項目成本核算管理辦法

-.z.工程本錢核算管理方法第一章總則第一條為了標(biāo)準(zhǔn)工程管理，明確工程管理中各類財務(wù)事項的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、工作流程和管理要求，提升管理水平，保證工程本錢的真實性，促進工程工程本錢核算制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和集團〔院〕相關(guān)制度，制定本方法。第二條公司工程本錢核算以工程工程為核算對象，包括工程從中標(biāo)開場，到工程竣工結(jié)算止(含缺陷責(zé)任期〕發(fā)生的所有費用(投標(biāo)階段的工程支出計入銷售費用)。本錢對象一旦確定，不得改變。第三條公司的本錢對象包括各工程部、產(chǎn)品事業(yè)部及所屬各工程部、設(shè)備租賃中心、人力資源中心、科技開展中心、試驗檢測中心等。第四條在工程本錢核算管理過程中，至少應(yīng)明確和強化對以下關(guān)鍵方面、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的流程控制和風(fēng)險防范：(一)工程立項信息及目標(biāo)本錢更新不及時，可能導(dǎo)致難以對該工程系統(tǒng)地正確組織會計核算、工程收入確認、工程效益分配、工程績效評估和分析考核等管理工作。(二)工程本錢入賬不及時，可能導(dǎo)致本錢核算信息失真，工程收入確認不準(zhǔn)確。第二章工程本錢核算內(nèi)容第五條工程工程本錢的主要內(nèi)容：包括直接費和間接費。第六條直接費是工程工程在施工過程中發(fā)生的可以直接列入到各工程本錢中的費用。它包括人工費、材料費、機械費、施工專項費用、融資費用、外撥〔即專業(yè)分包本錢〕?！惨弧橙斯べM：是指直接從事工程施工人員〔不含試驗檢測人員、設(shè)備操作人員〕的工資、獎金、工資附加費、工資性質(zhì)的津貼等工資性支出、勞動保護費、各項社會保險費和勞務(wù)費分包費等?！捕巢牧霞拔锖模喊ㄖ苯訕?gòu)成工程實體有助于產(chǎn)品形成的原料及主要材料〔含材料購置價及運費〕、輔助材料、構(gòu)配件、半成品的費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費、水電費等?！踩硻C械費：指施工過程中使用自有或租賃施工機械所發(fā)生的機械使用費，租用公司設(shè)備租賃中心及外單位施工機械的租賃費，以及施工機械油然料、配件、安裝、拆卸、吊裝費、維修費、設(shè)備轉(zhuǎn)場費、進出場費、運輸費(含混合料運輸〕等?！菜摹呈┕ｍ椯M用：除人工、材料、機械費以外直接為施工工程所發(fā)生的支出，包括平安文明施工費〔按工程結(jié)算金額的1.5%控制〕及環(huán)保措施費、試驗檢測費、工程定位復(fù)測費、交通組織費、工程點交費、臨時設(shè)施費(臨時供水供電設(shè)施、臨時駐地、便道及其他小型臨時設(shè)施攤銷費等)、腳手架搭建、場地清理費、材料二次轉(zhuǎn)運費、冬雨夜施工增加費、生產(chǎn)工具用具使用費、拌合站場地建立費、拌合站安拆費、資源稅、價風(fēng)格整基金、政府調(diào)節(jié)基金等?！参濉橙谫Y費用：指在為完成工程施工過程中為籌集資金而發(fā)生的各項融資費用。包括借款或貸款利息支出、貼現(xiàn)利息支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費(應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)息、辦理保函手續(xù)費、授信額度管理費等)。〔六〕外撥〔即專業(yè)分包本錢〕：指公司各工程按制度發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)承包單位的按月計量或結(jié)算金額。第七條間接費包括現(xiàn)場經(jīng)費和間接費用分?jǐn)偂?一〕現(xiàn)場經(jīng)費。指現(xiàn)場管理費。現(xiàn)場管理費包括：差旅交通費〔含用于工程交通車的各項費用〕、工程咨詢費、招待費、通訊費、辦公費、低值易耗品使用費〔如工具用具、勞保用品等〕、危險意外作業(yè)傷害保險以及可以明確屬于該工程發(fā)生的費用。(二〕間接費用分?jǐn)?。