2022年湖北省襄樊市注冊會計審計

2022年湖北省襄樊市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.各種賬務處理程序的相同之處不包括（）。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同

B.登記明細賬的依據(jù)和方法相同

C.登記總賬的依據(jù)和方法相同

D.編制會計報表的依據(jù)和方法相同

2.在編制重大事項概要時，下列內容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關聯(lián)方交易

B.正常經營過程的重大交易

C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

3.甲公司是一家有限責任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務報表進行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據(jù)注冊會計師審計的財務報表等相關資產證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導致甲公司的供應商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構成注冊會計師的利害關系人的有（）。

A.Q銀行B.供應商AC.儲戶D.甲公司股東

4.下列有關信賴過度風險的說法中，正確的是（）。

A.信賴過度風險屬于非抽樣風險

B.信賴過度風險影響審計效率

C.信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險

5.

第

10

題

注冊會計師評價控制風險和固定風險時針對的因素是（）。

6.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

7.下列有關項目質量控制復核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質量，會計師事務所應當對其承接的所有業(yè)務均實施質量控制復核

B.如果沒有完成項目質量控制復核，就不得出具報告

C.項目質量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任

D.如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具報告

8.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

9.以下關于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小，則無須特別關注相關內部控制

C.即使按照審計準則的要求設計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務報表重大錯報風險源于舞弊

10.下列情況中，不屬于審計范圍受到限制的是（）。

A.管理層阻止注冊會計師對應收賬款余額實施函證

B.被審計單位的會計記錄已在火災中燒毀

C.重要組成部分的會計記錄已被政府有關機構無限期地查封

D.注冊會計師無法實施原定程序，只能通過替代程序獲取證據(jù)

11.M注冊會計師審計甲公司2018年度財務報表，在審計其他應收款項目時采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應收款總體中包含300個項目，總體賬面金額為500000元，M注冊會計師選取了80個項目作為樣本，樣本賬面金額為180000元，樣本審定金額為150000元，則下列說法中，錯誤的是（）A.運用均值估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估62500元

B.運用差額估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為高估112500元

C.相比貨幣單元抽樣，傳統(tǒng)變量抽樣更適合關注總體的低估

D.運用比率估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估85000元

12.關于注冊會計師民事侵權賠償責任中的利害關系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

B.與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

C.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，會計師事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任

D.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當免除會計師事務所的賠償責任

13.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核是會計師事務所質量控制的一個重要因素。下列事項中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務過程中需要咨詢的事項

14.以下事項中，不屬于舞弊風險因素的是（）。

A.舞弊動機或壓力B.舞弊機會C.舞弊過程D.舞弊借口

15.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2012年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

16.執(zhí)行審計工作時發(fā)生的下列情形中，可能導致注冊會計師對被審計單位年度財務報表發(fā)表保留表示意見的是（）

A.被審計單位拒絕提供利潤表

B.被審計單位拒絕提供資產負債表

C.被審計單位占資產總額3％的存貨未監(jiān)盤

D.被審計單位管理層拒絕簽署基本書面聲明

17.

根據(jù)材料回答4～8題。

丙注冊會計師是C公司2008年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付賬款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

18.為了降低檢查風險，注冊會計師應當采取的以下措施中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調高重要性水平B.降低控制風險C.降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序

19.A公司委托ABC會計師事務所審計其2013年度財務報表，A公司2014年1月20日向B公司銷售一批商品，已進行收入確認的有關賬務處理。同年2月1日，8公司收到貨物后．驗收不合格要求退貨，2月10日A公司收到退貨。A公司年度財務報表批準報出日是3月20日。以下對此業(yè)務的處理方式中正確的是()。

A.作為2013年財務報表日后事項的調整事項．

B.作為2013年財務報表日后事項的非調整事項

C.作為2014年財務報表日后事項的調整事項

D.作為2014年當期正常事項，作銷售退回處理

20.如果認為被審計公司在編制2011年財務報表時運用持續(xù)經營假設是適當?shù)?，但可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

21.在對L公司2006年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責銷售與收款項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷，

審計人員決定對某些應付賬款進行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

22.下列關于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

23.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.對受托代存的存貨也應納入盤點范圍，但應與被審計單位的存貨區(qū)分

24.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。

下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經營能力應當涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2（）12年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年l2月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年l2月31日止期間

25.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財務費用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2011年1月開工建設，預計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結算的貨幣性資產的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

26.下列各項中屬于效率比率的是（）。

A.資產負債率B.速動比率C.成本利潤率D.流動資產占總資產的比率

27.對于審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，注冊會計師的以下理解中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下，通過實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.通過合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.通過合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以合理評估檢查風險

D.通過獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

28.第

6

題

E注冊會計師應當將允許的抽樣風險(精確度)確定為（）。

A.5.5%B.4.5%C.3.5%D.1%

29.A注冊會計師組織項目組成員進行討論的下列內容中，以分享審計思路和方法為目標的是（）。

A.管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務報告

B.已了解的影響被審計單位的外部和內部舞弊因素

C.強調在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

30.小王出差回來報銷差旅費2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應編制（）。

A.收款憑證B.轉賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉賬憑證

31.

