2022年湖北省十堰市注冊會計審計預測試題(含答案)

2022年湖北省十堰市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。當甲公司同時存在多項可能導致對其持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師可能考慮出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

2.下列關于信息技術一般控制的表述中，正確的是()。A.信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出直接貢獻

B.信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更及計算機運行等三個方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計算機運行的目標是確保業(yè)務系統(tǒng)根據管理層的控制目標完整準確地運行，確保系統(tǒng)的配置和實施，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數據的完整性

3.下列各項中，導致負債總額變化的是（）。

A.賒銷商品B.賒購商品C.開出銀行匯票D.用盈余公積轉增資本

4.按規(guī)定，注冊會計師在評價專家的工作結果或結論的相關性和合理性時，不需要考慮的是（）

A.是否考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

B.是否在使用方面存在保留、限制或約束

C.是否考慮了評估的重大錯報風險和審計風險

D.是否清楚地表述了工作的范圍和運用的標準

5.如果注冊會計師獲取的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，并就此咨詢會計師事務所專門技術部門，下列各項中，可以納入審計工作底稿的是（）

A.根據不完整的信息作出的初步判斷B.重復的文件記錄C.審計工作的草稿D.項目組成員對該信息實施的審計程序

6.

注冊會計師對投資業(yè)務進行實質性測試后，如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經重估后的抽樣風險不能接受，注冊會計師()。

A.應當增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序

B.應考慮增加樣本量或修改審計程序

C.建議管理當局調整會計報表

D.發(fā)表保留意見或否定意見

7.下列有關PPS抽樣的說法中錯誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計項目的預計變異性

8.下列有關審計檔案的說法中，錯誤的是()。

A.已經被取代的審計工作底稿草稿以及重復的文件記錄不屬于審計檔案中應保存的工作底稿

B.審計準則規(guī)定，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿保存10年即可

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿

D.一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加

9.錯誤是指菲故意的財務報表錯報，而故意與否往往是注冊會計師難以判定的，需要根據具體問題進行具體的判斷。對于丙注冊會計師在審查C公司時發(fā)現的下列事項中最可能屬于非故意錯報的是（）。

A.收回應收賬款后未及時貸記應收賬款

B.固定資產毀損后未作及時的賬務處理

C.賒購原材料并驗收后未登記應付賬款

D.償還銀行借款后未及時借記短期借款

10.注冊會計師確定累積識別出的錯報時，不應將其包含在內的是（）。

A.已經識別出的毋庸置疑的錯報

B.通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

C.可容忍錯報

D.管理層對會計估計的判斷不合理導致與注冊會計師作出的判斷產生差異

11.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是()。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

12.在確定審計證據的相關性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當考慮的事項的是()。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

C.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

13.

第

4

題

甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應納稅時間差異為525萬元，可抵減時間性差異為45萬元，本期轉回的應納稅時間性差異為180萬元。采用債務法時甲公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為（）萬元。

A.借方45B.貸方45C.貸方84.6D.貸方90

14.陳科注冊會計師在審計被審計單位科力公司的過程中發(fā)現收入增長是由于銷售量增加所致，陳科注冊會計師采用的下列調查方法中最適當的是（）

A.詢問銷售經理

B.調查與市場需求相關的情況

C.分析本期庫存商品的單位成本和上一期庫存商品的單位成本

D.比較本期的毛利率和上一期的毛利率

15.在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定、識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施不包括（）。

A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作

C.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

16.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

17.在采購業(yè)務中，如果被審計單位規(guī)定應付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊會計師將認可其職責分離的適當性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗收單D.賣方發(fā)票

18.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務報表

C.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經濟業(yè)務事項進行會計核算時必須使用人民幣

19.在了解控制環(huán)境時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當關注的內容的是()。

A.被審計單位治理層相對于管理層的獨立性

B.被審計單位管理層的理念和經營風格

C.被審計單位員工整體的道德價值觀

D.被審計單位管理層是否及時糾正控制運行中的偏差

20.

第

6

題

依照職業(yè)道德規(guī)范，審計人員如果經營鑒證客戶的產品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產品，則從（）方面影響其鑒證業(yè)務的獨立性。

A.經濟利益B.自我評價C.關聯關系D.外界壓力

21.注冊會計師發(fā)現車間負責人12月份替一位虛構的職員代領工資，針對這一事項，下列做法或觀點中，恰當的是（）

A.查明事實真相后建議被審計單位處理

B.將抽查范圍擴大到當年11月和10月份

C.將抽查的范圍擴大到被審計年度全年

D.此事項屬于孤立事項，無須擴大檢查范圍

22.戊注冊會計師負責對E公司2010年度財務報表進行審計，審計過程中借助了內部審計人員的相關工作，在相互溝通、收集證據的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關利用內部審計工作的表述中，錯誤的是（）。