是指公司為?zhǔn)備、組織和管理工程施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的全部施工間接費支出。包括工資〔含人力資源中心人員〕、獎金、職工福利費、工資附加費、勞動保護費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、郵電通訊費、會議費、廣告宣傳費、公司食堂餐費、固定資產(chǎn)〔除機械以外〕折舊及修理費、物料消耗、財產(chǎn)保險費、環(huán)境治理、臨設(shè)攤銷、低值易耗品攤銷、工程保修費、排污費、保險費、環(huán)保綠化費等。工程立項管理第八條工程立項按照以下根本原則辦理：(一〕一般情況下，一個合同,應(yīng)單獨設(shè)立一個核算賬號?！捕程厥馇闆r下，可以按公司組建的工程經(jīng)理部作為一個核算賬號?！踩惩皇┕に诘仡l繁發(fā)生的同類型業(yè)務(wù)單筆合同金額小于100萬元，可根據(jù)需要合并立項。第九條工程應(yīng)在取得相關(guān)"工程任務(wù)書"后完善"工程立項報告"，工程管理部門應(yīng)在收到立項報告后3個工作日內(nèi)完成審核、工程立項信息錄入并反響給工程承當(dāng)部門、財務(wù)審計部，財務(wù)審計部完成工程立項信息審核。第十條工程立項后，方可發(fā)生和報銷與工程有關(guān)的支出，并按所立賬號進展本錢費用歸集。工程信息變更第十一條工程立項后，因工程信息發(fā)生變化，應(yīng)及時更新相關(guān)信息。第十二條工程在實施過程中，如出現(xiàn)以下重要事項的變化，應(yīng)按照立項時的相關(guān)程序及管理要求，由工程部提交變更資料：〔一〕工程負責(zé)人等發(fā)生變化；〔二〕工程合同金額發(fā)生增減(工程部根據(jù)工程實際工程量以及計價原則預(yù)估該工程的合同金額)〔三〕工期進度出現(xiàn)較大調(diào)整；〔四〕工程生產(chǎn)組織發(fā)生大的變動；〔五〕客戶單位名稱與相關(guān)負責(zé)人員及根底信息發(fā)生變動；〔六〕合同事項出現(xiàn)調(diào)整或者補充變更?！财摺彻こ讨С鲱A(yù)算可能發(fā)生大的變化。第十三條工程在實施過程中的重要事項變更應(yīng)按照以下流程辦理：〔一〕工程部在獲得變更事項相應(yīng)信息并取得相關(guān)依據(jù)后5個工作日內(nèi)向工程管理部提交工程信息更新或變更申請。〔二〕工程管理部在收到變更申請資料后3個工作日內(nèi)完成審核并移交公司財務(wù)審計部。涉及重大調(diào)整，經(jīng)工程部、市場經(jīng)營部、法律事務(wù)部、工程管理部、財務(wù)審計部相關(guān)人員及業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審定后，須經(jīng)公司辦公會批準(zhǔn)?！踩彻矩攧?wù)審計部在收到符合要求的變更申請資料后2個工作日內(nèi)完成審核，并更新工程核算與管理信息〔注：表一〕。目標(biāo)本錢管理第十四條公司通過目標(biāo)本錢對各工程進展本錢預(yù)計，其主要包含累計已發(fā)生本錢和預(yù)計的尚需要發(fā)生本錢。第十五條目標(biāo)本錢的組成內(nèi)容,與第六章"本錢核算〞中"生產(chǎn)本錢〞所列明細科目內(nèi)容一致。目標(biāo)本錢涉及工程間接費用預(yù)計的，根據(jù)公司前三年整體或者各業(yè)務(wù)承當(dāng)部門平均分?jǐn)偮始訖?quán)后預(yù)計，各工程部每年的間接費用預(yù)計分?jǐn)偮视韶攧?wù)審計部在每年年初提供。第十六條目標(biāo)本錢以歷史數(shù)據(jù)為根底，根據(jù)預(yù)計消耗定額，由工程部在工程成立后10個工作日內(nèi)編制，經(jīng)工程管理部〔7個工作日〕審核后作為工程過程管理依據(jù)，審定后的目標(biāo)本錢由工程管理部錄入工程管理系統(tǒng)并傳遞到公司財務(wù)審計部。重大工程目標(biāo)本錢應(yīng)經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。第十七條目標(biāo)本錢實行動態(tài)管理，根據(jù)市場情況由工程部定期進展修訂，并提交工程管理部及財務(wù)審計部審定。工程管理部審定預(yù)計尚需發(fā)生本錢，財務(wù)審計部審定累計已發(fā)生本錢。