安徽省銅陵市注冊會計審計專項練習(含答案)

安徽省銅陵市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師在對甲公司的應(yīng)收賬款的賬戶實施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計證據(jù)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

2.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團公司、子公司

D.業(yè)績穩(wěn)定的上市公司及其集團公司

3.

下列屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)目標的是()。

A.注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

B.注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

C.注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

D.注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

4.在計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷可以為某些方面提供基礎(chǔ)，但不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

5.下列有關(guān)注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家不是審計項目組成員

B.外部專家無須遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求

C.外部專家不受會計師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計工作底稿

6.在對大秦公司財務(wù)報表實施細節(jié)測試時，下列情形中，注冊會計師做法恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試應(yīng)付賬款低估時，注冊會計師選擇對大秦公司發(fā)運單進行抽樣

B.大秦公司預收賬款存在借方余額與貸方余額并存的情況，注冊會計師應(yīng)當將其作為一個總體對待

C.注冊會計師在對銷售收入和銷售成本執(zhí)行審計抽樣時，可以將其作為一個總體

D.在對應(yīng)收賬款存在的細節(jié)測試中，大秦公司將應(yīng)收大唐公司貨款記在了大明公司名下，注冊會計師認為此事項屬于錯報

7.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

8.甲注冊會計師在審計A公司2013年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，A公司支付給B公司委托加工費遠遠高于支付給其他公司的費用，B公司是A公司董事長的哥哥開立的一家加工企業(yè)，而管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單中并未包括B公司，下列各項應(yīng)對措施中，注冊會計師采取的措施中不正確的是()。

A.向A公司管理層通報

B.向項目組其他成員通報

C.分析與B公司進行的交易的會計分錄

D.要求管理層識別與B公司之間發(fā)生的所有交易

9.在審計風險模型中，以下有關(guān)檢查風險的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師通過控制重大錯風險來降低檢查風險

B.注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風險決定可接受的檢查風險

C.可接受的檢查風險水平越高時注冊會計師需要實施的實質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

10.PPS抽樣方法可以有效實現(xiàn)（）項審計目標。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計價和分攤D.銷售交易的截止

11.針對期后事項，注冊會計師最不可能實施的審計程序是（）。

A.檢查財務(wù)報表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計算財務(wù)報表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財務(wù)報表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財務(wù)報表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財務(wù)報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

12.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

13.下列關(guān)于第二時段期后事項的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)主動識別第一時段期后事項

B.實施審計程序后，可能會出現(xiàn)雙重日期的審計報告

C.注冊會計師應(yīng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項

D.其實施時間越接近資產(chǎn)負債表日越好

14.在下列事項中，最可能在財務(wù)方面引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟損失B.重要供應(yīng)短缺C.關(guān)鍵管理人員離職D.營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負值

15.華龍公司存在的以下情形中，將導致其2017年度營業(yè)收入違背截止認定的是（）A.將2018年初實現(xiàn)的銷售收人提前到2017年入賬

B.將銷售金額為210萬元的銷售業(yè)務(wù)按215萬元入賬

C.將一筆18萬元的營業(yè)收入重復計入營業(yè)收入賬戶

D.將一筆60萬元的營業(yè)外收入列入營業(yè)收入項目中

16.

第

10

題

有關(guān)法規(guī)．合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（）。

A.只有當注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計時，方可接受委托

B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的特殊事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托

C.應(yīng)在審計報告的引言段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況進行了審計

D.應(yīng)在審計報告的意見段中指明是否遵循法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定

17.

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風險的表述中錯誤的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)風險是在鑒證對象信息存在重大錯報的情況下，注冊會計師提出不恰當結(jié)論的可能性

B.鑒證業(yè)務(wù)風險包括鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風險

C.有限保證的風險水平高于合理保證的風險水平

D.鑒證業(yè)務(wù)風險通常體現(xiàn)為重大錯報風險和檢查風險

18.下列有關(guān)內(nèi)部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系中，表述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象密切相關(guān)，甚至存在部分重疊

B.雙方實現(xiàn)各自目標的手段一致

C.內(nèi)部審計的獨立性遠低于注冊會計師審計的獨立性

D.利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責任

19.（三）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計,在設(shè)計審計程序時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷.

