湖南省邵陽市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)

湖南省邵陽市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在接受審計業(yè)務(wù)委托后，后任注冊會計師與前任溝通的最有效、最常用的方式是（）

A.與前任舉行三方會談B.向前任進(jìn)行電話詢問C.向前任致送審計問卷D.查閱前任的工作底稿

2.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

3.注冊會計師從東方公司已報廢固定資產(chǎn)明細(xì)表追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，下列哪項的錯報最有可能被發(fā)現(xiàn)（）

A.計價和分?jǐn)侭.存在C.完整性D.權(quán)利和義務(wù)

4.下列各項中，與控制缺陷嚴(yán)重程度無關(guān)的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財務(wù)信息發(fā)生的錯報金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報發(fā)生錯報的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯報的可能性大小

D.因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小

5.辛注冊會計師負(fù)責(zé)審計G公司2011年度財務(wù)報表。在實施本期審計時，如果注意到比較信息可能存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況追加必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否存在重大錯報。本期財務(wù)報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形不包括（）。

A.上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表雖經(jīng)審計，但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務(wù)報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表保留意見，本期財務(wù)報表中的比較信息未作更正

B.上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較信息未作更正

C.上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務(wù)報表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯報

D.上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求恰當(dāng)重述

6.關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計風(fēng)險，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)實際面臨的審計風(fēng)險取決于集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.在集團(tuán)審計中，審計風(fēng)險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的風(fēng)險

C.在集團(tuán)審計中，審計風(fēng)險可能來自于集團(tuán)項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)報表錯報的風(fēng)險

D.在集團(tuán)審計中，審計風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險

7.

第

10

題

后任注冊會計師與前任注冊會計師就目標(biāo)客戶進(jìn)行溝通，下列描述中正確的是（）。

A.后任注冊會計師沒有責(zé)任聯(lián)系前任注冊會計師

B.后任注冊會計師應(yīng)該獲得目標(biāo)客戶的允許，才能與前任注冊會計師聯(lián)系

C.后任注冊會計師不管目標(biāo)客戶是否同意，都應(yīng)該與前任注冊會計師聯(lián)系

D.如果后任注冊會計師知道所有可獲得的相關(guān)證據(jù)，則不必與前任注冊會計師聯(lián)系

8.下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲嬍謨?/p>

9.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性，意味著（）。

A.雖然累積錯報匯總數(shù)大于財務(wù)報表整體的重要性但兩者很接近

B.可能未被發(fā)現(xiàn)的錯報與累積錯報的匯總數(shù)之和可能超過重要性

C.這些錯報單獨(dú)來看不重要，但累積起來作為一個整體是重要的

D.這些錯報可能是重要的，因為重要性水平不是一個嚴(yán)格的界限

10.注冊會計師對下列事項的判斷正確的是（）。

A.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在審計報告的引言段中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計

C.對于比較財務(wù)報表，審計意見僅提及本期

D.如果認(rèn)為存在影響上期財務(wù)報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見審計報告，并且不愿對上期財務(wù)報表重新出具審計報告。注冊會計師可以在審計報告中增加其他報告責(zé)任段，指出前任注冊會計師對更正前的上期財務(wù)報表出具了報告

11.注冊會計師就下列事項與治理層溝通時，應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是（）。

A.無法獲取預(yù)期信息

B.為消除對獨(dú)立性的不利影響采取的措施

C.管理層采用重要的會計政策

D.與治理層監(jiān)督戰(zhàn)略方向相關(guān)責(zé)任的事項

12.為證實截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實物

C.以固定資產(chǎn)實物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

13.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項或相關(guān)信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

14.()是審計證據(jù)的主要組成部分，可稱為基本證據(jù)。

A.口頭證據(jù)B.書面證據(jù)C.實務(wù)證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

15.注冊會計師在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.計劃獲取的保證程度B.評估的重大錯報風(fēng)險C.確定的重要性水平D.審計程序的實施時間

16.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，后任注冊會計師在其審計報告中繼續(xù)反映相關(guān)事項的最主要條件是（）。

A.相關(guān)事項的錯報金額和性質(zhì)強(qiáng)弱

B.前任確定的財務(wù)報表重要性水平

C.相關(guān)事項是否影響本期財務(wù)報表

D.后任所發(fā)表報告的具體意見類型

17.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中錯誤的是（）。

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告

B.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.修改財務(wù)報表整體的重要性

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

18.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務(wù)報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊會計師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

19.下列有關(guān)前后任注冊會計師及其溝通的說法中錯誤的是（）。

A.對于執(zhí)行2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的A會計師事務(wù)所的注冊會計師而言，前任注冊會計師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，但尚未完成審計工作的B會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通

C.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面等方式進(jìn)行

D.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

20.注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2006年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，下列關(guān)于該項固定資產(chǎn)工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

21.

