qū)保障性住房分配不及時、房地產去庫存不到位等問題提出建議，促進相關部門和地區(qū)出臺配套政策及措施122項，推進9.57萬套保障性住房及時分配使用，促進盤活閑置樓宇、完善房地產市場調控措施。（三）促進加強地方政府性債務風險管控審計注重揭示反映政府債務、銀行信貸、資本市場運行等方面的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，針對部分地方政府違規(guī)舉債、違規(guī)擔保等問題，以及債務增長較快、債務風險化解效果不佳等情況提出建議，促進相關部門和地區(qū)出臺配套政策措施47項，糾正違規(guī)舉債、違規(guī)擔保等問題金額185.71億元。（四）促進深化“放管服”改革、降低企業(yè)成本審計持續(xù)關注了各部門各地區(qū)推進行政審批制度改革、清理涉企收費、降低企業(yè)成本等方面政策落實情況，針對部分部門和地區(qū)行政審批事項取消下放及職業(yè)資格取消不及時、清理行政審批中介服務和小微企業(yè)稅費減免政策落實不到位等問題提出建議，促進相關部門和地區(qū)出臺配套政策措施216項，取消下放行政審批事項、減少審批前置條件等273項，取消職業(yè)資格認證、企業(yè)資質認定等42項，停止或取消收費239項，減少或清退違規(guī)收費16.21億元。（五）促進扶貧攻堅政策落實和基礎設施項目建設、補強民生領域短板審計持續(xù)關注并反映了脫貧攻堅、城鄉(xiāng)低保、生態(tài)保護等重點民生領域政策落實和重大項目推進情況，針對相關政策落實不到位、工程推進不力等問題提出建議，促進相關地區(qū)和部門出臺相關配套政策372項，促進收回結轉結余資金355.72億元，促進落實配套資金110.07億元，通過精準識別，調整扶貧、低保對象13.12萬戶，推動1595個扶貧項目加快實施。注：數據來源于國家審計署官網第4章國家審計維護金融穩(wěn)定的路徑選擇4.1促進政策貫徹落實，推動經濟結構調整金融是經濟的核心，金融是服務于實體經濟的，金融穩(wěn)定的基礎是經濟穩(wěn)定，而宏觀經濟政策是保障國家經濟健康運行的重要保障，各項宏觀經濟政策措施的落實對宏觀經濟健康運行有重大影響。金融審計應把金融機構執(zhí)行國家貨幣信貸政策和產業(yè)政策情況作為審計監(jiān)督的重要內容。當前，要密切關注房地產金融、地方政府融資平臺以及產能嚴重過剩行業(yè)的金融風險，可以通過審計調查的方式對上述領域進行深入調查，揭示業(yè)務發(fā)展中存在的突出問題和重大隱患，為黨和政府科學決策提供重要參考。4.2繼續(xù)優(yōu)化金融結構，夯實安全運行基礎一是在強化中央金融機構審計的同時，加大對地方金融機構的監(jiān)督力度，化解地方金融隱患。從維護金融安全角度看，應該選擇部分地方金融機構直接進行審計或調查，揭示出地方金融機構在經營管理方面存在的突出問題以及監(jiān)管方面存在的薄弱環(huán)節(jié)。二是在強化銀行業(yè)審計的同時，加大對資本市場的審計監(jiān)督力度，警惕資本市場風險。對資本市場開展審計，重點在于規(guī)范市場運行秩序，防范非法資金進入市場，嚴厲打擊內幕交易和操縱市場行為，督促監(jiān)管部門依法履行職責，綜合反映和預警金融業(yè)存在的跨市場風險。三是在強化傳統(tǒng)業(yè)務審計的同時，加大創(chuàng)新業(yè)務審計力度，推動金融創(chuàng)新。4.3關注國際資本流動，警惕國際游資沖擊對國際資本流動的審計，既要關注我國機構境外投資風險，又要警惕國際游資沖擊，重點是警惕國際游資沖擊。具體而言，可從外匯業(yè)務申請主體、外匯指定銀行、外匯監(jiān)管部門三個層面進行審計。在審查企業(yè)和個人是否具有相關資格、所辦業(yè)務是否具有真實背景、銀行是否合規(guī)操作等環(huán)節(jié)的基礎上，關注經常項目和資本項目項下外匯資金流入流出及結匯、售匯、付匯的真實性和合規(guī)性。