2021-2022年遼寧省錦州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2021-2022年遼寧省錦州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.長(zhǎng)江公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)。在下列涉及長(zhǎng)江公司的商業(yè)關(guān)系中，最可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的是（）

A.項(xiàng)目組成員常年從市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品

B.項(xiàng)目組成員的父母定期從長(zhǎng)江公司專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常商業(yè)程序購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工

D.長(zhǎng)江公司特批項(xiàng)目組成員定期按成本價(jià)從倉(cāng)庫(kù)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品

2.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是（）。

A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

B.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受甲公司委托，審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。在接受委托前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，下列有關(guān)說(shuō)法中不正確的是()。

A.在接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)有主動(dòng)溝通責(zé)任

C.審計(jì)溝通的前提是征得甲公司的同意

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在獲得甲公司口頭授權(quán)后即可與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通

4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接甲集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。下列關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的判斷組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財(cái)務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評(píng)估的特別風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

5.在專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能有必要實(shí)施（）程序以證實(shí)專(zhuān)家的工作

A.與具有相關(guān)專(zhuān)長(zhǎng)的專(zhuān)家討論B.與管理層討論專(zhuān)家的報(bào)告C.執(zhí)行詳細(xì)的分析程序D.復(fù)核專(zhuān)家的工作底稿和報(bào)告

6.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別存在對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關(guān)防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理人員討論該事項(xiàng)

B.與審計(jì)客戶(hù)管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益

D.相關(guān)人員退出項(xiàng)目組

7.PPS抽樣方法可以有效實(shí)現(xiàn)（）項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.銷(xiāo)售交易的截止

8.如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位C.認(rèn)為必要時(shí)征求律師意見(jiàn)D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

9.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿(mǎn)足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

10.

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否等到執(zhí)行

11.關(guān)于舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通的以下表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能表明管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級(jí)的治理層

B.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類(lèi)內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級(jí)別要低

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通

12.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

13.當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)（）。

A.向被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.解除業(yè)務(wù)約定

14.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，即使（）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然確認(rèn)其會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營(yíng)業(yè)收入

15.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃不依賴(lài)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的工作是()。

A.了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證手工控制C.驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制

16.下列對(duì)于重要性概念的運(yùn)用，不正確的是（）

A.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，可能會(huì)高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用組成部分重要性，評(píng)價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否重大

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過(guò)實(shí)際執(zhí)行重要性水平的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)

17.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

D.如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)被識(shí)別出的舞弊事項(xiàng)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論

18.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層

19.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)

B.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

D.需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

20.

第

17

題

韓國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買(mǎi)入的價(jià)格為3000萬(wàn)元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國(guó)境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷(xiāo)售價(jià)格為4000萬(wàn)元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為200萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為50萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為40萬(wàn)元

D.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為240萬(wàn)元

21.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

22.在下列關(guān)于B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2013年3月l0日實(shí)際編寫(xiě)完成了對(duì)B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月28日完成了對(duì)B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷(xiāo)了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2013年3月1日至10日實(shí)施對(duì)B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月1日完成B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2013年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專(zhuān)家工作時(shí)，應(yīng)就一些事項(xiàng)與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)，并形成書(shū)面協(xié)議。下列各項(xiàng)中，不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專(zhuān)家各自的角色和責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見(jiàn)類(lèi)型

24.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)意泄密的對(duì)象的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的孫子D.審計(jì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)總監(jiān)

25.下列關(guān)于與應(yīng)付賬款的確認(rèn)和記錄的相關(guān)處理，錯(cuò)誤的是（）

A.出納不得兼任應(yīng)付賬款明細(xì)賬的登記工作

B.手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單及時(shí)送達(dá)會(huì)計(jì)部門(mén)

C.與應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門(mén)一般有責(zé)任核查購(gòu)置的資產(chǎn)

D.在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款部門(mén)應(yīng)將發(fā)票上記載的事項(xiàng)與訂購(gòu)單上的有關(guān)資料核對(duì)，無(wú)需再與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較

26.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題必須采用書(shū)面溝通

B.在上市實(shí)體審計(jì)中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，必須采用書(shū)面溝通

C.口頭形式的溝通無(wú)須記錄于審計(jì)工作底稿

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中識(shí)別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡快通報(bào)給治理層是不恰當(dāng)?shù)?/p>

27.第

9

題

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施的程序應(yīng)是（）

A.分析性復(fù)核程序B.控制測(cè)試程序C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D.穿行式程序

28.

