2022-2023年湖北省隨州市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年湖北省隨州市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.財務(wù)報表項目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細賬簿D.賬簿記錄

2.審計過程中發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當出具的內(nèi)部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

B.在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

D.在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段

3.為滿足職務(wù)分離的基本要求，倉儲部門職員履行了保管存貨的職責后，還可以兼任的審計程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

4.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財務(wù)報表C.提請被審計單位告知前任注冊會計師D.考慮對審計意見的影響

5.

如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是()。

A.對存貨進行分析性復(fù)核，確認差異的真實性

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調(diào)整

C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映

6.某公司擬進行一項固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

7.下列各項中，屬于注冊會計師針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風險確定的具體應(yīng)對措施的是（）

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

B.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

C.針對收入項目，使用分解的數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

8.

第

10

題

下列說法不正確的是（）。

A.股票分割之后股東有可能多獲現(xiàn)金股利

B.股票分割中股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

C.發(fā)放股票股利可能加劇股價的下跌

D.為了提高股價，可以進行股票合并

9.第

5

題

注冊會計師為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的是（）。

A.審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出情況

B.審查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)票

C.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函

D.審查購貨發(fā)票與債僅人名單

10.為測試系統(tǒng)身份認證的控制是否確實如設(shè)計般有效運作，不會執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

11.關(guān)于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實現(xiàn)職責分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

12.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.對受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點范圍，但應(yīng)與被審計單位的存貨區(qū)分

13.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，提高財務(wù)報表的信賴程度

B.審計的用戶是指包括管理層在內(nèi)的財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.注冊會計師的審計意見主要是向財務(wù)報表預(yù)期使用者提供

D.注冊會計師既要獨立于被審計單位，也要獨立于包括管理層的預(yù)期使用者

14.下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當在風險評估階段實施的是（）。

A.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

15.下列有關(guān)注冊會計師是否實施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是（）。

A.對上市公司財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師應(yīng)當實施應(yīng)收賬款函證程序

B.對小型企業(yè)財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

D.如果在收入確認方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

16.以下關(guān)于獨立性的說法中不正確的是（）

A.如果審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，尤其是相當部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

B.對于逾期收費，注冊會計師可以采取由未參與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議或復(fù)核已執(zhí)行的工作等方法進行防范不利影響

C.會計師事務(wù)所在提供審計服務(wù)時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，注冊會計師應(yīng)當采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對于公眾利益實體的審計客戶，會計師事務(wù)所不得提供對可能錄用的高級管理候選人的證明文件進行核查的服務(wù)

17.

第

13

題

支付給總機構(gòu)的管理費提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過（）。

A.基本業(yè)務(wù)收入的2%B.基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的2%C.總收入的2%D.主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的2%

18.如果注冊會計師決定利用專家的工作，在與專家達成一致意見的相關(guān)事項中，不應(yīng)當包括（）。

A.專家的收費水平

B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師和專家各自的角色和責任

19.下述各筆涉及固定資產(chǎn)項目的錯報中，注冊會計師認為影響范圍最大的是（）

A.沒有對融資租賃的辦公大樓計提折舊

B.沒有對閑置不用的運輸車輛計提折舊

C.b產(chǎn)品大量積壓，生產(chǎn)b產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計提折舊

D.a產(chǎn)品供不應(yīng)求，生產(chǎn)a產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計提折舊

20.下列選項中，既屬于被審計單位外部環(huán)境，又屬于被審計單位內(nèi)部環(huán)境的因素是（）

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

B.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風險的相關(guān)經(jīng)營風險

C.被審計單位對會計政策的選擇和運用

D.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

21.

如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是()。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

22.下列各項中屬于效率比率的是（）。

A.資產(chǎn)負債率B.速動比率C.成本利潤率D.流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率

23.下列專家中，不需要遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的是（）

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工B.會計師事務(wù)所的臨時員工C.會計師事務(wù)所的項目經(jīng)理D.聘請的精算師

24.A注冊會計師負責某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務(wù)約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

25.注冊會計師在檢查壞賬準備科目的相關(guān)會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)被審計公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計提相應(yīng)的壞賬準備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計提壞賬準備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計公司的會計人員認為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應(yīng)收賬款、當年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計提壞賬準備