A注冊會計師的下列做法中,正確的是()。

A.設(shè)計相關(guān)可靠的審計程序,以消除財務(wù)報表中存在重大錯誤錯報的風險

B.在應(yīng)對認定層次重大錯報風險時,優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯報風險評估為低水平,且控制測試支持這一評估結(jié)果,則不實施實質(zhì)性程序

D.不因獲取審計證據(jù)的困難和成本養(yǎng)活不可替代的審計程序

20.陳銘注冊會計師負責審計長江公司2017年財務(wù)報表，長江公司是一家從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)。則在陳銘注冊會計師列示的下列具體監(jiān)盤程序中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.因木材被冰雪覆蓋，將監(jiān)盤日期推遲到冰雪完全融化

B.應(yīng)詳細記錄盤點時進、出料場的運輸貨車司機姓名

C.應(yīng)確認截止日期前入庫憑證的最后編號及未使用編號

D.應(yīng)列出截止日期前的最后幾筆裝運記錄

21.以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預備會和總結(jié)會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改

22.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當假定存在舞弊風險的是（）。

A.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認D.應(yīng)付賬款的完整性

23.集團項目合伙人評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)不包括（）。

A.集團項目組應(yīng)當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團項目合伙人應(yīng)當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.集團項目合伙人應(yīng)當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成無保留意見的基礎(chǔ)

D.集團項目合伙人應(yīng)當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)

24.以下事項中，不屬于舞弊風險因素的是（）。

A.舞弊動機或壓力B.舞弊機會C.舞弊過程D.舞弊借口

25.下列各項關(guān)于識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的說法中，錯誤的是（）

A.如果某賬戶或列報的各成份存在的風險差異較大，被審計單位采用不同的控制以應(yīng)對這些風險，注冊會計師應(yīng)當分別予以考慮，并針對各自的風險設(shè)計審計程序

B.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)考慮控制的影響

C.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師還應(yīng)當確定重大錯報的可能來源

D.應(yīng)當考慮以前年度審計中了解到的情況

26.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預見的錯誤B.大額、異常或偶發(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復發(fā)生的交易

27.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

28.在確定控制測試的范圍時，以下做法中，不正確的是（）。

A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.在合理水平的預期偏差率范圍內(nèi)如果控制的預期偏差率較高，通常應(yīng)當考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化應(yīng)用控制，通常應(yīng)當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當考慮擴大實施控制測試的范圍

29.

助理人員認為：在確定合并會計報表的合并范圍時，如果子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當期凈利潤按照有關(guān)標準得出的比例均在10%以下，根據(jù)審計的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

30.

第

17

題

執(zhí)行海通科技公司2006年度會計報表的審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師正在對海通科技公司開具的銷售發(fā)票進行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（）。

A.對所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無異常的跡象

B.除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求公司送檢發(fā)票

C.進行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認為發(fā)票是真實可靠的

D.取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實不是偽造的

31.為測試x公司銀行存款的存在認定，A注冊會計師采用下列方式獲取的審計證據(jù)中，滿足相關(guān)性的是（）。

A.從應(yīng)付賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

B.從應(yīng)收賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

C.從應(yīng)付賬款明細賬的貸方追查到銀行對賬單

D.從應(yīng)收賬款明細賬的借方追查到銀行對賬單

32.在考慮審計小組的人員構(gòu)成時，需要考慮經(jīng)濟利益對獨立性的影響。經(jīng)詢問會計師事務(wù)所中共有四名注冊會計師與被審計單位存在直接或間接的經(jīng)濟利益關(guān)系。這四名注冊會計師中，可以直接參與被審計單位審計業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊會計師持有被審計單位市價約300元股票

B.C注冊會計師的姑姑于2012年購買了被審計單位5萬元股票，交與C注冊會計師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20％作為對C注冊會計師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊會計師無關(guān)

C.D注冊會計師的母親持有被審計單位15％的股份，但其母親并不參與被審計單位的具體經(jīng)營

D.E注冊會計師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了被審計單位作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