第

11

題

某醫(yī)院2002年以200萬元（人民幣，下同）的價格進口了一臺醫(yī)療儀器；2005年1月因出現(xiàn)故障運往德國修理（出境時已向海關報明），2006年5月，按海關規(guī)定的期限復運進境。此時，該儀器的國際市場價已為300萬元，若經海關審定的修理費和料件費為50萬元，進口關稅稅率為6%，該儀器復運進境時，應繳納的進口關稅為（）。

A.3萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元

32.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監(jiān)

33.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經營能力的疑慮提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設新產品生產線，提高生產能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產

D.將經營租賃固定資產轉換為融資租賃固定資產

34.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核的總體要求是為了（）

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

C.審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作

D.通過質量控制政策和程序，保持業(yè)務執(zhí)行質量的一致性考慮

35.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

36.丙注冊會計師負責審計C公司2010年度財務報表。在審計過程中需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，丙注冊會計師在獲取審計證據(jù)過程中遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。丙注冊會計師在考慮審計證據(jù)的可靠性時，下列說法不正確的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

D.口頭形式的審計證據(jù)比以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)更可靠

37.

第

16

題

下列有關注冊會計師審計，說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師審計在獨立性上強調與被審計單位和委托人的超然獨立的立場

B.在我國，會計師事務所只有兩種，即普通合伙制事務所和有限責任制事務所

C.注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準則和職業(yè)道德規(guī)范準則

D.注冊會計師審計在收費形式上可以根據(jù)注冊會計師及其助理人員的勞動量來確定，也可以根據(jù)審計對象來確定

38.

根據(jù)下列材料請回答19～20題：

E注冊會計師在對丙公司2009年度財務報表進行審計遇到以下事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

下列關于信息技術一般控制的說法不正確的是（）。

39.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會計師接受客戶關系前應當考慮的事項不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險領域

40.

在執(zhí)行審計業(yè)務時，C注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是()。

A.通過調高重要性水平，降低評估的重大錯報風險

B.通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

41.在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應當實施的審計程序不包括（）。

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序B.觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況C.檢查存貨D.盤點存貨

42.反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表是（）。

A.利潤表B.資產負債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權益變動表

43.<5>ABC會計師事務所與A公司簽訂審計業(yè)務約定書時，在商定審計收費時，對于該客戶提出的下列收費標準，認可的是（）。

A.按審計確認的資產總額的２％支付審計費用

B.按已審營業(yè)收入的0.1%支付審計費用

C.按注冊會計師每小時500元、助理人員每小時200元的標準付費

D.按最終的審計意見類型支付審計費用

44.某企業(yè)2017年12月31日無形資產賬戶余額為500萬元，累計攤銷賬戶余額為100萬元，無形資產減值準備賬戶余額為50萬元。則該企業(yè)2017年12月31日資產負債表中“無形資產”項目的金額為()萬元。

A.500B.400C.350D.450

45.乙注冊會計師負責審計A公司2013年度財務報表，乙注冊會計師在審查應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款一B公司1500000，貸：主營業(yè)務收入１500000”，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實B公司已于2013年12月30日歸還此筆款項。乙注冊會計師首先認為應收賬款賬戶存在問題的認定是（）。

A.存在B.發(fā)生C.截止D.完整性

46.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中錯誤的是()。

A.對編制的固定資產折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由某一注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

D.補記錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

47.關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

48.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性

C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性

D.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關

49.在一個會計期間發(fā)生的一切經濟業(yè)務，都要依次經過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設置會計科目、成本計算、復式記賬

D.復式記賬、財產清查、編制會計報表

50.稅務機關采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應報經批準。有權批準的稅務機關是（）。

A.縣級稅務局B.市級稅務局C.省級稅務局D.國家稅務總局

二、多選題(30題)51.下列各項中，集團項目組應當及時向適當層級的集團管理層通報的有（）

A.集團項目組識別出的舞弊

B.組成部分注冊會計師識別出的舞弊

C.組成部分注冊會計師提請集團項目組關注的舞弊

D.有關信息表明可能存在的舞弊

52.<3>、下列有關應收賬款函證的說法中錯誤的有（）。

A.函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)丁公司及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為

B.在任何情況下，注冊會計師都應當對應收賬款進行函證

C.如果丁公司內部控制制度健全或以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異或欠款糾紛較多，則注冊會計師應該擴大函證范圍

D.對未函證應收賬款，注冊會計師應抽查有關原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相關的應收賬款的真實性

53.下列關于審計工作底稿的內容，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計工作的每一部分都應當有相應的審計結論

