2022-2023年湖北省隨州市注冊會計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年湖北省隨州市注冊會計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)賬簿D.賬簿記錄

2.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

B.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

3.為滿足職務(wù)分離的基本要求，倉儲部門職員履行了保管存貨的職責(zé)后，還可以兼任的審計(jì)程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗(yàn)收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

4.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財(cái)務(wù)報(bào)表C.提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師D.考慮對審計(jì)意見的影響

5.

如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計(jì)師采用的程序可能無效的是()。

A.對存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，確認(rèn)差異的真實(shí)性

B.提請被審計(jì)單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因

D.如果被審計(jì)單位不采納注冊會計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映

6.某公司擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項(xiàng)目計(jì)算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

7.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險確定的具體應(yīng)對措施的是（）

A.評價被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

B.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識、技能和能力的項(xiàng)目組成員

C.針對收入項(xiàng)目，使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

8.

第

10

題

下列說法不正確的是（）。

A.股票分割之后股東有可能多獲現(xiàn)金股利

B.股票分割中股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

C.發(fā)放股票股利可能加劇股價的下跌

D.為了提高股價，可以進(jìn)行股票合并

9.第

5

題

注冊會計(jì)師為審查被審計(jì)單位未入賬負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是（）。

A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況

B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票

C.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函

D.審查購貨發(fā)票與債僅人名單

10.為測試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，不會執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

11.關(guān)于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

12.在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時，下列做法中，注冊會計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.對受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，但應(yīng)與被審計(jì)單位的存貨區(qū)分

13.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

B.審計(jì)的用戶是指包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

C.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見主要是向財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者提供

D.注冊會計(jì)師既要獨(dú)立于被審計(jì)單位，也要獨(dú)立于包括管理層的預(yù)期使用者

14.下列與會計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實(shí)施的是（）。

A.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果

B.確定管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

C.評估會計(jì)估計(jì)的合理性

D.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

15.下列有關(guān)注冊會計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是（）。

A.對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

B.對小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

D.如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

16.以下關(guān)于獨(dú)立性的說法中不正確的是（）

A.如果審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

B.對于逾期收費(fèi)，注冊會計(jì)師可以采取由未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師提供建議或復(fù)核已執(zhí)行的工作等方法進(jìn)行防范不利影響

C.會計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，會計(jì)師事務(wù)所不得提供對可能錄用的高級管理候選人的證明文件進(jìn)行核查的服務(wù)

17.

第

13

題

支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過（）。

A.基本業(yè)務(wù)收入的2%B.基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的2%C.總收入的2%D.主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的2%

18.如果注冊會計(jì)師決定利用專家的工作，在與專家達(dá)成一致意見的相關(guān)事項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.專家的收費(fèi)水平

B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.注冊會計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任

19.下述各筆涉及固定資產(chǎn)項(xiàng)目的錯報(bào)中，注冊會計(jì)師認(rèn)為影響范圍最大的是（）

A.沒有對融資租賃的辦公大樓計(jì)提折舊

B.沒有對閑置不用的運(yùn)輸車輛計(jì)提折舊

C.b產(chǎn)品大量積壓，生產(chǎn)b產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計(jì)提折舊

D.a產(chǎn)品供不應(yīng)求，生產(chǎn)a產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計(jì)提折舊

20.下列選項(xiàng)中，既屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境，又屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境的因素是（）

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

B.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

C.被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

D.對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價

21.

如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是()。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

22.下列各項(xiàng)中屬于效率比率的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債率B.速動比率C.成本利潤率D.流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率

23.下列專家中，不需要遵守會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的是（）

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工B.會計(jì)師事務(wù)所的臨時員工C.會計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理D.聘請的精算師

24.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計(jì)工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

B.集團(tuán)母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計(jì)費(fèi)用的高低

25.注冊會計(jì)師在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計(jì)處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計(jì)公司的會計(jì)人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

26.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期

27.在了解管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時，注冊會計(jì)師考慮的以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價管理層如何作出會計(jì)估計(jì)時，注冊會計(jì)師需要了解用以作出會計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當(dāng)影響被審計(jì)單位的環(huán)境或情況或者適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時，需要改變估計(jì)方法加以應(yīng)對

C.如果管理層改變了用于作出會計(jì)估計(jì)的方法，則注冊會計(jì)師需要提請管理層調(diào)整新方法與原方法對會計(jì)估計(jì)的差異

D.如果管理層改變了用于作出會計(jì)估計(jì)的方法，則注冊會計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對變化的應(yīng)對