在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計(jì)范圍主要決定于()。

A.系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師信息技術(shù)的專(zhuān)業(yè)程度C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

29.以下針對(duì)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書(shū)面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面聲明

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獲取書(shū)面聲明，時(shí)間盡量接近資產(chǎn)負(fù)債表日

D.管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

30.對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團(tuán)重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

C.針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

D.針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

31.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，則以下實(shí)質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷(xiāo)售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對(duì)

D.將銷(xiāo)售單上批準(zhǔn)銷(xiāo)售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對(duì)，并將顧客訂貨單和銷(xiāo)售單中的商品數(shù)相核對(duì)

32.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績(jī)穩(wěn)定型的上市公司及其集團(tuán)公司、子公司

D.業(yè)績(jī)穩(wěn)定的上市公司及其集團(tuán)公司

33.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷(xiāo)售有關(guān)的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間C.相距是否不超過(guò)30天D.是否臨近

34.位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）。

A.15萬(wàn)元B.17萬(wàn)元C.21萬(wàn)元D.53萬(wàn)元

35.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

36.<4>、D公司由自動(dòng)化系統(tǒng)將計(jì)算機(jī)生成的銷(xiāo)售發(fā)票上的號(hào)碼與發(fā)運(yùn)憑證上的信息進(jìn)行比對(duì)，并不能防范的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.向B公司發(fā)出了C公司要購(gòu)買(mǎi)的商品

B.商品發(fā)出后未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票

C.發(fā)出商品的實(shí)際數(shù)量超過(guò)了批準(zhǔn)的數(shù)量

D.銷(xiāo)售發(fā)票可能未附發(fā)運(yùn)憑證

37.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

38.某上市公司2011年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2011年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.42萬(wàn)元B.48.72萬(wàn)元C.50.4萬(wàn)元D.54.6萬(wàn)元

39.第

14

題

在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解被審計(jì)單位的基本情況時(shí)，一般涉及不到（）。

A.組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.以前年度接受審計(jì)的情況

40.實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對(duì)前期已經(jīng)評(píng)估的控制有效性進(jìn)行重新考慮，下列陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運(yùn)行是有效的

B.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是無(wú)效的

C.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)降低評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平

D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

41.針對(duì)被審計(jì)單位“接受了缺乏有效采購(gòu)訂單或未經(jīng)驗(yàn)收的商品”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查系統(tǒng)入庫(kù)單編號(hào)的連續(xù)性

B.詢(xún)問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程

C.抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單

D.檢查選取采購(gòu)發(fā)票，檢查是否與入庫(kù)單和采購(gòu)訂單所記載的價(jià)格、供應(yīng)商、日期、描述及數(shù)量一致

42.在下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長(zhǎng)期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢(xún)問(wèn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

43.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較信息：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)范了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與比較信息相關(guān)的責(zé)任。下列說(shuō)法不符合該準(zhǔn)則要求的是()。

A.對(duì)于對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，審計(jì)意見(jiàn)僅提及本期；對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見(jiàn)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當(dāng)分類(lèi)

C.如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，且導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

D.適用《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較信息：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表》時(shí)，無(wú)須適用《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對(duì)期初余額的相關(guān)規(guī)定

44.下列對(duì)于收費(fèi)的描述中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取措施消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降氖牵ǎ?/p>

A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對(duì)該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來(lái)的職業(yè)判斷，該判斷與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重大金額的審計(jì)相關(guān)

B.審計(jì)客戶(hù)長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付

C.非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費(fèi)是由對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取，并且該項(xiàng)收費(fèi)對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

D.非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費(fèi)是由參與審計(jì)工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對(duì)該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

45.甲企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開(kāi)辦期，尚未開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，目前正在建造廠房及購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為其制定重要性時(shí)，通常選擇的基準(zhǔn)是()。

A.經(jīng)常性基準(zhǔn)的稅前利潤(rùn)B.總資產(chǎn)C.營(yíng)業(yè)收入D.凈資產(chǎn)

46.在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，W公司也提出委托要求．因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶(hù)。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列關(guān)系，其中即使EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受W公司審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí)

B.定期交流客戶(hù)資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開(kāi)發(fā)審計(jì)方法的成本

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當(dāng)性B.適當(dāng)性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當(dāng)性和可理解性

