2022-2023年河南省鶴壁市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022-2023年河南省鶴壁市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在實質性程序中運用審計抽樣時，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素不包括（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險

D.可接受的誤拒風險水平

2.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表，在確定業(yè)務約定條款和處理業(yè)務類型變更時，如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導致A注冊會計師無法對財務報表發(fā)表審計意見，A注冊會計師正確的做法是（）。

A.在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告

B.在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告

C.告知管理層，不能將該項業(yè)務作為審計業(yè)務予以承接

D.與管理層協(xié)商，將該項業(yè)務變更為簡要財務報表審計業(yè)務

3.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質押的存貨，向甲公司債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向客戶或供應商函證等審計程序

D.甲公司相關人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

4.在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

C.注冊會計師是否根據審計證據評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

D.注冊會計師是否根據具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據

5.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是()。A.A.內部控制的人工成分

B.內部控制的自動化成分

C.丙公司董事會對內部控制重要性的態(tài)度和認識

D.會計信息系統(tǒng)

6.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施，下列有關控制環(huán)境的說法中不正確的是()。

A.誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務流程的設計和運行

B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

C.在確定構成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應當考慮將詢問與其他風險評估程序相結合以獲取審計證據

D.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應當考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內部控制的其他要素提供了適當?shù)幕A，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

7.注冊會計師實施的下列存貨監(jiān)盤的抽查程序中，正確的是（）。

A.注冊會計師告知被審計單位擬抽查的項目，以提高審計的效率

B.盡量將難以盤點的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍

C.從存貨實物選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關存貨完整性的審計證據

D.如果審計時間不足，省略了一部分存貨監(jiān)盤程序

8.關于對會計師事務所的利害關系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務報表的第三人就是利害關系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關系人

9.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產生不利影響的因素，則應當采取恰當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅⑵浣抵量山邮芩?。以下有關防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務所內部高級管理人員討論該事項

B.與審計客戶管理層討論可能產生不利影響的事項

C.終止產生不利影響的經濟利益

D.相關人員退出項目組

10.在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本占應付賬款賬面金額的5％，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

11.當面臨不太復雜的IT環(huán)境時，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師無須了解信息技術一般控制和應用控制

B.注冊會計師無須測試信息技術一般控制和應用控制運行有效性

C.審計工作可以更多的依賴信息技術類審計方法

D.注冊會計師將采用“穿過計算機進行審計”的方式

12.下列有關內部控制缺陷的溝通的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當以口頭形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷

B.需要報告的內部控制缺陷僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的

C.審計工作對財務報表發(fā)表審計意見的同時需要對內部控制有效性發(fā)表審計意見

D.對于注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，不需要和管理層溝通

13.注冊會計師協(xié)會在進行職業(yè)道德宣傳活動，下面有關職業(yè)道德的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

在下列情況下，會員披露客戶信息違反了保密原則的是()。

A.為法律訴訟出示文件或提供證據

B.為后任注冊會計師提供審計準則所要求的溝通內容，溝通前未征得客戶的同意

C.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的質量檢查，提供客戶的審計工作底稿

D.在事務所的手冊中列示為客戶的某項目做咨詢成功的案例和相關業(yè)績數(shù)據，且已取得客戶的授權

14.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設備報廢對甲公司當期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

15.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務報表

C.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經濟業(yè)務事項進行會計核算時必須使用人民幣

16.對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

17.注冊會計師在形成審計結論階段時使用財務報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務報表的影響

18.

甲注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，就認定銀行存款余額是正確的

19.關于信息技術一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.程序開發(fā)需要考慮程序的實施以及企業(yè)內部的職責分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據的遷移

C.程序和數(shù)據訪問這一領域的目標是確保系統(tǒng)能夠實現(xiàn)管理層的應用控制目標

D.計算機運行的目標是確保分配的訪問程序和數(shù)據的權限是經過認證并經過授權的

20.如果注冊會計師獲取的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，并就此咨詢會計師事務所專門技術部門，下列各項中，可以納入審計工作底稿的是（）

A.根據不完整的信息作出的初步判斷B.重復的文件記錄C.審計工作的草稿D.項目組成員對該信息實施的審計程序

21.下列關于投訴和指控的說法中，正確的是（）

A.由于內部員工之間彼此更加了解，因此來自內部的指控和投訴具有更高的真實性

B.由于匿名的投訴和指控能更保護投訴者的隱私，應當鼓勵采用匿名投訴和指控

C.會計師事務所可以指定該項業(yè)務的項目合伙人負責對調查的監(jiān)督

D.會計師事務所應將反饋調查結果以書面的形式反饋給投訴者和指控者

22.下列投資決策方法中，適用于原始投資不同、特別是項目計算期也不同的方法是（）。

A.凈現(xiàn)值法B.凈現(xiàn)值率法C.差額內部收益率法D.年等額凈回收額法

23.關于審計準則中的“要求”下列說法中，不正確的是（）

A.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準則中的“要求”之外的審計程序，以實現(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”