28.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)B.代編財(cái)務(wù)信息C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

29.甲注冊會計(jì)師執(zhí)行A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，不正確的是（）。

A.在制定總體審計(jì)策略時，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.甲注冊會計(jì)師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映A公司正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)

D.甲注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時，無需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

30.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是()。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

31.下列情形中，不影響At3C會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是()。

A.ABC會計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托對甲公司審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的同時，還對其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)

C.ABC會計(jì)師事務(wù)所的一名注冊會計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事

D.ABC會計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表

32.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對識別和評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)與其實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目的的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表所包含信息進(jìn)行驗(yàn)證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實(shí)有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應(yīng)收賬款，其目的是證實(shí)被審計(jì)單位賬面已記錄的應(yīng)收賬款計(jì)價是否正確

D.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位已經(jīng)計(jì)算并確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

33.在對被審計(jì)單位甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。2017年1月5日對甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司1月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2017年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2016年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

34.注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解審計(jì)程序和重大審計(jì)結(jié)論等，以下各項(xiàng)中，不屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)該具備的條件的是（）

A.獲取注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格并且在會計(jì)師事務(wù)所從事工作五年以上

B.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題

C.了解審計(jì)過程

D.了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境

35.下列關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所對業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的說法中，不正確的是（）

A.會計(jì)師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

B.會計(jì)師事務(wù)所在每個檢查周期中，應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.會計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.在確定檢查的范圍時，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

36.注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報(bào)風(fēng)險

37.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險越高

B.屬性抽樣得出的結(jié)論一定與總體發(fā)生率有關(guān)，變量抽樣得出的結(jié)論一定與總體的金額有關(guān)

C.非抽樣風(fēng)險難以量化，但可以被降低

D.屬性抽樣中設(shè)定控制的每一次發(fā)生根據(jù)交易的金額大小被賦予權(quán)重

38.下列有關(guān)復(fù)核審計(jì)工作底稿的表述中，錯誤的是（）

A.在審計(jì)計(jì)劃階段也會進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)復(fù)核

B.在總體復(fù)核階段，應(yīng)當(dāng)實(shí)施分析程序

C.對一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險較高的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)實(shí)施交叉復(fù)核

D.審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于完成項(xiàng)目控制復(fù)核的日期

39.

以下審計(jì)程序中，c注冊會計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是()。

A.觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較

B.詢問被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門

C.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證

D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證

40.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊會計(jì)師的責(zé)任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不可以提及組成部分注冊會計(jì)師

D.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

41.下列說法錯誤的是（）。

A.擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)主要通過長期負(fù)債和發(fā)行股票籌集資金

B.資產(chǎn)適用于抵押貸款的公司舉債額較多

C.信用評級機(jī)構(gòu)降低企業(yè)的信用等級會提高企業(yè)的資金成本

D.以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負(fù)債往往很多

42.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點(diǎn)的范圍，A注冊會計(jì)師擬定的存貨盤點(diǎn)范圍的以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在甲公司盤點(diǎn)存貨前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

C.對所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認(rèn)函

43.注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當(dāng)性B.適當(dāng)性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當(dāng)性和可理解性

44.關(guān)于審計(jì)報(bào)告，下列表述中正確的是（）

A.注冊會計(jì)師在出具無法表示意見時，可以在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段中說明

B.注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見時，不應(yīng)提供被審計(jì)單位的原始信息

C.注冊會計(jì)師可以在非無保留意見的審計(jì)報(bào)告中對單一賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對其他信息發(fā)表審計(jì)意見

45.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實(shí)施

C.在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序后，注冊會計(jì)師針對剩余期間可以僅實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

46.某項(xiàng)目投資需要的固定資產(chǎn)投資額為100萬元，無形資產(chǎn)投資10萬元，流動資金投資5萬元，建設(shè)期資本化利息2萬元，則該項(xiàng)目的原始總投資為（）萬元。

A.117B.115C.110D.100

47.注冊會計(jì)師證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)是接歷史成本入賬還是按公允價值入賬，主要是為了證實(shí)資產(chǎn)的（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.計(jì)價和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

48.會計(jì)報(bào)表有不同的使用者，他們對會計(jì)信息的要求也不相同。相對而言，哪類使用者更為關(guān)心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性?（）