33.下列參與審計業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是()。

A.受雇于會計師事務(wù)所對投資性房地產(chǎn)進行評估的資產(chǎn)評估師

B.就復雜會計問題提供建議的會計師事務(wù)所技術(shù)部門人員

C.對與企業(yè)重組相關(guān)的復雜稅務(wù)問題進行分析的會計師事務(wù)所稅務(wù)部門人員

D.對保險合同進行精算的會計師事務(wù)所精算部門人員

34.基于集團財務(wù)報表審計，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性水平

D.集團項目組應(yīng)當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平可能高于計劃的重要性水平

35.下列事項不屬于審計的固有局限性的是（）

A.審計程序的性質(zhì)B.財務(wù)報告的性質(zhì)C.評估的重大錯報風險較高D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

36.下列各項中，不屬于賬賬核對內(nèi)容的是（）。

A.所有總賬賬戶的借方發(fā)生額合計與所有總賬賬戶的貸方發(fā)生額合計核對

B.本單元的應(yīng)收賬款賬面余額與對方單元的應(yīng)付賬款賬面余額之間核對

C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對

D.會計部門有關(guān)財富物資明細賬余額與保管、使用部門的財富物資明細賬余額之間核對

37.<2>、如果會計師事務(wù)所因過失出具了不實報告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔的賠償責任時，不正確的做法是（）。

A.應(yīng)根據(jù)過失大小確定連帶責任的大小

B.應(yīng)根據(jù)過失大小承擔補充賠償責任

C.應(yīng)根據(jù)過失程度確定賠償責任的大小

D.當被審計單位、出資人的財產(chǎn)強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，事務(wù)所才承擔賠償責任

38.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中不正確的是()。

A.被審計單位會計記錄中含有的信息不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

B.審計證據(jù)包括會計記錄中含有的信息和其他信息

C.注冊會計師評價獲取的審計證據(jù)時，應(yīng)運用職業(yè)判斷

D.當不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，注冊會計師應(yīng)信賴其他信息提供的審計證據(jù)

39.下列有關(guān)質(zhì)量控制制度要素的說法中，正確的是()。

A.在審計報告上簽字的項目合伙人以外的其他注冊會計師不受質(zhì)量控制制度的約束

B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所可以享有不同的質(zhì)量控制政策和程序

C.會計師事務(wù)所可以將質(zhì)量控制制度和程序形成電子郵件，并傳達到全體人員

D.會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任

40.下列有關(guān)前后任注冊會計師及其溝通的說法中錯誤的是（）。

A.對于執(zhí)行2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的A會計師事務(wù)所的注冊會計師而言，前任注冊會計師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，但尚未完成審計工作的B會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應(yīng)當征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通

C.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面等方式進行

D.前后任注冊會計師應(yīng)當對溝通過程中獲知的信息保密

41.下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師應(yīng)當實施細節(jié)測試

C.注冊會計師應(yīng)當實施控制測試

D.注冊會計師應(yīng)當實施控制測試和實質(zhì)性程序

42.注冊會計師在代保管客戶資產(chǎn)時，以下做法中會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（）

A.注冊會計師遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

B.注冊會計師應(yīng)當將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開

C.注冊會計師應(yīng)當履行保密義務(wù)，不得過問客戶資產(chǎn)的來源

D.注冊會計師僅應(yīng)當按照預定用途使用客戶資產(chǎn)

43.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風險，B注冊會計師可能()。A.A.增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

B.要求乙公司在期末實施存貨盤點

C.在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

D.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

44.被審計單位所運用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)模嬖趯Τ掷m(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務(wù)報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應(yīng)當對當年財務(wù)報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

45.目前，越來越多的企業(yè)涉足電子商務(wù)，注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮電子商務(wù)(e-commerce)的目的是()。

A.對電子商務(wù)系統(tǒng)提出咨詢意見B.對電子商務(wù)系統(tǒng)提出鑒證結(jié)論C.對財務(wù)報表形成審計意見D.深入了解被審計單位內(nèi)部控制

46.單位會計核算的資產(chǎn)不僅要包括單位占有、使用的資產(chǎn)，還要包括受托管理的資產(chǎn)，以及負責經(jīng)管責任的公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資等，這體現(xiàn)了政府會計信息質(zhì)量要求中的()。