第十八條工程支出假設(shè)超出目標(biāo)本錢，須按以下流程辦理目標(biāo)本錢變更，得到批準(zhǔn)后才能繼續(xù)在該工程報銷所支出的費用。〔一〕財務(wù)審計部每月3日前為各工程部提供已發(fā)生本錢數(shù)據(jù)，工程部根據(jù)已發(fā)生本錢，于每月10日前對未銷戶工程的后續(xù)直接本錢支出進展評估?！捕橙绻u估結(jié)果顯示工程已發(fā)生直接本錢和后續(xù)直接本錢之和與工程預(yù)計的直接本錢變動率超過5%，工程部須對工程偏離情況進展說明，并制定相應(yīng)處理措施進展本錢控制?！踩臣僭O(shè)本錢偏離為非可控因素導(dǎo)致，則由工程部每月20日之前提交目標(biāo)本錢變更資料，填寫"工程目標(biāo)本錢變更表"〔注：表二〕，每月25日之前經(jīng)公司工程管理部審定預(yù)計尚需發(fā)生本錢、財務(wù)審計部審定累計已發(fā)生本錢后，由工程管理部進展目標(biāo)本錢的變更調(diào)整。第十九條工程部未及時變更目標(biāo)本錢，造成財務(wù)審計部無法及時核算該工程本錢費用的，財務(wù)審計部有權(quán)停頓該工程費用報銷和工程款支付。第二十條為確保工程根底信息變更和工程目標(biāo)本錢的完整性、準(zhǔn)確性與及時性，公司對工程目標(biāo)本錢編制與調(diào)整、工程根底信息管理與變更等相關(guān)工作的責(zé)任部門進展考核。各工程部、各部門未按時遞交相應(yīng)材料造成工程的收入、本錢、毛利不能真實反響該工程盈虧的，由相應(yīng)的工程部、部門承當(dāng)相應(yīng)責(zé)任。第六章本錢核算第二十一條本錢核算是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種消耗針對本錢對象進展統(tǒng)計、分配和歸集，計算總本錢或單位本錢的管理行為。第二十二條工程本錢按核算賬號進展歸集。第二十三條本錢核算的科目設(shè)置。為了及時、準(zhǔn)確、反映生產(chǎn)過程中各種費用的發(fā)生情況，本錢核算應(yīng)設(shè)置"生產(chǎn)本錢〞、"待攤費用〞等科目?！惨弧成a(chǎn)本錢下設(shè)根本生產(chǎn)本錢、輔助生產(chǎn)本錢、毛利等二級明細科目。根本生產(chǎn)本錢科目下設(shè)：人工費、材料及物耗、機械費、施工專項費用、融資費用、外撥、其他費用、間接費用分?jǐn)偟热壝骷毧颇俊Ｔ谌壙颇肯掳幢惧X核算對象設(shè)立輔助核算。"生產(chǎn)本錢〞科目借方表示實際發(fā)生的工程本錢。人工費：下設(shè)明細核算科目：工資(下設(shè)明細科目：根本工資、津貼加班費、獎金〕、社會保險費、商業(yè)保險費、福利費、教育培訓(xùn)經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保護費用、非職工人工費(下設(shè)明細科目：臨時用工、勞務(wù)派遣費用、其他〕。材料及物耗：下設(shè)明細核算科目：主要材料、輔助材料、低耗及其他材料，水電費、折舊。機械費：下設(shè)明細科目：自有機械、租賃機械。分別下設(shè)：租賃費、燃油費、進出場費、其他等四個明細科目。施工專項費用：下設(shè)明細核算科目：平安文明費〔下設(shè)明細科目：保險費、平安設(shè)施、交通組織費、其他〕、試驗檢測費、交通組織費、其他施工專項費用〔下設(shè)明細科目：拌合站建立、其他〕。融資費用：下設(shè)明細核算科目：利息費用、貼現(xiàn)利息、手續(xù)費、其他。外撥：核算分包的工程款。其他費用：核算工程現(xiàn)場經(jīng)費。下設(shè)明細科目：差旅費、業(yè)務(wù)接待費、郵電通訊費、汽車費用〔下設(shè)車輛保險費、油燃料、維修維護費、洗車、停車、過路、過橋費、租車費、車隊費用分?jǐn)偂场?wù)費、租金、物業(yè)管理費、工程保險費、廣告宣傳費、運輸裝卸費、檢測鑒定費、專利費、加班餐費、綠化費、辦公費、其他。間接費用分?jǐn)偅汉怂惴謹(jǐn)偟拈g接費用?！捕炒龜傎M用主要核算公司自有機械設(shè)備及車隊日常發(fā)生的費用及收取的內(nèi)部租賃收入。借方歸集自有機械設(shè)備及車隊日常發(fā)生費用，如油燃料、維修維護費、折舊費、機械設(shè)備操作人員及駕駛員的工資、獎金、社保等費用；貸方歸集內(nèi)部租賃收入，同時按租賃價轉(zhuǎn)入各工程本錢。