下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

22.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。

A.被審計單位的人力資源政策與實務(wù)B.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)C.被審計單位管理層的理念D.被審計單位的信息系統(tǒng)

23.大康會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2017年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。下列情形中，不會對審計獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.A注冊會計師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，不接觸會計方面的任何工作

B.A注冊會計師的母親于2017年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期

C.接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，大康會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組

D.大康會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股

24.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費(fèi)

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

25.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計報告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表期間

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

D.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明

26.

第

3

題

對于通夏公司的保證金賬戶，李明注冊會計師應(yīng)檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而通夏公司賬面無對應(yīng)的保證事項涉及的交易的情形。（）

A.是B.否

27.財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范圍

B.審計目標(biāo)直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標(biāo)決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標(biāo)決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

28.按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責(zé)任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

29.審計準(zhǔn)則要求注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)應(yīng)保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑，下列有關(guān)職業(yè)懷疑的表述中正確的是()。

A.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)假設(shè)被審計單位提供的信息均不可信賴

B.審計過程中獲取的審計證據(jù)相互矛盾，應(yīng)引起注冊會計師的警覺

C.只要完成了審計準(zhǔn)則要求實施的審計程序即表明保持了職業(yè)懷疑

D.根據(jù)管理層和治理層以前年度誠信記錄，注冊會計師信賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

30.下列舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的動機(jī)或壓力相關(guān)的是（）。

A.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

D.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級

31.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評價后，A注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，則選擇實質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（）。

A.以分析程序為主B.以控制測試為主C.以細(xì)節(jié)測試為主D.以分析程序和細(xì)節(jié)測試為主

32.以下有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.股東大會（股東會）并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以注冊會計師不必與股東大會（股東會）溝通

B.與治理層溝通的計劃的審計范圍和時間安排，包括識別的特別風(fēng)險

C.如果注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見

D.審計中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷需要書面形式與治理層溝通

33.固定資產(chǎn)凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

34.

第

11

題

在對銀行存款進(jìn)行截止測試時，注冊會計師李怡要確定通達(dá)公司當(dāng)年在每個開戶銀行所使用的最后一張支票的號碼，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步核實有無跨期入賬的銀行存款支出業(yè)務(wù)。但基于這一號碼進(jìn)行的如下（）核實是不現(xiàn)實的。

A.該號碼之后的支票均在次年入賬

B.該號碼之前的支票均未在次年入賬

C.該號碼之前的支票均在當(dāng)年入賬

D.該號碼之后的支票均未在當(dāng)年入賬

35.如果會計師事務(wù)所人員不承擔(dān)管理層職責(zé)，則提供下列信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)中，通常視為對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）

A.設(shè)計或操作與財務(wù)報告內(nèi)部控制重要組成部分相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)

B.操作由第三方開發(fā)的會計或財務(wù)信息報告軟件

C.對由審計客戶自行設(shè)計并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評價和提出建議

D.設(shè)計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會計記錄或財務(wù)報表的重要組成部分

36.注冊會計師所審計的財務(wù)報告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務(wù)報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序來消除

C.許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務(wù)報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運(yùn)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

37.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

38.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風(fēng)險越高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

39.以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，錯誤的是（）

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召幵項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

40.下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

B.識別的風(fēng)險如果重大就一定會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

41.

