2021-2022年吉林省通化市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021-2022年吉林省通化市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()。A.A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

2.對甲公司營業(yè)收人的發(fā)生認(rèn)定進行審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A.甲公司與購貨方簽訂的合同B.注冊會計師向購貨方函證的回函C.甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D.甲公司管理層提供的聲明書

3.下列屬于注冊會計師應(yīng)主要審查收入的截止目標(biāo)的情況是（）。

A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬C.將下年度收入列入本期D.將利息收入列入營業(yè)收入

4.

第

11

題

D注冊會計師為了證實Y公司2009年財務(wù)報表中所列的固定資產(chǎn)是否存在并了解其目前的使用狀況，應(yīng)當(dāng)實施的最有效的程序是（）。

A．實地觀察固定資產(chǎn)的狀況B．以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，進行實地追查C．檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D．以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

5.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

6.

第

7

題

根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司中有權(quán)決議發(fā)行公司債券的機構(gòu)是（）。

A.董事會B.職工代表大會C.股東大會D.監(jiān)事會

7.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù)

8.在判斷注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對舞弊風(fēng)險時，下列各項中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計師是否識別出舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報

C.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/p>

D.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

9.下列不屬于確認(rèn)審計報告日條件的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整

B.董事會、管理層已經(jīng)認(rèn)可其對財務(wù)報表負(fù)責(zé)

C.應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，但被審計單位還未作出反饋

D.構(gòu)成整套財務(wù)報表的所有報表已編制完成

10.在確定與管理層溝通的事項時，下列各項中，通常認(rèn)為不宜溝通的是（）。

A.所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

B.可能影響重大錯報風(fēng)險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略

C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實際原因的了解

D.管理層的勝任能力

11.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

B.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

12.

助理人員認(rèn)為：在確定合并會計報表的合并范圍時，如果子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當(dāng)期凈利潤按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得出的比例均在10%以下，根據(jù)審計的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

13.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下．注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

14.將分析程序用做實質(zhì)性程序時，下列說法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實質(zhì)性程序中，應(yīng)當(dāng)運用分析程序

B.應(yīng)當(dāng)與細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用

C.應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來源和可靠性

D.相比細(xì)節(jié)測試，實質(zhì)性分析程序證明力較強

15.

根據(jù)下列材料請回答19～20題：

E注冊會計師在對丙公司2009年度財務(wù)報表進行審計遇到以下事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的說法不正確的是（）。

16.D．低正常股利加額外股利政策

17.第

17

題

注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號的發(fā)票中抽取5%進行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為（）。

A.10B.20C.50D.100

18.下列事項中，屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項的是（）。

A.財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財務(wù)報表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財務(wù)報表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D.財務(wù)報表日后期間，因質(zhì)量問題收到報告年度銷售的一批退回的貨物

19.下列會計科目中，不屠于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

20.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司銷售部會議記錄B.被審計公司提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

21.為滿足職務(wù)分離的基本要求，倉儲部門職員履行了保管存貨的職責(zé)后，還可以兼任的審計程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

22.固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是（）。

A.由于上年度審計中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明

B.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計可不再實施控制測試

C.由于上年度審計中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限

D.由于上年度審計中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計僅觀察新增固定資產(chǎn)

23.第

18

題

下列有關(guān)對業(yè)務(wù)助理人員和其他專業(yè)人員責(zé)任的說法中，你認(rèn)可的是（）

A.注冊會計師所從事的大部分業(yè)務(wù)都離不開業(yè)務(wù)助理人員，助理人員應(yīng)對自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

B.如果在某些特殊業(yè)務(wù)中必須聘用其他專業(yè)人員，則注冊會計師必須對這些專業(yè)人員所形成的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

C.注冊會計師應(yīng)對助理人員和其他專業(yè)人員進行必要的指導(dǎo)．監(jiān)督．復(fù)核，但不必對他們的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所聘的業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)任

24.