月末，將日常發(fā)生費用從"待攤費用〞的借方轉(zhuǎn)出〔轉(zhuǎn)入貸方〕，掛入"待攤費用—費用定額攤銷〞或"待攤費用—車隊費用攤銷〞的借方。下設(shè)明細核算科目：人工費：核算機械設(shè)備操作人員的工資、獎金、津貼、社會保險等工資性支出。材料及物耗：下設(shè)維護及修理、折舊明細科目。核算自有機械設(shè)備的維護及修理費、折舊費。汽車費用：歸集車隊日常發(fā)生的費用及收取各工程的汽車內(nèi)部租賃費。日常發(fā)生費用通過車輛保險費、油燃料、維修維護費、洗車、停車、過路、過橋費、租車費等明細科目借方歸集，收取各工程的汽車內(nèi)部租賃費通過"車隊費用分?jǐn)偍暶骷毧颇抠J方歸集。費用定額攤銷：核算設(shè)備租賃中心按內(nèi)部定價收取各工程的租賃費。設(shè)備租賃中心需對內(nèi)部設(shè)備租賃按工程建立管理臺賬，并于每月25日前將收取各工程的內(nèi)部租賃收入明細清單報送財務(wù)審計部列賬。第二十四條實際本錢確實認必須符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和本錢收入配比原則，當(dāng)期費用當(dāng)期報銷，真實反映工程進度。第二十五條工程工程的本錢核算按月進展歸集與分配?！惨弧彻こ讨苯淤M及現(xiàn)場經(jīng)費根據(jù)各工程提供的本錢報耗資料直接進入各工程本錢?！捕抽g接費用分?jǐn)傁刃性?制造費用〞中按本錢工程歸集，每月末根據(jù)各工程當(dāng)月實際產(chǎn)值占比進展分?jǐn)傆浫牍こ瘫惧X?！踩彻こ滩渴褂么笮蜋C械設(shè)備費用〔含機械折舊費、燃料費、經(jīng)常修理費等〕以及所有交通車、皮卡車等所發(fā)生的費用，應(yīng)先在"待攤費用〞科目中歸集〔工程部在報銷時應(yīng)注明該項機械設(shè)備為自有或租賃，以便財務(wù)部區(qū)分，如未注明，財務(wù)審計部不予報銷〕，月末根據(jù)設(shè)備租賃中心提供的機械設(shè)備、車輛使用情況表進展分?jǐn)傆浫敫鞴こ瘫惧X。"待攤費用〞實行按月以內(nèi)部租賃價格作為工程本錢分配的方式、各工程分配本錢不再按自有設(shè)備及車隊實際發(fā)生費用對其調(diào)整，自有機械設(shè)備及車隊日常發(fā)生的費用與內(nèi)部租賃價格之間的差額轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)本錢。各工程外租設(shè)備發(fā)生的費用直接進入工程本錢。第七章本錢支出報銷管理第二十六條〔一〕〔二〕當(dāng)年度的費用支出，應(yīng)在每年12月28日前報銷完畢?！膊缓毕葚?zé)任期費用〕，第二十七條第二十八條未按規(guī)定及時辦理中期計量〔或結(jié)算〕、未提供外包商方收款發(fā)票、未列入當(dāng)月工程資金付款方案及未辦理付款審批的，財務(wù)審計部不得支付專業(yè)分包款項。第八章本錢分析第二十九條目標(biāo)本錢分解與實際本錢的比照目標(biāo)本錢下達以后，工程管理部根據(jù)每月各工程部完成的工程量，對目標(biāo)本錢進展分解，并對分解后的目標(biāo)本錢進展比照，檢查本錢控制情況。第三十條工程工程本錢分析〔一〕工程管理部負責(zé)隨時對工程本錢進展跟蹤監(jiān)控，并負責(zé)按月對工程本錢進展檢查。對工程本錢到達預(yù)警狀態(tài)的要及時提出整改意見并限期改正。〔二〕公司定期召開本錢分析會，各工程經(jīng)理部應(yīng)在工程管理過程中做好本錢控制并及時根據(jù)工程本錢控制情況做好總結(jié)分析工作。工程本錢分析分為季度本錢分析和工程完工本錢分析。1.工程部于每季度末次月10日前將截止到本季度末的工程累計完成產(chǎn)值〔收入〕、工程累計已發(fā)生本錢〔分為財務(wù)已入賬金額和實際發(fā)生未入賬金額〕、預(yù)計總產(chǎn)值、工程后續(xù)預(yù)計發(fā)生本錢情況進展匯總、分析和總結(jié)，并報送工程管理部。2.工程管理部于次月17日前，完成公司本錢分析報表。對各工程累計收入、本錢費用及節(jié)余進展匯總、分析、填報季度收支節(jié)余表，并對各工程累計實際發(fā)生本錢與目標(biāo)本錢進展比照分析。3.完工工程分析。工程部于工程工程竣工后1個月內(nèi)對本錢執(zhí)行情況進展分析，將工程完成總產(chǎn)值、累計發(fā)生總本錢提供給工程管理部，工程管理部在15個工作日內(nèi)