A.內部審計與注冊會計師審計雖說在內容和方法上具有一致性，但是注冊會計師應當評價內部審計人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內部審計工作的結果，注冊會計師不應當完全依賴內部審計的工作

B.為有效利用內部審計的工作，注冊會計師與內部審計人員最好采取定期會談的方式

C.當內部審計與財務報表審計的內容、時間和范圍存在直接聯系時，注冊會計師對內部審計結果最好不予采用

D.注冊會計師可利用內部審計工作確定重要性水平，但并不能減輕注冊會計師的責任

23.被審計單位采購與付款循環(huán)存在如下控制：訂購單、驗收單、應付憑單均應事先連續(xù)編號并據以登記入賬，與此相關的控制目標是（）

A.所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務

B.已發(fā)生的采購交易均已記錄

C.所記錄的采購交易估價正確

D.采購交易按正確的日期記錄

24.<3>、在采用統(tǒng)計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據比較結果確定是否接受所測試的內部控制總體。以下與此相關的說法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果支持計劃的重大錯報風險水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平

25.下列關于客戶的誠信問題的說法中，錯誤的是（）

A.考慮客戶的誠信情況有助于降低業(yè)務風險

B.絕大多數的審計問題都來源于不誠信的客戶

C.注冊會計師應當拒絕不誠信的客戶

D.客戶的誠信問題必然導致財務報表產生重大錯報

26.被審計單位將固定資產已作抵押，但未在財務報表附注中披露，則注冊會計師認為主要是（）認定存在問題。

A.完整性B.分類和可理解性C.準確性和計價D.存在

27.

第

7

題

永琳事務所2005年聘請注冊會計師鄭某擔任遠大股份有限公司2005年度會計報表審計的項目負責人，在執(zhí)業(yè)過程中鄭某發(fā)現遠大股份有限公司采用的是德國的核算軟件，而鄭某從未使用過該類軟件，因此鄭某認為自己無法對遠大公司的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（）

A.聘請相關專家協助工作

B.請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師

C.解除業(yè)務約定

D.視同審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

28.

第

13

題

應收賬款函證回函應當（）。

A.直接寄給客戶，但客戶應轉交給會計師事務所

B.直接寄給客戶即可

C.直接寄給客戶或會計師事務所均可

D.直接寄給會計師事務所

29.下列長江集團公司的組成部分中，最有可能屬于重要組成部分的是（）

A.甲組成部分存在重大錯報風險，但不導致集團公司財務報表產生重大錯報

B.乙組成部分存在特別風險，可能導致集團公司財務報表產生重大錯報

C.丙組成部分存在重大錯報風險．但不導致集團公司財務報表產生特別風險

D.丁組成部分存在特別風險，但不導致集團公司財務報表產生重大錯報

30.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

31.下列關于分析程序的用法中，不正確的是（）。

A.將分析程序用作風險評估程序

B.將分析程序用作實質性程序

C.將分析程序用作控制測試

D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核

32.下列文字摘自某注冊會計師所簽發(fā)的審計報告，正確的是（）。

A.我們的審計是按照《中國注冊會計師法》進行的

B.我們接受委托對貴公司2012年度資產負債表、利潤表及現金流量表進行了審計

C.經過審查，我們認為貴公司財務報表正確地反映了貴公司財務狀況和經營成果

D.我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見

33.在了解內部控制時，需要注冊會計師關注的是（）

A.了解在生產中防止浪費的控制

B.確定內部控制的執(zhí)行效果

C.了解內部控制設計的是否合理

D.關注被審計單位的所有內部控制

34.整個銷售與收款循環(huán)的起點是（）。

A.按銷售單發(fā)貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單

35.在詢問關聯方關系時，下列各項組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括()。A.內部審計人員B.董事會成員C.證券監(jiān)管機構D.內部法律顧問

36.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

37.

第

19

題

《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由2個以上50個以下合伙人設立；但是，法律另有規(guī)定的除外。有限合伙企業(yè)至少應當有（）個普通合伙人。

A.2B.1C.5D.10

38.錯賬的更正方法不包括（）。

A.藍字更正法B.紅字更正法C.補充登記法D.劃線更正法

39.假設ABC會計師事務所于2016年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2016年度財務報表審計業(yè)務，在2016年審計業(yè)務約定書中雙方達成一致條款，約定審計報告出具時間是2017年3月5日。假設ABC會計師事務所于2017年3月5日簽發(fā)了審計報告，則對業(yè)務期間的理解正確的是（）。

A.2016年8月1日至2017年8月1日

B.2016年8月1日至2017年12月31日

C.2016年8月1日至2017牟3月5日

D.2016年1月1日至2017年12月31日

40.下列關于注冊會計師在審計結束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.在結束階段分析程序針對的重大錯報風險通常集中在財務報表層次

B.在結束階段使用分析程序使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.在結束階段實施的分析程序是為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平

D.在結束階段實施分析程序主要在于強調并解釋財務報表自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化

41.根據審計風險模型的下列說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估呈反向關系

42.下列（）不屬于會計師事務所通常采用的項目質量控制復核的方法。

A.與項目合伙人進行討論

B.親自代替項目合伙人參與重要審計程序的執(zhí)行

C.選取重要審計工作底稿進行復核

D.復核財務報表，尤其考慮審計報告是否恰當

43.