26.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

B.書面聲明應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

D.書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期

27.在了解管理層作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時，注冊會計師考慮的以下事項中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價管理層如何作出會計估計時，注冊會計師需要了解用以作出會計估計的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當影響被審計單位的環(huán)境或情況或者適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時，需要改變估計方法加以應(yīng)對

C.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要提請管理層調(diào)整新方法與原方法對會計估計的差異

D.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當，或者新方法本身就是對變化的應(yīng)對

28.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)B.代編財務(wù)信息C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

29.甲注冊會計師執(zhí)行A公司2013年度財務(wù)報表審計工作，在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，不正確的是（）。

A.在制定總體審計策略時，應(yīng)當確定財務(wù)報表層次的重要性水平

B.在制定具體審計計劃時，應(yīng)當確定財務(wù)報表層次的重要性水平

C.甲注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映A公司正常規(guī)模的指標作為確定財務(wù)報表層次重要性水平的基準

D.甲注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，無需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

30.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

31.下列情形中，不影響At3C會計師事務(wù)所獨立性的是()。

A.ABC會計師事務(wù)所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計師事務(wù)所接受委托對甲公司審計其2013年度財務(wù)報表的同時，還對其內(nèi)部控制進行審計

C.ABC會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.ABC會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表

32.注冊會計師應(yīng)當針對識別和評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。下列關(guān)于實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)與其實現(xiàn)的審計目的的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務(wù)報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應(yīng)收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應(yīng)收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗證被審計單位已經(jīng)計算并確認的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

33.在對被審計單位甲公司2016年度財務(wù)報表進行審計時，A注冊會計師負責審計貨幣資金項目。2017年1月5日對甲公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司1月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2017年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2016年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

34.注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當使有經(jīng)驗的專業(yè)人士了解審計程序和重大審計結(jié)論等，以下各項中，不屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)該具備的條件的是（）

A.獲取注冊會計師執(zhí)業(yè)資格并且在會計師事務(wù)所從事工作五年以上

B.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

C.了解審計過程

D.了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境

35.下列關(guān)于會計師事務(wù)所對業(yè)務(wù)實施檢查的說法中，不正確的是（）

A.會計師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查

B.會計師事務(wù)所在每個檢查周期中，應(yīng)對每個項目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查

C.會計師事務(wù)所在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

D.在確定檢查的范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

36.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

37.下列關(guān)于審計抽樣的說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本規(guī)模越小，抽樣風險越高

B.屬性抽樣得出的結(jié)論一定與總體發(fā)生率有關(guān)，變量抽樣得出的結(jié)論一定與總體的金額有關(guān)

C.非抽樣風險難以量化，但可以被降低

D.屬性抽樣中設(shè)定控制的每一次發(fā)生根據(jù)交易的金額大小被賦予權(quán)重

38.下列有關(guān)復(fù)核審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）

A.在審計計劃階段也會進行項目審計復(fù)核

B.在總體復(fù)核階段，應(yīng)當實施分析程序

C.對一些較為復(fù)雜、審計風險較高的領(lǐng)域，應(yīng)當實施交叉復(fù)核

D.審計報告的日期不應(yīng)早于完成項目控制復(fù)核的日期

39.

以下審計程序中，c注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是()。

A.觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較

B.詢問被審計單位的管理當局和生產(chǎn)部門

C.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關(guān)憑證

D.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證

40.關(guān)于集團財務(wù)報表審計中注冊會計師的責任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

C.對集團財務(wù)報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔的責任

41.下列說法錯誤的是（）。

A.擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)主要通過長期負債和發(fā)行股票籌集資金

B.資產(chǎn)適用于抵押貸款的公司舉債額較多

C.信用評級機構(gòu)降低企業(yè)的信用等級會提高企業(yè)的資金成本

D.以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負債往往很多

42.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對存貨實施監(jiān)盤程序前應(yīng)當確定存貨盤點的范圍，A注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在甲公司盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復(fù)盤點

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點范圍

C.對所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應(yīng)當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計師應(yīng)納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函

43.注冊會計師在設(shè)計審計樣本時，應(yīng)當確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當性B.適當性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當性和可理解性