A.債權(quán)人B.投資者C.企業(yè)員工D.管理者

49.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師系XYZ股份有限公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人。由于存貨不僅種類、品種繁多，且金額很大，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會計(jì)師決定對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。有以下問題需要其考慮并做出判斷。

為制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃，注冊會計(jì)師在評價被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃時，下列情況中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.A.被審計(jì)單位管理當(dāng)局決定在2006年1月4日進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)

B.參與盤點(diǎn)的人員包括了公司領(lǐng)導(dǎo)以及存儲、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購等部門有關(guān)人員

C.存放在外的存貨盤點(diǎn)未進(jìn)行安排

D.由總經(jīng)理主持召開盤點(diǎn)動員會，并布置盤點(diǎn)任務(wù)

50.需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的合計(jì)數(shù)為（）。

A.自年初起至本日止累計(jì)數(shù)

B.自年初起至本頁末止累計(jì)數(shù)

C.自月初至本頁末止累計(jì)數(shù)

D.自本頁初至本年末止累計(jì)數(shù)

二、多選題(30題)51.下列被審計(jì)單位材料采購業(yè)務(wù)存在的情形中，注冊會計(jì)師認(rèn)為屬于控制設(shè)計(jì)缺陷的有（）

A.可以分別部門設(shè)置請購單的連續(xù)編號，請購業(yè)務(wù)的審批人員幾乎涉及到各個部門

B.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

C.如未收到賣方發(fā)票，被驗(yàn)收的原材料不能辦理入庫手續(xù)

D.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購部門人員代為執(zhí)行

52.

第

22

題

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，A注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

53.已注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對B企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在運(yùn)用審計(jì)抽樣的過程中遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的判斷。

在對控制測試抽樣結(jié)果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計(jì)師則（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試范圍

C.提高重大錯報(bào)風(fēng)險評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報(bào)風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯報(bào)風(fēng)險評估水平

54.中國注冊會計(jì)師協(xié)會作為注冊會計(jì)師行業(yè)的自律性組織，具有多方面的職責(zé)。具體來說，其職責(zé)包括()。A.A.制定與考試有關(guān)的方針政策，全面領(lǐng)導(dǎo)和組織考試工作

B.擬定注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則并監(jiān)督、檢查實(shí)施情況

C.組織實(shí)施注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試

D.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反規(guī)范的行為進(jìn)行懲戒

55.下列原因中，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師對未發(fā)現(xiàn)舞弊承擔(dān)責(zé)任的有（）

A.舞弊導(dǎo)致審計(jì)固有限制的潛在影響增大

B.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯報(bào)

C.掩飾侵占資產(chǎn)的行為通常導(dǎo)致文件記錄存在錯誤

D.串通舞弊可能使注冊會計(jì)師更難發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖

56.注冊會計(jì)師充分了解專家的專長領(lǐng)域，其目的主要是為了（）

A.了解專家是否得到普遍認(rèn)可

B.最大限度地發(fā)揮專家的專長和專業(yè)素質(zhì)

C.評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

D.為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

57.注冊會計(jì)師在集團(tuán)項(xiàng)目審計(jì)過程中，可能會對組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行評價和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險，對于組成部分財(cái)務(wù)信息，集團(tuán)項(xiàng)目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計(jì)師代為執(zhí)行

B.對于持有大量過時存貨的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可以針對存貨計(jì)價實(shí)施或要求組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施指定的審計(jì)程序

C.某一組成部分不重要，集團(tuán)項(xiàng)目組不會參與組成部分注冊會計(jì)師的風(fēng)險評估

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計(jì)師通報(bào)工作要求，組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)及時提供相關(guān)審計(jì)工作底稿

58.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（）

A.與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求

B.識別出的與組成部分注冊會計(jì)師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險

C.組成部分注冊會計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

D.組成部分注冊會計(jì)師是否已遵守集團(tuán)審計(jì)相關(guān)道德要求，包括對獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求

59.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，集團(tuán)項(xiàng)目組需了解集團(tuán)層面控制和合并過程，并親自測試或要求組成部分注冊會計(jì)師代為測試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性的，以下說法中不正確的有（）

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表與組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)報(bào)告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團(tuán)層面控制的有效運(yùn)行

C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.組成部分沒有按照集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)政策編制財(cái)務(wù)信息

60.