48.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立惶構(gòu)成不利影響。以下事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得從非銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)審計(jì)客戶(hù)中取得貸款或獲得擔(dān)保。

B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從非銀行或類(lèi)似金融機(jī)梅的審計(jì)客戶(hù)中取得貸款或獲得擔(dān)保，則應(yīng)當(dāng)按照正常的程序、條款和條件取得

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供貸款或擔(dān)保

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得在非銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶(hù)開(kāi)立存款或交易賬戶(hù)，即使按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立也不允許

49.不屬于證實(shí)存貨成本的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序是（）

A.對(duì)重大的在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

B.檢查費(fèi)用的歸集、分配等流程是否正確

C.對(duì)成本實(shí)施分析程序

D.檢查成本計(jì)算是否正確

50.<3>假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要成為A公司的職員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)A公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目

二、多選題(30題)51.關(guān)于評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類(lèi)型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.收入確認(rèn)舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認(rèn)收入，也可能體現(xiàn)為少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)分析月度或季度銷(xiāo)售量變動(dòng)趨勢(shì)評(píng)估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

52.在應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

B.測(cè)試被審計(jì)單位管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測(cè)試與被審計(jì)單位管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的點(diǎn)估計(jì)

53.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東(如適用)授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，則表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋?zhuān)瑒t表明存在舞弊

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋?zhuān)瑒t可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)其他類(lèi)似性質(zhì)的交易保持警覺(jué)

D.授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無(wú)效的

54.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)中，不確定性相對(duì)較低的有()。

A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.非公開(kāi)交易的衍生金融工具的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

C.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

55.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

56.在計(jì)劃審計(jì)工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)包括（）。

A.對(duì)客戶(hù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有爭(zhēng)議的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查

B.確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專(zhuān)家

C.評(píng)價(jià)執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性

D.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

57.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分

B.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)

58.可以為被審計(jì)單位定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.監(jiān)盤(pán)定期存款憑據(jù)

B.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

C.函證定期存款相關(guān)信息

D.結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用和投資收益審計(jì)，分析利息收入的合理性，判斷定期存款是否真實(shí)存在，或是否存在體外資金循環(huán)的情形

59.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性，下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

C.樣本規(guī)模越大，獲取的審計(jì)證據(jù)越充分

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越髙，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有()。

A.針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)

61.

如果針對(duì)20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

C.針對(duì)修改后的20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

D.在針對(duì)乙公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

62.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額

63.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)x公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。為了識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員的事項(xiàng)有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)x公司舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

B.內(nèi)部審計(jì)人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計(jì)人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否了解所有舞弊事實(shí)

64.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中需要重點(diǎn)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)有（）。

A.管理層評(píng)估估計(jì)不確定性如何影響財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性

B.管理層如何使用假設(shè)

C.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)披露的充分性

D.管理層如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響

65.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.識(shí)別被審計(jì)單位的所以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

66.

根據(jù)材料回答18～19題。

在對(duì)癸公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，J注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，J注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

18

題

針對(duì)下列或有事項(xiàng)，J注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整建議不正確的有（）。

A.癸公司對(duì)某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2007年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元。2008年6月法院做出終審判決，癸公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1030萬(wàn)元。因此，癸公司于2008年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議對(duì)此進(jìn)行追溯調(diào)整

B.2008年12月31日，法院尚未對(duì)癸公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決?；诤侠淼呐袛?，癸公司勝訴的可能性為60%，但在2009年2月(財(cái)務(wù)報(bào)表公布前)法院宣判癸公司敗訴應(yīng)賠償原告損失500萬(wàn)元，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議癸公司調(diào)整2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目

C.2009年1月癸公司被起訴侵權(quán)，2009年2月法院宣判癸公司應(yīng)賠償原告1000萬(wàn)元，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議癸公司調(diào)整2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目

D.2008年11月法院判決癸公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬(wàn)元。癸公司于2008年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大，且截止2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表簽署日法院尚未做出判決。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議癸公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債

67.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，選定基準(zhǔn)，同時(shí)要為選定的基準(zhǔn)確定百分比。在確定百分比時(shí)．除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外，其他因素也會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇，這些因素包括但不限于（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感(如特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者)

C.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素

D.被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外融資(如債券或銀行貸款)

68.下列情況中，無(wú)需將項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組的情形有()。

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子是審計(jì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子是審計(jì)客戶(hù)的一名普通的銷(xiāo)售人員

