2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題及答案

2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。）.下列關(guān)于我國(guó)審計(jì)的發(fā)展歷程，正確的是：A.1934年，蘇維埃共和國(guó)成立了中央審計(jì)委員會(huì)B.2006年我國(guó)頒布了中華人民共和國(guó)審計(jì)法，自2006年6月1日起施行C.一九九三年，我國(guó)成立了中央審計(jì)委員會(huì)D.中華人民共和國(guó)成立之初，中央和地方政府普遍在財(cái)政部門內(nèi)部設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu)【參考答案】D【參考解析】選項(xiàng)A,在第二次國(guó)內(nèi)革命戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期，中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地頒布了《中華蘇維埃共和國(guó)中央政府執(zhí)行委員會(huì)審計(jì)條例》，成立了中央蘇維埃政府審計(jì)委員會(huì)。選項(xiàng)B,1994年8月31日，第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第九次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，并于1995年1月1日起施行；2006年2月28日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議通過(guò)《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)審計(jì)法〉的決定》，自2006年6月1日起施行。選項(xiàng)C,2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，其中明確規(guī)定：組建中央審計(jì)委員會(huì)和優(yōu)化審計(jì)署職責(zé)。選項(xiàng)D,中華人民共和國(guó)成立之初，延續(xù)革命根據(jù)地和解放區(qū)審計(jì)工作的做法，中央和地方政府普遍在財(cái)政部門內(nèi)部設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu)，配有審計(jì)人員，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，為恢復(fù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)揮了積極作用。

.下列有關(guān)詳細(xì)審計(jì)的表述中，正確的是：A.進(jìn)行全部審計(jì)，必須運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)B.進(jìn)行局部審計(jì)，也可以運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)C.按照實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)方法分為詳細(xì)審計(jì)方法和抽樣審計(jì)方法D.詳細(xì)審計(jì)方法，適用于企業(yè)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，內(nèi)部控制較為健全的被審計(jì)單位【參考答案】B【參考解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)B全部審計(jì)不同于詳細(xì)審計(jì)。詳細(xì)審計(jì)是指對(duì)審計(jì)項(xiàng)目涉及的所有憑證、賬冊(cè)、報(bào)表等資料進(jìn)行逐一審查。它屬于一種審計(jì)方法，稱為詳查法，是相對(duì)于抽查而言的，而全部審計(jì)則是審計(jì)的一種類別。同理，局部審計(jì)也不同于抽樣審計(jì)。抽樣審計(jì)是指在審計(jì)項(xiàng)目所涉及的憑證、賬冊(cè)、報(bào)表等資料中只抽取一部分進(jìn)行審查。它屬于一種審計(jì)方法，稱為抽查法，是相對(duì)于詳細(xì)審計(jì)而言的，而局部審計(jì)則是一種審計(jì)的類別。無(wú)論進(jìn)行全部審計(jì)還是局部審計(jì)，都既可以運(yùn)用詳查法，也可以運(yùn)用抽查法。選項(xiàng)C按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。選項(xiàng)D詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位，以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，可考慮采用詳查法。.根據(jù)現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)符合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是：A,審批本單位財(cái)務(wù)報(bào)告制度B.檢查本單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料C.聘任執(zhí)行本單位的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.在本單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人下領(lǐng)導(dǎo)下，進(jìn)行工作并向其提出內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

【參考答案】B【參考解析】根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)有下列權(quán)限：（1）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔。（2）參加單位有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。（3）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議。（4）檢查有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物。（5）檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。（6）就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人開(kāi)展調(diào)查和詢問(wèn)，取得相關(guān)證明材料。（7）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時(shí)向單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，經(jīng)同意做出臨時(shí)制止決定。（8）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存。（9）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)和改進(jìn)管理、提高績(jī)效的建議。（10）對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。（11）對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個(gè)人，可以向單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）提出表彰建議。