第

22

題

被審計(jì)單位在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對累計(jì)折舊方法的改變進(jìn)行了適當(dāng)說明，并對存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進(jìn)行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認(rèn)定中的（）屬于暗示性的。

A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法沒有改變

B.應(yīng)收票據(jù)被用作擔(dān)保、抵押

C.固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化

D.存貨發(fā)出的核算方法沒有變更

61.<3>、為根據(jù)樣本錯報(bào)估計(jì)總體錯報(bào)，注冊會計(jì)師需要計(jì)算與樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)數(shù)0,1,2,3相對應(yīng)的錯報(bào)影響額。下列計(jì)算結(jié)果中，你認(rèn)可的有（）。

A.當(dāng)總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)時，估計(jì)的基本界限為8萬元

B.第1筆錯報(bào)的影響為1.5654萬元

C.第2筆錯報(bào)的影響為0.3779萬元

D.第3筆錯報(bào)的影響為0.1375萬元

62.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層達(dá)成一致意見，包括（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊會計(jì)師替代管理層承擔(dān)責(zé)任

B.管理層對與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊會計(jì)師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

63.注冊會計(jì)師在對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計(jì)時，如果識別出被審計(jì)單位管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師的下列措施中正確的有()。

A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

B.要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計(jì)師作出進(jìn)一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易

C.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.出于對管理層誠信的懷疑，解除業(yè)務(wù)約定

64.

第

22

題

對于任何一家會計(jì)師事務(wù)所而言，無論被審計(jì)單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡，編制審計(jì)計(jì)劃都是必須的，區(qū)別僅在于審計(jì)計(jì)劃的繁簡程序。按照審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)計(jì)劃的繁簡程度與（）因素有關(guān)。

A.被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模

B.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書的內(nèi)容

C.預(yù)定審計(jì)工作的復(fù)雜程度

D.被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)和管理水平

65.第

29

題

研究（）的內(nèi)在關(guān)系是注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

66.D．核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符

67.如果注冊會計(jì)師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，則不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制

D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計(jì)中繼續(xù)測試該控制的運(yùn)行有效性

68.

根據(jù)下列材料請回答29～32題：

D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊會計(jì)師對負(fù)責(zé)審汁存貨的助理人員的底稿進(jìn)行復(fù)核，請代為做出正確判斷。

第

29

題

在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時，以下做法中，注冊會計(jì)師應(yīng)該選擇的有（）。

69.下列選項(xiàng)中，可以成為注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險評估程序的信息來源的有（）

A.向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗(yàn)

B.以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

C.在客戶接受或保持過程中獲取的信息

D.以往審計(jì)中與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)

70.注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目

B.檢查其他類似項(xiàng)目

C.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

71.（二）F注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對已公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試

B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險時預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

D.對特別風(fēng)險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測試

72.賬務(wù)處理程序是指（）相結(jié)合的方式。

A.會計(jì)要素B.會計(jì)憑證C.會計(jì)賬簿D.會計(jì)報(bào)表

73.下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

74.

第

34

題

以下屬于股票的價值形式的有（）。

A.票面價值B.賬面價值C.期望價值D.清算價值

75.李萌注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)康達(dá)公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮對康達(dá)公司委托其他單位保管的存貨時，李萌注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)擬定的審計(jì)程序有（）A.安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤

B.向康達(dá)公司存貨的保管人函證

C.視審計(jì)范圍受到限制考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.對存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函

76.EFG會計(jì)師事務(wù)所承接了ABC公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在2013年度實(shí)施控制測試的有()。

A.在了解ABC公司及其環(huán)境并評估重大錯報(bào)風(fēng)險時，注冊會計(jì)師預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效

B.ABC公司的某項(xiàng)控制專為降低某項(xiàng)特別風(fēng)險而設(shè)計(jì)，該項(xiàng)控制在去年已經(jīng)測試過，且本年度未發(fā)生變化

C.ABC公司報(bào)表層次重要性水平為500萬，2013年后半年新增幾筆長期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在500萬元至1000萬元之間

D.ABC公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達(dá)200多萬次，且不存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊會計(jì)師采用

77.注冊會計(jì)師于2013年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。注冊會計(jì)師可能采取下列措施()。

A.在審計(jì)報(bào)告中說明債券發(fā)行的策劃工作對審計(jì)的影響

B.并不影響?yīng)毩⑿?，不采取任何措?/p>

C.由項(xiàng)目組之外其他的注冊會計(jì)師和專業(yè)人員復(fù)核審計(jì)和債券發(fā)行的策劃工作

D.由另一會計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作

78.注冊會計(jì)師在審計(jì)會計(jì)估計(jì)時，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有()。