C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鄰居是審計(jì)客戶(hù)的出納

D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的同學(xué)是審計(jì)客戶(hù)的內(nèi)審人員

69.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分工作的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.參與組成部分項(xiàng)目組工作的方式可能取決于對(duì)組成部分項(xiàng)目組的了解

B.參與審計(jì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息是為了識(shí)別集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或管理層討論對(duì)組成部分而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

70.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)南海公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2018年2月1日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)，則應(yīng)通過(guò)（）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

A.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫(kù)存現(xiàn)金減少額

B.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫(kù)存現(xiàn)金增加額

C.加計(jì)2018年1月1日至2018年2月1日庫(kù)存現(xiàn)金減少額

D.加計(jì)2018年1月1日至2018年2月1日庫(kù)存現(xiàn)金增加額

71.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)在質(zhì)量上的要求

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù)

72.對(duì)于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.借方登記增加數(shù)．貸方登記減少數(shù)B.借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)C.期末余額一般在借方D.期末余額一般在貸方

73.下列交易事項(xiàng)、賬戶(hù)余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額即使低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的經(jīng)濟(jì)決策的有（）。

A.被審計(jì)單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢(shì)C.違法行為D.被審計(jì)單位的銷(xiāo)售收入

74.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有()。

A.針對(duì)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

B.向以前沒(méi)有詢(xún)問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢(xún)問(wèn)

C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮影響審計(jì)范圍的事項(xiàng)有（）。

A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B.由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍

C.擬審計(jì)的經(jīng)營(yíng)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專(zhuān)門(mén)知識(shí)

D.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

76.下列可以簡(jiǎn)化登記總賬工作量的會(huì)計(jì)核算組織程序有（）。

A.記賬憑證核算組織程序B.日記總賬核算組織程序C.科目匯總表核算組織程序D.匯總記賬憑證核算組織程序

77.下列各項(xiàng)中，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出合理的職業(yè)判斷的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)信息質(zhì)量的要求

C.就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢(xún)

D.相關(guān)業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況的支持

78.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

B.對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

C.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

D.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額

79.根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中承諾的對(duì)被審計(jì)單位的主要義務(wù)有（）。A.A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計(jì)單位服務(wù)

B.按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告

C.對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲悉的商業(yè)秘密保密

D.確保審計(jì)收費(fèi)的合理性

80.審計(jì)要素中，審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是指（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.被審計(jì)單位管理層C.財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者D.被審計(jì)單位治理層

三、判斷題(3題)81.第

43

題

在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果張強(qiáng)得出的結(jié)論是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可接受水平，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師張強(qiáng)可以直接提出審計(jì)結(jié)果所支持的意見(jiàn)。（）

A.是B.否

82.第

32

題

如果在審計(jì)過(guò)程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)變更日至審計(jì)工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信整個(gè)審計(jì)工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（）

A.是B.否

83.

第

42

題

按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，視同銷(xiāo)售征收增值稅。債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.甲公司是2010年首次公開(kāi)發(fā)行股票的上市公司(工業(yè)企業(yè))。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年12月1日首次承接審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為被選派的審計(jì)項(xiàng)目合伙人正在草擬審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同使用同一質(zhì)量控制政策和程序，并共享重要的專(zhuān)業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。B的父親作為甲公司剛剛離職的董事長(zhǎng)在甲公司擁有退休金和股票期權(quán)，因此未委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。

(2)K公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)，2012年2月1日事務(wù)所合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的女兒小王購(gòu)買(mǎi)了K公司50%的股權(quán)，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將C注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

(3)甲公司2012年1月1日為審計(jì)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子開(kāi)設(shè)的P公司提供貸款，貸款額度為3000萬(wàn)元，期限一年。

(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在2007年5月至2012年5月連續(xù)5年擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所得知這一情況后將D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從審計(jì)項(xiàng)目組調(diào)離。

(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所前合伙人E于2008年12月20日離開(kāi)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任上市前主管上市工作的副總裁，E在擔(dān)任刮總裁期間，經(jīng)常向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢(xún)上市的有關(guān)事項(xiàng)，甲公司上市后E與ABC事務(wù)所保持重要交往，E于2012年1月1日榮升為甲公司董事長(zhǎng)。

(6)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所前合伙人F于2012年1月1日加人甲公司擔(dān)任審計(jì)部經(jīng)理，前合伙人F在2007年至2011年一直擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國(guó)注冊(cè)，會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