A.及時性B.全面性C.相關(guān)性D.可比性

47.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù)

48.各種賬務(wù)處理程序的相同之處不包括（）。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同

B.登記明細賬的依據(jù)和方法相同

C.登記總賬的依據(jù)和方法相同

D.編制會計報表的依據(jù)和方法相同

49.人民法院受理破產(chǎn)申請時，出賣人已將買賣標的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運，下列做法中正確的是()。

A.出賣人不可以取回在運途中的標的物

B.出賣人應(yīng)按其貨物價格向債務(wù)人申報債權(quán)

C.管理人可以支付全部價款，請求出賣人交付標的物

D.出賣人應(yīng)按其貨物價格請求債務(wù)人賠償損失

50.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是()。

A.被審計單位管理層與預期使用者一定不屬于同一方

B.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為注冊會計師對鑒證對象進行評價提供標準

C.注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，以減少審計程序

D.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人為注冊會計師、委托人和財務(wù)報表預期使用者

二、多選題(30題)51.下列各項程序中，通常用作風險評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

52.以下各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人認定標準的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。

A.免稅銷售額B.稽查查補銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

53.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

54.（四）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計程序應(yīng)對特定認定錯報風險的效力

B.認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果

C.認定層次重大錯報風險的產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

55.下列選擇中，屬于管理層職責的有（）

A.對交易進行授權(quán)

B.負責設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制

C.指導員工的行動應(yīng)對其行動負責

D.光管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責

56.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應(yīng)收賬款明細賬作為總體，以測試應(yīng)收賬款的高估

57.<2>戊注冊會計師了解到下列期后事項，屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.2011年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟

B.2011年2月10日E公司于2009年確認的一筆大額銷售被退回

C.2011年2月15日E公司發(fā)行債券

D.2011年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化

58.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

59.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細節(jié)測試中，抽樣單元就是指認定層次的錯報金額

60.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

61.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行，都不能對財務(wù)報告的可靠性提供絕對保證

62.對編制虛假財務(wù)報告導致的錯報通常與管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險有關(guān)，下列可能存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險有（）。

A.對于某重大供應(yīng)商的欠款延遲人賬

B.會計政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計估計所依據(jù)假設(shè)不恰當?shù)恼{(diào)整

63.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機構(gòu)、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

64.

第

30

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（）業(yè)務(wù)時，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。

A.已抵扣稅款的購進貨物用于在建工程

B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物

C.生產(chǎn)中的廢品所用購進貨物

D.為捐贈而購進的貨物對外捐贈時

65.會計記錄可能包括（）。

A.銷售發(fā)運單B.購貨發(fā)票C.支票存根D.記賬憑證

66.對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有（）。

A.信息技術(shù)一般控制B.自動化應(yīng)用控制C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制D.旨在減輕特別風險的控制

67.<2>、關(guān)于期初余額審計的目標，下列說法正確的有（）。

A.確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.會計政策的變更是否已按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)作恰當?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

C.確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運用

68.注冊會計師在進行集團財務(wù)部審計項目識別重要組成部分時，需要考慮以下哪幾方面的特征（）。

A.單個組成部分是否對集團具有財務(wù)重大陛

B.組成部分注冊會計師的勝任能力

C.是否由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導致重大錯報的特別風險

D.組成部分管理層的勝任能力

69.<2>、下列不屬于辛注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作的有（）。

A.了解H公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財務(wù)報表審計的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確H公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

70.審計項目組成員或其主要近親屬的貸款和擔?？赡軐Κ毩⑿詷?gòu)成不利影響。

以下表述恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計項目組成員或其主要近親屬不得從非銀行或類似金融機構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

B.審計項目組成員或其主要近親屬不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

C.審計項目組成員或其主要近親屬不得在銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶中開立存款或交易賬戶

D.如果審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，則應(yīng)當按照正常的商業(yè)條件開立

71.如果認為運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計師應(yīng)當確定（）。A.財務(wù)報表是否已充分描述可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應(yīng)對計劃

B.有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響

C.財務(wù)報表是否已清楚披露可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，并由此導致被審計單位可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)

D.投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響

72.居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有（）。

A.乙應(yīng)對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅

B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅

C.甲應(yīng)對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

D.乙應(yīng)對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

73.

