2021-2022年河北省邯鄲市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2021-2022年河北省邯鄲市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.在下列關(guān)于2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2012年3月10日實(shí)際編寫完成了對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)于2012年4月28日之前歸檔

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了對(duì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2012年5月1日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實(shí)施對(duì)Y公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)Y公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月1日完成Z公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

2.<4>、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有一致性，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作

B.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

C.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍存在直接聯(lián)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果最好不予采用

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)后，如果評(píng)價(jià)結(jié)果令人滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少對(duì)其實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，反之，應(yīng)進(jìn)行更詳細(xì)的測(cè)試

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在向A公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的下列事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況B.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況C.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計(jì)費(fèi)用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時(shí)間等因素

B.審計(jì)費(fèi)用根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來確定

C.審計(jì)費(fèi)用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計(jì)費(fèi)用根據(jù)支付給以前的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的費(fèi)用來確定

5.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法不同

6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過程控制中時(shí)，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

7.隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為可以修改重要性水平的合理理由是()。

A.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整

B.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化

C.被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化

D.被審計(jì)單位在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策

8.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)大漢公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)大漢公司某項(xiàng)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試，下列說法正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的空白單據(jù)，不應(yīng)選擇其他單據(jù)替代

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的第一部分進(jìn)行測(cè)試發(fā)現(xiàn)了大量偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)繼續(xù)測(cè)試

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化

D.在選樣時(shí)，不應(yīng)使用整群選樣的方法

9.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備無(wú)關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲(chǔ)存成本C.平均庫(kù)存量D.定貨期提前

10.如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位C.認(rèn)為必要時(shí)征求律師意見D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以下關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的說法中不正確的是（）

A.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

B.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制程序是控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)承接審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

D.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

12.在對(duì)詢證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將詢證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，可交由被審計(jì)單位填寫，然后由注冊(cè)會(huì)汁師審核并親自寄發(fā)

B.應(yīng)收賬款詢證函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)方會(huì)認(rèn)真對(duì)待詢證函的，應(yīng)采用消極式函證的方式

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

13.

第

7

題

永琳事務(wù)所2005年聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某擔(dān)任遠(yuǎn)大股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中鄭某發(fā)現(xiàn)遠(yuǎn)大股份有限公司采用的是德國(guó)的核算軟件，而鄭某從未使用過該類軟件，因此鄭某認(rèn)為自己無(wú)法對(duì)遠(yuǎn)大公司的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的是（）

A.聘請(qǐng)相關(guān)專家協(xié)助工作

B.請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.視同審計(jì)范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

14.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試丙公司購(gòu)貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了大量冒領(lǐng)情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領(lǐng)用7000余次，每次按規(guī)定只能領(lǐng)取12公斤

C.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購(gòu)貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

D.請(qǐng)購(gòu)單是否有專職審批人員的簽字

15.在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)甲公司采購(gòu)交易設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，擬從甲公司2012年12月31日的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購(gòu)單，同時(shí)再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的該審計(jì)路徑主要是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定不存在錯(cuò)報(bào)。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

17.M公司是一家上市公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾任2007～2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定對(duì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)輪換項(xiàng)目合伙人，其后A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作安排恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.成為項(xiàng)目組普通成員，不擔(dān)任任何與該項(xiàng)目有關(guān)的管理工作

B.由于對(duì)M公司有一定程度的了解和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目組提供技術(shù)支持，但不作為固定的項(xiàng)目組成員

C.由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則熟悉且有一定的經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所安排其在審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作，隨后參與包括對(duì)M公司在內(nèi)的項(xiàng)目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作

D.由于對(duì)M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)N公司的審計(jì)工作，N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似，該審計(jì)業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意

18.針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施的是()。

A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告

B.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)

C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

19.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

20.下列關(guān)于期后事項(xiàng)的說法中，正確的是（）

A.對(duì)于在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間知悉的調(diào)整事項(xiàng)，如果管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以拒絕提交審計(jì)報(bào)告

B.對(duì)于在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序

C.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

D.對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表日前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在財(cái)務(wù)報(bào)表日后關(guān)注其否需要執(zhí)行追加的審計(jì)程序

21.