44.關(guān)于審計報告，下列表述中正確的是（）

A.注冊會計師在出具無法表示意見時，可以在關(guān)鍵審計事項段中說明

B.注冊會計師發(fā)表審計意見時，不應(yīng)提供被審計單位的原始信息

C.注冊會計師可以在非無保留意見的審計報告中對單一賬戶或項目發(fā)表無保留意見

D.注冊會計師應(yīng)當對其他信息發(fā)表審計意見

45.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應(yīng)當考慮實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

C.在期中實施了實質(zhì)性程序后，注冊會計師針對剩余期間可以僅實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

46.某項目投資需要的固定資產(chǎn)投資額為100萬元，無形資產(chǎn)投資10萬元，流動資金投資5萬元，建設(shè)期資本化利息2萬元，則該項目的原始總投資為（）萬元。

A.117B.115C.110D.100

47.注冊會計師證實某項資產(chǎn)是接歷史成本入賬還是按公允價值入賬，主要是為了證實資產(chǎn)的（）認定。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性

48.會計報表有不同的使用者，他們對會計信息的要求也不相同。相對而言，哪類使用者更為關(guān)心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性?（）

A.債權(quán)人B.投資者C.企業(yè)員工D.管理者

49.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2005年度會計報表審計的外勤負責人。由于存貨不僅種類、品種繁多，且金額很大，根據(jù)獨立審計準則的要求，注冊會計師決定對存貨實施監(jiān)盤程序。有以下問題需要其考慮并做出判斷。

為制定存貨監(jiān)盤計劃，注冊會計師在評價被審計單位存貨盤點計劃時，下列情況中不恰當?shù)氖?)。A.A.被審計單位管理當局決定在2006年1月4日進行存貨的盤點

B.參與盤點的人員包括了公司領(lǐng)導(dǎo)以及存儲、財務(wù)、生產(chǎn)、采購等部門有關(guān)人員

C.存放在外的存貨盤點未進行安排

D.由總經(jīng)理主持召開盤點動員會，并布置盤點任務(wù)

50.需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的合計數(shù)為（）。

A.自年初起至本日止累計數(shù)

B.自年初起至本頁末止累計數(shù)

C.自月初至本頁末止累計數(shù)

D.自本頁初至本年末止累計數(shù)

二、多選題(30題)51.下列被審計單位材料采購業(yè)務(wù)存在的情形中，注冊會計師認為屬于控制設(shè)計缺陷的有（）

A.可以分別部門設(shè)置請購單的連續(xù)編號，請購業(yè)務(wù)的審批人員幾乎涉及到各個部門

B.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

C.如未收到賣方發(fā)票，被驗收的原材料不能辦理入庫手續(xù)

D.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務(wù)由采購部門人員代為執(zhí)行

52.

第

22

題

在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，A注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

53.已注冊會計師負責對B企業(yè)財務(wù)報表進行審計，在運用審計抽樣的過程中遇到下列事項，請代為作出正確的判斷。

在對控制測試抽樣結(jié)果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當擴大控制測試范圍

C.提高重大錯報風險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平

54.中國注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)的自律性組織，具有多方面的職責。具體來說，其職責包括()。A.A.制定與考試有關(guān)的方針政策，全面領(lǐng)導(dǎo)和組織考試工作

B.擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則并監(jiān)督、檢查實施情況

C.組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試

D.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反規(guī)范的行為進行懲戒

55.下列原因中，可能導(dǎo)致注冊會計師對未發(fā)現(xiàn)舞弊承擔責任的有（）

A.舞弊導(dǎo)致審計固有限制的潛在影響增大

B.編制虛假財務(wù)報告直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生錯報

C.掩飾侵占資產(chǎn)的行為通常導(dǎo)致文件記錄存在錯誤

D.串通舞弊可能使注冊會計師更難發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖

56.注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域，其目的主要是為了（）

A.了解專家是否得到普遍認可

B.最大限度地發(fā)揮專家的專長和專業(yè)素質(zhì)

C.評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

D.為了實現(xiàn)審計目的確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

57.注冊會計師在集團項目審計過程中，可能會對組成部分注冊會計師進行評價和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風險，對于組成部分財務(wù)信息，集團項目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行

B.對于持有大量過時存貨的組成部分，集團項目組可以針對存貨計價實施或要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

C.某一組成部分不重要，集團項目組不會參與組成部分注冊會計師的風險評估

D.集團項目組應(yīng)當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，組成部分注冊會計師應(yīng)及時提供相關(guān)審計工作底稿