B.審計工作底稿中應合理運用審計標識

C.在記錄審計過程時，注冊會計師應記錄測試的具體項目或事項的識別特征

D.在對銷售發(fā)票進行測試時，識別特征通常為銷售發(fā)票金額

54.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產

D.提前報廢的固定資產

55.（三）G注冊會計師負責對庚公司20×7年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關系或偏離預期的關系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

56.如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預計只發(fā)現(xiàn)少量差異的情況下，注冊會計師宜使用的抽樣方法有（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

57.下列審計程序中，最可能幫助注冊會計師證實被審計單位應付賬款的完整性認定的有（）

A.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、賣方發(fā)票和入庫憑單

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單，追查至應付賬款明細賬

C.檢查與采購相關的文件以確定是否采用預先編號的采購單

D.選擇零余額的供應商，以積極的方式函證零余額的應付賬款

58.注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，應當執(zhí)行恰當?shù)膶徲嫵绦?。以下所列程序中，每次審計均必須實施的?)。

A.控制測試B.了解被審計單位及其環(huán)境C.細節(jié)測試D.實質性分析程序

59.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有（）

A.專家的專業(yè)勝任能力B.與專家達成一致意見C.評價專家工作的恰當性D.專家的會計審計知識

60.甲公司2012年度財務報表已經XYZ會計師事務所的X注冊會計師審計，ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。下列關于期初余額審計的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師應當閱讀甲公司2012年度的財務報表和相關披露以及X注冊會計師出具的審計報告

B.為確定期初余額是否含有對本期財務報表重大的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此對存貨的期初余額實施追加的審計程序

D.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具有獨立性和勝任能力，因此查閱2012年工作底稿獲取非流動資產期初余額的審計證據(jù)

61.會計科目的設置原則有（）。

A.合法性B.相關性C.真實性D.實用性

62.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

63.在接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務時，注冊會計師應采取措施以消除不利影響或將其降至可接受水平，這些措施恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務時，了解是否存在任何不應接受委托的專業(yè)或其他理由

B.應客戶要求在前任注冊會計師工作的基礎上提供進一步的服務時，注冊會計師應將擬承擔的工作告知前任注冊會計師，并直接要求前任注冊會計師提供相關信息

C.注冊會計師可以從第三方調查來獲取任何可能存在不利影響的信息

D.在投標書中明確表明承接業(yè)務前與前任注冊會計師溝通的要求

64.

第

35

題

下列各項中，符合資源稅課稅數(shù)量規(guī)定的是（）。

A.納稅人開采或生產應稅產品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

B.以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

C.金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量

D.連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品折算成原煤數(shù)量

65.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的權益性投資收益款項

66.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。A注冊會計師出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任

B.按照審計準則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經實施了相應的審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.按照審計準則審計財務報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊

D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應由該助理人員承擔

67.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性

C.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

D.存在已經對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

68.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應當要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

69.下列事項中，屬于項目質量控制復核需要考慮的事項有(?)。

A.對項目組和會計師事務所獨立性的評價

B.在決定接受客戶及保持客戶關系時識別的風險

C.對持續(xù)經營的評估是否適當

D.獨立監(jiān)管機構發(fā)現(xiàn)的重大事項是否已得到恰當解決

70.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在了解甲公司貨幣資金相關內部控制后，下列事項中不符合內部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經理的直系親屬擔任本單位財務負責人

B.甲公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負責人、。財務負責人的個人名章和財務專用章

D.出納員負責本公司現(xiàn)金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責

71.下列關于信息系統(tǒng)一般控制和應用控制的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師通常將信息系統(tǒng)一般控制與具體審計目標相聯(lián)系

B.一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制

C.應用控制需要與具體的審計目標相聯(lián)系

D.針對某一具體審計目標，即使注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師不能減少實質性程序。

72.<5>、如果注冊會計師確定的誤受風險為1%，相應的擴張系數(shù)為1.9，與錯報數(shù)0,1,2,3相應的風險系數(shù)依次為4.61、6.64、8.41、10.05，以下結論中，正確的有（）。

A.樣本規(guī)模應為445

B.錯報基本界限以及第1,2,3筆錯報的影響額分別為5.6978,0.7527,0.1750,0.0608

C.總體錯報上限為6.6863萬元

D.注冊會計師應當拒絕接受總體金額

73.注冊會計師在實施監(jiān)盤的過程中，下列有關做法恰當?shù)挠?)。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應觀察盤點現(xiàn)場

B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點

C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師應當查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領域的存貨或特定盤點小組

74.下列有關計算機輔助審計對審計工作的影響的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.計算機輔助審計技術大大提高了審計工作的效率和效果

B.計算機輔助審計能滿足大量的審閱交易數(shù)量

C.計算機輔助審計可以用于審計抽樣

D.計算機輔助審計不便用于控制測試

75.以下對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據(jù)審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內部控制重大缺陷等