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，如果A公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入()科目。

A.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用B.在建工程成本C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

22.第

16

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在檢查?？频禺a(chǎn)公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊計(jì)提情況時(shí)，為證實(shí)?？频禺a(chǎn)公司所確定的此項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)，打算對(duì)下列證據(jù)進(jìn)行分析。為達(dá)到這一目的，在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。

A.海科地產(chǎn)公司形成的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B.?？频禺a(chǎn)公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)買發(fā)票

C.?？频禺a(chǎn)公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)的性能的說明

D.?？频禺a(chǎn)公司所聘常年法律顧問的投資函證回函

23.下來各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

24.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期

B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后

C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期

25.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家信息保密的要求具體是指()。

A.專家就自己擅長(zhǎng)的領(lǐng)域?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師保密

B.專家必須對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計(jì)單位的信息保密

C.專家必須對(duì)被審計(jì)單位保守關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目組的秘密

D.專家必須對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密

27.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較信息：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)范了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與比較信息相關(guān)的責(zé)任。下列說法不符合該準(zhǔn)則要求的是()。

A.對(duì)于對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，審計(jì)意見僅提及本期；對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當(dāng)分類

C.如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見，且導(dǎo)致非無(wú)保留意見的事項(xiàng)仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見

D.適用《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較信息：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表》時(shí)，無(wú)須適用《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對(duì)期初余額的相關(guān)規(guī)定

28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評(píng)估相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防錯(cuò)報(bào)員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請(qǐng)客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

29.某公司2012年未經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平500萬(wàn)元，2012年10月銷售的一批產(chǎn)品于2013年2月(審計(jì)報(bào)告日之前)因質(zhì)量問題退回，影響損益3600萬(wàn)元，除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)公司違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情況，審計(jì)范圍也未受到限制，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是（）。

A.無(wú)需調(diào)整2012年報(bào)表，在附注中披露銷售退回情況，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

B.無(wú)需調(diào)整2012年報(bào)表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整2012年報(bào)表，如公司未調(diào)整，出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求調(diào)整2012年報(bào)表，如公司未調(diào)整，出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

30.在審計(jì)工作底稿中記錄所測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征時(shí)，下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，則應(yīng)當(dāng)將供貨商作為主要識(shí)別特征

B.如果對(duì)需要選取既定總體內(nèi)～一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，則將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征

C.如果采用系統(tǒng)抽樣方法選取樣本，則將樣本來源作為主要識(shí)別特征

D.如果采用詢問程序獲取審計(jì)證據(jù)，則將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征

31.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需要對(duì)審計(jì)助理人員編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代L注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿的以下表達(dá)做出判斷。

審計(jì)工作底稿歸整形成審計(jì)檔案，以下關(guān)于審計(jì)檔案不恰當(dāng)表述的是()。A.A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

32.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制審計(jì)的表述中，正確的是（）

A.信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)

B.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等三個(gè)方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行、確保系統(tǒng)的配置和實(shí)施，確保運(yùn)行問題被完整準(zhǔn)確地識(shí)別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性

33.下列有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的溝通的說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以口頭形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.需要報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的

C.審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的同時(shí)需要對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見

D.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，不需要和管理層溝通

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層的點(diǎn)估計(jì)是否恰當(dāng)時(shí)，以下的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層點(diǎn)估計(jì)

B.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)

C.在有些情況下，管理層只有在考慮了各據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)

D.管理層的點(diǎn)估計(jì)是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額

35.確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)（），因?yàn)樗潜粚徲?jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。

A.內(nèi)部審計(jì)人員是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

B.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

C.內(nèi)部審計(jì)人員是否具備合格的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計(jì)人員能否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行有效溝通

36.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家達(dá)成一致意見時(shí)需要考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任的事項(xiàng)中不包括（）。

A.由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是專家對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

B.同意A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

C.同意A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見的基礎(chǔ)

D.將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作形成的結(jié)論告知甲公司

37.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“廣泛性”不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響

B.“廣泛性”限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響

C.雖然僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分時(shí)，則屬于“廣泛性”的情形

D.當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，“廣泛性”產(chǎn)生的影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要

38.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的的是()。

A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.無(wú)偏見地選取樣本項(xiàng)目

C.僅用于控制測(cè)試，確定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率

D.降低每一層中項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

39.