85.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2019年12月31日存貨賬面余額合計(jì)為15000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計(jì)為1200萬(wàn)元，樣本審定金額合計(jì)為800萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用均值估計(jì)法計(jì)算的總體實(shí)際金額為()。A.12000萬(wàn)元B.15000萬(wàn)元C.800萬(wàn)元D.0

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年度審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中，遇到如下問(wèn)題。請(qǐng)代為作出正確的判斷。要求：

（1）請(qǐng)分別根據(jù)下列表格中列示的各種情形，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處理是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，請(qǐng)?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。

（2）請(qǐng)從強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段及其他事項(xiàng)段的定義入手，分析強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的主要區(qū)別。

參考答案

1.D選項(xiàng)A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D，表明項(xiàng)目組成員明顯受到長(zhǎng)江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，從明細(xì)賬追到實(shí)物(逆查法)可以收集到固定資產(chǎn)已報(bào)廢但未做出會(huì)計(jì)處理的審計(jì)證據(jù)。已經(jīng)提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)影響到的認(rèn)定是存在，所以應(yīng)當(dāng)從明細(xì)賬追查到固定資產(chǎn)實(shí)物。

3.D后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書(shū)面方式允許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢(xún)問(wèn)做出充分答復(fù)。

4.A選項(xiàng)A，基于集團(tuán)審計(jì)目的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。

5.A選項(xiàng)A，評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序中，必要時(shí)（如當(dāng)專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)）與具有相關(guān)專(zhuān)長(zhǎng)的其他專(zhuān)家討論；

選項(xiàng)B、C、D，當(dāng)專(zhuān)家的工作與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不具備自行調(diào)查（選項(xiàng)B、C、D）的能力。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。與客戶(hù)管理層溝通達(dá)不到消除或降低不利影響的效果，應(yīng)當(dāng)與客戶(hù)治理層討論有關(guān)事項(xiàng)。

7.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越大，對(duì)實(shí)現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效；不適合測(cè)試低估即完整性認(rèn)定；計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測(cè)試低估又要求測(cè)試高估，PPS抽樣對(duì)于測(cè)試低估效果不佳；截止測(cè)試與金額無(wú)關(guān)。

8.B如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位。

9.C會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更一

⑦會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策．確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

10.AA【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。

11.C選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的適當(dāng)層級(jí)應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊的人員至少要高一個(gè)級(jí)別；

選項(xiàng)B、D恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)判斷認(rèn)為某些舞弊事項(xiàng)與治理層的職責(zé)相關(guān)，應(yīng)當(dāng)與其溝通。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；(2)特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。

13.C如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；如果管理層或治理層沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定。選項(xiàng)C，只有在要求被審計(jì)單位調(diào)整而未調(diào)整的情況下才發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

14.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)將營(yíng)業(yè)收入作為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

15.A不依賴(lài)信息系統(tǒng)的情況下，僅需了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境。

16.C選項(xiàng)A正確，在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性；

選項(xiàng)B正確，在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性；

選項(xiàng)C不正確，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組；

選項(xiàng)D正確，冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)定臨界值，不能將超過(guò)該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.B選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

18.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間，可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。

19.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。

20.B應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬(wàn)元。

21.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

22.C如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審汁業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項(xiàng)C不正確。

23.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用專(zhuān)家工作時(shí)，應(yīng)就下列事項(xiàng)與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)，并形成書(shū)面協(xié)議：專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專(zhuān)家各自的角色和責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；對(duì)專(zhuān)家遵守保密規(guī)定的要求。

24.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別警惕無(wú)意泄密的對(duì)象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶(hù)財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員，對(duì)本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問(wèn)題。

25.D選項(xiàng)A正確，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項(xiàng)B正確，在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會(huì)計(jì)部門(mén)，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿；

選項(xiàng)C正確，與應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門(mén)一般有責(zé)任核查購(gòu)置的資產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄；

選項(xiàng)D不正確，在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款部門(mén)應(yīng)將發(fā)票上記載的事項(xiàng)與訂購(gòu)單上的有關(guān)資料核對(duì)，如有可能，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.B選項(xiàng)A，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通，不是必須采用書(shū)面溝通；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將口頭形式的溝通包括在審計(jì)工作底稿中，并記錄溝通的時(shí)間和對(duì)象；選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中識(shí)別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)。