58.集團項目組應(yīng)當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的內(nèi)容應(yīng)當包括（）

A.與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

B.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險

C.組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

D.組成部分注冊會計師是否已遵守集團審計相關(guān)道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求

59.在集團財務(wù)報表審計中，集團項目組需了解集團層面控制和合并過程，并親自測試或要求組成部分注冊會計師代為測試集團層面控制運行的有效性的，以下說法中不正確的有（）

A.集團財務(wù)報表與組成部分財務(wù)報表的會計報告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團層面控制的有效運行

C.僅實施實質(zhì)性程序不能提供認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.組成部分沒有按照集團財務(wù)報表采用的會計政策編制財務(wù)信息

60.

第

22

題

被審計單位在其財務(wù)報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認定中的（）屬于暗示性的。

A.壞賬準備的計提方法沒有改變

B.應(yīng)收票據(jù)被用作擔保、抵押

C.固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化

D.存貨發(fā)出的核算方法沒有變更

61.<3>、為根據(jù)樣本錯報估計總體錯報，注冊會計師需要計算與樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報數(shù)0,1,2,3相對應(yīng)的錯報影響額。下列計算結(jié)果中，你認可的有（）。

A.當總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯報時，估計的基本界限為8萬元

B.第1筆錯報的影響為1.5654萬元

C.第2筆錯報的影響為0.3779萬元

D.第3筆錯報的影響為0.1375萬元

62.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層達成一致意見，包括（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層承擔責任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

63.注冊會計師在對關(guān)聯(lián)方進行審計時，如果識別出被審計單位管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師的下列措施中正確的有()。

A.立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報

B.要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易

C.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.出于對管理層誠信的懷疑，解除業(yè)務(wù)約定

64.

第

22

題

對于任何一家會計師事務(wù)所而言，無論被審計單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡，編制審計計劃都是必須的，區(qū)別僅在于審計計劃的繁簡程序。按照審計計劃準則的規(guī)定，審計計劃的繁簡程度與（）因素有關(guān)。

A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模

B.被審計單位管理當局聲明書的內(nèi)容

C.預(yù)定審計工作的復(fù)雜程度

D.被審計單位管理人員的素質(zhì)和管理水平

65.第

29

題

研究（）的內(nèi)在關(guān)系是注冊會計師運用分析程序的基礎(chǔ)。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間

66.D．核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細賬的記錄是否相符

67.如果注冊會計師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財務(wù)報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

B.當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，則不應(yīng)再信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應(yīng)當在每次審計中都測試這類控制

D.當相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

68.

根據(jù)下列材料請回答29～32題：

D注冊會計師負責對乙公司2008年度財務(wù)報表進行審計。注冊會計師對負責審汁存貨的助理人員的底稿進行復(fù)核，請代為做出正確判斷。

第

29

題

在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中，注冊會計師應(yīng)該選擇的有（）。

69.下列選項中，可以成為注冊會計師實施風險評估程序的信息來源的有（）

A.向被審計單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗

B.以前審計中實施審計程序獲取的信息

C.在客戶接受或保持過程中獲取的信息

D.以往審計中與被審計單位交往的經(jīng)驗

70.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

B.檢查其他類似項目

C.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

71.（二）F注冊會計師負責對已公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試

B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預(yù)期控制的運行是有效的，則應(yīng)當實施控制測試

C.如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當實施控制測試

D.對特別風險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當在本次審計中實施控制測試

72.賬務(wù)處理程序是指（）相結(jié)合的方式。

A.會計要素B.會計憑證C.會計賬簿D.會計報表

73.下列各項程序中，通常用作風險評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

74.

第

34

題

以下屬于股票的價值形式的有（）。

A.票面價值B.賬面價值C.期望價值D.清算價值

75.李萌注冊會計師負責審計康達公司2018年財務(wù)報表。在考慮對康達公司委托其他單位保管的存貨時，李萌注冊會計師應(yīng)當擬定的審計程序有（）A.安排其他注冊會計師實施監(jiān)盤

B.向康達公司存貨的保管人函證

C.視審計范圍受到限制考慮出具非標準審計報告

D.對存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認函

76.EFG會計師事務(wù)所承接了ABC公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當在2013年度實施控制測試的有()。