第

10

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)和固定風(fēng)險(xiǎn)時(shí)針對(duì)的因素是（）。

40.為測(cè)試x公司銀行存款的存在認(rèn)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列方式獲取的審計(jì)證據(jù)中，滿足相關(guān)性的是（）。

A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方追查到銀行對(duì)賬單

B.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方追查到銀行對(duì)賬單

C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方追查到銀行對(duì)賬單

D.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方追查到銀行對(duì)賬單

41.<2>、項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的堂姐繼承其外祖父遺產(chǎn)，持有審計(jì)客戶Ｃ公司的原始職工股2000股，以下說法正確的是（）。

A.不對(duì)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生任何不利影響

B.對(duì)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的不利影響取決于甲與其堂姐關(guān)系的親疏關(guān)系以及持有經(jīng)濟(jì)利益的重要性

C.對(duì)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

D.對(duì)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有任何防范措施

42.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素。下列事項(xiàng)中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.考慮審計(jì)項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案

D.識(shí)別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

43.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B.在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無(wú)需關(guān)注

C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮

D.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

44.

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師看來，如果處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工()，該員工侵占資產(chǎn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能最高。

A.缺少?gòu)?qiáng)制休假制度B.管理層或員工不重視相關(guān)控制C.對(duì)公司存在敵對(duì)情緒D.不相容職務(wù)的分離不充分

45.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，遇到下列有關(guān)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別關(guān)注被審計(jì)單位是否存在舞弊行為。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（）。

A.雖說舞弊的隱蔽性較強(qiáng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律判定舞弊是否已發(fā)生，進(jìn)而評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用，通常屬于被審計(jì)單位管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段之一

D.如果注意到被審計(jì)單位大量采用分銷渠道，應(yīng)懷疑發(fā)生侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)較高

46.原始投資額不同特別是項(xiàng)目計(jì)算期不同的多方案比較決策，最適合采用的評(píng)價(jià)方法是（）。

A.獲利指數(shù)法B.內(nèi)部收益率法C.差額投資內(nèi)部收益率法D.年等額凈回收額法

47.

第

1

題

在評(píng)估樂華公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳正在針對(duì)該項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳擬對(duì)函證程序采取以下措施。其中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務(wù)人證實(shí)其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額

D.要求P公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所

48.<2>、丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和能力

B.確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.確定不存在因管理層誠(chéng)信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況

49.某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨。年末結(jié)賬后，該企業(yè)“周轉(zhuǎn)材料”科目借方余額為80萬(wàn)元，“制造費(fèi)用”科目借方余額為16萬(wàn)元，“在途物資”科目借方余額為20萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額為()萬(wàn)元。

A.100B.116C.96D.80

50.在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（??）。

A.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

B.在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

C.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

D.在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

二、多選題(30題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能建議被審計(jì)單位管理層調(diào)整以下（）錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)。

A.金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平的

B.金額介于財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平與認(rèn)定層重要性水平之間的

C.性質(zhì)重要的但金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

D.性質(zhì)不重要且金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

52.在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估中，審計(jì)項(xiàng)目組組織討論的內(nèi)容可能包括（）A.可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象

B.強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性

C.如何在擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中增加不可預(yù)見性

D.注意到員工在生活方式上出現(xiàn)無(wú)法解釋的變化

53.根據(jù)下文，回答第25～28題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)重要資產(chǎn)項(xiàng)目的真實(shí)性時(shí)常常采用函證審計(jì)程序，請(qǐng)依據(jù)函證準(zhǔn)則對(duì)下列陳述進(jìn)行分析判斷。

第

25

題

下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證敘述正確的有（）。

A.對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)主要采用函證的方法來證實(shí)其余額的真實(shí)性、正確性

B.對(duì)于采用積極式函證未取得回函的，一般應(yīng)發(fā)送二次乃至三次詢證函，如仍未得到答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用必要的替代程序

C.與銀行存款函證一樣，只能采取采用積極式，不能采用消極式

D.賬齡長(zhǎng)、金額較大的應(yīng)收賬款是注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證的主要對(duì)象

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)秦天公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列審計(jì)程序中，屬于庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶控制測(cè)試程序的有（）A.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金、編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表

B.檢查現(xiàn)金付款是否經(jīng)過審批

C.抽查是否每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.向開戶銀行函證銀行存款余額

55.在項(xiàng)目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目或高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項(xiàng)目組就財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論

C.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

D.項(xiàng)目組就疑難問題進(jìn)行咨詢

56.當(dāng)存在下列()情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試。A.A.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

B.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估預(yù)期控制的運(yùn)行是合理的

C.內(nèi)部控制存在固有局限性

D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

57.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后獲知甲公司審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告

C.提請(qǐng)甲公司管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表

D.重新出具審計(jì)報(bào)告

58.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響

C.相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

59.在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有（）

A.法律法規(guī)是否規(guī)定了通用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)C.被審計(jì)單位的性質(zhì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

60.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答21～23題：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

61.