重點揭露通過虛構結售匯業(yè)務背景等手段和不正當途徑，將境外資金轉入境內賺取人民幣升值的收益或用于房地產、資本市場等國家明令禁止外匯資金進入的行業(yè)和領域，尤其要警惕國際游資對我國要素市場和資產市場的沖擊。國際游資是造成全球金融市場動蕩乃至金融危機的重要根源。為有效防范國際游資的沖擊，各國采取的主要措施包括資本管制、直接控制與間接控制，以及重視加強對國際游資的國際合作。在這種國際形勢下，中國應進行政策調整，擴大人民幣匯率的靈活性，采取必要的措施消除市場上對人民幣升值的預期，加強資本管制，堅決逐步實現資本項目可兌換性和建立資本流動風險的監(jiān)控體系。4.4評估金融監(jiān)管績效，深化金融監(jiān)管體系改革

金融監(jiān)管的有效性，對于防范金融風險、維護金融安全至關重要。對金融監(jiān)管機構實施監(jiān)督，對其監(jiān)管效果進行評估，是國家審計的一項重要職責。一方面，可以經濟責任審計為切入點，直接對金融監(jiān)管機構職責履行情況進行審計監(jiān)督，全面評價金融監(jiān)管機構在執(zhí)行國家經濟金融政策、促進市場發(fā)展以及履行監(jiān)管職責等方面存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，促使金融監(jiān)管機構更好地履行職責；另一方面，可以金融機構作為審計對象，通過揭示金融機構在經營管理、業(yè)務發(fā)展中存在的突出問題，反映監(jiān)管部門履行職責情況，也可以揭示金融市場發(fā)展中存在的突出問題和體制弊端，進一步提出完善金融監(jiān)管的政策建議。近年來，我國金融監(jiān)管機構的權力范圍越來越寬，滲透到金融機構經營管理的各個方面，監(jiān)管力度也較大。行使監(jiān)管職能的過程中不可避免的存在主觀性與隨意性，加之配套的反饋機制缺失，金融機構只能聽不能說，實際訴求得不到滿足，必然不利于我國金融市場的進一步成長。十八屆三中全會提出的金融改革方案，也再次凸顯了宏觀審慎監(jiān)管的重要性與必要性。因此，監(jiān)管權力必須找到一個合適的界限，向“宏觀調控器”的方向轉變，由以往的“教練+裁判”雙重角色轉換為單一“裁判”角色，強化宏觀審慎監(jiān)管，弱化微觀監(jiān)管職能。（1）構建逆周期調控機制，開發(fā)有效的監(jiān)管工具。逆周期監(jiān)管調控的實踐可以從以下方面入手：明晰銀行資本監(jiān)管規(guī)則，提升資本質量；加強風險管控，推廣銀行壓力測試及逆周期動態(tài)撥備制度；控制實體部門信貸杠桿，防范金融風險；加強監(jiān)管獨立性，提高監(jiān)管透明度，擴大公眾參與度。（2）建立和完善系統(tǒng)性金融風險監(jiān)測、評估機制。對系統(tǒng)性金融風險的分析與判斷是選擇宏觀審慎監(jiān)管措施與工具的前提，當前的首要任務是健全評估指標體系?，F有評估指標體系只是對宏觀經濟指標、微觀機構指標和市場指標的簡單加總，得出的結論過于分散，缺少直接衡量系統(tǒng)性風險的整體性指標。應當設計逆周期系數或金融業(yè)景氣指數，對系統(tǒng)性金融風險做出更全面更合理的評估。同時，應當進一步加強信息公開程度。有關系統(tǒng)性金融風險的信息還沒有正規(guī)的披露渠道，企業(yè)和個人投資者無法及時了解，無益于風險的防范與化解，可以利用網絡、報紙等媒介擴大信息接收范圍。（3）針對互聯(lián)網金融設計配套監(jiān)管規(guī)則。對互聯(lián)網金融的監(jiān)管要從“誰來管”問題入手，厘清各種線上金融服務的業(yè)務范圍，確定監(jiān)管主體。