第

13

題

在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

25.注冊會計師于2013年9月25日承接了A公司2013年度財務(wù)報表審計工作，審計工作于2013年10月8日開始，于2014年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2014年3月21日簽署了財務(wù)報表。在2014年2月15日，會計師事務(wù)所與A公司簽署了2014年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書，在2014年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

26.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險大大增加的是（）。

A.存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)

B.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

C.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理入掌控，缺乏共同決策或制衡措施

D.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由

27.注冊會計師于審計報告日后發(fā)現(xiàn)大康公司在其他信息中列示的年度利潤總額為10億元，比審計確認(rèn)的利潤總額高出2億元。對此，注冊會計師首先應(yīng)（）

A.應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息

B.考慮以書面方式告知大康公司董事會，并考慮征求律師意見

C.與治理層進行溝通

D.要求大康公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

28.陳科注冊會計師在審計被審計單位科力公司的過程中發(fā)現(xiàn)收入增長是由于銷售量增加所致，陳科注冊會計師采用的下列調(diào)查方法中最適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問銷售經(jīng)理

B.調(diào)查與市場需求相關(guān)的情況

C.分析本期庫存商品的單位成本和上一期庫存商品的單位成本

D.比較本期的毛利率和上一期的毛利率

29.可以在控制測試、風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序中運用的審計程序是（）

A.檢查B.分析C.重新計算D.重新執(zhí)行

30.乙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。

A.供應(yīng)商向乙公司提供購貨折扣

B.乙公司向客戶提供銷貨折扣

C.乙公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購買的存貨退給乙公司

31.<4>、有關(guān)發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師認(rèn)為甲公司財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報，或雖認(rèn)為存在舞弊但無法確定其對財務(wù)報表的影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該事項對審計的影響

B.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)的舞弊金額對財務(wù)報表的影響并不重大，即使該舞弊涉及甲公司較高級別的管理人員，注冊會計師通常也不必采取進一步措施

C.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表中的某項錯報，應(yīng)當(dāng)考慮該項錯報是否表明存在舞弊

D.注冊會計師如果認(rèn)為錯報是舞弊導(dǎo)致的，即使金額并不重大，也應(yīng)考慮錯報涉及人員在甲公司中的職位

32.下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試和實質(zhì)性程序

33.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

34.下列有關(guān)選取測試項目的方法的說法中，正確的是（）。

A.從某類交易中選取特定項目進行檢查構(gòu)成審計抽樣

B.從總體中選取特定項目進行測試時，應(yīng)當(dāng)使總體中每個項目都有被選取的機會

C.對全部項目進行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試

D.審計抽樣更適用于控制測試

35.下列項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)B.應(yīng)付債券C.應(yīng)付股利D.長期待攤費用

36.注冊會計師對下列事項的判斷正確的是（）。

A.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在審計報告的引言段中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計

C.對于比較財務(wù)報表，審計意見僅提及本期

D.如果認(rèn)為存在影響上期財務(wù)報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見審計報告，并且不愿對上期財務(wù)報表重新出具審計報告。注冊會計師可以在審計報告中增加其他報告責(zé)任段，指出前任注冊會計師對更正前的上期財務(wù)報表出具了報告

37.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

38.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在反向變動關(guān)系

B.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在正向變動關(guān)系

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者之和等于100%

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者沒有關(guān)系

39.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，正確的是（）

A.檢查存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述來說不太可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大降低

40.注冊會計師在設(shè)計審計樣本時，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當(dāng)性B.適當(dāng)性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當(dāng)性和可理解性

41.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

42.甲會計師事務(wù)所總部位于上海，在北京、天津、陜西等地區(qū)設(shè)立分部。在審計北京的A公司財務(wù)報表時，項目合伙人W是從上海分部委派協(xié)助該業(yè)務(wù)的，其他項目組成員均是來自北京分部。下列其他合伙人不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益的是（）

A.北京分部的其他合伙人B.上海分部的其他合伙人C.天津分部的其他合伙人D.陜西分部的其他合伙人

43.隨著審計過程的推進，注冊會計師通常認(rèn)為可以修改重要性水平的合理理由是()。

A.審計的時間預(yù)算重新調(diào)整

B.約定的審計收費發(fā)生變化

C.被審計單位及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化

D.被審計單位在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策

44.下列有關(guān)期初余額審計的說法中，正確的是（）。

A.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，或未經(jīng)審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關(guān)情況

B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

C.如果按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

45.ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師A負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計，ABC會計師事務(wù)所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計財務(wù)報表的審計報告。2013年5月5日，甲公司因為2012年財務(wù)報表舞弊丑聞曝光，ABC會計師事務(wù)所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會計師事務(wù)所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會計師事務(wù)所是第二被告