第

2

題

北京L會計師事務所正在對ABC股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師鄭某在（）情況下，不應將凈利潤作為ABC公司會計報表層重要性水平的判斷基礎。

A.凈利潤接近于零B.凈利潤波動幅度較大C.被審計單位為勞動密集型企業(yè)D.凈利潤波動幅度較小

44.無論注冊會計師聘請的專家是內部專家還是外部專家，注冊會計師不必與其就下列（）方面達成一致意見

A.對專家遵守質量控制準則的要求

B.專家工作的性質、范圍和目標

C.注冊會計師和專家各自的角色和責任

D.注冊會計師和專家之問溝通的性質、時間安排和范圍

45.ABC會計師事務所承接了甲公司業(yè)務委托審計其2013年度財務報表，經審定甲公司在編制財務報表時運用持續(xù)經營假設是不適當的，管理層采用了替代基礎編制財務報表，同時對此進行了充分披露，注冊會計師應發(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.無法表示意見

46.下列有關注冊會計師評價管理層對持續(xù)經營能力作出的評估的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當糾正管理層對持續(xù)經營能力作出評估時缺乏分析的錯誤

B.注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經營產生重大疑慮的事項或情況

C.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮該評估是否已包括注冊會計師在審計過程中注意到的所有相關信息

D.注冊會計師評價的期間應當與管理層對持續(xù)經營能力作出評估期間相同，通常為自財務報表日起的十二個月

47.關于成本的可控與否，下列說法正確的是（）。

A.較低層次責任中心的不可控成本，對于較高層次的責任中心來說一定是可控的

B.某一責任中心的不可控成本可能是另一責任中心的可控成本

C.對于一個企業(yè)來說，變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本

D.直接成本都是可控成本

48.關于審計工作底稿的存在形式，以下陳述中，恰當的是（）。

A.僅以紙質形式存在

B.應當以紙質或電子形式存在

C.可以以紙質、電子或其他介質形式存在

D.不能以紙質和電子形式以外的形式存在

49.注冊會計師通過編制黃河公司12月份通過開戶銀行X銀行辦理的跨行轉賬業(yè)務明細表，發(fā)現了以下幾筆跨行轉賬業(yè)務。其中，錯報風險最大的是（）

A.3日從甲銀行轉入X銀行200萬元，當日轉至W銀行

B.12日從乙銀行轉入Y銀行200萬元，12日提取160萬元

C.22日從丙銀行轉入Y銀行100萬元，至31日尚未提現

D.30日從Y銀行向丁銀行轉出90萬元

50.甲公司應收乙公司貸款800萬元。經磋商，雙方同意按600萬元結清該筆貸款，甲公司已經為該筆貸款累計提了100萬元壞賬準備。在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元．乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

二、多選題(30題)51.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，以下考慮中恰當的有（）。

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易經管理層、治理層或股東授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質的交易保持警覺

D.授權租批準本身不足以就是否存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯方串通舞弊或關聯方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位授權和批準相關的控制可能是無效的

52.下列注冊會計師針對審計抽樣作出的判斷中正確的有()。

A.當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試

B.注冊會計師未能適當定義誤差，將導致抽樣風險

C.使用統(tǒng)計抽樣可以減少審計過程中的專業(yè)判斷

D.相比于誤拒風險和信賴不足風險而言，注冊會計師更加關注誤受風險和信賴過度風險

53.根據職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷采取恰當的防范措施應對職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當的思路和方法可能包括（）。

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務約定D.拒絕接受業(yè)務委托

54.對于被審計單位的存貨被抵押以籌集借款時，注冊會計師應實施的審計程序有（）。

A.要求擔保機構進行確認

B.委托其他注冊會計師實施監(jiān)盤

C.利用其他注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的報告

D.檢查與抵押相關的文件記錄

55.注冊會計師充分了解專家的專長領域，其目的主要是為了（）

A.了解專家是否得到普遍認可

B.最大限度地發(fā)揮專家的專長和專業(yè)素質

C.評價專家的工作是否足以實現審計目的

D.為了實現審計目的確定專家工作的性質、范圍和目標

56.