第

8

題

在實物期權(quán)中，放棄期權(quán)屬于（）。

A.看漲期權(quán)B.看跌期權(quán)C.平價期權(quán)D.虛值期權(quán)

42.注冊會計師在執(zhí)行下列工作時可能不需要利用到專家的工作是（）。

A.了解被審計單位及其環(huán)境

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.針對評估的財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實施總體應(yīng)對措施

D.根據(jù)尚未調(diào)整或披露的錯報確定審計意見

43.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中的批準(zhǔn)賒銷信用的說法中，錯誤的是（）

A.只需要對重要的新客戶進(jìn)行信用調(diào)查

B.賒銷業(yè)務(wù)需要由專人進(jìn)行信用審批和營業(yè)收入的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定直接相關(guān)

C.應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據(jù)管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷審批

44.長江公司2017年財務(wù)報表擬由XYZ會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，下列情況中，會影響會計師事務(wù)所的獨(dú)立性且導(dǎo)致事務(wù)所不能承辦該業(yè)務(wù)的是（）

A.鑒證小組成員甲在長江公司中擁有5％的股份

B.鑒證小組成員乙的哥哥是長江公司的財務(wù)總監(jiān)

C.在2017年3月2日之前，鑒證小組成員丙曾是鑒證客戶的財務(wù)經(jīng)理

D.會計師事務(wù)所的注冊會計師丁任鑒證客戶的董事

45.第

10

題

在審計海通科技公司2006年度財務(wù)報表時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應(yīng)遲早與海通科技公司相關(guān)人員溝通。在確定的溝通人員的層次時，下列（）觀點(diǎn)是不正確的。

A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通

B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通

C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與治理層人員溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會上作陳述

46.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試中，不適宜采用統(tǒng)計抽樣的是()。

A.通過抽樣查找內(nèi)部控制偏差率下降的幅度

B.通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險

C.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率是否與上年相同

D.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率比上年下降的原因

47.關(guān)于注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，下列說法中正確的是()。

A.進(jìn)一步審計程序的時間僅指注冊會計師何時實施進(jìn)一步審計程序

B.進(jìn)一步審計程序的時間僅指審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)

C.確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計程序的范圍越小

D.進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計程序的目的和類型

48.注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中執(zhí)行貨幣單元抽樣，下列說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，基本精確度＝保證系數(shù)×選樣間隔

B.如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報，只有在錯報百分比為100%時，總體錯報上限為事實錯報和基本精確度之和

C.如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，注冊會計師應(yīng)調(diào)整賬面記錄

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)以推斷錯報評估財務(wù)報表整體是否可能存在重大錯報

49.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表

C.使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時必須使用人民幣

50.在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告

二、多選題(30題)51.丁注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于D公司違反法規(guī)行為的有（）。

A.D公司總經(jīng)理為了增加當(dāng)年經(jīng)營成果未按規(guī)定計提跌價準(zhǔn)備

B.控股股東B盜用競爭公司的軟件用于D公司的生產(chǎn)

C.D公司擅自向外排放污水

D.D公司員工C以D公司的名義將部分過期食品對外銷售

52.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計報告的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)同時對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告

B.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

C.只要認(rèn)為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告

D.如果對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定該意見對財務(wù)報表審計意見的影響，并在內(nèi)部控制審計報告中予以說明

53.

第

38

題

注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，下列各項審計程序在實施后可以評估控制風(fēng)險的有（）

A.檢查交易和事項的憑證

B.詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

C.進(jìn)行分析性復(fù)核

D.重新實施相關(guān)內(nèi)部控制程序

54.以下各項中，屬于審計工作底稿要素的有（）

A.審計工作底稿的標(biāo)題B.索引號及編號C.審計標(biāo)識及其說明D.編制者姓名及編制日期

55.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益組成部分的有（）。

A.股本B.資本公積C.盈余公積D.應(yīng)付股利

56.

第

26

題

如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過會計報表的重要性水平，注冊會計師通過擴(kuò)大實質(zhì)性測試的范圍，以（）。

A.降低檢查風(fēng)險和審計風(fēng)險B.進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要C.使匯總數(shù)低于重要性水平D.排除原審計程序的局限性

57.