.審計(jì)人員依據(jù)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入與銷售費(fèi)用之間的相關(guān)關(guān)系,來(lái)判斷當(dāng)年?duì)I業(yè)收入有沒(méi)有異常。這種分析方法是：A.目標(biāo)評(píng)價(jià)法B.趨勢(shì)分析法C.真實(shí)性分析D.合理性測(cè)試【參考答案】D【參考解析】審計(jì)人員通過(guò)審查賬戶與某些因素的相關(guān)關(guān)系，收集關(guān)于這一賬戶的相關(guān)信息。例如，依據(jù)營(yíng)業(yè)收入和自變量（營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用或行業(yè)總營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)等）之間的關(guān)系，來(lái)估計(jì)生產(chǎn)線的月?tīng)I(yíng)業(yè)額。選項(xiàng)D正確。.下列審計(jì)程序中，可用于推斷固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在的是：A.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤B.檢查固定資產(chǎn)采購(gòu)發(fā)票C.詢問(wèn)固定資產(chǎn)折舊方法是否發(fā)生變化D.分析累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比例【參考答案】A【參考解析】歸屬于企業(yè)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否確實(shí)存在，須通過(guò)監(jiān)盤加以證實(shí)。.下列有關(guān)審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法錯(cuò)誤的是：A.國(guó)家有關(guān)方針和政策B.社交媒體的相關(guān)消息和報(bào)道C.公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)D.法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件審計(jì)師考試輔導(dǎo)【參考答案】B【參考解析】社交媒體的相關(guān)消息和報(bào)道不具備客觀性不能作為標(biāo)準(zhǔn)。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題2分，共40分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選不得分；少選選對(duì)的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）.對(duì)被審計(jì)單位存貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，有效的審計(jì)程序有：A.查驗(yàn)存貨質(zhì)量B.查看廠房設(shè)備C,核實(shí)存貨的所有權(quán)D.抽查存貨盤點(diǎn)記錄E.核對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬【參考答案】ACDE【參考解析】選項(xiàng)B,查看廠房設(shè)備無(wú)法為存貨提供直接相關(guān)的證據(jù)，不屬于有效的審計(jì)證據(jù)。.審計(jì)人員在審查營(yíng)業(yè)收入時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況，其中可能導(dǎo)致多記收入的有：A.虛開(kāi)發(fā)票記錄收入B.將從未發(fā)生送貨的記錄為收入C.將委托代銷的貨物在委托時(shí)確認(rèn)為收入D.將商品在控制權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)為收入E.將貨物在本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)為收入【參考答案】ABCE【參考解析】選項(xiàng)D,將商品在控制權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)為收入屬于正確的做法，

審計(jì)師考試輔導(dǎo)不會(huì)導(dǎo)致多記收入。.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表固定資產(chǎn)所列示的下列項(xiàng)目中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：A.閑置的固定資產(chǎn)B.大修停用的固定資產(chǎn)C.代其他企業(yè)保管的固定資產(chǎn)D.存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)E.已提足折舊仍然使用的固定資產(chǎn)【參考答案】ABDE【參考解析】選項(xiàng)C,代其他企業(yè)保管的固定資產(chǎn)，所有權(quán)屬于其他企業(yè)，不應(yīng)在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表固定資產(chǎn)列示。.為了查驗(yàn)應(yīng)付賬款的真實(shí)性、完整性和合法性，審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)審查：A.關(guān)聯(lián)單位的賬戶B.正常交易的小額賬戶C貸方發(fā)生額大的賬戶D.具有特殊交易的賬戶E.提供資產(chǎn)擔(dān)保的賬戶【參考答案】ACDE【參考解析】選項(xiàng)B,正常交易的小額賬戶不屬于需要重點(diǎn)審查的應(yīng)付賬款賬戶。抽樣審查有困難時(shí)，可以把以下應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬作為重點(diǎn)進(jìn)行審查，查明應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性、完整性和合法性等。1.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計(jì)數(shù)較大的賬戶。2,應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額長(zhǎng)期未能結(jié)清的賬戶；積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶。