D.根據(jù)審計結果對財務報表出具恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

76.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中正確的有（）。

A.如果項目組成員從未接觸過所涉及的事項，通常需要考慮利用專家的工作

B.如果所涉及事項性質特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大，注冊會計師通常要從職業(yè)謹慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作

C.如果預期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題，注冊會計師就不會利用專家的工作

D.在計劃利用專家工作時，對專家的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性進行評價，并考慮專家的工作范圍是否可以滿足審計的需要

77.關于項目質量復核和項目組內部復核的異同，下列說法中錯誤的有(??)。

A.項目質量復核包括多個復核層級，項目組內部復核僅由項目合伙人進行復核

B.項目組內部復核的內容多于項目質量復核的內容

C.項目質量復核僅適用于上市實體財務報表審計業(yè)務，項目組內部復核適用于所有業(yè)務

D.項目質量復核是由獨立于項目組的項目質量復核人員執(zhí)行，項目組內部復核是由項目組內部人員執(zhí)行復核

78.丙注冊會計師負責對C公司2010年度財務報表進行審計。在審計過程中，丙注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列關于管理層的書面聲明的有關說法中，不正確的有（）。

A.書面聲明，是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其的審計證據(jù)。書面聲明通常也可以包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

B.書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，特別是針對管理層的判斷或意圖等事項，所以其本身可以為所涉及的財務報表的特定認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果未從管理層獲取其確認已履行的責任，注冊會計師也可以通過在審計過程中獲取其他有關管理層已履行這些責任的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告

79.<2>、注冊會計師在財務報表審計過程中運用重要性原則的下列理解恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調整財務報表降低審計風險

B.在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解戊公司及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平

C.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表整體的重要性

D.在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進而修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

80.A注冊會計師在對甲公司2013年度存貨項目進行檢查時發(fā)現(xiàn)，甲公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨賬面數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，能夠發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的審計程序有()。

A.計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額銷售退回

C.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進行重點抽查

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

三、判斷題(3題)81.第

40

題

審查樂華公司應收賬款項目時，注冊會計師周琳根據(jù)應收賬款總體中各應收余額的特點，決定選取特定項目進行審計。具體選擇時，注冊會計師周琳按照應收余額從高到低的順序選取了樂華公司總計300個客戶中的15個客戶，這些客戶的應收余額合計占應收賬款總額的90%。對這15個客戶實施函證程序后，周琳確認樂華公司對應收賬款高估了9萬元。據(jù)此，周琳可以按比例推斷了該公司對其余的285家客戶的應收余額存在1萬元的高估，從而對應收賬款總體存在10萬元的高估。（）

A.是B.否

82.第

35

題

如果2006年A會計師事務所被甲公司聘請，A會計師事務所可以把在2005年審計中獲知的甲公司的相關信息告訴某一收購者。（）

A.是B.否

83.

第

39

題

各級稅務機關應當建立、健全內部制約和監(jiān)督管理制度。上級稅務機關應當對下級稅務機關的執(zhí)法活動依法進行監(jiān)督。各級稅務機關應當對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準則的情況進行監(jiān)督檢查。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所承接了D集團公司(擁有甲、乙、丙、丁等多個組成部分)2018年度財務報表審計工作，并委派A注冊會計師任集團項目合伙人。在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，有如下事項：(1)經過與各組成部分注冊會計師溝通，由集團項目組了解集團公司及其環(huán)境，由組成部分注冊會計師了解組成部分及其環(huán)境。(2)在責任設定時，如果因組成部分注冊會計師的工作失誤導致集團項目組據(jù)此出具了錯誤的結論，A注冊會計師認為責任應當由組成部分注冊會計師承擔。(3)在對重要組成部分實施審計、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面對不重要的組成部分實施分析程序后，集團項目組仍然認為無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，考慮對集團財務報表發(fā)表保留意見。(4)為了使得預期使用者充分了解集團財務報表的審計過程，A注冊會計師在審計報告的引言段中列示了對重要組成部分財務報表實施審計的組成部分注冊會計師的名單。(5)通過對某組成部分注冊會計師的了解，集團項目組認為該組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，于是決定通過參與該組成部分的工作來消除對獨立性的影響。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項判斷A注冊會計師及集團項目組的觀點和做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