A.管理層選擇或做出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

C.選擇帶有樂觀傾向的點(diǎn)估計(jì)

D.針對公允價值會計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

79.關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)付賬款必須進(jìn)行函證

B.進(jìn)行函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對被審計(jì)單位不重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證

C.函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額

D.注冊會計(jì)師不需應(yīng)付賬款函證的過程進(jìn)行控制

80.項(xiàng)目經(jīng)理在審計(jì)報(bào)告日后，將審計(jì)工作底稿準(zhǔn)備歸檔，下列做法中，正確的有()。

A.在審計(jì)報(bào)告日后，收到函件的回函原件，注冊會計(jì)師核對一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換

B.發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中索引編號錯誤，助理人員進(jìn)行了修改

C.助理人員A完成的一份有關(guān)租金收入審計(jì)的說明字跡潦草，項(xiàng)目經(jīng)理要求其重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊會計(jì)師A編制的工作底稿沒有簽名，項(xiàng)目經(jīng)理安排助理人員補(bǔ)簽

三、判斷題(3題)81.

在對被審計(jì)單位連續(xù)編號的訂購單進(jìn)行測試時，注冊會計(jì)師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征。（）

A.是B.否

82.企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不能提取法定盈余公積和法定公益金。（）

A.是B.否

83.

第

50

題

堆積型的散料存貨通常既無標(biāo)簽又不做任何標(biāo)記，監(jiān)盤時估計(jì)此類存貨數(shù)量相當(dāng)困難，注冊會計(jì)師可以考慮運(yùn)用過程估測、幾何測量、高空調(diào)研和信賴詳細(xì)的存貨記錄等程序估算。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A、B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對首次接受委托的審計(jì)客戶甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在涉及特別風(fēng)險審計(jì)等相關(guān)工作事宜時，請代為回答以下問題：

(1)A、B注冊會計(jì)師考慮到舞弊可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響，能否假定收入存在舞弊風(fēng)險，并簡要說明理由。

(2)注冊會計(jì)師為了應(yīng)對舞弊風(fēng)險，為避免被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施有哪些?

(3)針對管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括哪些?

85.

第

42

題

簡述管理建議書的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。

86.中永會計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會計(jì)師于2013年3月10日完成了對沙城股份有限公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，2012年財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月12日獲管理層簽署并經(jīng)董事會批準(zhǔn)。沙城股份有限公司是第一次接受審計(jì)。下面是草擬的一份審計(jì)報(bào)告：

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

沙城股份有限公司董事長：

我們審計(jì)了后附的沙城股份有限公司(以下簡稱沙城公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是沙城公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性。以及評價財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

三、審計(jì)意見

我們確認(rèn)，沙城公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，真實(shí)地表達(dá)了沙城公司2012年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及

2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中國注冊會計(jì)師：A(蓋章)

中國××市二0一三年三月十日要求：根據(jù)編寫財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的要求，指出以上審計(jì)報(bào)告中的不恰當(dāng)之處。

參考答案

1.D財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

2.B對于審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險，但無需對其發(fā)表審計(jì)意見。

3.D選項(xiàng)A，兼任存貨清查屬于自我監(jiān)督；

選項(xiàng)B，兼任存貨的驗(yàn)收不利于責(zé)任劃分；

選項(xiàng)C，采購工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾；

選項(xiàng)D，存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。必要時，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會計(jì)師，或前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

5.A分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)不可靠，無法確認(rèn)差異的真實(shí)存在。

6.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項(xiàng)目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負(fù)數(shù)，不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準(zhǔn)折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應(yīng)該是丙方案。

試題點(diǎn)評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

7.C選項(xiàng)A、B、D屬于針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施；

選項(xiàng)C，屬于針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險實(shí)施的具體應(yīng)對措施。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.B股票分割不會導(dǎo)致股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，這是與股票股利的一個明顯區(qū)別。

【該題針對“股票股利和股票分割”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.A如果是資產(chǎn)負(fù)債表日已存在但尚未入賬的負(fù)債，則在資產(chǎn)負(fù)債表日償還時，必定有貨幣的支出。注冊會計(jì)師通過審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣支出，確定是否償還資產(chǎn)負(fù)債表日前的債務(wù)，就可發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。