第

33

題

企業(yè)價(jià)值最大化的缺點(diǎn)包括（）

A.股價(jià)很難反映企業(yè)所有者權(quán)益的價(jià)值

B.法人股東對(duì)股票價(jià)值的增加沒有足夠的興趣

C.片面追求利潤(rùn)最大化，可能導(dǎo)致企業(yè)短期行為

D.對(duì)于非股票上市企業(yè)的估價(jià)不易做到客觀和準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值確定困難

62.下列情況中，無(wú)需將項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組的情形有()。

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子是審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子是審計(jì)客戶的一名普通的銷售人員

C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鄰居是審計(jì)客戶的出納

D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的同學(xué)是審計(jì)客戶的內(nèi)審人員

63.承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無(wú)法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，正確的有（）

A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通

B.如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定

C.如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見

D.如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

64.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制制度時(shí)應(yīng)鑿考慮的因素有（）。

A.審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間預(yù)算B.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任C.審計(jì)業(yè)務(wù)的保持D.相關(guān)職業(yè)道德要求

65.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

66.

在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.測(cè)試會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

C.對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過程或基于對(duì)庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試

67.

在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有()。

A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

68.下列屬于序時(shí)賬的有（）。

A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

69.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

B.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況

70.下列關(guān)于控制測(cè)試采用的審計(jì)程序的說法中，正確的有()。

A.僅通過詢問不可獲取與控制運(yùn)行有效性的充分審計(jì)證據(jù)

B.觀察是測(cè)試留下書面記錄的控制運(yùn)行情況的有效方法

C.檢查是測(cè)試未留下書面記錄的控制運(yùn)行情況的有效方法

D.重新執(zhí)行通常只在詢問、觀察、檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲取充分證據(jù)的情況下使用

71.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

B.經(jīng)營(yíng)租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

72.以下對(duì)了解內(nèi)部控制和測(cè)試內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)不僅要確定設(shè)計(jì)是否合理而且要確定控制是否得到執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解的深度主要是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)而不是確定其是否得到執(zhí)行

C.自動(dòng)化程序和控制可以消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境

73.下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的活動(dòng)的有（）。

A.確定重要性

B.確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

74.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，可以應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.測(cè)試與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

B.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

C.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

D.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠獲取審計(jì)證據(jù)來確認(rèn)固定資產(chǎn)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)的有（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)追查到固定資產(chǎn)實(shí)物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確

76.注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)劃審計(jì)策略時(shí)，必須結(jié)合以下（）方面才能對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍作出恰當(dāng)考慮。

A.業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度

B.信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜程度

77.一般情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列行為中，可能會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）

A.由項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶確定或批準(zhǔn)賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易

B.由項(xiàng)目組成員向公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提出會(huì)計(jì)調(diào)整分錄建議

C.由非項(xiàng)目組成員根據(jù)非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶的試算平衡表編制財(cái)務(wù)報(bào)表

D.由非項(xiàng)目組成員根據(jù)來源于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的數(shù)據(jù)提供工資服務(wù)

78.

為做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用()方法，了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況。

A.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施

B.確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在

C.考慮新發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則

D.考慮證監(jiān)會(huì)發(fā)布的公告

79.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在確認(rèn)并記錄銷售后不結(jié)轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)將（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平

A.營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確性B.營(yíng)業(yè)成本的完整性C.存貨的存在D.存貨的完整性

80.

第

25

題

E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中正確的有（）。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的，由E注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)

三、判斷題(3題)81.

第

38

題

實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。（）

A.是B.否

82.科目匯總表賬務(wù)處理程序能科學(xué)地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，且便于賬目核對(duì)。（）

A.是B.否

83.根據(jù)下文，判斷第46～48題。

李敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行北方公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)的完成階段，李敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列需要加以考慮的重大問題，請(qǐng)代李敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。

第

46

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立完善的審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度，為此，準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可以分為三級(jí)復(fù)核制度，即項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核、部門經(jīng)理復(fù)核和主任會(huì)計(jì)師的復(fù)核。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師丙根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定為本所制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求，因?yàn)槭聞?wù)所的主要業(yè)務(wù)為審計(jì)業(yè)務(wù)，所以建立了關(guān)于審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師建立的審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度可以分為幾個(gè)層次，具體的內(nèi)容可以包括哪些?