85.ABC會計師事務所是普通合伙會計師事務所。A注冊會計師作為關鍵項目合伙人負責審計x公司(境內外同時上市公司)2011年度財務報表。A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，在2011年度，X公司管理層與其母公司虛構了多筆大額關聯(lián)交易，同時與母公司開戶行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，實現(xiàn)了股票市場分析師對X公司2011年利潤增長的預期。A注冊會計師通過風險評估程序了解到X公司2011年收入舞弊存在高風險，并且把對當年關聯(lián)方交易實現(xiàn)的收入作為特別風險，設計了針對特別風險的分析程序、向銀行函證程‘序和其他細節(jié)測試程序等必要審計程序，但A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)x公司2011年度財務報表存在重大錯報，出具了無保留意見的審計報告。在x公司2011年度已審計財務報表公布后，甲、乙、丙、丁等投資者認真閱讀了x公司2011年度已審計財務報表，分析了x公司的利潤上升空間，預期x公司的股票價格在最近大盤新一輪強勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，甲、乙、丙、丁等投資者在分析師的鼓動下作出決定，大量買入x公司股票。隨后，整個股市終于迎來了新一輪的暴漲行情，但是，x公司虛構大額關聯(lián)交易虛增2011年利潤的財務舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的調查和處罰，其后X公司股票價格狂跌，甲、乙、丙、丁等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經濟損失8000多萬元人民幣。為此，甲、乙、丙、丁投資者同時向當?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會計師事務所，起訴A審計項目合伙人，要求ABC會計師事務所和A審計項目合伙人賠償損失。ABC會計師事務所和A審計項目合伙人以其與甲、乙、丙、丁等投資者未構成合約關系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了使當?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請求，甲、乙、丙、丁等投資者應當向法院提出哪些理由?

(2)如果甲、乙、丙、丁等投資者僅向人民法院起訴ABC會計師事務所，人民法院是否受理此案，并簡要說明理由。

(3)甲、乙、丙、丁等投資者起訴A審計項目合伙人是否有合理理由?

(4)甲、乙、丙、丁等投資者向法院提出由ABC會計師事務所和A審計項’目合伙人各賠償經濟8000多萬元人民幣的一半，甲、乙、丙、丁等投資者的理由是否成立?

(5)ABC會計師事務所和A審計項目合伙人提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。

86.本公司聘請的KMP會計師事務所正在對本公司的會計報表進行審計。按照中國注冊會計師獨立審計準則的要求，應詢證本公司與貴行的存款等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴行記錄相符，貴行無須回函；如有不符，請在“數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額。按照財政部及中國人民銀行的相關規(guī)定，貴行應在接到本詢證函之日起的10日內根據(jù)要求復函?；睾堉苯蛹闹帘竟尽?/p>

參考答案

1.C一種賬務處理程序區(qū)別于另一種賬務處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。

2.B“重大事項”通常包括：(1)引起特別風險的事項；(2)實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導致出具非標準審計報告的事項。

3.A《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關系人”。Q銀行信賴了會計師事務所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導致了重大損失，為利害關系人。

4.D信賴過度風險屬于抽樣風險，選項A錯誤；信賴過度風險影響審計的效果，選項B錯誤；信賴過度風險與控制測試相關，與細節(jié)測試不相關，選項C錯誤。

5.B控制風險和固有風險都是針對認定層次的重大錯報風險而言的。

6.C會計信息的質量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

7.A會計師事務所并不是對所有的業(yè)務均實施質量控制復核，對于上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質量控制復核，對于其他的業(yè)務，會計師事務所可以自行建立判斷標準，確定是否實施項目質量控制復核。

8.A注冊會計師在細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認定是否存在錯報。

9.A【答案】A

【解析】選項A恰當，如果注冊會計師評估的舞弊風險為高水平，則應當考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序；選項B不恰當，因舞弊導致的錯報屬于性質重要的錯報，存在舞弊則說明企業(yè)內部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應當實施針對舞弊的審計程序；選項C不恰當，注冊會計師不能對財務報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計師應當對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證；選項D不恰當，財務報表重大錯報風險源于舞弊和錯誤。

10.D下列情形可能導致注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(也稱為審計范圍受到限制):(1)超出被審計單位控制的情形。（選項B，C）(2)與注冊會計師工作的性質或時間安排相關的情形。(3)管理層對審計范圍施加限制的情形。（選項A）選項D不恰當，如果注冊會計師能夠通過實施替代程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則無法實施原定的程序并不構成對審計范圍的限制。

11.D選項A表述正確但不符合題意，均值法下，樣本平均審定金額=150000÷80=1875元，總體審定金額=1875×300=562500元，推斷總體錯報=562500-500000=62500元；

選項B表述正確但不符合題意，差額法下，樣本平均錯報=（150000-180000）÷80=-375元，推斷的總體錯報=-375×300=-112500元；

選項C表述正確但不符合題意，賬面金額小但被嚴重低估的項目使用貨幣單元抽樣時，被選中的概率低；

選項D表述錯誤但符合題意，比率法下，比率=150000÷180000=0.83，估計的總體實際金額=500000×0.83=415000元，推斷的總體錯報=415000-500000=-85000元，由于樣本的賬面金額大于審定金額，總體錯報應為高估。

綜上，本題應選D。

12.C【答案】C

【解析】選項C正確。利害關系人是指因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項A和B均不正確。選項D不正確，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任，而不是免除其責任。

13.A選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導”的具體要求。

14.C選項C不恰當。舞弊風險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”。

15.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可查出收入低估也可查出收入的高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性，從而確定銷售的真實性；選項D可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變．所以無法識別出異常。