10.C系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制，選項(xiàng)C屬于對應(yīng)用控制的測試。

11.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

12.D對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明．且未被納人盤點(diǎn)范圍。

13.C選項(xiàng)C錯誤，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師的審計(jì)意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供。

14.A注冊會計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險評估階段實(shí)施的程序(選項(xiàng)A正確)。選項(xiàng)B、C、D均屬于注冊會計(jì)師應(yīng)對評估的會計(jì)估計(jì)重大錯報(bào)風(fēng)險的措施，而非針對會計(jì)估計(jì)重大錯報(bào)風(fēng)險的風(fēng)險評估階段所實(shí)施的程序。

15.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效。如果認(rèn)為函證很可能無效（選項(xiàng)C正確），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。2014年教材46頁二、函證的內(nèi)容（一）函證的對象應(yīng)收賬款。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1312號第十三條。【知識點(diǎn)】應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

16.C選項(xiàng)A表述正確，會計(jì)師事務(wù)所通常要求審計(jì)客戶在審計(jì)報(bào)告出具前付清上一年度的審計(jì)費(fèi)用；

選項(xiàng)B表述正確，闡述了對逾期收費(fèi)的防范措施；

選項(xiàng)C表述不正確，會計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會?jì)師事務(wù)所不得采用這種收費(fèi)安排；

選項(xiàng)D表述正確，如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計(jì)師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員；②對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.C支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過總收入的2%。

18.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，與專家達(dá)成一致意見相關(guān)事項(xiàng)包括：(1)專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；(2)注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任；(3)注冊會計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；(4)對專家遵守保密規(guī)定的要求。

19.D選項(xiàng)A、B，錯報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估管理費(fèi)用；

選項(xiàng)C，錯報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估存貨；

選項(xiàng)D，錯報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估營業(yè)成本；

其中：選項(xiàng)C中錯報(bào)只影響資產(chǎn)負(fù)債表，影響范圍最小；選項(xiàng)A、B、C均影響資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（但選項(xiàng)D中營業(yè)成本比選項(xiàng)A、B中的管理費(fèi)用更為重要）。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.D選項(xiàng)A，屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境因素；

選項(xiàng)B、C，屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境因素；

選項(xiàng)D，既有外部因素也有內(nèi)部因素。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.D解析：取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。

22.C選項(xiàng)AB屬于相關(guān)比率，選項(xiàng)D屬于構(gòu)成比率。

23.D選項(xiàng)A、B、C，屬于會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家，需要遵守會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策；

選項(xiàng)D，是會計(jì)師事務(wù)所聘請的外部專家，不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.D如果母公司的注冊會計(jì)師同時也是組成部分注冊會計(jì)師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會計(jì)師的委托人；②是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；③與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度。

25.A選項(xiàng)A，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：選項(xiàng)B，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)D，對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款，沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

26.C書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

選項(xiàng)A，書面聲明的日期與審計(jì)報(bào)告日一致時，并非在審計(jì)報(bào)告日后，只是在管理層簽署書面聲明前，注冊會計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)B，書面聲明針對的是審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間；

選項(xiàng)C，不論何種書面聲明，都不應(yīng)當(dāng)晚于出具審計(jì)報(bào)告的日期；

選項(xiàng)D，越接近出具審計(jì)報(bào)告的日期，期間的變動越小，聲明越可靠。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法會隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的調(diào)整而調(diào)整，注冊會計(jì)師需要確認(rèn)的是管理層改變了會計(jì)估計(jì)的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會計(jì)估計(jì)不合理，則注冊會計(jì)師需要提請管理層調(diào)整。

28.B選項(xiàng)A、C、D，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.B財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是在制定總體審計(jì)策略階段確定的，因此選項(xiàng)B不正確。

30.C從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠屬于注冊會計(jì)師評價審計(jì)證據(jù)可靠性時考慮的因素。

31.B選項(xiàng)B內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于相容業(yè)務(wù)，不影響注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。

32.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。函證應(yīng)收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，向第三方(被審計(jì)單位的債務(wù)人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應(yīng)收賬款是否存在(證明存在認(rèn)定)。當(dāng)然，注冊會計(jì)師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項(xiàng)應(yīng)收賬款是否屬于被審計(jì)單位的債權(quán)(證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定)。注冊會計(jì)師函證應(yīng)收賬款不能獲取期末應(yīng)收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款期末余額是否正確受到應(yīng)收賬款發(fā)生時的計(jì)價和期末壞賬估計(jì)兩方面因素的影響。