相關制度法規(guī)應盡快出臺，一是明確監(jiān)管原則和界限，善用底線思維，尊重互聯(lián)網自身發(fā)展規(guī)律，防止監(jiān)管過度；二是完善基礎性法律法規(guī)，設定牌照頒發(fā)標準，建立交易主體征信系統(tǒng)、個人信息保護系統(tǒng)、實名登記認證系統(tǒng)等；三是聯(lián)合計算機行業(yè)制定相關技術標準，大力開發(fā)身份驗證技術、密鑰管理技術、數字簽名技術等，提高關鍵環(huán)節(jié)的風險防御能力。此外，要根據互聯(lián)網金融虛擬化的特點注重非現場監(jiān)管，針對可能發(fā)生的非法集資、洗錢等違法行為設計風險預警機制。（4）在監(jiān)管中引入市場機制。證券行業(yè)積極推行股票發(fā)行注冊制改革。改革牽涉法律、制度、中介機構等各方面因素，不可能一蹴而就。專家建議，首要任務是重啟IPO，接下來證監(jiān)會可以將上市公司再融資的審核權下放至交易所，最后再將IPO審核權下放。證監(jiān)會的工作重心要轉移至信息披露監(jiān)管，保障信息真實、完整、有效，嚴厲打擊虛假信息傳播。其他監(jiān)管部門也應當意識到市場經濟的最佳風險管控者就是市場本身，簡政放權，適度放棄行政審批、準入限制等直接調控措施，在加強信息披露、完善法律法規(guī)、建立市場退出機制等金融基礎設施、發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律功能的基礎上，利用市場信號調節(jié)各方利益，促使金融機構采取同時符合市場環(huán)境要求與自身發(fā)展需求的運營模式和維護自身穩(wěn)定經營的風險防范措施，激發(fā)市場活力的同時保障金融市場穩(wěn)健運行。4.5開展信息系統(tǒng)審計，維護金融信息安全維護金融安全必須要關注金融機構對信息系統(tǒng)核心技術的控制力。核心技術不能完全掌握，必然造成以下不利局面：一是軟件的升級長期依賴于對方，信息安全無法保障；二是對方核心人員如果變動或泄密，則直接影響系統(tǒng)安全；三是出現緊急事件不能及時處理，生產系統(tǒng)中的單一問題也可能會直接威脅整個金融機構，形成系統(tǒng)性風險。因此審計要關注：（1）系統(tǒng)預警和業(yè)務連續(xù)性能力。系統(tǒng)預警能力是金融機構核心競爭力的重要組成部分，是強化業(yè)務風險預警的基礎，只有具備強大的系統(tǒng)預警能力，才能夠監(jiān)測和識別風險的存在。而業(yè)務連續(xù)性能力是支撐系統(tǒng)運行的基礎，涉及業(yè)務連續(xù)性的任何一個環(huán)節(jié)出現問題，對整個系統(tǒng)的安全運行都是致命的考驗。（2）架構設計的科學性。架構是信息系統(tǒng)的設計基礎，架構設計得合理、清晰、兼容對于整體系統(tǒng)的運行發(fā)揮著重要作用。在當前金融機構處在科技發(fā)展、業(yè)務創(chuàng)新高速發(fā)展的時期，IT體系經常需要擴充、調整、完善和更新。在這個過程中，必須處理好兼容性和銜接性的問題。（3）中介機構的泄密風險。由于我國主要金融機構相繼都在國外資本市場發(fā)行股票并上市，根據國外資本市場發(fā)行股票、上市以及信息披露規(guī)則，在境外上市的我國金融機構要定期接受國外中介機構的審計監(jiān)督。因此，要防范境外中介機構泄密對我國金融安全帶來的危害。結語金融穩(wěn)定是一種狀態(tài)，即一個國家的金融體系不出現大的波動，金融作為資金媒介的功能得以有效發(fā)揮，金融業(yè)本身也能保持穩(wěn)定、有序、協(xié)調發(fā)展。金融市場的不完全性和金融市場的失靈則會導致金融和經濟體系的混亂，危害國家乃至世界經濟的發(fā)展。因此就需要政府發(fā)揮國家審計在維護金融穩(wěn)定中的作用，促進各項政策的實施，維護金融秩序，保障經濟目標的實現。另外，國家審計在維護金融穩(wěn)定時，要促進政策落實，推動經濟結構調整；繼續(xù)優(yōu)化金融