C.利害關(guān)系人拒不起訴甲公司而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關(guān)系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

46.下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的是（）。

A.納稅人開采銷售原油時的原油數(shù)量

B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時向?qū)Ψ绞杖〉膬r外費用

C.納稅人加工固體鹽時使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量

D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費

47.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，以下事項中，不屬于的是（）。

A.事實錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報

48.在對控制環(huán)境進行風(fēng)險評估時，注冊會計師的以下做法中正確的是（）。A.A.在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，一般不使用穿行測試

B.從審計計劃階段開始，注冊會計師就應(yīng)開始對控制環(huán)境進行風(fēng)險評估，以制定相應(yīng)的總體審計策略

C.對控制環(huán)境進行風(fēng)險評估，通常有助于注冊會計師識別與財務(wù)報表層次有關(guān)的重大錯報風(fēng)險

D.即使認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的

49.甲注冊會計師擔(dān)任A公司2013年度財務(wù)報表審計項目合伙人．要求A公司提供承擔(dān)財務(wù)報表編制責(zé)任的書面聲明，但是A公司表示財務(wù)報表是上任的財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)編制的，由于財務(wù)總監(jiān)已經(jīng)離職，所以現(xiàn)任公司管理層對于該報表不承擔(dān)編制責(zé)任，拒絕提供相應(yīng)的書面聲明，但是愿意簽署經(jīng)過審計的財務(wù)報表。甲注冊會計師的下列做法正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計報告

B.應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

C.應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D.應(yīng)當(dāng)通知A公司治理層，由治理層提供必要的聲明

50.甲公司2012年財務(wù)報表已經(jīng)由A事務(wù)所審計，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務(wù)報表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

二、多選題(30題)51.

第

32

題

注冊會計師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點的范圍，以下有關(guān)存貨盤點的范圍的確定正確的有（）。

52.注冊會計師在確定重要性時，下列（）因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，這些一個或多個重要性水平可能合理預(yù)期影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策。

A.影響財務(wù)報表使用者對諸如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬等特定項目計量或披露的預(yù)期

B.與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

C.管理層對會計估計作出不合理的判斷

D.財務(wù)報表使用者可能特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面

53.

第

21

題

在評價審計結(jié)果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，以降低檢查風(fēng)險

B.將已評估為中等的重大錯報風(fēng)險改為低

C.將可接受的審計風(fēng)險適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進一步擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯報風(fēng)險水平降低并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平

54.在出具審計報告后財務(wù)報表報出前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司的股票市價嚴(yán)重下跌，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.應(yīng)當(dāng)建議是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論

B.如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實施審計程序

C.如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師也未將審計報告提交給甲公司，則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告

D.如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給甲公司，則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出

55.下列情況中，注冊會計師可以不考慮解除業(yè)務(wù)約定的有（）

A.對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

B.注冊會計師不具有除會計、審計外某一領(lǐng)域的特長

C.發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)總監(jiān)貪污了百萬元貨款

D.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見

56.x公司2012年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所審計，2014年1月4日B會計師事務(wù)所承接了X公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在接受委托后與A會計師事務(wù)所之間進行溝通時，以下說法中正確的有()。

A.這一溝通并不是必須的審計程序，由B會計師事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定

B.溝通最有效、最常用的方式是查閱8會計師事務(wù)所的工作底稿

C.如果在確定期初余額時利用了8會計師事務(wù)所工作底稿中的部分內(nèi)容，B會計師事務(wù)所在最終發(fā)表的審計報告中可以表明其審計意見部分依賴A會計師事務(wù)所的工作

D.如果發(fā)現(xiàn)A會計師事務(wù)所審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，8會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提請x公司告知A會計師事務(wù)所

57.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。以下關(guān)于甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)責(zé)任的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)評估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估涉及在特定時點對事項或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時點距離管理層作出評估的時點越遠(yuǎn)，與事項或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復(fù)雜程度、經(jīng)營活動的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對未來事項的判斷在當(dāng)時情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項的結(jié)果也應(yīng)該一致

58.按照賬頁格式的不同，會計賬簿分為（）。

A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.多欄式賬簿

59.