A.在了解ABC公司及其環(huán)境并評估重大錯報風險時，注冊會計師預(yù)期內(nèi)部控制運行有效

B.ABC公司的某項控制專為降低某項特別風險而設(shè)計，該項控制在去年已經(jīng)測試過，且本年度未發(fā)生變化

C.ABC公司報表層次重要性水平為500萬，2013年后半年新增幾筆長期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在500萬元至1000萬元之間

D.ABC公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達200多萬次，且不存在適當?shù)挠嬎銠C輔助審計技術(shù)供注冊會計師采用

77.注冊會計師于2013年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的財務(wù)報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。

A.在審計報告中說明債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響

B.并不影響?yīng)毩⑿?，不采取任何措?/p>

C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復(fù)核審計和債券發(fā)行的策劃工作

D.由另一會計師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作

78.注冊會計師在審計會計估計時，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有()。

A.管理層選擇或做出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法

C.選擇帶有樂觀傾向的點估計

D.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)

79.關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)付賬款必須進行函證

B.進行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位不重要的供應(yīng)商進行函證

C.函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額

D.注冊會計師不需應(yīng)付賬款函證的過程進行控制

80.項目經(jīng)理在審計報告日后，將審計工作底稿準備歸檔，下列做法中，正確的有()。

A.在審計報告日后，收到函件的回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換

B.發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中索引編號錯誤，助理人員進行了修改

C.助理人員A完成的一份有關(guān)租金收入審計的說明字跡潦草，項目經(jīng)理要求其重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有簽名，項目經(jīng)理安排助理人員補簽

三、判斷題(3題)81.

在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征。（）

A.是B.否

82.企業(yè)以前年度虧損未彌補完，不能提取法定盈余公積和法定公益金。（）

A.是B.否

83.

第

50

題

堆積型的散料存貨通常既無標簽又不做任何標記，監(jiān)盤時估計此類存貨數(shù)量相當困難，注冊會計師可以考慮運用過程估測、幾何測量、高空調(diào)研和信賴詳細的存貨記錄等程序估算。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A、B注冊會計師負責對首次接受委托的審計客戶甲公司2013年度財務(wù)報表進行審計，在涉及特別風險審計等相關(guān)工作事宜時，請代為回答以下問題：

(1)A、B注冊會計師考慮到舞弊可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的重大影響，能否假定收入存在舞弊風險，并簡要說明理由。

(2)注冊會計師為了應(yīng)對舞弊風險，為避免被審計單位預(yù)見或事先了解進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當考慮采取的措施有哪些?

(3)針對管理層凌駕于控制之上的特別風險，注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序包括哪些?

85.

第

42

題

簡述管理建議書的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。

86.中永會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師于2013年3月10日完成了對沙城股份有限公司2012年度財務(wù)報表的審計工作，2012年財務(wù)報告于2013年3月12日獲管理層簽署并經(jīng)董事會批準。沙城股份有限公司是第一次接受審計。下面是草擬的一份審計報告：

財務(wù)審計報告

沙城股份有限公司董事長：

我們審計了后附的沙城股份有限公司(以下簡稱沙城公司)財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表，利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責任

編制和公允列報財務(wù)報表是沙城公司管理層的責任。這種責任包括：按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師獨立審計準則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性。以及評價財務(wù)報表的總體列報。

三、審計意見

我們確認，沙城公司財務(wù)報表在所有方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，真實地表達了沙城公司2012年12月31日的財務(wù)狀況以及

2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中國注冊會計師：A(蓋章)

中國××市二0一三年三月十日要求：根據(jù)編寫財務(wù)報表審計報告的要求，指出以上審計報告中的不恰當之處。

參考答案

1.D財務(wù)報表項目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

2.B對于審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風險，但無需對其發(fā)表審計意見。

3.D選項A，兼任存貨清查屬于自我監(jiān)督；

選項B，兼任存貨的驗收不利于責任劃分；

選項C，采購工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾；

選項D，存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

5.A分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)不可靠，無法確認差異的真實存在。

6.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負數(shù)，不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應(yīng)該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

7.C選項A、B、D屬于針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定的總體應(yīng)對措施；

選項C，屬于針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風險實施的具體應(yīng)對措施。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.B股票分割不會導(dǎo)致股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，這是與股票股利的一個明顯區(qū)別。