33.B對2016年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行追溯調(diào)整如下：期末實(shí)存=盤點(diǎn)金額+現(xiàn)金支出數(shù)-現(xiàn)金收入數(shù)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(選項(xiàng)B正確)。

34.A選項(xiàng)A不屬于但符合題意，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以來自會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部；

選項(xiàng)B、C、D屬于但不符合題意，專業(yè)人士需要對審計(jì)過程、審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題有合理了解的人士。

綜上，本題應(yīng)選A。

有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是指會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對下列方面有合理了解的人士：①審計(jì)過程；②審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；③被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境；④與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題。

35.D選項(xiàng)A、B表述正確，表述的是實(shí)施檢查的周期，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；

選項(xiàng)C表述正確，表述的是實(shí)施檢查的時間、人員與范圍，為了防止相關(guān)人士舞弊可以不事先告知相關(guān)組；

選項(xiàng)D表述不正確，在確定檢查的范圍時，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢測的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

綜上，本題應(yīng)選D。

36.D在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

37.A選項(xiàng)A表述恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反方向變動；

選項(xiàng)B表述不恰當(dāng)，一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體金額有關(guān)，但有一個例外，即變量抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，非抽樣風(fēng)險是有人為因素造成的，雖然難以量化，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)工作進(jìn)行進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊會計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，不管交易的金額大小。

綜上，本題應(yīng)選A。

38.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計(jì)全過程，隨著審計(jì)工作的開展，復(fù)核人員在審計(jì)計(jì)劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時復(fù)核相應(yīng)的工作底稿；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與對被審計(jì)單位的了解一致，是否具有合理性，屬于應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C表述錯誤，對一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核有助于提高審計(jì)證據(jù)的可靠性，審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

39.D解析：A、B分別獲取的是環(huán)境證據(jù)和口頭證據(jù)，均不具備直接證明力；C屬于正向追查，主要提供完整性的實(shí)物證據(jù)；D則相反，主要提供存在性的書面證據(jù)。

40.C選項(xiàng)C的說法過于絕對，注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

41.D以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負(fù)債往往很少。

42.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊會計(jì)師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。

43.BB【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊會計(jì)師所定義總體的兩個特征。

44.B選項(xiàng)A表述不正確，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)出現(xiàn)在無法表示意見的審計(jì)報(bào)告中；

選項(xiàng)B表述正確，原始信息是與被審計(jì)單位相關(guān)，尚未由被審計(jì)單位公布的信息，提供這些信息是被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任；

選項(xiàng)C表述不正確，在同一審計(jì)報(bào)告中包含無保留意見，將會對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；

選項(xiàng)D表述不正確，注冊會計(jì)師對其他信息不發(fā)表或不會發(fā)表審計(jì)意見或任何形式的鑒證結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選B。

45.C在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實(shí)施控制測試，而是應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，以降低期末存在錯報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

46.B原始總投資＝100＋10＋5＝115（萬元）。

47.C歷史成本計(jì)價和公允價值計(jì)價兩種計(jì)價模式的入賬實(shí)質(zhì)是屬于“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定解決的問題。

48.B相對于其他財(cái)務(wù)報(bào)表使用者．投資者更為關(guān)心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性。

49.C解析：只要屬于企業(yè)的存貨，無論存放何處企業(yè)均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，制定相應(yīng)的盤點(diǎn)計(jì)劃。

50.B對“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)如何計(jì)算，一般分三種情況：①需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；②需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁’’的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；③不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶．可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁：

51.CD選項(xiàng)A、B不符合題意，因?yàn)楦鞑块T都有不同的需求，可以針對各部門設(shè)置連續(xù)編號的請購單，每章請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)；

選項(xiàng)C，沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，屬于設(shè)計(jì)上的重大缺陷；

選項(xiàng)D，將驗(yàn)收工作交甶采購人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離，屬于設(shè)計(jì)上的缺陷。

綜上，本題應(yīng)選CD。

52.ABCD本題考查的是注冊會計(jì)師對確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性的理解。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，同時考慮數(shù)據(jù)之間是否存在可預(yù)期關(guān)系。注冊會計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素是：(1)評估的重大錯報(bào)風(fēng)險；(2)針對同一認(rèn)定進(jìn)行細(xì)節(jié)測試的同時實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)。