第

40

題

非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。下列屬于導致非抽樣風險的原因的說法正確的有（）。

57.下列各項風險中，對審計工作效率產生影響的有（）。

A.誤受風險B.信賴不足風險C.信賴過度風險D.誤拒風險

58.下列各項中，注冊會計師在設計實質性分析程序時應當考慮的有()。

A.對特定認定使用實質性分析程序的適當性

B.對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據的內部或外部數據的可靠性

C.做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報

D.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額

59.審計項目組內部復核人員在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，應當考慮的內容包括（）

A.重大事項是否已提請進一步考慮

B.已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間安排和范圍

D.相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的審計結論是否已得到記錄和執(zhí)行

60.下列各項關于評價控制缺陷嚴重程度的說法中，正確的有（）

A.控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生有關

B.評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師應當將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比

C.在存在多項控制缺陷時，即使這些缺陷從單項看不重要，但組合起來也可能構成重大缺陷

D.通常，小金額錯報比大金額錯報發(fā)生的概率更高

61.

第

12

題

以公開間接方式發(fā)行股票的優(yōu)點是（）。

A.發(fā)行成本低B.股票變現性強，流通性好C.有利于提高公司知名度D.發(fā)行范圍廣，易募足資本

62.關于評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風險，下列表述中不正確的有（）

A.注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定存在舞弊風險

B.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用，則可不予關注

C.如果管理層難以實現預期的利潤目標，收入的發(fā)生認定存在重大錯報風險的可能性較大

D.如被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價確認收入

63.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的。在確定這些相關審計程序的性質、時間安排和范圍時，可能表明需要實施與一般情況不同的或更廣泛的審計程序的情況有（）

A.專家同意遵守會計師事務所的質量控制政策和程序

B.專家實施的程序構成審計工作必要的組成部分，而不是就某一事項提供建議

C.專家的工作與涉及主觀和復雜判斷的重大事項相關

D.注冊會計師以前利用專家工作時對其專業(yè)素質滿意

64.M注冊會計師在測試大江公司購貨、銷售、領料等相關業(yè)務的內部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內部控制運行的情況時，M注冊會計師適宜采用抽樣方法的有（）

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數量一致，并在驗證材料的品質符合規(guī)定后才填制驗收單

B.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料人員的一致性

C.請購單是否有專職審批人員的簽字

D.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經批準的銷售單

65.ABC會計師事務所擬承接D集團財務報表審計業(yè)務。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

66.下列關于審計抽樣在細節(jié)測試中的運用的說法中，正確的有（）

A.使用均值法無須對總體進行分層

B.采用貨幣單元抽樣時，無需對總體進行分層

C.單個重大項目不構成抽樣總體

D.注冊會計師定義抽樣單元時應當考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度

67.下列各項中，會影響審計工作底稿的格式、內容和范圍的有（）

A.已獲取的審計證據的重要程度B.擬實施審計程序的性質C.審計方法的選擇D.識別出的例外事項的性質和范圍

68.

第

20

題

下列描述中，屬于識別關聯方交易存在的程序有（）。

A.復核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

B.復核由治理層和管理層提供的關聯方交易的信息

C.詢問治理層和關鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關系

D.了解被審計單位與關聯方交易相關的內部控制

69.下列審計程序中，注冊會計師在所有審計項目中都應當實施的有（）。

A.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當

B.將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節(jié)

C.對于超過被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為

D.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

70.下列關于審計工作底稿的說法中，恰當的有（）

A.審計工作底稿不允許項目組外其他人員接觸查看

B.對于其他介質形式的審計工作底稿，應當轉換為紙質形式

C.重復的文件記錄不應屬于審計工作底稿

D.注冊會計師可以根據各個項目制定差異化的工作底稿

71.評價財務報表質量高低的主要指標包括（）。

A.真實性B.相關可比性C.編報及時性D.全面完整性

72.以下對不同事務所或爽體是否構成網絡的情形中，可能被視為網絡的有（）。

A.如果一個實體與其他實體以聯合方式應邀提供專業(yè)服務，應被視為網絡

B.如果一個聯合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔成本，應被視為網絡

C.如果一個聯合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質量控制政策和程序，應被視為網絡

D.如果一個聯合體旨在通過合作，在各實體之間共享圃一經營戰(zhàn)略，應被視為網絡

73.ABC會計師事務所A注冊會計師在審計甲公司的財務報表時應當保持應有的關注，下列相關陳述中恰當的有（）

A.應有的關注原則要求A注冊會計師勤勉盡責

B.應有的關注原則要求A注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據

C.應有的關注原則要求A注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關注原則要求A注冊會計師采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導

74.以下對采購與付款業(yè)務流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的包括（）。

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯上簽收與固定資產、存貨“存在”認定有關

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

75.如果注冊會計師擬信賴的內部控制自上年度財務報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當的有（）。

A.如果控制環(huán)境薄弱則應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據

B.當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應的變動、但控制卻沒有做出相應變動時，則不應再信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據

C.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制

D.當相關控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

76.大康會計師事務所負責審計長江集團2018年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作包括（）A.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

77.會計師事務所應當對業(yè)務質量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務進行檢查。下列說法中，錯誤的有()。