16.C選項A、B、D，應視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告；

選項C，應出具保留意見。

綜上，本題應選C。

17.D詢證函應當統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

18.D選項D恰當。注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風險來確定檢查風險，根據(jù)確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風險。

19.D該項銷售業(yè)務發(fā)生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當期事項，不符合財務報表日后事項的定義。

20.D財務報表已清楚披露可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調事項段，強調可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中對有關事項的披露。

21.A解析：在函證應收賬款的時候一般選擇期末余額較大，或雖然期末余額不大，但是為企業(yè)重要的供貨人的項目。

22.A選項A不恰當。注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊再實施應對措施。

23.D對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明．且未被納人盤點范圍。

24.A持續(xù)經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去。因此，管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間。如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。所以選項A正確。

25.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財務費用增加，不能解釋2011年的財務費用比71010年下降。

26.C選項AB屬于相關比率，選項D屬于構成比率。

27.D【答案】D

【解析】注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B均不正確。注冊會計師通過評估重大錯報風險來確定可接受的檢查風險，通過合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以降低檢查風險，故選項C不正確，選項D正確。

28.B允許的抽樣風險等.于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率(3.5%)，即為4.5%。

29.A管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務報告的討論內容是為了分享審計思路和方法，因此選項A是恰當?shù)摹?/p>

30.D

31.A運往境外修理的設備，出境時已向海關報明，并按海關規(guī)定的期限復運進境的，應以海關審定的境外加工費和料件費估定完稅價格。50×6%=3(萬元)。

32.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

33.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經營能力的重大疑慮。

34.D選項A錯誤，會計師事務所指導、監(jiān)督與復核的總體要求是使項目組了解工作目標屬于指導的具體要求；

選項B、C錯誤，會計師事務所指導、監(jiān)督與復核的總體要求是檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務工作、審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作屬于監(jiān)督的具體要求；

選項D正確，會計師事務所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標準化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務對象的指南性材料等方式，通過質量控制政策和程序，保持業(yè)務執(zhí)行質量的一致性。

綜上，本題應選D。

35.C審計范圍受到限制時應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

36.D[答案]D

[解析]以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。參見教材P173。

37.C注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準則和《注冊會計師法》

38.D選項A、B、C是正確的理解；選項D中。如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，則需要對相關的信息技術一般控制進行驗證。

39.D選項D屬于注冊會計師已經承接財務報表審計業(yè)務后、通過實施風險評估程序識別和評估財務報表重大錯報風險的問題。

40.C解析：注冊會計師通過風險評估程序來了解被審計單位及其環(huán)境后評估重大錯報風險，因此選項A和B錯誤；注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上確定重要性，因此選項C正確；注冊會計師在確定了認定層次的重要性水平后有助于確定進一步審計程序的性質、時間和范圍，故選項D表達不正確。

41.D選項D，盤點存貨是被審計單位的責任，注冊會計師的責任是執(zhí)行監(jiān)盤。

42.B①資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。②利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。

43.C選項C，屬于按專業(yè)服務所需專業(yè)人員的水平和經驗收費，是職業(yè)道德認可的。

44.C本題考核“無形資產”項目的填列。無形資產項目根據(jù)“無形資產”科目的期末余額減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”科目期末余額后的凈額填列。所以2017年12月31日資產負債表中“無形資產”項目的金額=500-100-50=350(萬元)。

45.A已歸還欠款，則說明該筆應收賬款在資產負債表日不存在，那么A公司應收賬款仍然記錄，違反了存在認定。

46.B選項B應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由注冊會計師統(tǒng)一代簽。

47.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

48.D選項A正確，職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合素質不可或缺的一部分，是保證審計質量的關鍵要素。選項B正確，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計證據(jù)、引起對文件記錄或對詢問答復的可靠性產生懷疑的信息、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺。選項C正確，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，降低選取不適當?shù)膶徲嫵绦虻目赡苄?。選項D錯誤，職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則(誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為)中的客觀和公正、獨立性兩項密切相關。

49.B會計核算的基本環(huán)節(jié)有四個：會計確認、計量、記錄和報告。會計確認一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

50.D稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應當報國家稅務總局批準。

51.ACD選項A、C、D，如果集團項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團項目組關注舞弊，或者有關信息表明可能存在舞弊，集團項目組應當及時向適當層級的集團管理層通報，以便管理層告知主要負責防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項的人員；

選項B，組成部分注冊會計師識別出的舞弊不一定會表明集團財務報表存在重大錯報風險，所以集團項目組可能沒有必要向適當層級的集團管理層通報。

綜上，本題應選ACD。

52.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項B，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證；選項C，若被審計單位內部控制制度健全，則注冊會計師可以相應減少函證量。