審計(jì)師考試輔導(dǎo).同一賬戶應(yīng)付已付業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶。.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬未標(biāo)明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶。.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額很小，而又長(zhǎng)期沒(méi)有變動(dòng)的賬戶。.無(wú)月結(jié)單可供核對(duì)的賬戶。.具有特殊交易的賬戶。.提供資產(chǎn)擔(dān)保的賬戶。.關(guān)聯(lián)單位的賬戶。.在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該考慮的因素有：A.存貨的存放地點(diǎn)B.存貨盤點(diǎn)時(shí)間的安排C.存貨成本計(jì)算方法的合理性D.與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)E,與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的健全有效性【參考答案】ABDE【參考解析】選項(xiàng)C,存貨成本計(jì)算方法的合理性不屬于制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃考慮的因素。在制訂存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，審計(jì)人員需要考慮：（1）與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)。（3）對(duì)存貨盤點(diǎn)是否制定了恰當(dāng)?shù)某绦?，并下達(dá)了正確的指令。（4）存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排。（5）存貨的存放地點(diǎn)。.下列各項(xiàng)中，符合收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有：A.銷售收入及時(shí)入賬B.建立逾期應(yīng)收賬款催收制度C.核銷壞賬收回時(shí)及時(shí)入賬D.核銷壞賬不需要登記備查E.定期與往來(lái)客戶核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)【參考答案】ABCE【參考解析】為了加強(qiáng)對(duì)核銷應(yīng)收賬款的管理，財(cái)會(huì)部門應(yīng)設(shè)置已核銷應(yīng)收賬款備查簿，防止以后收回已核銷的應(yīng)收賬款時(shí)出現(xiàn)漏記、錯(cuò)記或被貪污的情況。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。三、案例分析題（一）資料2021年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1?審計(jì)人員了解了甲公司的內(nèi)部控制情況，并編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司規(guī)定銷售部門不能審批顧客信用；（2）甲公司建立了倉(cāng)庫(kù)管理制度，其中規(guī)定未經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員不得進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)；（3）甲公司的信息系統(tǒng)對(duì)不同的用戶根據(jù)其工作職責(zé)設(shè)置了不同的訪問(wèn)和編輯權(quán)限，用戶須使用用戶名和密碼登陸系統(tǒng)；（4）甲公司建立了較為完備的人力資源管理制度，并在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵照?qǐng)?zhí)行。.審計(jì)人員在了解甲公司整體內(nèi)部控制情況的基礎(chǔ)上，還專門了解了其信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況，審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司信息系統(tǒng)管理部門制定了安全管理制度，包括操作規(guī)范流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、職責(zé)分配，以及計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)監(jiān)控等;