第

22

題

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間相關(guān)論述中正確的有（）。

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當月起計征房產(chǎn)稅。

C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起1年時開始繳納土地使用稅。

D.納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起繳納土地使用稅。

74.有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

75.可以為被審計單位定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)，注冊會計師可以考慮實施的審計程序有（）。

A.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

B.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件

C.函證定期存款相關(guān)信息

D.結(jié)合財務(wù)費用和投資收益審計，分析利息收入的合理性，判斷定期存款是否真實存在，或是否存在體外資金循環(huán)的情形

76.注冊會計師應(yīng)當考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標題來描述其他事項段的內(nèi)容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計師對這些財務(wù)報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務(wù)報表預期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機構(gòu)或人員或者被其他機構(gòu)或人員使用

77.關(guān)于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下說法中，正確的有（）

A.如果認為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

78.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系包括（）

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.按照協(xié)議，將ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

79.在檢查被審計單位2018年12月31日的3年以上賬齡的應(yīng)收賬款余額時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注被審計單位2017年年末的（）的應(yīng)收賬款余額A.3年以上B.2-3年C.1-2年D.1年以內(nèi)

80.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，正確的有()。

A.無論選擇何種進一步審計程序方案，注冊會計師都應(yīng)當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序

B.在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結(jié)果

C.若評估的重大錯報風險比較低，注冊會計師可以不用針對被審計單位的所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

D.注冊會計師可能無法對被審計單位所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

三、判斷題(3題)81.在全部投資現(xiàn)金流量表中，由于是以全部投資作為計算基礎(chǔ)的，因此利息支出不作為現(xiàn)金流出，但要計入經(jīng)營成本中。（）

A.是B.否

82.第

34

題

資產(chǎn)負債表中，固定資產(chǎn)項目中如果未列示累計折舊及固定資產(chǎn)凈值，則違反了完整性的認定。（）

A.是B.否

83.

第

38

題

胡某發(fā)現(xiàn)普和公司的應(yīng)收賬款賬齡分析表的合計數(shù)不等于資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款數(shù)，經(jīng)詢問，財務(wù)人員告知，在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時，因為可以只選擇部分重要的顧客的余額列示，所以造成這種差異。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個。甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由出納員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。假設(shè)信賴過度風險為10％。相關(guān)事項如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點獲取對賬單，同時編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財務(wù)經(jīng)理認為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯。

(2)A注冊會計師根據(jù)信賴過度風險為10％的情況，確定了預計總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。

(5)假設(shè)A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當信賴過度風險為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時，控制測試的風險系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊會計師對此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

(3)針對事項(2)至(4)，假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對事項(5)，計算總體偏差率上限，并且評價甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊會計師認為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對審計計劃進行怎樣的調(diào)整?

85.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司所處行業(yè)2020年度市場需求顯著下降。A注冊會計師在實施風險評估分析程序時，以2019年財務(wù)報表已審數(shù)為預期值，將2020年財務(wù)報表中波動較大的項目評估為存在重大錯報風險的領(lǐng)域。(2)A注冊會計師對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序，將實際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。(3)甲公司的產(chǎn)量與生產(chǎn)工人工資之間存在穩(wěn)定的預期關(guān)系。A注冊會計師認為產(chǎn)量的信息來自非財務(wù)部門，具有可靠性，在實施實質(zhì)性分析程序時據(jù)以測算直接人工成本。(4)A注冊會計師對運輸費用實施實質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額為150萬元，實際差異為350萬元。A注冊會計師就超出可接受差異額的200萬元詢問了管理層．并對其答復獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。(5)A注冊會計師在審計過程中未提出審計調(diào)整建議，已審財務(wù)報表與未審財務(wù)報表一致，因此認為無需在臨近審計結(jié)束時運用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復核。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，提出改進建議。

86.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲股份有限公司2012年的財務(wù)報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。甲公司部分財務(wù)數(shù)據(jù)采用計算機信息系統(tǒng)處理。審計項目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項，摘錄部分事項如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運部門，第三、四聯(lián)交財務(wù)部。