第

23

題

下列（）文件通常應(yīng)作為審計工作底稿保存。

A.重大事項概要B.財務(wù)報表草表C.有關(guān)重大事項的往來信件D.對被審計單位文件記錄的復(fù)印件

58.在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在分險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

59.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

B.無論審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍如何合理，執(zhí)行的如何有效，檢查風(fēng)險也只能控制不能消除

C.乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，評估的報表層重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越高

60.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

61.下列各項中，注冊會計師可能出具保留意見的有（）。

A.被審計單位管理層拒絕出具聲明書

B.存貨在財務(wù)報表日后市價嚴(yán)重下跌，被審計單位拒絕披露

C.被審計單位在財務(wù)報表日后由于意外災(zāi)害造成損失，拒絕在報表中披露

D.被審計單位拒絕調(diào)整的錯報金額超過了報表層重要性水平

62.下列關(guān)于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師可以實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦騺斫档凸逃酗L(fēng)險

B.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險組成

C.評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的目的是，確定所需要實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果必須量化

63.管理層和治理層認(rèn)可與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，責(zé)任事項包括（）。

A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

64.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

65.當(dāng)被審計單位將全部或部分信息技術(shù)外包給計算機(jī)服務(wù)機(jī)構(gòu)時，注冊會計師以下做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動所實施的控制

B.獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)

C.測試被審計單位對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動的控制

D.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告

66.

第

23

題

在抽樣風(fēng)險的種類中，（）是最危險的風(fēng)險，因為它們將可能導(dǎo)致注冊會計師獲取不充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，從而?dǎo)致注冊會計師無法達(dá)到審計目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計效果。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

67.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

68.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施風(fēng)險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

69.

注冊會計師李明負(fù)責(zé)對大海公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在完成審計工作時，李明需要考慮以下事項，請代為做出正確判斷。

第

31

題

在財務(wù)報表報出后，如果知悉被審計的上市公司在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果管理層修改了財務(wù)報表，應(yīng)要求被審計單位在中國證券監(jiān)督委員會指定的媒體上公布相關(guān)的事實，以保證財務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況

B.如果管理層對財務(wù)報表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告

C.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務(wù)報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務(wù)報表存在重大影響的事項及其影響

D.如果管理層修改了審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，在新的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

70.

第

29

題

注冊會計師為了實施抽樣而確定審計對象總體時，應(yīng)保證（）。

A.審計對象總體應(yīng)符合具體審計目的

B.審計對象總體必須包括被審計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料的全部項目

C.根據(jù)審計目的及被審計單位的實際情況確定抽樣總體

D.依據(jù)不同的要求和方法選取抽樣單位以構(gòu)成抽樣總體

71.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)比較信息與上期財務(wù)報表列報的金額和相關(guān)披露不一致，應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容有（）。

A.出現(xiàn)不一致是否因會計準(zhǔn)則和審計制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定

B.金額是否作出適當(dāng)調(diào)整，包括報表項目的重新分類和歸集，以及附注中前期對應(yīng)數(shù)的調(diào)整

C.是否已在附注中充分披露對比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額

D.如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計報告

72.<3>、在承接某集團(tuán)審計業(yè)務(wù)時，考慮到審計范圍可能受到限制，注冊會計師的判斷恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果是新業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組接觸重要組成部分的信息，則拒絕接受業(yè)務(wù)委托

B.如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組接觸重要組成部分的信息，則解除業(yè)務(wù)約定

C.在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財務(wù)報表實施審計，并對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組與組成部分注冊會計師接觸，直接發(fā)表保留意見或無法表示意見

73.如果注冊會計師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財務(wù)報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，則不應(yīng)再信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制

D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運(yùn)行有效性

74.ABC會計師事務(wù)所接受E公司委托審計其2010年的財務(wù)報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2011年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務(wù)報表報出日為2011年3月20日。在執(zhí)行本次審計業(yè)務(wù)的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、注冊會計師2011年1月27日執(zhí)行審計工作時，獲悉W公司起訴E公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決E公司賠償W公司100萬元的經(jīng)濟(jì)損失。E公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，E公司向W公司支付上述賠償款，但E公司未對該事項進(jìn)行處理。該訴訟案系E公司2010年9月銷售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。W公司通過法律程序要求E公司賠償部分損失。2010年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。E公司估計很可能賠償W公司80萬元的損失，并據(jù)此在2010年12月31日確認(rèn)80萬元的預(yù)計負(fù)債。注冊會計師提出的調(diào)整建議不正確的有（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負(fù)債20