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受x上市公司(以下簡(jiǎn)稱x公司)委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)駐x公司執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2013年11月對(duì)X公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，了解到產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，x公司在銷售與收款環(huán)節(jié)中的控制活動(dòng)有：(1)銷售部門收取顧客寄來的訂單后，由銷售經(jīng)理A對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，由銷售部門為每張顧客訂單打印一式兩份的銷售單，一份送到信用部門批準(zhǔn)，一份與顧客訂單一起歸檔，但未連續(xù)編號(hào)。(2)信用審批部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余銷售信用額度內(nèi)的銷售，由信用審核部門職員B審批，超過剩余賒銷信用額度的銷售，在職員8審批后，一律經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理C的批準(zhǔn)。(3)倉(cāng)庫(kù)收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，編制一式多聯(lián)的預(yù)先編號(hào)的裝運(yùn)憑證，倉(cāng)庫(kù)部門按照銷售單發(fā)貨。(4)會(huì)計(jì)部門收到銷售單后，在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售發(fā)票記賬聯(lián)交應(yīng)收賬款專管員F，作為記賬和收款的憑證。(5)應(yīng)收賬款專管員F收到發(fā)票后，核對(duì)檢查后，登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，完成下表。

86.

第

43

題

長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)有哪些不相容崗位？

參考答案

1.CC

【答案解析】：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)（本題為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告的情形，也是屬于沒有完成審計(jì)業(yè)務(wù)），審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項(xiàng)C不正確。

2.C【正確答案】：C

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果；盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

3.C生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計(jì)提折舊問題屬于管理部門或財(cái)務(wù)部門的工作，生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報(bào)廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行，因此生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報(bào)廢情況。

4.B除法律法規(guī)允許外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

5.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

6.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。對(duì)詢證函進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)是對(duì)函證過程控制的恰當(dāng)措施，其余選項(xiàng)都不恰當(dāng)。詢證函不能用于被審計(jì)單位催收貨款，選項(xiàng)8錯(cuò)誤。詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.C在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)進(jìn)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平。題目中“被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化’’就是具體環(huán)境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。

8.D選項(xiàng)A不正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理確信該單據(jù)的無(wú)效是正常的且不構(gòu)成對(duì)設(shè)定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代；

選項(xiàng)B不正確，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要重估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試；

選項(xiàng)C不正確，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計(jì)，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模；

選項(xiàng)D正確，整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用，因?yàn)榇蟛糠挚傮w的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項(xiàng)目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項(xiàng)目的特征不同。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.C解析：最佳的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是使缺貨損失和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的持有成本之和達(dá)到最低，因此確定保險(xiǎn)儲(chǔ)備量時(shí)應(yīng)考慮缺貨成本、儲(chǔ)存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

10.B如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對(duì)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位。

11.B選項(xiàng)A、C、D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（獨(dú)立性和能力）；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，（不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解）。

選項(xiàng)B，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，無(wú)法控制。針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制程序，并且根據(jù)實(shí)施程序的結(jié)果做出適當(dāng)?shù)臎Q策是注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，不是“關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”的。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.C采用消極式函證，需要同時(shí)滿足四個(gè)條件，選項(xiàng)C僅儀滿足一個(gè)條件就采用消極式函證，因此選項(xiàng)C不正確。

13.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人不勝任不表明整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都不勝任。因此，應(yīng)請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

14.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度，并未留下軌跡，對(duì)這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測(cè)試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑模贿m宜采用抽樣；選項(xiàng)B不適宜抽樣，原因是上年審計(jì)發(fā)現(xiàn)過大量的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該項(xiàng)目視為特別風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目；選項(xiàng)D的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。

15.C選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“逆查”，即從“會(huì)計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

16.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

17.D執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。該人員不應(yīng)參與對(duì)該實(shí)體的審計(jì)，不應(yīng)為該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制，也不應(yīng)向項(xiàng)目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項(xiàng)的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

18.D改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)儆卺槍?duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，因此選項(xiàng)D不正確。