27.C分析性復(fù)核一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，而錯(cuò)誤與舞弊與具體的交易或事項(xiàng)有關(guān)，不能選A項(xiàng)?？刂茰y(cè)試B選項(xiàng)及其穿行測(cè)試D選項(xiàng)均是用于對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試程序，與交易．余額均無(wú)關(guān)，均不能入選。

28.AA

【答案解析】：信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

29.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

30.A就集團(tuán)而言，對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

31.A營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項(xiàng)A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額。

32.B股票增值權(quán)激勵(lì)模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

33.D銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)截止測(cè)試的關(guān)鍵所在是看記賬、發(fā)票、發(fā)貨三個(gè)單據(jù)所截止日期是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間。

34.C城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的三稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加補(bǔ)征。教育費(fèi)附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=210×(7%+3%)=21(萬(wàn)元)。

35.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對(duì)應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見(jiàn)的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性，即用于控制測(cè)試(選項(xiàng)C正確)；變量抽樣在審計(jì)中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)D不正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項(xiàng)A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項(xiàng)B不正確)。

36.C【正確答案】：C

【答案解析】：對(duì)比票、證上的信息僅能發(fā)現(xiàn)“票證不符(A)”、“有證無(wú)票(B)”、“有票無(wú)證(D)”等錯(cuò)誤，能識(shí)別這些錯(cuò)誤是因?yàn)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)已輸入相關(guān)信息。選項(xiàng)C涉及到商品裝運(yùn)過(guò)程中相關(guān)人員的實(shí)際行為，屬于人工控制的范圍，自動(dòng)化控制鞭長(zhǎng)莫及。

37.C對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。

38.B露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象;納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施的價(jià)值。2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬(wàn)元)。

39.C控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在簽約之后進(jìn)行的測(cè)試中評(píng)價(jià)。

40.D選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等修正審計(jì)計(jì)劃、修改審計(jì)程序最終降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

41.D選項(xiàng)A、B、C，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試程序；

選項(xiàng)D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)“批準(zhǔn)付款的發(fā)票上存在價(jià)格/數(shù)量錯(cuò)誤或勞務(wù)尚未提供的情形”的可能實(shí)施的控制測(cè)試程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

42.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

43.D當(dāng)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或未經(jīng)審計(jì)時(shí)，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對(duì)期初余額的相關(guān)規(guī)定同樣適用。

44.B選項(xiàng)A、C、D，將導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項(xiàng)B，事務(wù)所可以通過(guò)采取未參與審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。

綜上，本題應(yīng)選B。

45.B企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開(kāi)辦期，尚未開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，目前正在建造廠房及購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備的情況下，通常選擇的基準(zhǔn)是總資產(chǎn)。

46.D當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與w公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。

47.BB【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義總體的兩個(gè)特征。

48.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能從非銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶(hù)中取得貸款或獲得擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

49.B選項(xiàng)A、C、D，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試，與存貨成本的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B，“流程”及“規(guī)程”，屬于內(nèi)部控制的范圍，屬于控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選B。

50.C選項(xiàng)C，因丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒(méi)有防范措施可以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

51.ACD選項(xiàng)B，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

52.ABCD在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A)；(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項(xiàng)B)；(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)C)；(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)(選項(xiàng)D)。

53.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的這類(lèi)交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋?zhuān)瑒t可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)其他類(lèi)似性質(zhì)的交易保持警覺(jué)。

54.CD選項(xiàng)．AB屬于不確定性相對(duì)較高的會(huì)計(jì)估計(jì)。

55.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素包括：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B)；(2)在期中測(cè)試的特定控制，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng)；(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C)；(4)剩余期間的長(zhǎng)度；(5)在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D)；(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。

56.CD初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括：針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。

57.ABD選項(xiàng)C不正確，如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

58.ACD對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，因此不選擇選項(xiàng)B。

59.CD選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少，然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果影響，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多。

綜上，本題應(yīng)選CD。

60.ABDABD【解析】詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于需要開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

61.ABC答案解析：對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出后，需要重新出具財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

62.AC城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅，所以選項(xiàng)C正確;城市維護(hù)建設(shè)稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的特點(diǎn)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

63.ACD如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法。選項(xiàng)B，該詢(xún)問(wèn)方式無(wú)法從內(nèi)部審計(jì)人員中了解該單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

64.ACD在審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時(shí)需要重點(diǎn)評(píng)價(jià)：①管理層是如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響，以及這種不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響；②相關(guān)披露的充分性。