借：預(yù)計負(fù)債100

貸：其他應(yīng)付款100

借：其他應(yīng)付款100

貸：銀行存款100

B.借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負(fù)債20

借：預(yù)計負(fù)債100

貸：其他應(yīng)付款100

C.借：營業(yè)外支出20

預(yù)計負(fù)債80

貸：其他應(yīng)付款100

D.借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負(fù)債20

借：預(yù)計負(fù)債100

貸：銀行存款100

75.執(zhí)行項目組內(nèi)部復(fù)核時，復(fù)核人員需要考慮的事項包括（）

A.重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮

B.已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.審計工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

76.下列關(guān)于重大事項形成審計工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與舞弊風(fēng)險相關(guān)的事項屬于重大事項

B.應(yīng)當(dāng)編制重大事項概要

C.對于大型審計項目，重大事項概要做的尤為重要

D.通過重大事項概要可以檢查事項的解決方案或快速尋找其他支持性審計工作底稿

77.

第

26

題

在抽樣風(fēng)險的種類中，（）是最危險的風(fēng)險，因為它們將可能導(dǎo)致注冊會計師獲取不充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，從而?dǎo)致注冊會計師無法達(dá)到審計目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計效果。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

78.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)

D.考慮對審計意見的影響

79.在測試自動化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有（）。A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計證據(jù)

B.對多個不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計證據(jù)

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

80.

根據(jù)下列材料請回答32～34題：

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮設(shè)計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

32

題

甲公司在進(jìn)行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（）。

三、判斷題(3題)81.

第

48

題

被審計單位發(fā)生了經(jīng)營失敗則一定會導(dǎo)致注冊會計師審計失敗。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。但是已采用成本價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。（）

A.是B.否

83.審計助理人員正在對華天股份有限公司存貨與倉儲循環(huán)和采購與付款循環(huán)進(jìn)行審計，作為審計外勤負(fù)責(zé)人，請對以下陳述進(jìn)行分析判斷。

第

35

題

如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄。在很多情況下，存貨盤點(diǎn)日并不是資產(chǎn)負(fù)債表日，而有可能是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后或之前甚至是在不同日期進(jìn)行。在不同情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況的特點(diǎn)實施程度不同的審計程序，以便確定被審計單位對于盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨變動情況是否已作出了正確的記錄。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.2013年1o月，ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計M葡萄加工有限公司(以下簡稱M公司)2013年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。M公司為葡萄汁生產(chǎn)企業(yè)，2013年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重分別為70％和68％。存貨主要包括葡萄和桶裝葡萄汁，其中葡萄貯存在各采購地15個簡易棚內(nèi)，桶裝葡萄汁貯存在M公司1個倉庫內(nèi)。M公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。M公司擬于2013年12月31日起開始盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險評估為低水平。(2)在對桶裝葡萄汁實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。(3)M公司對葡萄的盤點(diǎn)計劃是：2013年12月31日盤點(diǎn)7個簡易棚內(nèi)葡萄，2014年1月10日盤點(diǎn)其他8個簡易棚內(nèi)葡萄。A注冊會計師根據(jù)甲公司的盤點(diǎn)計劃，要求項目組成員在上述時間對葡萄實施監(jiān)盤程序。要求：(1)根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，指出A注冊會計師針對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序。(2)針對上述存貨監(jiān)盤計劃第(1)項至第(3)項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。

85.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師擔(dān)任多家公司2020年度內(nèi)部控制審計的項目合伙人，遇到下列審計報告相關(guān)的事項：（1）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制的一個重大缺陷，在內(nèi)部控制審計過程中審計范圍未受到限制的情形下，A注冊會計師擬對甲公司2020年度內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。（2）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)乙公司內(nèi)部控制自我評價報告列式不完整、不恰當(dāng)，因此在內(nèi)部控制審計報告的其他事項段予以反映。（3）A注冊會計師在評價審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)查閱本年度涉及內(nèi)部控制的內(nèi)部審計報告或類似報告。（4）由于審計范圍受到限制，A注冊會計師計劃對丁公司出具保留意見或者無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。（5）審計2020年度戊公司內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊會計師出具了帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見的內(nèi)部控制審計報告。要求：針對上述第（1）至（5）項，假定均為獨(dú)立事項，不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)。簡要說明理由。

86.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務(wù)報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)該項目并對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的

2012年度合并財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計提。資產(chǎn)減值損失明細(xì)表顯示甲公司2012年已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是530萬元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計1216016553要求：