【該題針對“股票股利和股票分割”知識點進行考核】

9.A如果是資產(chǎn)負債表日已存在但尚未入賬的負債，則在資產(chǎn)負債表日償還時，必定有貨幣的支出。注冊會計師通過審查資產(chǎn)負債表日后的貨幣支出，確定是否償還資產(chǎn)負債表日前的債務(wù)，就可發(fā)現(xiàn)未入賬的負債。

10.C系統(tǒng)身份認證屬于一般控制，選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

11.D選項D不恰當，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

12.D對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標明．且未被納人盤點范圍。

13.C選項C錯誤，在財務(wù)報表審計中，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供。

14.A注冊會計師復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風險評估階段實施的程序(選項A正確)。選項B、C、D均屬于注冊會計師應(yīng)對評估的會計估計重大錯報風險的措施，而非針對會計估計重大錯報風險的風險評估階段所實施的程序。

15.C注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。如果認為函證很可能無效（選項C正確），注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序，獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。2014年教材46頁二、函證的內(nèi)容（一）函證的對象應(yīng)收賬款。依據(jù)：審計準則第1312號第十三條?！局R點】應(yīng)收賬款的審計目標與實質(zhì)性程序

16.C選項A表述正確，會計師事務(wù)所通常要求審計客戶在審計報告出具前付清上一年度的審計費用；

選項B表述正確，闡述了對逾期收費的防范措施；

選項C表述不正確，會計師事務(wù)所在提供審計服務(wù)時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所不得采用這種收費安排；

選項D表述正確，如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧?wù)報表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員；②對可能錄用的候選人的證明文件進行核查。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.C支付給總機構(gòu)的管理費提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過總收入的2%。

18.A選項A不恰當。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，與專家達成一致意見相關(guān)事項包括：(1)專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；(2)注冊會計師和專家各自的角色和責任；(3)注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；(4)對專家遵守保密規(guī)定的要求。

19.D選項A、B，錯報導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估管理費用；

選項C，錯報導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估存貨；

選項D，錯報導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估營業(yè)成本；

其中：選項C中錯報只影響資產(chǎn)負債表，影響范圍最??；選項A、B、C均影響資產(chǎn)負債表和利潤表（但選項D中營業(yè)成本比選項A、B中的管理費用更為重要）。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.D選項A，屬于被審計單位外部環(huán)境因素；

選項B、C，屬于被審計單位內(nèi)部環(huán)境因素；

選項D，既有外部因素也有內(nèi)部因素。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.D解析：取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。

22.C選項AB屬于相關(guān)比率，選項D屬于構(gòu)成比率。

23.D選項A、B、C，屬于會計師事務(wù)所內(nèi)部專家，需要遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策；

選項D，是會計師事務(wù)所聘請的外部專家，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨出具審計報告；③與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

25.A選項A，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計提壞賬準備：選項B，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計提壞賬準備；選項C，即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備；選項D，對于計劃進行重組的應(yīng)收賬款、當年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款，沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計提壞賬準備。

26.C書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

選項A，書面聲明的日期與審計報告日一致時，并非在審計報告日后，只是在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告；

選項B，書面聲明針對的是審計報告中提及的所有期間；

選項C，不論何種書面聲明，都不應(yīng)當晚于出具審計報告的日期；

選項D，越接近出具審計報告的日期，期間的變動越小，聲明越可靠。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.C選項C不恰當。管理層作出會計估計的方法會隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的調(diào)整而調(diào)整，注冊會計師需要確認的是管理層改變了會計估計的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會計估計不合理，則注冊會計師需要提請管理層調(diào)整。

28.B選項A、C、D，鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)；

選項B，注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.B財務(wù)報表層次的重要性水平是在制定總體審計策略階段確定的，因此選項B不正確。

30.C從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠屬于注冊會計師評價審計證據(jù)可靠性時考慮的因素。

31.B選項B內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)屬于相容業(yè)務(wù)，不影響注冊會計師的獨立性。

32.C選項C不恰當。函證應(yīng)收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應(yīng)收賬款明細賬為起點，向第三方(被審計單位的債務(wù)人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應(yīng)收賬款是否存在(證明存在認定)。當然，注冊會計師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應(yīng)收賬款是否屬于被審計單位的債權(quán)(證明權(quán)利和義務(wù)認定)。注冊會計師函證應(yīng)收賬款不能獲取期末應(yīng)收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因為財務(wù)報表應(yīng)收賬款期末余額是否正確受到應(yīng)收賬款發(fā)生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