53.ABC選項A恰當，審計工作的每一部分都應包含與已實施審計程序的結果及其是否實現(xiàn)既定審計目標相關的結論，還應包括審計程序識別出的例外情況和重大事項如何得到解決的結論；

選項B恰當，審計標識被用于與已實施審計程序相關的底稿，每張底稿中都應包含對已實施程序的性質和范圍所作的解釋，以支持每一個標識的含義；

選項C恰當，在記錄實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當記錄測試的具體項目或事項的識別特征；

選項D不恰當，金額不具有唯一性。

綜上，本題應選ABC。

54.AB本題考核不得提取折舊固定資產的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產自驗收后的次月起就應當提取折舊，無論是否已經使用；以融資租賃方式租入的設備，承租方應該計提折舊，以經營租賃租入的設備．承租方不提取折舊。

55.ABCD注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及管理層為降低舞弊風險設計的內部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的異常關系或偏離預期的關系；注冊會計師還應當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。

56.AD如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預計只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣概算比例規(guī)模抽樣。

57.BCD選項A，逆向追查有助于證實存在性；

選項B，正向追查有助于證實完整性；

選項C，順序編碼通常與完整性認定相關；

選項D，函證零余額賬戶是為了防止被審計單位粉飾財務報表降低負債，有助于證實完整性。

綜上，本題應選BCD。

58.BC選項B即風險評估程序，注冊會計師必須實施；選項C，無論重大錯報風險的評估結果如何，注冊會計師都應當針對重大交易、賬戶余額和披露實施細節(jié)測試。

59.ABC選項A、B、C恰當，屬于注冊會計師通常需要考慮的因素；

選項D不恰當，專家是會計或審計以外的某一領域的具有專長的個人或組織，并不一定會具備會計審計知識。

綜上，本題應選ABC。

在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當考慮：1.專家是否具有實現(xiàn)審計目標的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質和客觀性；2.了解專家的專長領域；3.與專家達成一致意見；4.評價專家工作的恰當性。

60.ACD確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，主要是判斷期初余額的錯報對本期財務報表使用者進行決策的影響程度。所以不一定要確定適用于期初余額的重要性水平。

61.ABD會計科目的設置原則：

①合法性原則：所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定．

②相關性原則：所設置的會計科目應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。

③實用性原則：所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

62.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經甲公司授權的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

63.ACD注冊會計師應當在必要時采取防范措施，消除因客戶變更委托產生的不利影響或將其降至可接受的低水平。防范措施主要包括：①當應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由；②要求前任注冊會計師提供已知悉的相關事實或情況，即前任注冊會計師認為，后任注冊會計師在作出承接業(yè)務的決定前，需要了解的事實和情況；⑨從其他渠道獲取必要的信息。如果采取的防范措施不能消除不利影響或將其降至可接受的低水平，注冊會計師不得承接該業(yè)務。

64.ABC【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收

率，將加工產品實際銷售量和加工產品自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。

65.ABD選項A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權益性投資收益款項均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項C：計入產品成本的車間水電費用支出可以在產品銷售以后結轉入主營業(yè)務成本從而在稅前扣除。

66.ABC如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

67.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性；(2)提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則；(3)存在已經或持續(xù)對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難。

68.BCD選項A不正確。未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，由于低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積，因此，未更正錯報高于明顯微小錯報，臨界值。

69.ABCD項目質量控制復核的范圍可能取決于業(yè)務的復雜程度、客戶是否為上市實體以及出具不恰當報告的風險等因素，這需要項目質量控制復核人員基于事實和環(huán)境作出職業(yè)判斷，并可視需要對項目質量控制復核程序進行擴展。以上事項都屬于容易產生分歧的事項，屬于項目質量控制復核較?？紤]的事項。參考《中國注冊會計師審準則問題解答第9號一項目質量控制復核(征求意見稿)》。

70.ABC選項A、B均違反《會計法》明確規(guī)定的內部控制要求；選項c中，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D恰當，出納員負責本公司現(xiàn)金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

71.BC選項A不恰當，一般控制影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體審計目標相聯(lián)系；

選項B恰當，一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風險評估為低于最高的水平；

選項C恰當，在評估應用控制對控制風險和實質性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系；

選項D不恰當，如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質性程序。

綜上，本題應選BC。

72.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：由于總體錯報上限為6.6863萬元，小于可容忍誤差9.5萬元，故注冊會計師應該接受總體的賬面金額，故選項D不正確。

73.ACD如果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師一一方面應當查明原因，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點。

74.ABC選項D不恰當，計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

75.ABCD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內容。

76.ABD如果預期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題，注冊會計師就可以考慮不利用專家，而不是絕對不利用專家。

77.AC選項A錯誤，項目質量復核是由獨立于項目組的項目質量復核人員執(zhí)行，項目組內部復核是由項目組內部人員執(zhí)行復核，通常包含多個層級；選項C錯誤，項目質量復核適用于上市實體財務報表審計、法律法規(guī)要求實施項目質量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務，以及會計師事務所政策和程序要求實施項目質量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務。