A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過4年

B.在每個周期內，對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.參與某業(yè)務執(zhí)行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務

78.以下關于注冊會計師應對甲公司庫存現金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫存現金與庫存現金日記賬核對，對于大額的庫存現金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現金時除出納員外還需要甲公司的財務主管在場

D.預先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現金

79.下列屬于審計工作底稿的有()。

A.具體審計計劃B.問題備忘錄C.重大事項概要D.總體審計策略

80.<4>、下列關于控制測試的說法正確的有（）。

A.在設計控制測試時，注冊會計師不僅應當考慮與認定直接相關的控制，還應當考慮這些控制所依賴的與認定間接相關的控制，以獲取支持控制運行有效性的審計證據

B.控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

C.如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當在每次審計時從中選取足夠數量的控制，測試其運行有效性，不應將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試

D.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據而不再測試

三、判斷題(3題)81.

第

46

題

繼承土地房屋權屬免征契稅。（）

A.是B.否

82.根據規(guī)定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的20％。()

A.是B.否

83.

第

32

題

注冊會計師在編制審計計劃時，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會計師事務所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.天津會計師事務所接受委托審計甲公司2011年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目審計。在制定審計計劃過程中，A注冊會計師對甲公司的內部控制進行了充分的了解，相關事項如下：

(1)產成品發(fā)出時，由倉儲部門填制一式四聯的出庫單。倉儲部門發(fā)出產成品后，將出庫單第一聯留存登記產成品卡片，第二聯交銷售部留存，第三、四聯交財務部記賬會計甲，由記賬會計甲負責登記產成品總賬和明細賬。

(2)會計乙負責開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，核對裝運憑證和銷售單，并對照公司商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格。

(3)甲公司采購部根據經批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式三聯的驗收單。

(4)甲公司授權財務經理簽署支票，財務經理將其授權交由會計丙負責，會計丙根據已批準的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了方便付款，公司支票印章、財務經理個人名章由會計丙負責保管。

(5)生產計劃部根據批準顧客訂單，簽發(fā)預先編號的生產通知單。根據生產通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯留存，一聯連同材料交還領料部門，其余兩聯經倉儲中心登記材料明細賬后送財務部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司指派專人負責與開戶銀行的對賬工作，每半年一次編制銀行存款余額調節(jié)表，對未達賬項應分析原因，并及時報告財務經理，及早處理。

(7)甲公司設立了內部審計部，并直接對總經理負責。每年對子公司和各業(yè)務部進行審計，出具的內部審計報告提交總經理。

要求：

假定未描述的其他內部控制不存在缺陷，請指出甲公司內部控制設計、運行和維護中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

85.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲集團公司2021年度財務報表。與集團審計相關的部分事項如下：(1)乙公司為甲集團公司的不重要的子公司，A注冊會計師計劃在集團層面對乙公司僅實施分析程序(2)集團項目組對審計丙公司(子公司)的組成部分注冊會計師的獨立性存在重大疑慮，擬通過參與組成部分注冊會計師的工作來消除這種重大疑慮。(3)丁公司是甲集團公司的重要組成部分，A注冊會計師擬安排組成部分注冊會計師對丁公司的財務信息實施審計。鑒于組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力較強，集團項目組未參與其對丁公司的審計工作。(4)戊公司為甲集團公司的重要組成部分，集團項目組計劃由組成部分注冊會計師負責對戊公司的財務信息進行審計。并要求其自行確定組成部分的重要性。集團項目組對確定好的重要性進行了評價，認為是合理的。(5)A注冊會計師認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取充分、適當的證據，于是選取了不重要的組成部分對其實施了審閱，以此來達到獲取充分、適當的審計證據的目的。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師和集團項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

86.

參考答案

1.C當同時存在多項重大不確定事項時，注冊會計師可能考慮出具無法表示意見的審計報告。

2.C選項A不正確，信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出間接貢獻，在有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻；選項B不正確，信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數據訪問及計算機運行四個方面；選項D不正確，計算機運行這一領域的目標是確保業(yè)務系統(tǒng)根據管理層的控制目標完整準確地運行，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數據的完整性(確保系統(tǒng)的配置和實施，是程序開發(fā)領域的目標)。

3.BA賒銷商品會涉及到貸記應交稅金科目，屬于出題不嚴謹，所以作為單項選擇題要選擇最為恰當的，那么B肯定是，所以就選擇B．

B賒購商品

借：原材料或庫存商品

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

負債總額增加了，所以B選項是正確的。

C開出銀行匯票，屬于資產項目一增一減，不影響負債總額；

D用盈余公積轉增資本是所有者權益項目內部一增一減，不影響負債總額。

4.C選項A、B、D，屬于注冊會計師在評價專家的工作結果或結論的相關性和合理性時可能需要考慮的因素；

選項C，專家不是注冊會計師，其執(zhí)行的也不是審計領域的工作，無須考慮重大錯報風險。

綜上，本題應選C。

除上述選項ABD之外，注冊會計師可能需要考慮的事項還有：①專家提交其工作結果或結論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標準；②專家的工作結果或結論是否基于適當的期間，并考慮期后事項（如相關）。