(2)會計K負責開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗收單。倉儲部門根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗收單上有數(shù)量、品名等要素。驗收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財務(wù)部門。

(4)財務(wù)部門審核付款憑單后，支付采購款項。出納x根據(jù)已批準的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財務(wù)經(jīng)理個人名章由會計x負責保管。

(5)生產(chǎn)計劃部根據(jù)批準顧客訂單，簽發(fā)預先順序編號的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉儲中心登記材料明細賬，一聯(lián)交財務(wù)部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計部，并直接對總經(jīng)理負責。每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進行審計，出具的內(nèi)部審計報告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計或運行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

參考答案

1.B應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計師對該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證難以獲取該方面的證據(jù)。

2.B股票增值權(quán)激勵模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

3.C解析：選項AD均是錯誤的表達，選項B屬于有限保證鑒證業(yè)務(wù)的目標。

4.C選項C，在計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師需要確定重要性水平，明顯微小錯報屬于累積已識別錯報時相關(guān)的概念，即便是注冊會計師評價未更正錯報時也無需累積明顯微小錯報。在注冊會計師計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎(chǔ)：①確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；②識別和評估重大錯報風險；③確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

5.B選項B錯誤，外部專家需要遵守注冊會計師職業(yè)道德守則中的保密要求。

6.A選項A恰當，注冊會計師如果對已記錄的項目進行抽樣，就無法發(fā)現(xiàn)由于某些項目被隱瞞而導致的金額低估，為發(fā)現(xiàn)這類錯報，注冊會計師應(yīng)從包含被隱瞞項目的來源選擇樣本；

選項B不恰當，不同性質(zhì)的交易可能導致借方余額、貸方余額和零余額多種情況并存，注冊會計師需要根據(jù)風險、相關(guān)認定和審計目標進行不同考慮，，可以將借方余額和貸方余額區(qū)分開來，作為兩個獨立的總體對待；

選項C不恰當，在審計抽樣時，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個獨立的總體，為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個總體是不恰當?shù)模驗槭杖脲e報并非總能被成本錯報抵銷，反之亦然；

選項D不恰當，在細節(jié)測試中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計目標界定錯報，被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額，故不屬于錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

8.A選項A，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大事項。

9.A選項A不恰當。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據(jù)只能恰當評估重大錯報風險，不能人為控制重大錯報風險。

10.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越大，對實現(xiàn)高估即存在認定有效；不適合測試低估即完整性認定；計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估，PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關(guān)。

11.B選項B，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益(營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失)，屬于發(fā)生當期的會計核算，并不屬于期后事項；選項A、C、D，財務(wù)報表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉(zhuǎn)增資本等情況屬于非調(diào)整事項應(yīng)進行披露，財務(wù)報表日后訴訟案件的結(jié)案屬于調(diào)整事項，所以都是合理的。

12.D相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的，選項A錯誤；審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項B錯誤；內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是可靠的，選項C錯誤。

13.B選項A、C表述不正確，在審計報告日后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序，注冊會計師針對被審計單位的審計業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，要識別可能存在的期后事項比較困難，因而無法承擔主動識別第二時段期后事項的審計責任；

選項B表述正確，在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉了某事實，但管理層對財務(wù)報表的修改僅限于反映導致修改的期后事項的影響，被審計單位的董事會、管理層或類似機構(gòu)也僅對有關(guān)修改進行批準，注冊會計師可針對財務(wù)報表修改部分增加補充報告日期，此時會形成雙重報告日期；

選項D表述不正確，第二時段期后事項主要針對的是“審計報告日后至財務(wù)報表報出日前”，無法接近資產(chǎn)負債表日。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.D選項D，是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項；選項A，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力其他因素的重大事項，選，項B、C，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力經(jīng)營方面的重大事項。

15.A選項A，收入不是虛構(gòu)的，錯誤的地方在于提前入賬，違反的是截止認定；

選項B，入賬金額錯誤，違背的是準確性認定；

選項C，中重復入賬的營業(yè)收入實際上并不存在，根本沒有發(fā)生，違背了發(fā)生認定；

選項D，收入是實實在在發(fā)生的，確有其事，錯在入錯賬戶，屬于分類錯誤。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.B只有注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計，才能接受委托，如有個別事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，注冊會計師應(yīng)當考慮利用專家的幫助。