33.B對2016年12月31日庫存現(xiàn)金實存額進行追溯調(diào)整如下：期末實存=盤點金額+現(xiàn)金支出數(shù)-現(xiàn)金收入數(shù)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(選項B正確)。

34.A選項A不屬于但符合題意，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以來自會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部；

選項B、C、D屬于但不符合題意，專業(yè)人士需要對審計過程、審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題有合理了解的人士。

綜上，本題應(yīng)選A。

有經(jīng)驗的專業(yè)人士是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：①審計過程；②審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；③被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；④與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。

35.D選項A、B表述正確，表述的是實施檢查的周期，會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查；

選項C表述正確，表述的是實施檢查的時間、人員與范圍，為了防止相關(guān)人士舞弊可以不事先告知相關(guān)組；

選項D表述不正確，在確定檢查的范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢測的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

綜上，本題應(yīng)選D。

36.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準的相對波動性。

37.A選項A表述恰當，抽樣風險與樣本規(guī)模反方向變動；

選項B表述不恰當，一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體金額有關(guān)，但有一個例外，即變量抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論；

選項C表述不恰當，非抽樣風險是有人為因素造成的，雖然難以量化，但通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行進行適當?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平；

選項D表述不恰當，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，不管交易的金額大小。

綜上，本題應(yīng)選A。

38.C選項A表述正確但不符合題意，審計項目復(fù)核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復(fù)核人員在審計計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時復(fù)核相應(yīng)的工作底稿；

選項B表述正確但不符合題意，在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定經(jīng)審計調(diào)整后的財務(wù)報表整體是否與對被審計單位的了解一致，是否具有合理性，屬于應(yīng)當實施的審計程序；

選項C表述錯誤，對一些較為復(fù)雜、審計風險較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗豐富的項目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時可以由項目合伙人執(zhí)行復(fù)核；

選項D表述正確但不符合題意，項目質(zhì)量控制復(fù)核有助于提高審計證據(jù)的可靠性，審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

39.D解析：A、B分別獲取的是環(huán)境證據(jù)和口頭證據(jù)，均不具備直接證明力；C屬于正向追查，主要提供完整性的實物證據(jù)；D則相反，主要提供存在性的書面證據(jù)。

40.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

41.D以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負債往往很少。

42.B選項B恰當。注冊會計師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應(yīng)納入盤點范圍。

43.BB【解析】注冊會計師應(yīng)當確?？傮w的適當性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩個特征。

44.B選項A表述不正確，關(guān)鍵審計事項不應(yīng)出現(xiàn)在無法表示意見的審計報告中；

選項B表述正確，原始信息是與被審計單位相關(guān)，尚未由被審計單位公布的信息，提供這些信息是被審計單位管理層和治理層的責任；

選項C表述不正確，在同一審計報告中包含無保留意見，將會對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；

選項D表述不正確，注冊會計師對其他信息不發(fā)表或不會發(fā)表審計意見或任何形式的鑒證結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選B。

45.C在期中實施了實質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應(yīng)當實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，以降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。

46.B原始總投資＝100＋10＋5＝115（萬元）。

47.C歷史成本計價和公允價值計價兩種計價模式的入賬實質(zhì)是屬于“計價和分攤”認定解決的問題。

48.B相對于其他財務(wù)報表使用者．投資者更為關(guān)心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性。

49.C解析：只要屬于企業(yè)的存貨，無論存放何處企業(yè)均應(yīng)納入盤點范圍，制定相應(yīng)的盤點計劃。

50.B對“過次頁”的本頁合計數(shù)如何計算，一般分三種情況：①需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；②需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁’’的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；③不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶．可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁：

51.CD選項A、B不符合題意，因為各部門都有不同的需求，可以針對各部門設(shè)置連續(xù)編號的請購單，每章請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負責的主管人員簽字批準；

選項C，沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，屬于設(shè)計上的重大缺陷；

選項D，將驗收工作交甶采購人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離，屬于設(shè)計上的缺陷。

綜上，本題應(yīng)選CD。

52.ABCD本題考查的是注冊會計師對確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性的理解。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，同時考慮數(shù)據(jù)之間是否存在可預(yù)期關(guān)系。注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時應(yīng)當考慮的因素是：(1)評估的重大錯報風險；(2)針對同一認定進行細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當。