(1)請依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計是否恰當(dāng)，簡要說明理由，并指出影響資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項目的相關(guān)認(rèn)定。

(2)請依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報，并簡要說明理由。

參考答案

1.D選項A、B、C，接受委托后，后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的方式可以采取電話詢問、舉行會談、直送審計問卷等方式，但都不是最常用、最有效的方式；

選項D，查閱工作底稿獲得的是外部書面證據(jù)，獲得的信息也最詳盡、最專業(yè)。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.C根據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(選項C正確)。

3.B選項A、C、D表述不正確；

選項B，從已報廢固定資產(chǎn)明細(xì)表追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，已報廢但未做出會計處理的情況可能導(dǎo)致賬面固定資產(chǎn)高于實存情況，即導(dǎo)致固定資產(chǎn)項目違反存在認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.A控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)。

5.A本期財務(wù)報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形通常包括：①上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表雖經(jīng)審計，但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務(wù)報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，本期財務(wù)報表中的比較信息未作更正；②上期財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較信息未作更正；③上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務(wù)報表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯報；④上期財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求恰當(dāng)重述。

6.D選項D不恰當(dāng)。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

7.B

8.C選項C正確，為保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位．

9.B【答案】B

【解析】抽樣風(fēng)險可能導(dǎo)致某些錯報未被發(fā)現(xiàn)，這些可能未被發(fā)現(xiàn)的錯報連同審計過程中累積錯報的匯總數(shù)，可能超過重要性。

10.B選項AD所述情形均應(yīng)在其他事項段中說明；選項C，對于比較財務(wù)報表，審計意見提及列報的財務(wù)報表所屬的各期。

11.B對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書面溝通不必包括審計過程中的所有事項；對于審計準(zhǔn)則要求的注冊會計師的獨(dú)立性，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭形式或書面的方式溝通。

12.B以固定資產(chǎn)實物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

13.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟(jì)中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過多；D：財務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項，除非該故障導(dǎo)致審計軌跡消失或證據(jù)消失。

14.B書面證據(jù)是審計證據(jù)的主要組成部分，可稱為基本證據(jù)。

15.D選項A、B不符合題意，計劃獲取的保證程度與評估的重大錯報風(fēng)險均與審計程序范圍同向變動；

選項C不符合題意，確定的重要性水平與審計程序的范圍反向變動；

選項D符合題意，審計程序的性質(zhì)、時間安排、范圍是審計程序的三個相對獨(dú)立的因素，彼此之間不存在直接影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.C選項C具體體現(xiàn)了注冊會計師審計期初余額的基本立場，即始終以是否影響本期財務(wù)報表為出發(fā)點(diǎn)。

17.C在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng):1.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果;2.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策)的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告;3.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性。重要性水平修改后會直接影響到實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，所以是針對進(jìn)一步審計程序而言的，不屬于總體應(yīng)對措施。

18.D選項D恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨(dú)立于審計客戶。本題中。保持獨(dú)立性的時間起點(diǎn)是2010年1月1.終點(diǎn)以“審計報告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

19.A前任注冊會計師是指代表會計師事務(wù)所對最近期間財務(wù)報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，所以選項A中的B會計師事務(wù)所注冊會計師是A會計師事務(wù)所注冊會計師的前任。

20.C由于已將其作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，自審計報告日起至少保存10年。

21.B解析：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。選項A中，審批和執(zhí)行屬于不相容職務(wù)；選項B，出納員的職責(zé)就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作；選項C，現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容職務(wù)；選項D，現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄應(yīng)相分離，不能夠由同一個人從事。

22.D控制環(huán)境要素包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實務(wù)。2014年教材132頁六、控制環(huán)境。依據(jù):審計準(zhǔn)則第1211號應(yīng)用指南附錄1。【知識點(diǎn)】了解控制環(huán)境

23.A選項A正確，A注冊會計師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，工作內(nèi)容與會計不相關(guān)，并且不接觸會計方面的任何工作，這種情況不會對A注冊會計師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項B錯誤，A注冊會計師與其母親是主要近親屬關(guān)系，其母親擁有被審計單位的債券，是屬于注冊會計師的主要近親屬在被審計單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形，影響?yīng)毩⑿裕?/p>

選項C錯誤，如果事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事，無論是否是項目組成員，都會對審計獨(dú)立性形成不利影響；