第

24

題

在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的項目有（）：

A.金銀首飾B.金銀鑲嵌首飾C.鉆石D.鉆石鑲嵌飾品

60.以下事項屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

61.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計=費用賬戶本期發(fā)生額合計

B.資產(chǎn)賬戶余額合計=負(fù)債賬戶余額合計

C.全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

E.有借必有貸，借貸必相等

62.在識別和評估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列對舞弊責(zé)任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責(zé)任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

D.注冊會計師在整個審計過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風(fēng)險

63.

第

35

題

在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內(nèi)容有（）。

64.下列有關(guān)注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有（）。

A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有誤差進行定性評估

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測試的抽樣風(fēng)險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結(jié)果時仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險

D.在細(xì)節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受

65.銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致的原因有（）．

A.銀行記錯賬B.企業(yè)出納記錯賬C.銀行存款總賬錯誤D.存在未達(dá)賬項

66.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計程序

67.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，需要考慮的有()。

A.專家工作在審計中的重要程度

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性

C.與專家工作相關(guān)的重要的假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

D.與專家工作相關(guān)的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

68.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

69.下列各項中，屬于判斷是否存在因自身利益導(dǎo)致的不利影響及其嚴(yán)重程度的決定因素的有()。

A.事務(wù)所的類型以及客戶的行業(yè)B.擁有經(jīng)濟利益人員的角色C.經(jīng)濟利益是直接還是間接的D.經(jīng)濟利益的重要性

70.（二）C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在識別、評估和應(yīng)對特別風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定特別風(fēng)險時，C注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險

B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

71.

注冊會計師對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍主要取決于下列因素的有()。

A.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計領(lǐng)域C.重大錯報風(fēng)險D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

72.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制環(huán)節(jié)中與提取壞賬準(zhǔn)備、注銷壞賬的授權(quán)控制的控制活動及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定相關(guān)

B.注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

C.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

D.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與資產(chǎn)減值損失“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

73.下列各項中，通常作為重大事項形成審計工作底稿的是（）。

A.被審計單位管理層拒絕提供書面聲明，確認(rèn)其已履行對財務(wù)報表的責(zé)任

B.注冊會計師未能實現(xiàn)某項審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)

C.注冊會計師調(diào)整對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層面重大錯報風(fēng)險采取的總體應(yīng)對措施

D.會計師事務(wù)所與被審計單位就審計收費事宜發(fā)生嚴(yán)重分歧

74.確立會計核算時間長度的會計假設(shè)有（）。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

75.在控制測試中，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度時，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括（）。

A.增加樣本量

B.執(zhí)行替代審計程序

C.擴大實質(zhì)性程序范圍

D.調(diào)高計劃審計時評估的重大錯報風(fēng)險水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險水平，通過降低檢查風(fēng)險確保審計風(fēng)險處在可接受的低水平

76.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，以下程序中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

77.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍

78.注冊會計師在運用PPS抽樣方法對F公司2200筆銷售業(yè)務(wù)進行計價測試時，根據(jù)F公司相關(guān)資料確定的2010年度全年銷售業(yè)務(wù)的累積余額為550萬元。注冊會計師根據(jù)對F公司及其環(huán)境的了解，確定的誤受風(fēng)險為15%（相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)為1.90，當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯報數(shù)分別為0、1、2、3時，相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為1.90,3.38,4.72,6.02；擴張系數(shù)為1.4），可容忍錯報為9.5萬元，預(yù)計總體錯報為2萬元。測試后在樣本中確認(rèn)共有3個邏輯單元存在不同程度的高估，但沒有發(fā)現(xiàn)低估的錯報。具體高估金額見下表所列（貨幣單位：元）。

<1>、注冊會計師決定采用公式法確定PPS抽樣的樣本規(guī)模，以下有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師運用公式法確定的樣本規(guī)模為155

B.樣本規(guī)模公式中的風(fēng)險系數(shù)與誤受風(fēng)險相關(guān)，與總體賬面金額無關(guān)

C.樣本規(guī)模計算公式中的擴張系數(shù)與誤受風(fēng)險相關(guān)，與可容忍錯報無關(guān)

D.樣本規(guī)模與可容忍誤差呈反向變動關(guān)系，與總體賬面金額呈同向變動關(guān)系

79.