5.D選項A、B、C不符合題意，由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄；

選項D符合題意，能夠為審計結論提供支持性證據，屬于審計工作底稿。

綜上，本題應選D。

6.A在實質性測試時：①如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊會計師應對重估的抽樣風險進行考慮；如果認為經重估后的抽樣風險不能接受，應增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。②如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。只有在經重估后的抽樣風險能夠接受，才能根據實質性測試程序結果，才能匯總已發(fā)現但尚未調整的錯報或漏報。如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數接近重要性水平，由于該匯總數連同尚未發(fā)現的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應當實施追加審計程序，或提請被審計單位進一步調整已發(fā)現的錯報或漏報，以降低審計風險；如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數超過重要性水平，注冊會計師應當考慮采用兩種措施：一是應當擴大實質性測試范圍，以進一步確認匯總數是否真的超過重要性水平；二是提請被審計單位調整會計報表。如果被審計單位拒絕調整會計報表或擴大實質性測試的范圍后，尚未調整的錯報或漏報的匯總數仍超過重要性水平，注冊會計師應當發(fā)表保留意見（重要時――報表整體公允，但錯漏報可能影響某個報表使用者的判斷或決策）或否定意見（很重要時――錯漏報可能影響大部分甚至全部報表使用者的判斷或決策）。

7.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例。

8.B會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，這是一個最低要求，而不是必須保存10年。

9.D企業(yè)通常傾向于高估資產，低估負債，選項AB均高估了C公司的資產，選項C低估了C公司的負債，所以選項ABC很可能是C公司故意造成的錯報；選項D是高估了負債，一般是非故意造成的錯報。

10.C為了幫助注冊會計師評價審計過程中累積的錯報的影響以及與管理層和治理層溝通錯報事項，將錯報區(qū)分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報可能是有用的。①事實錯報，是毋庸置疑的錯報；②判斷錯報，這類錯報產生于兩種情況：一是管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異，二是管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異；③推斷錯報，其主要包括：通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現的已經識別的具體錯報；通過實質性分析程序推斷出的估計錯報。

11.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

12.C從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠屬于注冊會計師評價審計證據可靠性時考慮的因素。

13.B遞延稅款發(fā)生額=45+13.5+54－157.50=－45（貸）

14.B選項A錯誤，銷售經理希望多確認收入，不一定能夠提供可靠的審計證據，選項A錯誤；

選項B正確，市場的供需關系可在宏觀方面解釋被審計單位銷量增加的解釋是否具有可靠性；

選項C、D錯誤，庫存商品單位成本的變化以及毛利率與銷售量的增減變動沒有預期關系，毛利率=1-銷售成本/銷售收入=1-單位成本/單位售價。

綜上，本題應選B。

15.D選項D，這是注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

16.B在實施風險評估程序和相關活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當了解下列內容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：。①了解適用的財務報告編制基礎的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

17.A選項A，付款憑單由應付憑單部門填制；

選項B，付款憑證由財務部門在實際付款時填制；

選項C，驗收單應由獨立的驗收部門填制；

選項D，賣方發(fā)票由供應商填制。

綜上，本題應選A。

18.DD選項錯誤；各單位對經濟業(yè)務事項進行會計核算時應以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應"-3折算為人民幣反映。

19.D選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性；選項B，管理層負責企業(yè)的運作以及經營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念；選項C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務流程和道德價值觀念與員工進行溝通；選項D是對內部控制的監(jiān)督進行了解評估時要考慮的要素，并不是了解控制環(huán)境時應該關注的內容。

20.A屬于“與鑒證客戶存在密切的經營關系”，屬于經濟利益因素中的一種。

21.C選項A，注冊會計師應當評價該項舞弊導致的錯報對審計其他工作的影響，特別是對管理層書面聲明可靠性的影響；

選項B、C，舞弊導致的財務報表重大錯報風險可能發(fā)生于整個會計期間，并且舞弊者可能運用各種方式隱瞞舞弊行為，因此審計準則要求注冊會計師考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整；

選項D，舞弊事件不是孤立的，注冊會計師應當檢查該車間當年各月的工資發(fā)放情況。

綜上，本題應選C。

22.C[答案]C

[解析]注冊會計師既不能完全相信內部審計結果，也不能對內部審計結果不加考慮直接否認，我們要合理的利用內部審計結果，特別是出現選項Ｃ所述的這個前提下，內部審計結果的可利用性是很強的。

23.B訂購單、驗收單、應付憑單連續(xù)編號并據以登記入賬，是為了防止業(yè)務已經發(fā)生而賬上沒有體現，是完整性認定的問題，其控制目標為已發(fā)生的采購交易均已記錄。