65.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要也不可能識(shí)別被審計(jì)單位所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序包括：(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；(2)結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系(選項(xiàng)D)；(3)評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性(選項(xiàng)B)以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C)。

66.AC對(duì)于選項(xiàng)A，在2008年6月做出終審判決，不是日后事項(xiàng)，作為當(dāng)年事項(xiàng)處瑚：對(duì)于選項(xiàng)Ｃ來(lái)說(shuō)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，只應(yīng)披露，無(wú)需建議調(diào)整。

67.ABD選項(xiàng)c屬于在確定基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的因素。

68.BCD選項(xiàng)BCD均無(wú)需將甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離，可以合理安排甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)，使其不處理與其有密切關(guān)系的人員職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)。

69.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組參與的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表大聲重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)得出的結(jié)論；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組的目標(biāo)是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)與組成部分項(xiàng)目組或管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

70.BC依據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表，即依據(jù)追溯調(diào)整的原理，2017年12月31日的現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額=2018年2月1日實(shí)際監(jiān)盤(pán)數(shù)額-2018年1月1日至2018年2月1日增加額+2018年1月1日至2018年2月1日減少額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

71.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能難以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

72.AC

73.ABC在某些情況下，金額相對(duì)較少的錯(cuò)報(bào)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。包括下列因素：(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求的感知；(2)獲利能力趨勢(shì)；(3)因沒(méi)有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報(bào)告要求而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的影響；(4)計(jì)算管理層報(bào)酬(金等)的依據(jù)；(5)由于錯(cuò)誤或舞弊而使一些賬戶(hù)項(xiàng)目對(duì)損失的敏感性；(6)重大或有負(fù)債；(7)通過(guò)一個(gè)賬戶(hù)處理大量的、復(fù)雜的和相同性質(zhì)的個(gè)別交易；(8)關(guān)聯(lián)方交易；(9)可能的違法行為、違約和利益沖突；(10)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性、性質(zhì)、復(fù)雜性和組成；(11)可能包含了高度主觀性的估計(jì)、分配或不確定性；(12)管理層的偏見(jiàn)。管理層是否有動(dòng)機(jī)將收益最大化或者最小化；(13)管理層一直不愿意糾正已報(bào)告的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的缺陷；(14)與賬戶(hù)相關(guān)聯(lián)的核算與報(bào)告的復(fù)雜性；(15)自前一個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)賬戶(hù)特征發(fā)生的改變(例如：新的復(fù)雜性、主觀性或交易的種類(lèi))；(16)個(gè)別極其重大但不同的錯(cuò)報(bào)抵消產(chǎn)生的影響。

74.ABC增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對(duì)于不可預(yù)見(jiàn)性程度沒(méi)有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序；(3)項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難的境地。

75.ABC在確定審計(jì)范圍時(shí)，需要考慮下列具體事項(xiàng)：①編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；②特定行業(yè)的報(bào)告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報(bào)告；③預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；④由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍；⑤擬審計(jì)的經(jīng)營(yíng)分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專(zhuān)門(mén)知識(shí)；⑥與被審計(jì)單位人員的時(shí)間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項(xiàng)內(nèi)容。

76.CD匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)在于，總分類(lèi)賬根據(jù)匯總記賬憑證于月終一次登記入賬，減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量；科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)在于，減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。

77.ACD選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有的技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)有助于形成必要的勝任能力以作出合理的判斷；

選項(xiàng)C，在審計(jì)過(guò)程中，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在項(xiàng)目組內(nèi)部，或者項(xiàng)目組與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他適當(dāng)人員之間就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行的咨詢(xún)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出有依據(jù)和合理的判斷；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各種特定情況下作出的職業(yè)判斷都是基于其知悉的事實(shí)和情況。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

78.ABCD

79.BC解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)準(zhǔn)則規(guī)定簽約雙方的義務(wù)，其中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承諾的對(duì)被審計(jì)單位的主要義務(wù)有按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲悉的商業(yè)秘密保密。

80.ABC選項(xiàng)A、B、C、D，三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者；

綜上，本題應(yīng)選ABC。

81.Y

82.N新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受委托以來(lái)的完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序。

83.N按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征消費(fèi)稅。

84.(1)違反。與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要近親滿(mǎn)(B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親)作為甲公司的退休高管在甲公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，因此存在自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

(2)違反。事務(wù)所合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要近親屬(女兒)與甲公司共同在K公司中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，雖然將C調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組但不能降低或消除因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