(2)甲公司信息系統(tǒng)為確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，采用了下拉菜單選擇等方式；(3)甲公司信息系統(tǒng)為確保輸出數(shù)據(jù)的安全性，對(duì)敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節(jié)設(shè)置了授權(quán)與審批要求；(4)甲公司信息系統(tǒng)管理部門規(guī)定了信息系統(tǒng)配置參數(shù)的變更審批流程。.審計(jì)組擬抽取甲公司在2020年開(kāi)具的銷售發(fā)票副本，對(duì)發(fā)票金額是否存在錯(cuò)誤進(jìn)行審查。.審計(jì)組了解到甲的產(chǎn)品展示廳向顧客直接銷售產(chǎn)品，現(xiàn)金收款人員在專門的收款臺(tái)使用收銀機(jī)集中收款，并自動(dòng)打印銷售小票。.審計(jì)組擬檢查甲公司是否存在將應(yīng)計(jì)入本期的銷售收入推遲至以后期間入賬，或?qū)?yīng)計(jì)入以后期間的銷售收入提前至本期入賬的情況。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。.針對(duì)“資料1”下列有關(guān)甲公司內(nèi)部控制情況的表述中，正確的為：(1)屬于控制活動(dòng)要素(2)屬于信息與溝通要素(3)屬于對(duì)控制的監(jiān)督要素(4)屬于控制環(huán)境要素【參考答案】AD【參考解析】(1)(2)(3)為控制活動(dòng)要素，(4)為控制環(huán)境要素。52.針對(duì)“資料2”，屬于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)一般控制審計(jì)內(nèi)容的為：A.甲公司信息系統(tǒng)管理部門制定了安全管理制度，包括操作規(guī)范流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、職責(zé)分配，以及計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)監(jiān)控等B.甲公司信息系統(tǒng)為確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，采用了下拉菜單選擇等方式審計(jì)師考試輔導(dǎo)C.甲公司信息系統(tǒng)為確保輸出數(shù)據(jù)的安全性，對(duì)敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節(jié)設(shè)置了授權(quán)與審批要求D.甲公司信息系統(tǒng)管理部門規(guī)定了信息系統(tǒng)配置參數(shù)的變更審批流程【參考答案】AD【參考解析】信息系統(tǒng)一般控制包括安全管理、訪問(wèn)控制、配置管理、職責(zé)分離以及應(yīng)急計(jì)劃等關(guān)鍵領(lǐng)域。選項(xiàng)A屬于一般控制中的安全管理的審計(jì)。選項(xiàng)D屬于一般控制中的配置管理的審計(jì)。信息系統(tǒng)應(yīng)用控制包括輸入控制、處理控制和輸出控制。選項(xiàng)B屬于應(yīng)用控制中的輸入控制的審計(jì)。選項(xiàng)C屬于應(yīng)用控制中的輸出控制的審計(jì)。53.針對(duì)“資料3”，為防止發(fā)票金額出現(xiàn)錯(cuò)誤，甲公司應(yīng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的控制活動(dòng)為：A.對(duì)于每一張打印出來(lái)的發(fā)票由專人對(duì)其進(jìn)行核對(duì)與復(fù)核B.銷售發(fā)票的單價(jià)小計(jì)、商品代碼、客戶代碼，以及商品摘要等事項(xiàng)均由計(jì)算機(jī)開(kāi)票系統(tǒng)予以控制C,計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)將銷售發(fā)票上的客戶代碼、商品發(fā)送地址、金額等信息與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)D.通過(guò)邏輯登陸限制控制客戶代碼文檔、定價(jià)文檔、商品代碼和摘要文檔的變更,只有得到授權(quán)的員工才能對(duì)其進(jìn)行更改【參考答案】ABCD【參考解析】以上四項(xiàng)控制活動(dòng)均可以用于防止發(fā)票金額出現(xiàn)錯(cuò)誤。54.針對(duì)“資料4”，審計(jì)組為了確定甲公司產(chǎn)品展示廳現(xiàn)金銷售相關(guān)控制活動(dòng)是否得到有效執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為:A.檢查當(dāng)天銷售匯總表上復(fù)核人的簽名B.檢查收銀臺(tái)打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置C.檢查盤點(diǎn)記錄和結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)核對(duì)和現(xiàn)金記錄與銷售匯總表的員工簽名D.實(shí)地觀察收銀臺(tái)、收銀機(jī)和收款人員的收款過(guò)程，并檢查監(jiān)控設(shè)施的運(yùn)轉(zhuǎn)情況【參考答案】ABCD【參考解析】現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)的控制測(cè)試：實(shí)地觀察收銀臺(tái)、銷售點(diǎn)的收款過(guò)程，檢查在這些地方是否有足夠的物理監(jiān)控；檢查收款臺(tái)打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置。檢查盤點(diǎn)記錄、結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)計(jì)算現(xiàn)金和負(fù)責(zé)與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作的員工的簽名；檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，證明已實(shí)施復(fù)核；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制