B.審計準則中的“要求"，旨在使注冊會計師能夠實現(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標”

C.注冊會計師不得偏離審計準則中的“要求”

D.注冊會計師恰當執(zhí)行審計準則中的“要求”，預期會為其實現(xiàn)目標提供充分的基礎

24.注冊會計師在對信息技術一般控制和應用控制的考慮中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信息技術應用控制對信息技術一般控制的有效性具有普遍性影響

B.信息技術一般控制通常與具體審計目標相聯(lián)系

C.注冊會計師能夠識別出某認定有效的應用控制，就能減少實質性程序

D.信息技術應用控制通常與認定相聯(lián)系

25.

根據材料回答1～3題。

助理人員就財務報表審計的基本理論問題向注冊會計師請教，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列各項中（）能夠最好的說明注冊會計師對財務報表出具報告的理由。

A．可能存在侵占資產行為，注冊會計師很可能發(fā)現(xiàn)這些行為

B．注冊會計師能夠為財務報表的可靠性提供合理保證

C．可能存在賬戶余額錯報，注冊會計師的工作通常能發(fā)現(xiàn)這些錯報

D．內部控制可能存在設計缺陷

26.為獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據，A注冊會計師實施的下列審計程序中可靠性最差的是（）。

A.查閱前任注冊會計師的工作底稿B.復核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法等進行分析

27.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

28.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關

D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

29.獨立性概念框架為注冊會計師提出了解決獨立性問題的思路和方法。以下關于對獨立性概念框架的理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務時首先要識別對獨立性的不利影響

B.評價已識別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或將其降至可接受的低水平

D.消除對獨立性的所有不利影響

30.下列內容中，不屬于記賬憑證的審核內容的是（）。

A.憑證是否符合有關的計劃和預算

B.會計科目使用是否正確

C.憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致

D.憑證的內容與所附原始憑證的內容是否一致

31.下列關于存貨計價測試的說法中，錯誤的是（）

A.監(jiān)盤程序主要是對存貨的結存數(shù)量予以確認，還需要進行存貨計價測試驗證存貨余額真實性

B.存貨計價審計時確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經過正確地計價和匯總

C.廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內容

D.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的

32.以下事項不屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是（）

A.專業(yè)勝任能力和應有的關注B.獨立性、客觀和公正以及廉潔C.獨立性D.保密

33.下列關于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施分析程序

B.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施實質性分析程序

C.在審計中未發(fā)現(xiàn)報表存在錯報，在總體復核階段無需實施分析程序

D.計劃獲取的保證水平不會影響可接受差異額的確定

34.會計師事務所承接業(yè)務后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，則應當終止該項審計業(yè)務的是（）。

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務約定條款要求的時間內完成業(yè)務，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組關鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

D.審計項目組對于確定存貨資產的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

35.以下情況中，為被審計單位提供了對財務信息做出虛假報告的機會的是（）

A.利用中介從事交易

B.難以應對技術變革

C.競爭激烈或市場飽和，營業(yè)利潤率不斷下降

D.市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經營失敗頻發(fā)

36.在下列審計程序中，注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據的是()。

A.調查期后發(fā)生的長期負債的變化

B.重新計算在期后處置的固定資產的折舊費

C.確定期后人工費用率的變化是否已被授權

D.詢問在財務報表日前記錄但在期后支付的預計負債

37.在存貨審計中，以下做法中正確的是（）。

A.對于所有權不屬于被審計單位的存貨，為了確定其數(shù)量、金額的正確性，需要將其納入存貨的盤點范圍

B.一般而言，被審計單位在盤點過程中停止生產并關閉存貨存放地點以確保停止存貨的移動，有利于保證盤點的準確性

C.為了使得檢查程序效率更高，節(jié)省時間，可以提前與被審計單位相關人員進行溝通，確定將抽取檢查的項目

D.檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄．以測試存貨盤點記錄的準確性

38.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當出具的審計報告類型是（）。

A.保留或否定意見B.標準無保留意見C.帶強調事項段的無保留意見D.保留或無法表示意見

39.以下對期后事項的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

B.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務報表產生重大影響的事實則應當考慮出具非標準審計報告

D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當?shù)恼{整

40.在確定函證時間時，下列所述情形中最不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.因被審計單位固有風險和控制風險低，在預審時函證

B.注冊會計師在被審計年度終了后接受委托對被審計年度財務報表進行審計，在項目小組進駐審計現(xiàn)場后立即進行函證

C.在年終對存貨進行監(jiān)盤的同時，對應收賬款進行函證

D.為了減少函證差異，在執(zhí)行其他審計程序后實施函證

41.有關審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的是（）。

A.統(tǒng)計抽樣不能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下運行軌跡的控制測試、細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