17.B解析：鑒證業(yè)務(wù)風險不包括“鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師錯誤的發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風險”。

18.B[答案]B

[解析]內(nèi)部審計與注冊會計師審計用以實現(xiàn)各自目標的某些手段相似，但并不能說完全一致。

19.D選項A不正確，對于重大錯報風險是不能被消除的；選項B不正確，在應(yīng)對評估的風險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的；這是因為不同的審計程序應(yīng)對特定認定錯報風險的效力不同；選項C不正確，實質(zhì)性程序是必須的。

20.B選項A恰當，由于氣候原因?qū)е伦詴嫀煙o法實施存貨監(jiān)盤程序或無法觀察存貨，注冊會計師應(yīng)另擇日起實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序；

選項B不恰當，如果被審計單位使用運貨車廂或拖車進行存儲、運輸或驗收入庫，注冊會計師應(yīng)當詳細列出存貨場地上滿載和空載的車廂或拖車，并記錄各自的存貨狀況；

選項C、D恰當，在存貨入庫和裝運過程中采用連續(xù)編號的憑證時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注截止日期前的最后編號。如果被審計單位沒有使用連續(xù)編號的憑證，注冊會計師應(yīng)當列出截止日期以前的最后幾筆裝運和入庫記錄。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍?？梢哉f，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應(yīng)當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

22.C根據(jù)審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險(選項C正確)。

23.C選項C不恰當。集團項目合伙人最終并非出具無保留意見的審計報告。

24.C選項C不恰當。舞弊風險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”。

25.B選項A表述正確，各個賬戶及列報的成分不同，可能產(chǎn)生的風險差異也不同，因此需要分別分析分別應(yīng)對；

選項B表述不正確，在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性；

選項C表述正確，考慮重大錯報的來源有助于注冊會計師制定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排及范圍；

選項D表述正確，以前年度了解的內(nèi)容可以為本年度提供部分審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.D

27.C解析：最佳的保險儲備應(yīng)該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達到最低，因此確定保險儲備量時應(yīng)考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

28.C【答案】C

【解析】選項c中，由于自動化應(yīng)用控制具有內(nèi)在一貫性，如能確定被審計單位正在執(zhí)行，則無須擴大控制測試的范圍。

29.B解析：不是根據(jù)審計的重要性原則，而應(yīng)根據(jù)會計的重要性原則確定?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)的會計核算應(yīng)遵循重要性原則的要求，在會計核算的過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

30.D如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實施程序D。

31.B【答案】B

【解析】A：如果銀行對賬單沒有付款記錄，說明已記錄的銀行存款支付實際上并未支付，銀行存款賬面少于實際，違背完整性；B：如果銀行對賬單沒有收款記錄，說明已記錄的銀行存款增加實際上并未增加，銀行存款賬面多于實際，違背存在認定；C、D均不符合邏輯關(guān)系。

32.DD【解析】門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會實施的，E注冊會計師雖然在其中有經(jīng)濟利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟利益，且金額并不重大。其余各選項均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計業(yè)務(wù)。

33.B注冊會計師的專家是指在會計或?qū)徲嬕酝忸I(lǐng)域具有專長的個人或組織．本題選項B不屬于注冊會計師的專家。

34.D選項D不恰當。集團項目組評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當?shù)陀谟媱澋闹匾运健?/p>

35.C選項A、B、D，審計的固有限制源于：財務(wù)報告的性質(zhì)；審計程序的性質(zhì)；在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要；

選項C，不屬于審計的固有性質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選C。

36.B本題的考點為賬賬核對的首要內(nèi)容。選項8屬于賬實核對的內(nèi)容．

37.A【正確答案】：A

【答案解析】：按照規(guī)定，會計師事務(wù)所因過失而出具了不實報告，不會承擔連帶責任。通常情況下，因為欺詐而出具了不實報告，此時才會承擔連帶責任。

38.D當從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，注冊會計師應(yīng)擴大審計程序的范圍，故選項D不正確。