在復(fù)核對辛公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中不正確的做法有()。

A.監(jiān)盤前將檢查范圍告知辛公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.檢查后將檢查記錄交予辛公司，要求辛公司據(jù)以修正盤點表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

80.第

24

題

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護其獨立性，對此應(yīng)采取的措施主要包括（）

A.制定有關(guān)獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素．評價損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

C.及時向所有高級管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。

三、判斷題(3題)81.

第

50

題

注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時，均應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及相關(guān)準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

82.第

41

題

2005年9月，永琳事務(wù)所委派注冊會計師鄭某負(fù)責(zé)為客戶設(shè)計了存貨的內(nèi)部控制，包括存貨的實物流轉(zhuǎn)控制程序和存貨的價值流轉(zhuǎn)控制程序。由于該客戶的各地公司比較多，存貨流轉(zhuǎn)比較頻繁，而存貨控制比較薄弱，為此客戶為永琳事務(wù)所提供了優(yōu)厚的服務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)：如果能夠以較低的內(nèi)部控制成本達(dá)到較高的控制收益，并滿足內(nèi)部控制的各項要求，則在基本服務(wù)費用之外另為永琳事務(wù)所提供20萬元的獎勵，而吳鐵也接受了這一服務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)。（）

A.是B.否

83.未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度分配的利潤；二是未指定用途的利潤。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

85.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個。甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由出納員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。假設(shè)信賴過度風(fēng)險為10％。相關(guān)事項如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點獲取對賬單，同時編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財務(wù)經(jīng)理認(rèn)為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯。

(2)A注冊會計師根據(jù)信賴過度風(fēng)險為10％的情況，確定了預(yù)計總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。

(5)假設(shè)A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊會計師對此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

(3)針對事項(2)至(4)，假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對事項(5)，計算總體偏差率上限，并且評價甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊會計師認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對審計計劃進行怎樣的調(diào)整?

86.第

44

題

中天恒信會計師事務(wù)所在對XYZ公司進行審計時，注冊會計師擬試結(jié)合存貨監(jiān)盤的情況，檢查被審計單位有無故意漏記應(yīng)付賬款，請回答具體的的方法有哪些？

參考答案

1.D解析：在選項A中，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷；在選項B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊會計師需要對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查；在選項C中，注冊會計師雖不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系；在選項D中，審計證據(jù)不僅包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師獲取的其他信息，會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)。

2.B選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。

3.C截止認(rèn)定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間。四個選項中，強調(diào)計入正確會計期間的是選項C。

4.B注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時如果為了證實“存在或發(fā)生”認(rèn)定則采用“逆查”的方向，故選項B正確。

5.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

6.C根據(jù)《公司法》的規(guī)定，上市公司經(jīng)股東大會決議可以發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，并在公司債券募集辦法中規(guī)定具體的轉(zhuǎn)換辦法。

7.A如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；②對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；③對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；④記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。

8.B注冊會計師有責(zé)任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認(rèn)識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項A)。如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則(選項B錯誤)。注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項D)，以及是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?選項C)。

9.C審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期，所以被審計單位對注冊會計師已經(jīng)提出的調(diào)整事項必須已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整。

10.D在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?選項D)。

11.C選項A錯誤，審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序所獲取的信息。選項B錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?。選項C正確，注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。選項D錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。

12.B解析：不是根據(jù)審計的重要性原則，而應(yīng)根據(jù)會計的重要性原則確定?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)的會計核算應(yīng)遵循重要性原則的要求，在會計核算的過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。

13.D注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能人為降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

14.C選項A、B不恰當(dāng)，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，可以單獨或結(jié)合細(xì)節(jié)測試運用實質(zhì)性分析程序，但并未要求注冊會計師在實質(zhì)性程序中必須使用分析程序；

選項C恰當(dāng)，在設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制；

選項D不恰當(dāng)，相對于細(xì)節(jié)測試而言，實質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對較弱。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.D選項A、B、C是正確的理解；選項D中。如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，則需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行驗證。