42.下列表述中，注冊會計師認為不正確的是（）。

A.可接受審計風險越低，應實施的實質性程序及應獲取的審計證據越多

B.實施的實質性程序及所獲取的審計證據越多，可接受審計風險就越低

C.財務報表層次可接受的審計風險不隨財務報表項目的不同而不同

D.實施實質性程序可以將存在的審計風險降到可接受的低水平

43.A注冊會計師正在執(zhí)行B股份有限公司2013年年度財務報表審計工作，了解到其財務人員整體素質較差，對此，A注冊會計師的下列做法中錯誤的足()。

A.向項目組強調保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.在選擇擬實施的進一步審計程序時融人更多的不可預見的因素

C.將財務報表層次的重大錯報風險評估為高水平，更傾向于采用綜合性方案作為擬實施進一步審計程序的總體方案

D.對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改

44.以下關于控制環(huán)境的陳述中，不恰當?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

B.控制環(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

D.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

45.下列各項中,屬于預防性控制的是()

A.財務主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

B.管理層分析評價實際業(yè)績與預算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調查原因

C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

46.<4>.丙注冊會計師在審計C公司2010年度財務報表時，為加強對函證的控制，注冊會計師采取了下列具體措施。其中，正確的是（）。

A.由C公司財務人員代為填制詢證函，丙注冊會計師直接信任該詢證函中的內容

B.由審計人員黏貼信封后填寫地址，由C公司財務人員送往當?shù)剜]局

C.由C公司財務人員填寫詢證函后，由C公司和注冊會計師簽章，并由C公司人員送往郵局

D.審計人員親自填寫并核對地址，并親自寄送詢證函

47.注冊會計師了解管理層的點估計是否恰當時，以下的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務報告編制基礎規(guī)定了管理層點估計

B.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出點估計

C.在有些情況下，管理層只有在考慮了各據以確定點估計的可供選擇的假設或結果后，才可能作出可靠的點估計

D.管理層的點估計是指管理層在財務報表中確認或披露一項會計估計而選擇的金額

48.

第

9

題

代理人超越代理權限在票據上簽章的，則（）。

A.代理人承擔票據責任

B.簽章人與被代理人承擔連帶票據責任

C.被代理人承擔票據責任

D.代理人應就其超越權限的部分承擔票據責任

49.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改，下列做法不正確的是（）。

A.在期末實施更多的審計程序

B.主要依賴實質性程序獲取審計證據

C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數(shù)量

D.對全部項目采用詳細審計的方法

50.下列關于持續(xù)經營假設的相關說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計師沒有在審計報告中提及持續(xù)經營的不確定性，就意味著默認被審計單位對其未來12個月的持續(xù)經營能力具有合理保證

B.如果存在可能導致被審計單位不再持續(xù)經營的未來事項或情況，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會有所降低

C.注冊會計師應當從被審計單位的財務、經營以及其他方面存在的某些事項或情況判斷是否可能導致經營風險，進而導致對持續(xù)經營假設產生重大疑慮

D.如果財務報告編制基礎沒有要求管理層對持續(xù)經營能力作出專門評估，注冊會計師就沒有責任對持續(xù)經營能力是否存在重大不確定性得出結論

二、多選題(30題)51.會計師事務所建立相應機制，以確保在項目的適當階段及時實施項目質量控制復核，以實現(xiàn)項目質量控制復核的預期目標。下列各項中，可以建立的機制有(?)。

A.對審計工作所需項目質量控制復核的性質、時間安排和范圍有清晰的認識

B.項目合伙人認識到要對項目質量控制復核人員在整個業(yè)務過程中的必要參與予以適當提醒

C.建立包含項目質量控制復核的目的和價值的審計質量政策

D.培育重視和樂于接受項目質量控制復核的文化

52.在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.注冊會計師的區(qū)間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法

B.應當縮小區(qū)間估計．直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均被視為是可能的

C.應當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結果

D.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當?shù)?/p>

53.以下關于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）

A.計劃審計工作包括初步業(yè)務活動和制定總體審計策略

B.計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

C.不恰當?shù)挠媱潓徲嫻ぷ骷扔绊憣徲嫻ぷ餍剩灿绊憣徲嬆繕说膶崿F(xiàn)

D.計劃審計工作是在審計業(yè)務開始時進行的

54.下列關于審計工作底稿的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計工作底稿不允許項目組外其他人員接觸查看

B.對于其他介質形式的審計工作底稿，應當轉換為紙質形式

C.重復的文件記錄不應屬于審計工作底稿

D.注冊會計師可以根據各個項目制定差異化的工作底稿

55.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識別、評估甲公司2012年財務報表重大錯報風險

C.針對評估的甲公司2012年財務報表層次風險，確定并實施的總體應對措施

D.在對甲公司2012年財務報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據的充分性和適當性

56.會計師事務所和注冊會計師應當考慮密切關系對獨立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨立性的有()。