39.D選項A，如果項目合伙人以外的其他注冊會計師在報告上簽字，質(zhì)量控制制度對項目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊會計師。選項B，網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所應(yīng)當共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。選項C，質(zhì)量控制制度和程序應(yīng)當作為書面文件傳達到全體人員。

40.A前任注冊會計師是指代表會計師事務(wù)所對最近期間財務(wù)報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，所以選項A中的B會計師事務(wù)所注冊會計師是A會計師事務(wù)所注冊會計師的前任。

41.A選項A，無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序；選項B，實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項C、D，如果注冊會計師預期控制無效，則無須實施控制測試。

42.C選項A、B、D，屬于注冊會計師如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)時應(yīng)當符合的要求；

選項C，如果某項業(yè)務(wù)涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求，適當詢問資產(chǎn)的來源，并考慮應(yīng)當履行的法定義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

43.B解析：當被審計單位的內(nèi)部控制評價為高風險的時候，注冊會計師不能更多的執(zhí)行詢問、觀察和抽查，而應(yīng)當執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實施監(jiān)盤程序要比在期末前后實施監(jiān)盤程序更可靠。

44.D當持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應(yīng)當發(fā)表無保留意見但應(yīng)增加強調(diào)事項段。

45.C財務(wù)報表審計的目標是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，對舞弊的考慮、對法律法規(guī)的考慮等等都是為對財務(wù)報表發(fā)表恰當審計意見服務(wù)的，雖然教材中沒有提及電子商務(wù)準則，但考生當舉一隅而以三隅反。

46.B全面性要求將發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項統(tǒng)一納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映政府會計主體預算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況、運行情況、現(xiàn)金流量等。

47.A如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；②對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；③對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；④記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。

48.C一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另一種賬務(wù)處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。

49.C本題考核對已經(jīng)發(fā)運的標的物的處理。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請時，出賣人已將買賣標的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運，債務(wù)人尚未收到且未付清全部價款的，出賣人可以取回在運途中的標的物。但是，管理人可以支付全部價款，請求出賣人交付標的物。

【答疑編號30983】

【該題針對“債務(wù)人財產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】

50.B選項A，管理層與預期使用者可以是同一方，管理層屬于預期使用者之一；選項C，由于不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認定，注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序；選項D，三方關(guān)系人分別為注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和財務(wù)報表預期使用者。

51.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風險評估程序。

52.ABCD根據(jù)規(guī)定，一般納稅人認定標準的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

53.ABCD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

54.ABCD在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果。除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當考慮評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因為不同的審計程序應(yīng)對特定認定錯報風險的效力不同，在確定進一步審計程序的性質(zhì)時也應(yīng)當考慮。參考教材P215～216頁。

55.ABC選項A、B、C，通常被視為管理層職責；

選項D，屬于會計師事務(wù)所代客戶從事日常和行政性的事務(wù)或不重要的活動，通常不被視為代行管理層職責。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

56.ABD選項C的總體設(shè)計不恰當。注冊會計師如果測試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為了測試應(yīng)付賬款的高估。

57.ACD選項B屬于日后調(diào)整事項

58.AC選項BD屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

59.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料，一個記錄或其中一行：在細節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發(fā)票中的單個項目）。甚至是每個貨幣單元。

60.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專職的出納人員登記和保管。

61.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

62.ABCD

63.ABCD如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見(選項D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負責的政府部門進行溝通(選項A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項B正確)。

64.AB為捐贈而購進的貨物對外捐贈時，視同銷售計繳增值稅；生產(chǎn)中的廢品所用購進貨物，不屬于非正常損失。

65.ABCD

66.CD注冊會計師對于以前期間已測試的內(nèi)部控制運行有效性，本期審計測試能否利用上期測試的結(jié)果，則應(yīng)當考慮三個方面因素：(1)自上次測試以來該控制是否變化(選項C)；(2)該控制是否旨在減輕特別風險的控制(選項D)；(3)自上次控制測試以來時間間隔。

67.ABD選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計目標。

68.AC重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性；(2)由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

69.ACD選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