16.A剩余股利政策下，股利支付是未來投資機會的函數(shù)，非常不利于股東預(yù)先安排收入與支出，也不利于保障股利的發(fā)放。

17.B抽樣間隔＝總體規(guī)模÷樣本容量＝總體規(guī)?！拢傮w規(guī)模×抽樣比例）＝1÷抽樣比例＝1÷5%＝20

18.C

19.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項義務(wù)，是負(fù)債類會計科目。

20.D選項A、B，屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

21.D選項A，兼任存貨清查屬于自我監(jiān)督；

選項B，兼任存貨的驗收不利于責(zé)任劃分；

選項C，采購工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾；

選項D，存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

綜上，本題應(yīng)選D。

22.B上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計可能直接進行實質(zhì)性程序，而不再實施控制測試，所以選項B正確；雖然上年度已對固定資產(chǎn)進行了相關(guān)實質(zhì)性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動等實施審計，并不是僅僅針對新增部分進行審計，有可能上年度的固定資產(chǎn)在本期進行了抵押等變動。

23.DA中第一句錯;B錯在要注冊會計師對專家工作結(jié)果負(fù)責(zé)。事實上，專家應(yīng)對自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，注冊會計師僅對專家工作結(jié)果的利用負(fù)責(zé);C錯在注冊會計師不對助理人員的工作的結(jié)果負(fù)責(zé)。

24.B本題考查的是對審計證據(jù)相關(guān)性三個方面的理解。注冊會計師在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時應(yīng)當(dāng)考慮：

(1)特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；

(2)針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)；

(3)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。故選項A、C、D表述正確。在選項B中，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序。

25.D業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準(zhǔn)。

26.A選項A很明顯地比其余選項更直接地涉及到具體財產(chǎn)問題。

27.A選項A正確，如果注冊會計師認(rèn)為其他信息存在錯報，首先應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息；

選項B、C、D屬于被審計單位管理層不更正其他信息之后的措施。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.B選項A錯誤，銷售經(jīng)理希望多確認(rèn)收入，不一定能夠提供可靠的審計證據(jù)，選項A錯誤；

選項B正確，市場的供需關(guān)系可在宏觀方面解釋被審計單位銷量增加的解釋是否具有可靠性；

選項C、D錯誤，庫存商品單位成本的變化以及毛利率與銷售量的增減變動沒有預(yù)期關(guān)系，毛利率=1-銷售成本/銷售收入=1-單位成本/單位售價。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.A選項A恰當(dāng)，檢查程序可以運用于風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序；

選項B不恰當(dāng)，分析程序可以運用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，不能運用于控制測試；

選項C不恰當(dāng)，重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進行核對，只能運用于實質(zhì)性程序；

選項D不恰當(dāng)，重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，只能運用于控制測試。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.D客戶已經(jīng)將購買的存貨退給乙公司時，而乙公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

31.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果舞弊涉及高層管理人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取相關(guān)措施，選項B不恰當(dāng)。

32.A選項A，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序；選項B，實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項C、D，如果注冊會計師預(yù)期控制無效，則無須實施控制測試。

33.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計報告事項仍然存在且對本期財務(wù)報表有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出具非無保留意見審計報告。

34.C選取特定項目實施審計程序的結(jié)果不能推斷至整個總體，不能由特定項目審計結(jié)果得出總體特征的審計結(jié)論，不構(gòu)成審計抽樣，所以選項A錯誤；注冊會計師從總體中選取特定項目進行測試時，沒有遵循隨機原則，總體中每個項目不是都具有被選取的機會，所以選項B錯誤；對全部項目進行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試而不適用于控制測試，所以選項C正確；審計抽樣適用于控制測試和細(xì)節(jié)測試，所以選項D錯誤。

35.C本題考核資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項目。選項AD，屬于資產(chǎn)；選項B，屬于非流動負(fù)債。

36.B選項AD所述情形均應(yīng)在其他事項段中說明；選項C，對于比較財務(wù)報表，審計意見提及列報的財務(wù)報表所屬的各期。

37.C當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準(zhǔn)則第1421號的第十五條，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計準(zhǔn)則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任(選項D正確)。

38.A請見教材P110圖6-2，選項A正確。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險之間兩者存在反向變動關(guān)系。

39.C選項A不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

選項B不正確，銀行對賬單和銀行詢證函都是外部證據(jù)，但詢證函直接由注冊會計師獲取，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；