A.審計客戶的某技術人員是會計師事務所的前高級管理人員

B.與審計小組成員關系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對審計業(yè)務產生直接重大影響的員工

C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D.接受審計客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對審計業(yè)務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

57.下列關于企業(yè)采購驗收環(huán)節(jié)涉及的內部控制，說法錯誤的有（）

A.倉庫保管員負責驗收采購的貨物并登記驗收單

B.獨立的驗收部門應根據請購單與所收商品核對是否相符

C.驗收部門驗收后送交倉庫，取得經過簽字的收據

D.驗收部門應將驗收單其中一聯(lián)交采購部門

58.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，現(xiàn)場審計工作完成日為2014年2月28日，財務報表批準日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務報表報出日為2014年3月31日。下列有關書面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

59.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應當對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改，修改時應考慮的內容有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴控制測試獲取審計證據

C.修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據

D.增加擬納入審計范圍的經營地點的數(shù)量

60.下列有關抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率

D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

61.B注冊會計師在對丙公司2013年度財務報表審計時，遇到有關比較信息的問題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據實施的審計程序的范圍相同

B.當存在上期財務報表未經審計的情形時，B注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中提及

C.如果導致E期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產生重大影響，而對本期數(shù)據沒有重大影響，則B注冊會計師可以對本期財務報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，B注冊會計師應當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任注冊會計師

62.被審計單位銷售交易中需要事先連續(xù)編號的單據有（）

A.銷售單B.銷售發(fā)票C.發(fā)運憑證D.客戶訂購單

63.

第

19

題

KMP會計師事務所的業(yè)務部門負責人在對本所近期承接的若干報表審計項目的工作底稿進行復核時，發(fā)現(xiàn)在審計ABC公司2005年度會計報表時，注冊會計師基于下列理由，沒有對應收賬款實施函證程序。其中，不應認可的理由是（）。

A.ABC公司的應收賬款余額僅占未審資產總額的0.5%

B.以前年度從未通過函證程序發(fā)現(xiàn)任何錯誤或舞弊

C.ABC公司賒銷審批制度科學有效，控制風險一貫低

D.全部債務人均在G省，G省數(shù)月連降暴雨，已經無法通郵

64.下列與信息技術應用控制審計和公司層面信息技術審計相關的說法中，正確的有（）

A.信息安全和風險管理及信息技術應急預案的制定屬于公司層面信息技術控制

B.系統(tǒng)自動控制關注的要素是完整性、準確性、存在和和發(fā)生等

C.信息技術外包管理和信息技術預算管理屬于公司層面信息技術控制

D.信息技術應用控制審計關注接口控制、訪問和權限、系統(tǒng)配置和科目映射等三個點

65.以下關于前后任注冊會計師的說法中，錯誤的有（）

A.前任注冊會計師應當按照被審計單位的授權決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容

B.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位（前審計客戶）處獲取一份確認函

C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師還要安排三方會談

D.審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所

66.

第

31

題

根據中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，財務報表審計的目標是通過注冊會計師執(zhí)行審計工作，對財務報表的（）方面發(fā)表審計意見。

A.是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為

B.是否按適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制

C.所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性

D.是否在所有重大方面公允反映財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量

67.第

21

題

樂華公司的以下與付款業(yè)務相關的內部控制內容，符合內部會計控制規(guī)范的是（）。

A.樂華公司建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定

B.樂華公司定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項

C.樂華公司已到期的應付賬款由出納辦理結算與支付

D.樂華公司財會部門在辦理付款業(yè)務時，對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴格審核

68.

如果注冊會計師王濤決定在對應付賬款的實質性程序中使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法

69.在下列情況下，影響注冊會計師獨立性的有()。

A.被審計單位為金融機構，項目組成員在該機構按正常程序開立了存款賬戶

B.參與鑒證業(yè)務的注冊會計師具有律師資格，并同時擔任被審計單位的法律顧問

C.被審計單位已連續(xù)兩年積欠審計費用，至今尚未償還

D.注冊會計師向被審計單位大量購買其生產的產品，并享特別優(yōu)惠

70.下列被審計單位材料采購業(yè)務存在的情形中，注冊會計師認為屬于控制設計缺陷的有（）

A.可以分別部門設置請購單的連續(xù)編號，請購業(yè)務的審批人員幾乎涉及到各個部門

B.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

C.如未收到賣方發(fā)票，被驗收的原材料不能辦理入庫手續(xù)

D.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購部門人員代為執(zhí)行

71.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

72.關于審計準則中的“目標”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標”將審計準則中的“要求”與注冊會計師的總體目標聯(lián)系起來

B.“目標”能夠使注冊會計師關注每項審計準則預期實現(xiàn)的結果

C.“目標”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段

D.“目標”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務的具體情況下是否應當完成更多的工作以實現(xiàn)目標

73.