19.D對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計(jì)單位管理層重要的職責(zé)之一，不能因?yàn)槿藛T限制而放棄或降低。

20.B選項(xiàng)A表述不正確，對(duì)于在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間知悉的調(diào)整事項(xiàng)，如果管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮發(fā)表非無(wú)保留意見，而不是拒絕提交審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)B表述正確，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉的事實(shí)屬于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序；

選項(xiàng)C表述不正確，期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)；選項(xiàng)D表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.D解析：借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。

22.D律師回函雖屬于直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項(xiàng)毫無(wú)關(guān)聯(lián)。

23.D解析：在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項(xiàng)D正確。

24.B請(qǐng)見教材P496，選項(xiàng)B正確。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在其之后。

25.C對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。

26.B適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。

27.D當(dāng)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或未經(jīng)審計(jì)時(shí)，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對(duì)期初余額的相關(guān)規(guī)定同樣適用。

28.C款項(xiàng)直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

29.C2013年退回的2012年銷售的商品應(yīng)該作為財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2012年度的相關(guān)收入、成本和稅金等。如果被審計(jì)單位不調(diào)整，那么因?yàn)橛绊憮p益的金額3600萬(wàn)元遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了重要性水平，同時(shí)也超過了給出的利潤(rùn)總額，使得企業(yè)盈虧互轉(zhuǎn)，性質(zhì)很嚴(yán)重，所以應(yīng)該出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

30.B【答案】B

【解析】請(qǐng)見教材Pl95，選項(xiàng)B恰當(dāng)，因選項(xiàng)B所記錄的識(shí)別特征符合識(shí)別特征應(yīng)當(dāng)具有的唯一性。選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以“訂購(gòu)單的日期或其唯一編號(hào)”作為測(cè)試訂單的識(shí)別特征；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以“樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”作為主要識(shí)別特征；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以“詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位”作為識(shí)別特征。

31.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，故選項(xiàng)A恰當(dāng)。

32.C選項(xiàng)A不正確，信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)；

選項(xiàng)B不正確，信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面；

選項(xiàng)C正確，程序變更范圍除包含代碼類的常規(guī)變更，同時(shí)也需要關(guān)注配置類的變更以及緊急變更；

選項(xiàng)D不正確，計(jì)算機(jī)運(yùn)行這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行，確保運(yùn)行問題被完整準(zhǔn)確地識(shí)別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性；確保系統(tǒng)的配置和實(shí)施，是程序開發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)。

綜上，本題應(yīng)選C。

33.B選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)以書面形式進(jìn)行溝通；選項(xiàng)C，審計(jì)工作中考慮的是與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，而并非企業(yè)所有內(nèi)部控制；審計(jì)工作考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見；選項(xiàng)D，部分內(nèi)部控制缺陷需要同時(shí)和適當(dāng)層級(jí)的管理人員溝通。

34.A管理層的點(diǎn)估計(jì)，是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額。當(dāng)存在可供選擇的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能為管理層確定點(diǎn)估計(jì)提供指引。在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)；在其他情況下，管理層只有在考慮了各個(gè)據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)。

35.C【答案】C

【解析】四個(gè)選項(xiàng)都屬于評(píng)價(jià)的內(nèi)容(建議記憶)，但只有c稱得上“根本”。如果不具備專業(yè)勝任能力，其工作結(jié)果必然是不能信賴的。

36.D根據(jù)《CSA第1421號(hào)——利用專家的工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：①由注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是專家對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試：②同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時(shí)，包括同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見的基礎(chǔ)；將注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作形成的結(jié)論告知專家。

37.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)?！皬V泛性”的情形不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，如果僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，只要這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分時(shí)，仍然屬于“廣泛性”的情形。

38.D分層不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；分層是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無(wú)偏見的選擇樣本，選項(xiàng)B不正確；分層用于實(shí)質(zhì)性程序，一般不用于控制測(cè)試，選項(xiàng)C不正確。

39.B控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)都是針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而言的。

40.B【答案】B

【解析】A：如果銀行對(duì)賬單沒有付款記錄，說明已記錄的銀行存款支付實(shí)際上并未支付，銀行存款賬面少于實(shí)際，違背完整性；B：如果銀行對(duì)賬單沒有收款記錄，說明已記錄的銀行存款增加實(shí)際上并未增加，銀行存款賬面多于實(shí)際，違背存在認(rèn)定；C、D均不符合邏輯關(guān)系。