選項A，描述的是發(fā)生認定；

選項B，描述的是完整性認定；

選項C，描述的是準確性認定；

選項D，描述的是截止認定。

綜上，本題應選B。

24.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應為“總體偏差率上限”；選項B，如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果不支持計劃的重大錯報風險水平。

25.D選項A、B、C表述正確，客戶的誠信問題雖然不會必然導致財務報表產生重大錯報，但絕大數的審計問題都來源于不誠信的客戶。因此注冊會計師應當了解客戶的誠信，決絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務風險；

選項D表述錯誤，客戶的誠信問題并不必然導致財務報表產生重大錯報。

綜上，本題應選D。

26.A抵押的固定資產屬于所有權受到限制的資產，所以應當在報表附注中進行披露，如果沒有披露會影響到完整性的認定。

27.B注冊會計師個人不勝任不表明整個會計師事務所都不勝任。因此，應請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師。

28.D為使證據更有效，注冊會計師應該直接控制函證的發(fā)送和收回。

29.B重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個組成部分對集團具有財務重大性；（2）由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

選項A、C、D，甲組成部分對集團沒有財務重大性，雖然具有重大錯報風險，但不存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；

選項B，乙組成部分可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

綜上，本題應選B。

30.D選項A正確，審計報告日不應早于管理層簽署已審計財務報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

31.C【答案】C

【解析】注冊會計師實施分析程序的情形和目的有三種：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；(2)當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，用作實質性程序；(3)在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核。由于分析程序是通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系以評價財務信息，因此分析程序不用于控制測試，選項C不正確。

32.D

33.C選項A錯誤，在生產中防止材料浪費的控制通常與審計不相關，只有所用材料的成本沒有在財務報表中如實反映，才影響財務報表的可靠性；

選項B錯誤，確定內部控制的執(zhí)行效果，是控制測試的內容；

選項C正確，了解內部控制包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行；

選項D錯誤，注冊會計師無需了解與財務報表審計無關的內部控制。

綜上，本題應選C。

34.C客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點：銷售單是證明管理層有關銷售交易“發(fā)生”認定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點之一。

35.C詢問程序對于注冊會計師獲取信息、評估舞弊風險十分有用。注冊會計師應當詢問治理層、管理層、內部審計人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。注冊會計師還應當詢問被審計單位內部的其他相關人員，為這些人員提供機會，使他們能夠向注冊會計師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒有機會與其他人溝通的。注冊會計師應當考慮向被審計單位內部的下列人員詢問:(1)不直接參與財務報告過程的業(yè)務人員;(2)擁有不同級別權限的人員;(3)參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的人員及對其進行監(jiān)督的人員;(4)內部法律顧問;(5)負責道德事務的主管人員或承擔類似職責的人員;(6)負責處理舞弊指控的人員。選項C為被審計單位外部組織。

36.D解析：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項D正確。

37.B依照有關規(guī)定，《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由2個以上50個以下合伙人設立；但是，法律另有規(guī)定的除外。有限合伙企業(yè)至少應當有1個普通合伙人。

38.A

39.C選項C正確。根據業(yè)務期間的定義，ABC會計師事務所承接甲公司財務報表審計業(yè)務時間的起點是2016年8月1日，終點是出具審計報告日2017年3月5日。

40.C在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性程序那樣詳細和具體，往往集中在財務報表層次。

41.C根據審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低．可接受的檢查風險就越高。

42.BB

【答案解析】：代替項目合伙人參與重要審計程序的執(zhí)行，這實質上是親自參與了項目組內部的工作，這是不恰當的。

43.A在情形B下，可以近幾年利潤的平均值作為判斷基礎；情形C下，不應以資產總額、凈資產作為判斷基礎；情形D支持以凈利潤作為判斷基礎。

44.A選項A，如果是外部專家，要求其遵循事務所的質量控制準則可能是不適宜的；

選項B、C、D，屬于與專家達成一致意見的方面。

綜上，本題應選A。

注冊會計師與專家達成一致意見的方面包括：①專家工作的性質、范圍和目標；②注冊會計師和專家各自的角色和責任；③注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍；④對專家遵守保密規(guī)定的要求。

45.C這種情況下，表明財務報表的編制基礎是適當的，且進行了充分披露，因此可以發(fā)表無保留意見的審計報告。

46.A選項A錯誤，糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責任。在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經營假設是否適合具體情況。

47.B成本的可控與否與責任中心的權利層次有關，較低層次責任中心的不可控成本，對于較高層次的責任中心來說可能是可控的，對于一個企業(yè)來說幾乎所有的成本都是可控的；成本的可控與否與責任中心的管轄范圍有關，某一責任中心的不可控成本可能是另一責任中心的可控成本；成本的可控與否與經營期間的長短有關。一般來說，成本中心的變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本；直接成本大多是可控成本，間接成本大多是不可控成本。