下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務的有()。

A.驗資業(yè)務B.內部控制審核C.預測性財務信息審核D.財務報表審閱業(yè)務

74.

在根據控制測試目的確定控制測試的時間時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.控制環(huán)境B.擬信賴的相關控制的時點或期間C.錯報風險的性質D.對控制運行產生重大影響的人事變動

75.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除

B.經營租賃租人的固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應證明的，可以扣除

D.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金，能夠提供相應證明的．可以扣除

76.<4>、注冊會計師在檢查丁公司主營業(yè)務收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務，其中注冊會計師不需要考慮提出調整建議的有（）。

A.M公司代銷丁公司產品，售價由M公司自定，丁公司按照協(xié)議約定價格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與丁公司無關，丁公司在收到代銷清單時確認收入

B.丁公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務具有融資性質，所以丁公司未確認收入

C.W公司購買丁公司產品，合同中約定銷售退回條件，丁公司應當在售出商品退貨期滿時確認收入

D.N公司購買丁公司產品，采用分5年平均支付貨款的方式，丁公司在交付產品時，按照應收的合同或協(xié)議的公允價值確定收入金額

77.設計詢證函需要考慮的因素包括()。

A.函證的方式B.以往審計或類似業(yè)務的經驗C.擬函證信息的性質D.選擇被詢證者的適當性

78.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務報表出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標準審計報告，發(fā)表標準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

79.

第

26

題

ABC公司應付賬款明細賬顯示其共有800筆應付賬款，假定ABC公司虛減了80萬元的應付賬款，這一金額大大超過該項目的重要性水平。以下各種設定的情形中，影響審計效果的是（）。

A.對采購業(yè)務的相關內部控制進行測試時，按固定樣本抽樣方案156（1）所抽取的156個樣本中，發(fā)現(xiàn)了1個誤差

B.采用發(fā)現(xiàn)抽樣方法在所抽取的149筆業(yè)務中，僅發(fā)現(xiàn)1筆業(yè)務的內部控制未被嚴格執(zhí)行

C.采用差額估計方法按規(guī)定抽取了50個樣本后，抽樣結果顯示每筆應付賬款平均被低估了670元

D.根據單位平均估計方法的要求，抽取了100個樣本，利用樣本單位均值估計的總體金額為750萬元，高于賬面金額92萬元

80.會計師事務所在承接業(yè)務之前，應當確定是否具有接受新業(yè)務所需的必要素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源，下列事項中，應當考慮的有(?)。

A.會計師事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象

B.會計師事務所是否需要專家的幫助

C.會計師事務所是否擁有足夠的具備必要勝任能力和素質的人員

D.會計師事務所能否在提交報告的最后期限內完成業(yè)務

三、判斷題(3題)81.資產、負債與所有者權益的平衡關系是企業(yè)資金運動處于相對靜止狀態(tài)下出現(xiàn)的。如果考慮收入、費用等動態(tài)要素，則資產與權益總額的平衡關系必然被破壞。（）

A.是B.否

82.第

33

題

注冊會計師張某審計了上市公司海通科技公司2006年度的財務報表，并于2007年2月28日出具了無保留意見的審計報告。2007年3月下旬，張某獲知海通科技公司在其2006年度財務報表的審計報告日已存在、可能導致修改審計報告的重大事實。海通公司告知這一事實能夠在2007年第一季度財務報表中進行充分披露，則張某無須提請海通科技公司修改2006年度財務報表并出具相應的審計報告。（）

A.是B.否

83.

第

46

題

注冊會計師在編制審計計劃時可以考慮利用被審計單位內部控制的信息，但應對利用了虛假信息而造成的不良后果負責。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.甲注冊會計師首次接受委托負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉庫。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是甲注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內容。

要求

（1）請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

（2）請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

85.A會計師事務所審計了甲公司2012年度財務報表，并出具了保留意見的審計報告。負責甲公司外勤審計工作的8注冊會計師于2013年5月離職加入x會計師事務所，轉所手續(xù)至2014年2月辦理完畢。2014年1月，甲公司決定改聘x會計師事務所審計其2013年度財務報表，并與x會計師事務所簽訂了審計業(yè)務約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會計師事務所與A會計師事務所進行溝通，以了解相關情況。x會計師事務所委派B注冊會計師擔任甲公司2013年度財務報表審計的項目合伙人，于2014年4月出具了標準無保留意見審計報告。要求：(1)X會計師事務所通常應考慮通過查閱A會計師事務所的工作底稿獲取有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據，此時查閱的重點具體包括哪些?(2)針對A會計師事務所對甲公司2012年度財務報表出具了保留意見的審計報告，x會計師事務所對甲公司2013年度財務報表出具標準無保留意見審計報告的前提是什么?(3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內容包括哪些?(4)接受委托后后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，但無法安排三方會談時，后任注冊會計師的處理是什么?