41.B【正確答案】：B

42.A選項(xiàng)A屬于審計(jì)項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。

43.B選項(xiàng)B，較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；

選項(xiàng)A、C、D，重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：（1）如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的；（2）對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或者性質(zhì)的影響，或者受到兩者的共同影響；（3）判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。

綜上，本題應(yīng)選B。

44.CA．D提供了侵占資產(chǎn)的機(jī)會(huì)，B提供了侵占資產(chǎn)的借口，C既屬于侵占資產(chǎn)的動(dòng)機(jī)又屬于侵占資產(chǎn)的借口，具有雙重的風(fēng)險(xiǎn)。

45.A選項(xiàng)Ｂ，審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊是否已發(fā)生做出法律上的判定；選項(xiàng)Ｃ，屬于侵占資產(chǎn)的具體方式；選項(xiàng)Ｄ，應(yīng)懷疑該客戶對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的舞弊風(fēng)險(xiǎn)更高一些。

46.D解析：互斥方案決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計(jì)算期統(tǒng)一法。凈現(xiàn)值法和凈現(xiàn)值率法適用于原始投資和項(xiàng)目計(jì)算期都相同的多方案比較決策，在所有方案中以凈現(xiàn)值法或凈現(xiàn)值率法最大為最優(yōu)方案。差額投資內(nèi)部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較決策，后者尤其適用于項(xiàng)目計(jì)算期不同的多方案比較決策。

47.BA、D均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。

48.C【正確答案】：C

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)之時(shí)還沒有確定重要性水平，因此也就無(wú)所謂確保重要性水平的合理性。

49.B本題考核“存貨”項(xiàng)目填列。該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額=80+16+20=116(萬(wàn)元)。

50.A選項(xiàng)A正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

51.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以建議被審計(jì)單位調(diào)整任何發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，哪怕是小金額的錯(cuò)報(bào)。除非小金額錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不重要。

52.ABCD選項(xiàng)A、D，審計(jì)項(xiàng)目組討論該內(nèi)容可以與成員分享發(fā)生舞弊的見解；

選項(xiàng)B、C，項(xiàng)目組討論可以為舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

53.ABD應(yīng)收賬款的函證一般采用積極式，也可以采用消極式函證。

54.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng)，現(xiàn)金監(jiān)盤程序可以同時(shí)用作控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，屬于檢查被審計(jì)單位現(xiàn)金付款的審批和復(fù)核的內(nèi)部控制測(cè)試程序；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，屬于檢查被審計(jì)單位編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制測(cè)試程序。

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；

綜上，本題應(yīng)選ABC。

55.ABCD

56.AD解析：當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果；當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

57.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要提請(qǐng)甲公司修改報(bào)表，并與管理層討論，如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，如果管理層未采取任何行動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。

58.ABD選項(xiàng)A，特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但未必提供與截止測(cè)試相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B，用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響。例如，如果某審計(jì)程序的目的是測(cè)試應(yīng)付賬款的多計(jì)錯(cuò)報(bào)，則測(cè)試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序；選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項(xiàng)D，不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，比如函證主要針對(duì)的是存在認(rèn)定，逆查也主要針對(duì)的是存在認(rèn)定，由函證和逆查獲取的審計(jì)證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對(duì)的認(rèn)定是相同的。

59.BCD選項(xiàng)A、B、C、D，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)：主要解決的問題——編制基礎(chǔ)是否是可接受的,在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列相關(guān)因素：（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)（如：被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營(yíng)利組織）；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（如，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者財(cái)務(wù)信息需求）；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（例如，財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了“適用”的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

60.ABD本題考查的是對(duì)分析程序運(yùn)用情形的理解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的情形或目的有三種：(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；(2)用作實(shí)質(zhì)性程序；(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。由于分析程序是通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，因此選項(xiàng)C不正確。

61.ABDC項(xiàng)屬于利潤(rùn)最大化和每股收益最大化的缺點(diǎn)。

【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)管理目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

62.BCD選項(xiàng)BCD均無(wú)需將甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離，可以合理安排甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)，使其不處理與其有密切關(guān)系的人員職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)。

63.ABCD選項(xiàng)A正確，如果注意到管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無(wú)法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層消除這些限制。如果管理層拒絕消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)