78.ABC[答案]ABC

[解析]書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄，所以選項A不正確；盡管書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不能為財務報表特定認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以選項B不正確；如果未從管理層獲取其確認已履行的責任，注冊會計師在審計過程中獲取的有關管理層已履行這些責任的其他審計證據(jù)是不充分的，所以選項C不正確。

79.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表整體的重要性。

80.BCD如果虛構收入，同時又結轉了相應的成本，產品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結轉了成本會導致相關的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外，選項BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

81.N選取特定項目實施檢查并不構成審計抽樣，注冊會計師不能根據(jù)所測試項目中發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體的誤差。

82.N注冊會計師應當對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一責任不因業(yè)務約定的終止而終止。

83.Y符合《征管法》的要求。

84.(1)不恰當。集團項目組不僅應當了解集團及其環(huán)境。而且應當充分了解集團組成部分及其環(huán)境。(2)不恰當。集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕。(3)不恰當。在所述情況下，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分對其財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行一項或多項工作，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。(4)不恰當。除非法律法規(guī)另有規(guī)定外，不應在針對集團財務報表出具的審計報告中提及組成部分注冊會計師。(5)不恰當。如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組應當就組成部分財務信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作。

85.針對要求(1)：

甲、乙、丙、丁等投資者應當提出下列理由：

①ABC會計師事務所和A審計項目合伙人出具的審計報告是不實報告；

②ABC會計師事務所和A審計項目合伙人存在過錯；

③甲、乙、丙、丁等投資者遭受了損失；

④ABC會計師事務所和A審計項目合伙人的過錯與甲、乙、丙、丁等投資者遭受的損失之間存在因果關系。

針對要求(2)：

甲、乙、丙、丁等投資者僅向人民法院起訴ABC會計師事務所，人民法院不能受理此案。

理由：會計師事務所民事責任認定問題的實質是依據(jù)侵權行為法的邏輯，人民法院應當貫徹民法的公平原則，在“被審計單位——事務所——第三人”(即財務信息提供人——財務信息鑒證人——財務信息使用人)之間公平分配因被審計單經營失敗或舞弊、事務所審計失敗而導致的利害關系人的損失。

針對要求(3)：

甲、乙、丙、丁等投資者起訴A審計項目合伙人有合理理由。

理由：根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，普通合伙設立的會計師事務所的債務，由合伙人以各自的財產承擔責任，合伙人對會計師事務所的債務承擔連帶責任。

針對要求(4)：

甲、乙、丙、丁等投資者向法院提出由ABC會計師事務所和A審計項目合伙人各賠償經濟8000多萬元人民幣的一半的理由不成立。

理由：①這里X公司是主責任人，ABC會計師事務所和A審計項目合伙人是補充責任人，同時，甲、乙、丙、丁等投資者本身是投資過失責任人，應當在“X公司、ABC會計師事務所和A審計項目合伙人、投資者”三方分擔；②當主責任人的財產不足以清償債務時，不足部分由承擔補充責任的人來清償；③ABC會計師事務所和A審計項目合伙人承擔賠償責任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額為限，不是以甲、乙、丙、丁等投資者直接經濟損失8000多萬元人民幣為依據(jù)。

針對要求(5)：

ABC會計師事務所和A審計項目合伙人提出的免責理由不正確。

理由：《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應當認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關系人”。

86.(1)函證方式不當：注冊會計師向被審計單位開戶銀行的函證應采用積極式方式，題中列示的屬于消極式詢證函；同時應該修改結論中相關語句；

(2)詢證函不應寫入“按照財政部及中國人民銀行的相關規(guī)定，貴行應在接到本詢證函之日起的10日內根據(jù)要求復函”，應代之以“有關詢證費用可直接從本公司××存款賬戶中收取”；

(3)對銀行回函的要求及所列回函地址不當：回函應直接寄到會計師事務所而不是被審計單位；回函地址應改為會計師事務所地址而不是被審計單位的地址；

(4)所函證的銀行存款項目不當：函證內容中不應包括“款項用途”，應代之以“利率”；所函證的內容中還缺少“銀行借款”和其他事項；

(5)詢證函不應有“會計師事務所簽章”。

2022年湖北省襄樊市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.各種賬務處理程序的相同之處不包括（）。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同

B.登記明細賬的依據(jù)和方法相同

C.登記總賬的依據(jù)和方法相同

D.編制會計報表的依據(jù)和方法相同

2.在編制重大事項概要時，下列內容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關聯(lián)方交易

B.正常經營過程的重大交易

C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

3.甲公司是一家有限責任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務報表進行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據(jù)注冊會計師審計的財務報表等相關資產證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導致甲公司的供應商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構成注冊會計師的利害關系人的有（）。

A.Q銀行B.供應商AC.儲戶D.甲公司股東

4.下列有關信賴過度風險的