【S儀器設備制造公司應收賬款現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化建議分析6300字（論文）】

第第7頁共9頁S儀器設備制造公司應收賬款現(xiàn)狀、問題及完善對策研究TOC\o"1-3"\h\u22261摘要 11112一、引言 226023二、相關(guān)理論概述 229255（一）應收賬款的概念 213297（二）應收賬款的特征 23269三、上海S公司應收賬款現(xiàn)狀 327525（一）公司概況 32941（二）公司應收賬款現(xiàn)狀 3202531.應收賬款數(shù)額較大 3207592.應收賬款增長速度 3323293.應收賬款賬齡分析 420547（三）公司應收賬款管理的問題 5135261.事前預防不足 55242.缺乏事中跟蹤 5190153.事后管理問題 616362四、上海S公司應收賬款風險管理對策 66711（一）事前控制 6100191.構(gòu)建信用管理職能 611752.應收賬款信用管理 66270（二）事中追蹤 7279511.加大應收賬款日常管理 7159642.構(gòu)建應收賬款定期對賬制度 771103.預防應收賬款結(jié)算風險 75287（三）事后管理 8109671.應收賬款賬齡分析 823672.構(gòu)建應收賬款催收流程 8247793.管理逾期應收賬款 8165894.轉(zhuǎn)移應收賬款風險 928675五、結(jié)論 911039參考文獻 9摘要：社會經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步增長的大環(huán)境下，經(jīng)濟市場環(huán)境趨好，越來越多的資本進入經(jīng)濟市場，市場競爭也開始越演越烈。企業(yè)為了贏得更大市場份額、提高業(yè)績銷量，紛紛開始采取大量的信用賒銷營銷方式，刺激消費者產(chǎn)生消費行為，雖然具有一定的成效，但同時也導致企業(yè)應收賬款迅速增長，其中存在的風險也劇增。雖然當下也有很多企業(yè)開始重視應收賬款管理，但具體管理效果仍然不如人意。本文首先對研究背景與意義等進行分析，其次，闡述應收賬款相關(guān)概念。最后，以上海S公司為案例，對其應收賬款現(xiàn)狀進行調(diào)研，從事前、事中、事后應收賬款的全過程，就其應收賬款的問題進行分析，并針對這些問題，給出相應的解決對策。關(guān)鍵詞：應收賬款；事前預防；事中控制；事后管理1230一、引言當前雖然經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境良好，人均收入逐步提高，人們對于精神層面的追求逐步提高，為各大行業(yè)在發(fā)展上迎來了黃金時期。但是產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境越來越好的背景下，企業(yè)競爭也變得越來越激烈，各大企業(yè)為了能夠贏得更大市場份額，能夠和供應鏈上游企業(yè)加強合作都紛紛展開賒銷并且以延長應收賬款賬期為優(yōu)惠條件贏得市場。但隨著企業(yè)賒銷金額不斷擴大、賒銷無度，若應收賬款管理不當?shù)那闆r下將會迎來重大的財務風險，進一步影響到企業(yè)的生存發(fā)展。公司能夠有效管理應收賬款，不僅可以提高資金的流動性，還可以提高資金的周轉(zhuǎn)效率，促進公司現(xiàn)金流入，有效控制公司風險。如果應收賬款無法按時收回，將破壞資本周期，導致可再生資金相對缺乏。公司必須投入巨額資金，來整合來自其他來源的資金，這對公司有很大的影響。因此，加強應收賬款管理，已成為各行各業(yè)公司日常管理中，不可忽視的內(nèi)容。在這個階段，許多制造公司對應收賬款的控制較弱，相關(guān)管理意識不足。另外因為法律意識薄弱，公司制度不完善，應收賬款成為壞賬，給公司造成巨大損失。因此，應收賬款風險管理，對制造公司的發(fā)展意義重大。14351二、相關(guān)理論概述7898（一）應收賬款的概念應收賬款可以理解為是企業(yè)通過銷售商品、提供勞務等向購買方應當收取但是還未收取的款項，其中涉及購買方購買產(chǎn)品或勞務的本金、稅金以及運輸費等。