86.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在了解甲公司內部控制后，A注冊會計師決定采用審計抽樣的方法對擬信賴的內部控制進行測試，A注冊會計師在執(zhí)行審計抽樣的審計工作底稿中記錄了如下情形：

(1)為測試甲公司2011年度付款審核控制是否有效運行，A注冊會計師將2011年1月1日至ll月30日期間的所有付款憑單界定為測試總體；

(2)為測試2011年度付款審批控制是否有效運行，A注冊會計師將付款憑單缺乏審批人員簽字或雖有簽字但并不屬于適當授權層次的界定為控制偏差；

(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證已經丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選l張憑證代替；

(4)A注冊會計師根據付款憑單數(shù)量的20％確定了樣本規(guī)模；

(5)A注冊會計師確定的信賴過度風險為5％，可容忍偏差率為7％。假設A注冊會計師在審查的100個樣本中發(fā)現(xiàn)3個偏差，A注冊會計師計算的總體偏差率上限是4．1％。(信賴過度風險為5％時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應的控制測試風險系數(shù)為7．8)；

(6)A注冊會計師根據計算出的總體偏差率上限得出結論：甲公司付款審核控制的運行是有效的。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

參考答案

1.D在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師需要考慮下列因素：①注冊會計師愿意接受的審計風險水平；②評估的重大錯報風險水平；③針對同一審計目標(財務報表認定)的其他實質性程序的檢查風險，包括分析程序。

2.C被審計單位在擬議的業(yè)務約定條款中對審計范圍施加限制，會導致注冊會計師不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據支持其結論。即當擬承接的業(yè)務不具備鑒證業(yè)務的所有特征時，注冊會計師不能將其作為鑒證業(yè)務予以承接。注意不要和A選項混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無法發(fā)表審計意見的限制，此時首先考慮不能作為審計業(yè)務予以承接，而不是還要實施程序，出具無法表示意見的報告。

3.D選項D的做法不恰當，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項A的做法恰當，對于甲公司已作質押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應當向甲公司債權人函證以證實該批存貨的存在；選項B的做法恰當，對于甲公司受托代存的所有權不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權人函證以確認該部分存貨的所有權；選項c的做法恰當，對于甲公司性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應當復核采購、生產和銷售記錄，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應商函證。

4.B注冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項A)。如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則(選項B錯誤)。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(選項D)，以及是否根據審計證據評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?選項C)。

5.C解析：在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制。

6.BB【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮，所以選項B表述錯誤。

7.B如果告知被審計單位擬抽查的項目，會降低審計程序的不可預見性，選項A錯誤。從存貨實物選取項目追查至盤點記錄，獲取的是盤點記錄的完整性的審計證據，選項C錯誤。審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省不可替代的審計程序的正當理由，選項D錯誤。

8.D根據《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應認定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關系人。

9.B選項B不恰當。與客戶管理層溝通達不到消除或降低不利影響的效果，應當與客戶治理層討論有關事項。

10.A比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是l50÷5％=3000(元)

11.B選項A不正確，選項B正確，在這種情況下，注冊會計師需要了解信息技術一般控制和應用控制，但不測試其運行有效性；

選項C不正確，在這種情況下，更多的審計工作將依賴非信息技術類審計方法；

選項D不正確，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。

綜上，本題應選B。

12.B選項A，應當以書面形式進行溝通；選項C，審計工作中考慮的是與財務報表編制相關的內部控制，而并非企業(yè)所有內部控制；審計工作考慮與財務報表相關的內部控制，其目的是設計適合具體情況的審計程序，并非對內部控制的有效性發(fā)表意見；選項D，部分內部控制缺陷需要同時和適當層級的管理人員溝通。

13.B解析：選項B必須經討客戶的同意。

14.B選項B恰當。該設備第一年計提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

15.DD選項錯誤；各單位對經濟業(yè)務事項進行會計核算時應以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應"-3折算為人民幣反映。

16.B對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

17.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務報表的影響，以及根據錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當審計意見類型的審計報告。

18.D解析：注冊會計師不能僅依據銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節(jié)表及其他收付款憑證，根據這些程序取得的證據來確認銀行存款余額審計后的金額。

19.A選項B是程序開發(fā)的一般要素，選項C是程序開發(fā)的目標，選項D是程序和數(shù)據訪問的目標。

20.D選項A、B、C不符合題意，由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄；

選項D符合題意，能夠為審計結論提供支持性證據，屬于審計工作底稿。

綜上，本題應選D。

21.D選項A不正確，來自會計師事務所外部的指控與投訴通常被認為具有更高程度的真實性;

選項B不正確，由于匿名的投訴和指控更難調查和反饋，鼓勵實名投訴和指控;

選項C不正確，會計師事務所應當委派本所內不參與該項業(yè)務的具有足夠、適當經驗和權限的人員負責對調查的監(jiān)督;