(3)違反。甲公司作為非銀行或金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶(hù)為審計(jì)項(xiàng)目合伙人的主要近親屬(A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子)提供巨額貸款，存在自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響非常重大，沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

(4)不違反。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的“董、高、特”，將D注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組能夠?qū)?duì)獨(dú)立性的不利影響降至可接受的低水平。

(5)違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所前合伙人E加入甲公司擔(dān)任主管上市工作的副總裁，且因上市工作與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期保持重要交往，將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(6)違反。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)所，并且前合伙人F作為甲公司2007年至2011年的關(guān)鍵審計(jì)合伙人于2012年加入甲公司擔(dān)任審計(jì)部經(jīng)理(董、高、特)，將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

85.AA項(xiàng)正確:樣本平均實(shí)際金額=樣本實(shí)際金額:樣本規(guī)模=800+200=4萬(wàn)，總體實(shí)際金額=平均實(shí)際金額×總體規(guī)模=4×3000=12000萬(wàn)元。[注意]采用比率法:樣本實(shí)際金額/樣本賬面金額=總體實(shí)際金額/總體賬面價(jià)格，800/1200=X/15000，X=10000萬(wàn)元。采用不同方法所算金額不同，要注意把握不同方法。

86.【正確答案】：（1）

（2）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及的事項(xiàng)是在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事項(xiàng)；而其他事項(xiàng)段提及的事項(xiàng)未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露。（1分）

強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及的事項(xiàng)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)；而其他事項(xiàng)段提及的事項(xiàng)是與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)。（1分）

（解析：上述兩段內(nèi)容要結(jié)合起來(lái)，才能正確理解強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段與其他事項(xiàng)段。兩段內(nèi)容不能割裂。比如：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段=財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露+對(duì)理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)；其他事項(xiàng)段=財(cái)務(wù)報(bào)表中未列報(bào)或披露+與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)。）2021-2022年遼寧省錦州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.長(zhǎng)江公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)。在下列涉及長(zhǎng)江公司的商業(yè)關(guān)系中，最可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的是（）

A.項(xiàng)目組成員常年從市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品

B.項(xiàng)目組成員的父母定期從長(zhǎng)江公司專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常商業(yè)程序購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工

D.長(zhǎng)江公司特批項(xiàng)目組成員定期按成本價(jià)從倉(cāng)庫(kù)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品

2.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是（）。

A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

B.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受甲公司委托，審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。在接受委托前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，下列有關(guān)說(shuō)法中不正確的是()。

A.在接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)有主動(dòng)溝通責(zé)任

C.審計(jì)溝通的前提是征得甲公司的同意

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在獲得甲公司口頭授權(quán)后即可與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通

4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接甲集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。下列關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的判斷組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財(cái)務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評(píng)估的特別風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

5.在專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能有必要實(shí)施（）程序以證實(shí)專(zhuān)家的工作

A.與具有相關(guān)專(zhuān)長(zhǎng)的專(zhuān)家討論B.與管理層討論專(zhuān)家的報(bào)告C.執(zhí)行詳細(xì)的分析程序D.復(fù)核專(zhuān)家的工作底稿和報(bào)告

6.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別存在對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵掠嘘P(guān)防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理人員討論該事項(xiàng)

B.與審計(jì)客戶(hù)管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益

D.相關(guān)人員退出項(xiàng)目組

7.PPS抽樣方法可以有效實(shí)現(xiàn)（）項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.銷(xiāo)售交易的截止

8.如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位C.認(rèn)為必要時(shí)征求律師意見(jiàn)D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

9.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿(mǎn)足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

10.

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否等到執(zhí)行

11.關(guān)于舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通的以下表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能表明管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級(jí)的治理層

B.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類(lèi)內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級(jí)別要低

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通

12.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

13.當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)（）。

A.向被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.解除業(yè)務(wù)約定

14.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，即使（）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然確認(rèn)其會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營(yíng)業(yè)收入

15.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃不依賴(lài)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的工作是()。

A.了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證手工控制C.驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制

16.下列對(duì)于重要性概念的運(yùn)用，不正確的是（）

A.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，可能會(huì)高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用組成部分重要性，評(píng)價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否重大

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過(guò)實(shí)際執(zhí)行重要性水平的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)

17.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

D.如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)被識(shí)別出的舞弊事項(xiàng)，集團(tuán)項(xiàng)