選項D錯誤，如果事務(wù)所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會對審計獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

24.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

25.C選項A不正確，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)接近審計報告日，但是不能晚于審計報告日。選項B不正確，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事物提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項D不正確，首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修改哪些審計證據(jù)。

26.Y

27.C選項C不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計總體目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

28.C選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。

29.B職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念，但并非假定其全部不可信，故選項A錯誤；職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)，對相互矛盾的審計證據(jù)、文件記錄和對詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性的質(zhì)疑，而非機(jī)械完成審計準(zhǔn)則要求實施的審計程序，故選項C錯誤；職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，故選項D錯誤。此部分內(nèi)容參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第1號職業(yè)懷疑》。

30.C選項C正確。選項A屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險因素；選項B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機(jī)會”舞弊風(fēng)險因素：選項D屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機(jī)會”舞弊風(fēng)險因素。

31.C可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，說明重大錯報風(fēng)險水平都較高，注冊會計師應(yīng)選擇以余額的細(xì)節(jié)測試為主的實質(zhì)性程序，直接證實財務(wù)報表的相關(guān)認(rèn)定，獲取可靠的審計證據(jù)，降低審計風(fēng)險。

32.A選項A不正確，股東大會（股東會）屬于重要的治理機(jī)構(gòu)，但并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以一般不把它列為注冊會計師應(yīng)予以溝通的治理層，不能絕對化。

33.C

34.A選項A該號碼之后的支票未必開出，從而未必入賬，況且核實這些支票是否在次年入賬已不屬于當(dāng)年的審計范圍。B與C等價，而C、D均屬于當(dāng)年的審計范圍。

35.A選項A對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，若提供設(shè)計或操作與財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)，則通常被視為不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項B、C、D，不會因為我評價產(chǎn)生不利影響，也不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

36.B選項B不恰當(dāng)。注冊會計師所審計的財務(wù)報表某些項目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下這些報表項目的會計估計是否合理。相關(guān)披露是否充分。會計實務(wù)的質(zhì)量是否良好。而不是通過實施追加的審計程序來消除某些項目的金額本身可能存在的變動幅度。

37.C解析：最佳的保險儲備應(yīng)該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達(dá)到最低，因此確定保險儲備量時應(yīng)考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

38.B選項B不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

39.C選項A、B、D，表述均正確；

選項C，在總體審計策略中的審計資源中第4條：如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等。選項C屬于總體審計策略的內(nèi)容，不屬于具體審計計劃的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選C。

40.B在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險重大，但仍不至于導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

41.B在實物期權(quán)中，放棄期權(quán)是一種看跌期權(quán)。

42.D確定審計意見屬于審計領(lǐng)域的判斷工作。

43.A選項A錯誤，企業(yè)的信用管理部門通常應(yīng)對每個新客戶進(jìn)行信用調(diào)查；

選項B正確，設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)；

選項C、D正確，對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應(yīng)選A。

44.D選項A、B、C錯誤，事務(wù)所均可以采用將有關(guān)人員調(diào)離鑒證小組，或要求其處理掉直接經(jīng)濟(jì)利益的方式消除對獨(dú)立性的不利影響；

選項C正確，如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

綜上，本題應(yīng)選D。

45.D通常情況下擬溝通的人員層次應(yīng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別。如果對治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，應(yīng)當(dāng)考慮尋求法律咨詢，以采取適當(dāng)措施。

46.D選項D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計抽樣。其余選項均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計抽樣。

47.DD【解析】進(jìn)一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進(jìn)一步審計程序或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點(diǎn)，所以選項AB不正確；確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計程序的范圍越廣，所以選項C不正確。

48.A選項A恰當(dāng)，如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，總體錯報的上限＝保證系數(shù)×選樣間隔，沒有發(fā)現(xiàn)錯報時估計的總體錯報上限為基本精確度；

選項B不恰當(dāng)，如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報，無論該錯報百分比是否為100%，總體錯報上限為事實錯報和基本精確度之和；

選項C不恰當(dāng)，如果樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，且注冊會計師認(rèn)為賬面金額可能存在錯報，注冊會計師通常會建議被審計單位對錯報進(jìn)行調(diào)查，并在必要時調(diào)整賬面記錄；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)將推斷錯報（排除被審計單位管理層已更正的事實錯報）與其他事實錯報和推斷錯報匯總，以評價財務(wù)報表整體是否可能存在重大錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