選項D正確，會計師事務所應當表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調查并會將結果反饋給投訴和指控人，反饋調查結果通常采用書面形式。

綜上，本題應選D。

22.D年等額凈回收額法，適用于原始投資不相同、特別是項目計算期不同的多方案比較決策。因此選D。選項A、B適用于原始投資和項目計算期均相同的互斥方案決策，選項C適用于原始投資不同但計算期相同的互斥方案決策。

23.C選項A、B、D均正確；

選項C，有些審計準則規(guī)定了注冊會計師在極端情況下偏離某項審計準則的相關要求。比如CSA1131第十四條規(guī)定，在極其特殊的情況下，如果認為有必要偏離某項審計準則的相關要求，注冊會計師應當記錄實施的替代審計程序如何實現(xiàn)相關要求的目的以及偏離的原因。

綜上，本題應選C。

24.D選項A表述不恰當，信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響；

選項B表述不恰當，一般控制影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體審計目標相聯(lián)系；

選項C表述不恰當，針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質性程序；

選項D表述恰當，在評估應用控制對控制風險和實質性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系。

綜上，本題應選D。

25.C注冊會計師的審計意見應合理保證財務報表使用者確定已審財務報表的可信賴程度，財務報表的可靠性是責任方的責任。

26.B上期存貨盤點記錄及文件屬于內部證據，相比其他審計程序可靠性最差，因此選項B是恰當?shù)摹?/p>

27.D選項D正確。根據認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

28.A重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在。注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次方面考慮重大錯報風險。認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。審計風險=重大錯報風險×檢查風險。選項A描述的是檢查風險。

29.D選項D不恰當。獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨立性的所有不利影響，因為注冊會計師有時也無法消除對獨立性的所有不利影響。根據獨立性概念框架，如果注冊會計師識別了對獨立性不利影響的情形，則應當采取措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

30.A“實收資本”屬于所有者權益類賬戶;“長期待攤費用”屬于資產類賬戶;“制造費用”屬于成本類賬戶。

31.D選項A、B正確，監(jiān)盤程序主要是對存貨的結存數(shù)量予以確認。為驗證財務報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經過正確地計價和匯總；

選項C正確，存貨成本的審計有助于注冊會計師獲取部分存貨計價測試的審計證據；

選項D錯誤，存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。

綜上，本題應選D。

32.B選項A屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，專業(yè)勝任能力和應有的關注要求會員通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)時間獲取和保持專業(yè)勝任能力；

選項B符合題意，不屬于職業(yè)道德基本原則；

選項C屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，注冊會計師必須保持獨立性；

選項D屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則，會員與客戶溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。

綜上，本題應選B。

職業(yè)道德基本原則包括六個方面，即：誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密和良好職業(yè)行為。

33.A選項B不正確，實質性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項C不正確，總體復核階段一定要實施分析程序；選項D不正確，計劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

34.A會計師事務所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務：(1)事務所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質、時間和資源；(2)事務所及審計項目組能夠遵守相關職業(yè)道德要求；(3)事務所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務所終止審計業(yè)務。

35.A選項A，屬于舞弊的“機會”；

選項B、C、D，屬于舞弊的“動機或壓力”。

綜上，本題應選A。

36.D選項ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務。選項D屬于期后調整事項。

37.B對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍，選項A錯誤；注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的項目，否則審計程序的執(zhí)行將會得不到應有的效果，選項C錯誤；從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。測試的是存貨盤點記錄的完整性，而不是準確性。選項D錯誤。

38.D如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，例如，被審計單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

39.C在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

40.D因函證應當充分考慮對方復函時間，如果在其他審計程序實施后再函證，有一段“等待回函”時間被浪費掉；另外，一般情況下，是根據函證結果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項D的論述是不恰當?shù)摹?/p>

41.C選項C，審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下運行軌跡的控制測試和實質性分析程序。

42.B獲取的審計證據越多，存在的審計風險就會降低。可接受的審計風險一般在審計前就已確定，不能隨意改變，否則審計可能無效。

43.C當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見性以及重視調整審計程序的性質、時間安排和范圍等總體應對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。

44.D

45.D

46.D選項A，審計人員不能直接信任被審計單位內部人員代為填寫的詢證函，注冊會計師應該與其賬簿記錄核對，驗證填寫的內容是否正確；選項BC，應該由會計師事務所中的注冊會計師直接寄出詢證函。

47.A管理層的點估計，是指管理層在財務報表中確認或披露一項會計估計而選擇的金額。當存在可供選擇的點估計時，財務報告編制基礎可能為管理層確定點估計提供指引。在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點估計；在其他情況下，管理層只有在考慮了各個據以確定點估計的可供選擇的假設或結果后，才可能作出可靠的點估計。