53.ABCD

54.BCD解析：A中內(nèi)容由財(cái)政部的“注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試委員會”負(fù)責(zé)。

55.BC選項(xiàng)B、C，意味著注冊會計(jì)師有可能發(fā)現(xiàn)舞弊，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證其錯報(bào)能夠予以發(fā)現(xiàn)；

選項(xiàng)A、D，均表明舞弊增加注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的困難，注冊會計(jì)師不能對其獲取絕對保證。

綜上，本題應(yīng)選BC。

56.CD選項(xiàng)A，是了解專家專長領(lǐng)域的內(nèi)容，而非了解專家專長領(lǐng)域的目的；

選項(xiàng)B，聘請專家是為了協(xié)助審計(jì)工作，并非為了給專家提供發(fā)揮其專長的機(jī)會；

選項(xiàng)C、D，屬于注冊會計(jì)師充分了解專家的專長領(lǐng)域的目的。

綜上，本題應(yīng)選CD。

57.AB選項(xiàng)C，某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊會計(jì)師的風(fēng)險評估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專業(yè)知識)，或者組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中；選項(xiàng)D，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求與組成部分注冊會計(jì)師溝通以得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)，在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿。

58.CD選項(xiàng)A、B，是集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊會計(jì)師的通報(bào)內(nèi)容；

選項(xiàng)C、D，是組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

組成部分注冊會計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)還應(yīng)當(dāng)包括：1.組成部分注冊會計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求；2.指出作為組成部分注冊會計(jì)師出具報(bào)告對象的組成部分財(cái)務(wù)信息；3.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的信息；4.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯報(bào)的清單；5.表明可能存在管理層偏向的跡象；6.描述識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；7.組成部分注冊會計(jì)師向組成部分治理層已通報(bào)或擬通報(bào)的其他重大事項(xiàng)；8.可能與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)或者組成部分注冊會計(jì)師期望集團(tuán)項(xiàng)目組加以關(guān)注的其他事項(xiàng)。

59.AD選項(xiàng)A、D均屬于涉及個別組成部分的局部問題。選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)評價組成部分財(cái)務(wù)信息是否已調(diào)整并滿足集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的要求；選項(xiàng)D，應(yīng)評價是否已按適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出調(diào)整；

選項(xiàng)B、C正確，是否測試“集團(tuán)層面”控制運(yùn)行的有效性屬于集團(tuán)審計(jì)的宏觀決策。與普通財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)類似，如果決定依賴控制或僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)就應(yīng)測試控制的有效性。

綜上，本題應(yīng)選AD。

60.AD被審計(jì)單位如果存在情況B、C，應(yīng)進(jìn)行明確的說明，不屬于暗示性認(rèn)定。情況A與D均無文字說明，但財(cái)務(wù)會計(jì)制度對其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認(rèn)定。

61.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：當(dāng)總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)時，估計(jì)的基本界限=550×1.9÷156=6.6987（萬元），故選項(xiàng)A不正確。

62.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊會計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

63.ABC如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，可能顯示存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價這一情況對審計(jì)的影響，考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性，但還不至于解除業(yè)務(wù)約定。

64.ACA、C均為審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的明文規(guī)定。

65.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計(jì)師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序；研究兩個非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)沒有任何幫助

66.ABCD中應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款。

67.ABCD以上選項(xiàng)均恰當(dāng)。

68.ABCD注冊會計(jì)師在檢查前應(yīng)一直在現(xiàn)場觀察。

69.ABCD選項(xiàng)A符合題意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識別重大錯報(bào)風(fēng)險；

選項(xiàng)B、D符合題意，對于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，如果擬利用以往與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)和以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位及其環(huán)境自以前審計(jì)后是否已發(fā)生變化，進(jìn)而可能影響這些信息對本期審計(jì)的相關(guān)性；

選項(xiàng)C符合題意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否有助于識別重大錯報(bào)風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

70.ABC選項(xiàng)D，其成本比較高，不是主要實(shí)施的審計(jì)程序。

71.ABCDA、控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。

72.BCD賬務(wù)處理程序是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。

73.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風(fēng)險評估程序。

74.ABD股票的價值形式有票面價值、賬面價值、清算價值和市場價值。

75.ABD選項(xiàng)A、B、D符合題意，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤時如果審計(jì)范圍受到限制，可以考慮利用其他注冊會計(jì)師的工作來確認(rèn)委托其他單位保管存貨是