49.DD選項錯誤；各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

50.B在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價或計量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告荻取鑒證對象信息。

51.BCD[答案]BCD

[解析]違反法規(guī)行為包括管理層或員工以被審計單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個人從事的、與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)行為。

52.ABC選項A表述錯誤，注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告，并簽署相同的日期；

選項B表述錯誤，如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見；

選項C表述錯誤，只要認(rèn)為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告；

選項D表述正確但不符合題意，如果擬對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，在財務(wù)報表審計中，注冊會計師不應(yīng)依賴存在重大缺陷的控制。但需要實施實質(zhì)性程序確定與該控制相關(guān)的賬戶是否存在重大錯報。注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定該意見對財務(wù)報表審計意見的影響，并在內(nèi)部控制審計報告中予以說明。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

53.ABD注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以評估控制風(fēng)險，而注冊會計師可選用的控制測試的程序有：檢查交易和事項的憑證；詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；重新實施相關(guān)內(nèi)部控制程序。

54.ABCD通常，審計工作底稿包括下列全部或部分要素：①審計工作底稿的標(biāo)題；②審計過程記錄；③審計結(jié)論；④審計標(biāo)識及其說明；⑤索引號及編號；⑥編制者姓名及編制日期；⑦復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

55.ABC所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者應(yīng)享的剩余利益。即一個會計主體在一定時期所擁有或可控制的具有未來經(jīng)濟(jì)利益資源的凈額。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者權(quán)益類賬戶的分類：按其形成的方式，該類賬戶可分為投資人投入的資本以及企業(yè)內(nèi)部滋生的盈余公積金和未分配利潤等留存收益。所有者權(quán)益類賬戶按照來源和構(gòu)成的不同可以再分為投入資本類所有者權(quán)益賬戶和資本積累類所有者權(quán)益賬戶。投入資本類所有者權(quán)益賬戶主要有：實收資本、資本公積等；資本積累類賬戶主要有：盈余公積、本年利潤、利潤分配等。故ABC正確。

56.ABC擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍不僅可以降低檢查風(fēng)險及審計風(fēng)險（A），而且可以證實匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實：如屬實，說明匯總數(shù)重要（B），如不屬實，則可降低匯總數(shù)（C）。由于“擴(kuò)大實質(zhì)性測試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤y試，因此不能排除原程序的局限性。

57.ACD由于審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇B。

58.BCD答案解析：確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度；（3）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（5）在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；（6）控制的預(yù)期偏差

59.ABC[答案]ABC

[解析]選項D，在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。

60.AD注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)包括：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

61.ABCD在注冊會計師提出的建議中，如果是需要提請被審計單位予以披露的事項，被審計單位拒絕，則注冊會計師應(yīng)出具保留意見或否定意見。

62.AD選項A不正確，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均由被審計單位內(nèi)部因素產(chǎn)生，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估，不能降低；

選項B正確，重大錯報風(fēng)險分為報表層和認(rèn)定層，認(rèn)定層的重大錯報風(fēng)險又分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險；

選項C正確，闡述了風(fēng)險評估的目的；

選項D不正確，注冊會計師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，是以“高、中、低”水平表示，對于評估的重大錯報風(fēng)險中的高風(fēng)險領(lǐng)域需要實施的審計程序越多，依次思路降低審計風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選AD。

63.ABCD管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括：①按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；②設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；③向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

64.BCD在控制測試中，注冊會汁師在確定樣本規(guī)模時一般不會考慮總體變異性，注冊會計師需要考慮選項B、C、D中所述的因素。

65.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施與服務(wù)機(jī)構(gòu)活動相關(guān)的下列程序：①了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動所實施的控制；②獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。注冊會計師可通過以下程序獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，包括：①了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告；②測試被審計單位對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動的控制；③對服務(wù)機(jī)構(gòu)實施控制測試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

66.BC從性質(zhì)上講，選項BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，它們均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

67.BCD選項A不正確。未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，由于低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積，因此，未更正錯報高于明顯微小錯報，臨界值。

68.ABCD項目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強(qiáng)調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報風(fēng)險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會