48.D票據當事人可以委托其代理人在票據上簽章，并應當在票據上表明其代理關系。沒有代理權而以代理人名義在票據上簽章的，應當由簽章人承擔票據責任；代理人超越代理權限的，應當就其超越權限的部分承擔票據責任。

49.D除非存在特別風險，注冊會計師一般不會對全部項目采用詳細審計的方法。

50.C選項A說法不正確，注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經營的不確定性，不能被視為對持續(xù)經營能力的保證；

選項B說法不正確，恰恰相反，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會有所增加；

選項C說法正確，在計劃審計工作和實施風險評估程序時，注冊會計師應當考慮是都存在可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況及相關的經營風險，注冊會計師可以從財務方面、經營方面、其他方面評估被審計單位的持續(xù)經營能力；

選項D說法不正確，即使編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責任仍然存在。

綜上，本題應選C。

51.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第9號一項目質量控制復核(征求意見稿)》。

52.CD注冊會計師的區(qū)間估計可以使用有別于管理層的假設或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內的所有結果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計中剔除注冊會計師認為不可能發(fā)生的極端結果(選項C正確)；

(2)根據可獲得的審計證據，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認為該區(qū)間估計內的所有結果均視為是合理的(選項B錯誤)。通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)?，選項D正確。

53.ABD選項A，計劃審計工作主要包括初步業(yè)務活動、制定總體審計策略和具體審計計劃；

選項B、D計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程；

選項C表述正確。

綜上，本題應選ABD。

54.CD選項A不恰當，審計工作底稿允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿；

選項B不恰當，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換為紙質形式的審計工作底稿，并非應當；

選項C恰當，審計工作底稿，通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿，反應不全面或初步思考的記錄，存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄；

選項D恰當，注冊會計師可以根據各具體業(yè)務的特點加以必要的修改，制定適用于具體項目的審計工作底稿。

綜上，本題應選CD。

55.ABCD根據《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均正確。

56.BCD選項A不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對審計業(yè)務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

57.ABD選項A錯誤，驗收部門與倉庫保管員為不相容職務，應相互分離；

選項B錯誤，應與訂購單核對是否相符；

選項C正確，選項D錯誤，采購部門不負責驗收入庫后的程序，驗收單應交由應付憑單部門、倉庫和財務部門。

綜上，本題應選ABD。

58.AC選項A正確，選項B不正確，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項C正確，在某些情況下，注冊會計師在審計過程中獲取有關財務報表特定認定的書面聲明可能是適當?shù)?，此時，可能有必要要求管理層更新書面聲明。選項D不正確。但沒有必要針對審計報告日后的期間獲取書面聲明。

59.CD選項A中，注冊會計師不能更多在期中實施審計程序，應當更多依賴期末；在選項B中，主要依賴實質性程序收集審計證據而不是控制測試。

60.BC誤受風險和信賴過度風險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率(選項C正確)。

61.ACD注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報和適當分類，所以選項A錯誤；如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產生重大影響，而對本期數(shù)據沒有重大影響，則注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師，不是“必須”提及，所以選項D錯誤。

62.ABC選項A、B、C均需連續(xù)編號；

選項D，客戶訂購單是由不同的客戶填制，無法事先進行連續(xù)編號。

綜上，本題應選ABC。

63.ABCA：資產總額的0.5%已不是一個較小的比例，它幾乎相當于會計報表層次的重要性，不應認可；D說明函證很可能無效，應當認可。其余選項均非不函證的理由。

64.ABC選項A、C恰當，常見的公司層面信息技術控制包括但不限于信息技術規(guī)劃的制定、信息技術年度計劃的制定、信息技術內部審計機制的建立、信息技術外包管理、信息技術預算管理、信息安全和風險管理、信息技術應急預案的制定、信息系統(tǒng)架構和信息技術復雜性；

選項B恰當，和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關注的要素包括完整性、準確性、存在和發(fā)生等；

選項D不恰當，信息技術應用控制審計關注接口控制、訪問和權限、系統(tǒng)配置和科目映射、系統(tǒng)自動生成報告等四個點。

綜上，本題應選ABC。

65.AC選項A不正確，前任注冊會計師應當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容；

選項B正確，進一步從前審計客戶處獲取一份確認函，有助于降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性；

選項C不正確，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應當要求被審計單位安排三方會談；

選項D正確，審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據以及得出的審計結論作出的記錄，是審計證據的載體并屬于會計師事務所。

綜上，本題應選AC。

66.BD教材第6頁。審計準則對注冊會計師審計概念最新表述。

67.ABD應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項；已到期的應付款項須經有關授權人員審批后方可辦理結算與支付。

68.BD解析：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，運用比率估計抽樣和差額估計抽樣公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論，所以當預計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

69.BCD選項A，注冊會計師個人的正常存款，不會影響其獨立性；選項B，因過度推介影響獨立性；選項CD因經濟利益影響獨立性。

70.CD選項A、B不符合題意，因為各部門都有不同的需求，可以針