加強茶葉稅收征管的實踐與思考

加強茶葉稅收征管的實踐與思考日期：2011-07-08一、英山縣茶葉稅收征管情況茶葉產業(yè)是英山縣的傳統(tǒng)支柱產業(yè)。多年來，英山縣委、縣政府堅持“農業(yè)抓特色，特色抓茶葉”的發(fā)展思路不動搖，先后舉辦二十屆“中國英山茶葉節(jié)”，以茶會友，以節(jié)促銷，取得了明顯成效。至2010年，全縣茶園面積發(fā)展到20萬畝，茶葉產量逾2.8萬噸，產量規(guī)模位居全省第一，系列產值突破10億元。該縣被農業(yè)部命名為“全國無公害茶葉生產示范基地”，英山云霧茶被評為“湖北十大名茶”和“湖北名牌產品”。近年來，為了規(guī)范茶葉產業(yè)稅收征管秩序,英山縣國稅局把茶葉稅收管理作為特色項目加以推進，取得了較好成效。今年前5個月，全縣累計征收茶葉增值稅152.34萬元，同比增長82.71%。主要作法:一是加強組織領導。英山縣政府成立了規(guī)范茶葉稅收征管工作領導小組，每年由縣政府主持召開全縣茶葉稅收征管工作會議，大力宣傳稅收政策，強調茶葉稅收征管工作的重要性和必要性，并將茶葉稅收任務列入鄉(xiāng)(鎮(zhèn))年度績效考核內容，形成了齊抓共管的大氛圍。二是規(guī)范戶籍管理?？h國稅局組織專班，對全縣茶葉生產經營行業(yè)進行清理，摸清稅源底數(shù)和分布狀況，規(guī)范了戶籍管理。據統(tǒng)計，全縣茶葉經營行業(yè)納稅人共計677戶，其中：一般納稅人10戶，小規(guī)模納稅人企業(yè)10戶，個體經營者657戶；加工環(huán)節(jié)599戶，零售環(huán)節(jié)78戶；查賬征收15戶，核定征收662戶。三是加強稅法宣傳。以每年一屆的“中國英山茶葉節(jié)”為平臺，縣國稅局組織專班到節(jié)會現(xiàn)場開展稅法咨詢，發(fā)放涉茶稅收宣傳資料，大力宣傳稅法知識。今年，該局開展涉茶稅收政策宣傳“三進”（進茶農、進茶廠、進茶企）活動，并采取以會代訓、上門宣傳等方式加強政策宣傳，有效提高了茶農、納稅人的稅法遵從度。四是強化稅源管理。該局制定茶葉稅收管理辦法，對規(guī)模較大的茶葉經營戶，引導他們建賬建制；符合增值稅一般納稅人認定條件的，依法認定為增值稅一般納稅人，督促其按期申報納稅，并實行查賬征收；對規(guī)模較小、銷量較少的個體工商戶，利用電子定稅系統(tǒng)，科學核定應納稅額，納入“雙定”管理；對農業(yè)生產者自產自銷初級農產品、符合國家減免稅優(yōu)惠政策的，及時督促其進行減免稅備案登記。認真落實《湖北省農產品加工企業(yè)增值稅征收管理辦法》和《湖北省農產品經營增值稅征收管理辦法》，組織專班對全縣茶葉增值稅一般納稅人開展專項評估,評估增收16萬余元。五是嚴格督導考核?？h國稅局對茶葉稅收計劃實行單獨考核,責任明確到人，堅持按月考核通報，實行不定期督辦,并將考核結果納入年度綜合績效考核內容,確保茶葉稅收政策落實、稅款及時足額入庫。二、茶葉稅收征管中存在的主要問題（一）征免界限難劃分。現(xiàn)行稅收政策規(guī)定：茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。農業(yè)生產者（包括從事農業(yè)生產的單位和個人）銷售的自產農業(yè)產品免征增值稅；對單位和個人銷售的外購的農業(yè)產品，以及單位和個人外購農業(yè)產品生產、加工后銷售的農業(yè)產品，不屬于免稅的范圍，應當按照適用稅率征收增值稅；農業(yè)生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，應當按照適用稅率征稅。由于對相關政策理解不一，導致實際管理相當困難。一是涉茶稅收政策較為復雜，理論與現(xiàn)實之間有差距，導致征免政策難把握，日常征管難操作；二是少數(shù)納稅人鉆政策空子，與茶農簽訂虛假協(xié)議，虛增自有茶園面積，成立茶葉專業(yè)合作社，享受國家相關稅收優(yōu)惠政策，逃避繳納增值稅；三是部分納稅人既有自產自銷業(yè)務，又有收購鮮葉回廠加工銷售業(yè)務，形成征免一體化的現(xiàn)實，導致國稅部門難以進行劃分。獎稅收貢獻大戶；既要獎制茶能人，也要獎誠信納稅人。同時，建議采取政府鼓勵、財政補貼的方式，促使種茶戶在銷售茶草時，索取收購單，以實現(xiàn)促進產業(yè)發(fā)展、強化以票控稅的目的。三是要強化品牌意識。大力實施品牌戰(zhàn)略，著力開發(fā)高附加值的產品，拓展茶葉產業(yè)鏈，創(chuàng)造叫得響的品牌，提高英山茶葉的知名度。大力弘揚茶文化，深度開發(fā)茶葉特色旅游業(yè)，實現(xiàn)文化促產、文化促銷的目標。（四）認真落實稅收政策，進一步促進茶葉稅收持續(xù)穩(wěn)定增長。國稅部門要進一步加強管理，嚴把“六關”：一是要把好實地調查關。在嚴格審查納稅人上報的書面資料的同時，對于僅靠書面審核難以解決的問題，進行實地調查，特別是對合同的真?zhèn)芜M行詳細的調查了解，掌握第一手材料。二是要把好源泉控制關。對從事茶葉加工生產的單位和個人，重點掌握其自產自銷情況，包括茶葉種植面積、測算平均畝產量、制作毛茶或精制茶的原材料消耗比率等情況。對納稅評估、稅務稽查發(fā)現(xiàn)其自產部分有問題的，扣除測算產量后的余額征收增值稅。三是要把好制度執(zhí)行關。嚴格落實《湖北省農產品加工企業(yè)增值稅征收管理辦法》和《湖北省農產品經營增值稅征收管理辦法》。同時，研究制定既符合稅收政策，又切合茶葉稅收管理實際的制度，實行“統(tǒng)一組織協(xié)調、統(tǒng)一管理辦法、統(tǒng)一征管模式、統(tǒng)一征收標準、統(tǒng)一檢查考核”的“五個統(tǒng)一”的管理模式，形成合力，發(fā)揮政府各部門職能作用，使茶葉稅收管理規(guī)范推進。四是要把好分類管理關。針對茶葉經營主體多元化，強化分類管理。分為企業(yè)、個體和臨時經營三大類進行精細化管理，以管理員為主力，明確管理內容和管理要求，逐項細化分類管理責任，確保茶葉稅收征管措施落實到位。加強對企業(yè)的稅收宣傳和財務核算輔導工作，使其及時了解國家最新政策，建立完善的財務核算體系，對茶葉征稅收入和免稅收入進行準確核算，按期申報繳納稅款。五是要把好以票控稅關。對達到一般納稅人條件而不申請認定的企業(yè)，采取強制認定措施，促