選項C正確，從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠；

選項D不正確，若針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)能夠相互印證，與該項認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)則具有更強的說服力。

綜上，本題應(yīng)選C。

40.BB【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩個特征。

41.B實質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險，不適用于風(fēng)險評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險。

42.A當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。

選項A符合題意，項目合伙人W執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所處的分部是北京，而不是上海，因此，在北京分部的其他合伙人或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益；

選項B、C、D不符合題意，關(guān)注審計業(yè)務(wù)所處的分部。

綜上，本題應(yīng)選A。

43.C在審計執(zhí)行階段，隨著審計進程的推進，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平。題目中“被審計單位及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化’’就是具體環(huán)境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。

44.C如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，當(dāng)決定提及時，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加其他事項段說明相關(guān)情況，或未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加其他事項段說明相關(guān)情況，選項A錯誤；如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，選項B錯誤；如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見，選項D錯誤。

45.D利害關(guān)系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院可以將會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

46.D選項A：原油以銷售額為資源稅的計稅依據(jù);選項B：資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品以銷售數(shù)量為資源稅的計稅依據(jù);選項C：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

47.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

48.CC【解析】穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險評估程序，選項A不正確；在審計業(yè)務(wù)的承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境進行初步了解和評價，并不僅僅是從計劃階段開始，選項B不正確；如果認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項D不正確。

49.C管理層拒絕提供財務(wù)報表編制責(zé)任的書面聲明，應(yīng)視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告。

50.C選項C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進行溝通。

51.ACD選項B不正確，被審計單位持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于被審計單位不應(yīng)納入盤點范圍。

52.ABD【答案】ABD

【解析】請見教材Pll2，選項C不恰當(dāng)。注冊會計師在確定重要性時，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策：(1)法律法規(guī)或適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計量或披露的預(yù)期；(2)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)；(3)財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購的業(yè)務(wù))。

53.AD如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)臉?biāo)剑虎谕ㄟ^修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。

54.ABCD在出具審計報告之后財務(wù)報表報出前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴(yán)重下跌，該注冊會計師應(yīng)當(dāng)建議在財務(wù)報表中進行披露，并與管理層討論；如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施相應(yīng)的審計程序；如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師也未將審計報告提交給被審計單位，則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告；如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給被審計單位，則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。

55.BC選項A、D，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定的情況；

選項B，可以通過聘請專家來解決；

選項C，屬于被審計單位管理層舞弊，可以與被審計單位治理層溝通，無需解除業(yè)務(wù)約定。

綜上，本題應(yīng)選BC。

56.ABD查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)，不應(yīng)在審計報告中表明其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

57.ABC選項D不恰當(dāng)。管理層對未來的所有判斷都以作出判斷時可獲得的信息為基礎(chǔ)，管理層作出的判斷在當(dāng)時情況下可能是合理的，但之后發(fā)生的事項可能導(dǎo)致事項或情況的結(jié)果與作出的判斷不一致。

58.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】按照賬頁格式的不同，會計賬簿分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。

59.ABCD1995年1月1日起，金銀（含金銀鑲嵌）首飾由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅改為零售環(huán)節(jié)征稅；2002年1月1日起，鉆石、鉆石飾品也改為零售環(huán)節(jié)征稅。

60.ABC

61.CDE借貸記賬法的記賬規(guī)則是：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計，有借必有貸，借貸必相等。

62.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中有責(zé)任合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饔袝r也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

63.CD本題考查的是對注冊會計師與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素。注冊會計師就有關(guān)計劃的審計范圍和時間應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險；(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額；(4)審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求；(5)注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)。上述選項C和D正確。

64.AB在使用統(tǒng)計抽樣時，控制測試的抽樣風(fēng)險可以計量。無論在統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師在評價樣本結(jié)果時，都應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險，選項C錯誤；在細(xì)節(jié)測試中，使用非統(tǒng)計抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，但二者很接近，則總體不能接受，選項D錯誤。

65.ABD

66.ABC選項D不恰當(dāng)。注冊會計師需要就與審計相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，但應(yīng)避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體審計程序不合適。

67.BCD選項A屬于注冊會計師在確定相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時應(yīng)該考慮的因素。

68.ACD請見教材P88。注冊會計師有必要在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險：(