48.C選項C恰當。審計工作底稿存在的形式有紙質、電子或其他介質形式。

49.A選項A恰當，屬于“同時對應轉入、轉出”，具有“洗錢”特征和嫌疑；

選項B、C、D不恰當，均為企業(yè)正常的貨幣資金往來業(yè)務。

綜上，本題應選A。

50.C甲公司之前已經對應收賬款計提了100萬元的壞賬準備，所以直接在做營業(yè)外支出減少100萬就可以了．乙公司由于對外支付的應付賬款200萬不需要繼續(xù)支付，所以營業(yè)外收入增加了200萬。

51.ACD選項B，如果存在未經授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質的交易保持警覺。

52.AD選項B，注冊會計師未能適當定義誤差，將導致非抽樣風險；選項C，使用統(tǒng)計抽樣同樣需要注冊會計師的專業(yè)判斷。

53.ABCD以上四個選項的應對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

54.ABCD存貨被抵押屬于由第三方保管或控制，注冊會計師應當實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關該存貨存在和狀況的充分，適當的審計證據：①向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況；②實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。其他審計程序的示例包括：第一，實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤(如可行)；第

二，獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的適當性而出具的報告；第三，檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄，如倉儲單；第四，當存貨被作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認。

55.CD選項A，是了解專家專長領域的內容，而非了解專家專長領域的目的；

選項B，聘請專家是為了協助審計工作，并非為了給專家提供發(fā)揮其專長的機會；

選項C、D，屬于注冊會計師充分了解專家的專長領域的目的。

綜上，本題應選CD。

56.ABCD選項A屬于注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標的非抽樣風險；選項8屬于注冊會計師未能適當地定義控制偏差或錯報而導致注冊會計師未能發(fā)現樣本中存在的偏差或錯報的非抽樣風險；選項C屬于注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序的非抽樣風險；選項D屬于注冊會計師未能適當地評價審計發(fā)現的情況而的非抽樣風險。

57.BD信賴不足風險和誤拒風險影響的是審計效率，信賴過度風險和誤受風險影響的是審計效果。

58.ABCD

59.ABCD審計項目組內幫復核工作時應當考慮以下事項：（1）是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；（2）重大事項是否已提請進一步考慮；（3）相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的審計結論是否已得到記錄和執(zhí)行；（4）是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質、時間安排和范圍；（5）已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄；（6）獲取的證據是否充分、適當以支持報告；（7）業(yè)務程序的目標是否實現。

綜上，本題應選ABCD。

60.CD選項A表述不正確，控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關，而取決于控制不能防止或發(fā)現并糾正錯報的可能性的大?。?/p>

選項B表述不正確，評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間；

選項C表述正確，注冊會計師應當確定，對同一重要賬戶、列報及其認定或內部控制要素產生影響的各項控制缺陷，組合起來是否構成重大缺陷；

選項D表述正確，小金額錯報存在錯誤或舞弊的可能性較高。

綜上，本題應選CD。

61.BCD以公開間接方式發(fā)行股票的優(yōu)點是：(1)發(fā)行范圍廣，發(fā)行對象多，易于足額籌集資本；(2)股票的變現性強，流通性好；(3)有助于提高發(fā)行公司的知名度和擴大其影響力。不足之處是手續(xù)繁雜，發(fā)行成本高。

62.ABD選項A不正確，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險；

選項B不正確，如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由；

選項C正確，如果管理層難以實現預期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險；

選項D不正確，可能顯示了被審計單位為了達到報告期內降低稅負或者轉移利潤等目的而少計收入或延后確認收入。

綜上，本題應選ABD。

63.BC選項A、D，可能表明將會實施與一般情況類似的或相對較為狹窄的審計程序；

選項B、C，可能表明需要實施與一般情況不同的或更廣泛的審計程序。

綜上，本題應選BC。

下列情況可能表明需要實施與一般情況相比不同的或更廣泛的審計程序：①專家的工作與涉及主觀和復雜判斷的重大事項相關；②注冊會計師以前沒有利用某個專家的工作，也不了解其勝任能力、專業(yè)素質和客觀性；③專家實施的程序構成審計工作必要的組成部分，而不是就某一事項提供建議；④專家是會計師事務所外部專家，因此，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束。

64.CD選項A、B不恰當，所述事項關心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度，并未留下軌跡，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不宜使用審計抽樣；

選項C、D恰當，所述事項的運行情況是留下軌跡的，注冊會計師可以通過檢查簽字，是否附有憑證等痕跡證實相關的運行情況，可以使用審計抽樣方法。

綜上，本題應選CD。

65.ACD選項B不恰當。根據審計準則，首次承接審計業(yè)務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。對于本題中的集團項目組承接新業(yè)務可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

66.BCD選項A不正確，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡?/p>