53.ABCD

54.BCD解析：A中內(nèi)容由財政部的“注冊會計師全國統(tǒng)一考試委員會”負責。

55.BC選項B、C，意味著注冊會計師有可能發(fā)現(xiàn)舞弊，注冊會計師應(yīng)當合理保證其錯報能夠予以發(fā)現(xiàn)；

選項A、D，均表明舞弊增加注冊會計師發(fā)現(xiàn)錯報的困難，注冊會計師不能對其獲取絕對保證。

綜上，本題應(yīng)選BC。

56.CD選項A，是了解專家專長領(lǐng)域的內(nèi)容，而非了解專家專長領(lǐng)域的目的；

選項B，聘請專家是為了協(xié)助審計工作，并非為了給專家提供發(fā)揮其專長的機會；

選項C、D，屬于注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域的目的。

綜上，本題應(yīng)選CD。

57.AB選項C，某一組成部分未被視為重要組成部分，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風險評估，因為集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專業(yè)知識)，或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中；選項D，集團項目組應(yīng)當要求與組成部分注冊會計師溝通以得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項，在配合集團項目組時，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關(guān)審計工作底稿。

58.CD選項A、B，是集團項目組向組成部分注冊會計師的通報內(nèi)容；

選項C、D，是組成部分注冊會計師應(yīng)當向集團項目組溝通的事項。

綜上，本題應(yīng)選CD。

組成部分注冊會計師向集團項目組溝通的事項還應(yīng)當包括：1.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求；2.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務(wù)信息；3.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息；4.組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單；5.表明可能存在管理層偏向的跡象；6.描述識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；7.組成部分注冊會計師向組成部分治理層已通報或擬通報的其他重大事項；8.可能與集團審計相關(guān)或者組成部分注冊會計師期望集團項目組加以關(guān)注的其他事項。

59.AD選項A、D均屬于涉及個別組成部分的局部問題。選項A，集團項目組應(yīng)評價組成部分財務(wù)信息是否已調(diào)整并滿足集團財務(wù)報表的要求；選項D，應(yīng)評價是否已按適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出調(diào)整；

選項B、C正確，是否測試“集團層面”控制運行的有效性屬于集團審計的宏觀決策。與普通財務(wù)報表審計類似，如果決定依賴控制或僅實施實質(zhì)性程序不能提供充分、適當?shù)淖C據(jù)就應(yīng)測試控制的有效性。

綜上，本題應(yīng)選AD。

60.AD被審計單位如果存在情況B、C，應(yīng)進行明確的說明，不屬于暗示性認定。情況A與D均無文字說明，但財務(wù)會計制度對其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認定。

61.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：當總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯報時，估計的基本界限=550×1.9÷156=6.6987（萬元），故選項A不正確。

62.ABD選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

63.ABC如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，可能顯示存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當評價這一情況對審計的影響，考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性，但還不至于解除業(yè)務(wù)約定。

64.ACA、C均為審計計劃準則的明文規(guī)定。

65.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序；研究兩個非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)沒有任何幫助

66.ABCD中應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款。

67.ABCD以上選項均恰當。

68.ABCD注冊會計師在檢查前應(yīng)一直在現(xiàn)場觀察。

69.ABCD選項A符合題意，注冊會計師應(yīng)當考慮向被審計單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風險；

選項B、D符合題意，對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，如果擬利用以往與被審計單位交往的經(jīng)驗和以前審計中實施審計程序獲取的信息，注冊會計師應(yīng)當確定被審計單位及其環(huán)境自以前審計后是否已發(fā)生變化，進而可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性；

選項C符合題意，注冊會計師應(yīng)當考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否有助于識別重大錯報風險。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

70.ABC選項D，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

71.ABCDA、控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。

72.BCD賬務(wù)處理程序是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。

73.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風險評估程序。

74.ABD股票的價值形式有票面價值、賬面價值、清算價值和市場價值。

75.ABD選項A、B、D符合題意，屬于注冊會計師應(yīng)當采用的審計程序；

選項C不恰當，注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤時如果審計范圍受到限制，可以考慮利用其他注冊會計師的工作來確認委托其他單位保管存貨是