應收賬款屬于企業(yè)企業(yè)內(nèi)部的一項資產(chǎn)，并且該項資產(chǎn)具有流動性。企業(yè)通過貨物銷售或者是提供勞務的過程，若選擇賒銷的方式進行銷售，跟客戶簽訂購銷合同，先發(fā)貨，然后在未來某個日期內(nèi)客戶支付具體貨款，此時便會形成應收賬款，應收賬款也可以理解為是企業(yè)的一種信用資產(chǎn)。[5]31029（二）應收賬款的特征與其他形式的資產(chǎn)相比，應收賬款具有以下特征：[6]（1）應收賬款有著等價性。等價原則表明公司以信用銷售形式出售的商品，是以實物或貨幣形式償還，兩者賬面中需要一致。（2）應收賬款的可回收性。在信用銷售可回收性中，公司使用信用銷售售賣的商品，應在一定時間內(nèi)收回貨款。（3）應收賬款回收期限。應收賬款的回收有一定的時間期限。（4）應收賬款回收風險。應收賬款按照合同約定在一定期限回收。隨著時間的變化，交易雙方可能會因不確定性的影響，而遭受一些損失。850三、上海S公司應收賬款現(xiàn)狀5014（一）公司概況上海S教學儀器設備制造有限公司依托同濟大學等兄弟院校的雄厚科技力量，選用進口一流加工設備與高精度測試儀器，精心研制，經(jīng)全體員工致力生產(chǎn)教學儀器設備精品。產(chǎn)品已形成系列化、規(guī)?；?、專業(yè)化，涉及高教、高職、中職、普教、網(wǎng)絡工程等領域長期以來，致力于塑造高品質(zhì)的企業(yè)形象。十分注重人力資源建設和企業(yè)管理的國際化、現(xiàn)代化和規(guī)范化。集團全面實行內(nèi)部資源的信息化(ERP)管理，并通過了國際質(zhì)量管理標準(ISO9001族)的認證。上海S教學儀器設備制造有限公司已成為中國教學儀器協(xié)會會員單位，并順利通過了ISO9001國際質(zhì)量管理體系認證，屬于國內(nèi)教具、教學設備生產(chǎn)銷售高新技術(shù)企業(yè)。23201（二）公司應收賬款現(xiàn)狀195021.應收賬款數(shù)額較大在上海S公司的應收賬款中，該金額占流動資產(chǎn)和主營業(yè)務收入的比重較高。從表3-1可以看出，上海S公司的應收賬款在2018-2020年間從34％增加到63％，流動資產(chǎn)比例從36％增加到59％。應收賬款的不斷增加，質(zhì)量在下降。這兩項指標充分證明了上海S公司的盈利質(zhì)量，資金周轉(zhuǎn)率并不理想。表3-1上海S應收賬款占主營業(yè)務收入及流動資產(chǎn)比重單位:萬元年份應收賬款主營業(yè)務收入流動資產(chǎn)占主營業(yè)務收入比重占流動資產(chǎn)比重201853134.37155576.5148034.6434%36%2019181476.38462599.74322304.3539%56%2020319329.62507797.32542293.2263%59%227642.應收賬款增長速度如表3-2中的數(shù)值所示，2018年應收賬款增長率為83.27％，241.54％，75.96％，主營業(yè)務增長率分別為138.54％，197.53％和9.77％。應收賬款增長率超過主營收入的增長率。2019年，上海S有限公司業(yè)務量增加，主營收入增長加快，應收賬款增長率明顯增加。雖然公司具有周期長的特點，但如果公司沒有有效跟蹤和管理，應收賬款大幅增加，導致應收賬款壞賬損失的風險。表3-2應收賬款與主營業(yè)務收入增長速度表年份應收賬款增長速度主營業(yè)務增長速度201883.27%138.54%2019241.54%197.35%202075.96%9.77%118303.應收賬款賬齡分析判斷應收賬款質(zhì)量很重要的是要看流動性。逾期應收款一般來自顧客失去償付能力或惡意違約損失。逾期期越長，壞賬的可能性越大。經(jīng)過對上海S公司應收賬款的賬齡分析，上海S公司應收賬款，在一年內(nèi)占應收賬款總額的74％，1到2年的占應收賬款總額的13％。2到3年的約7％，超過3年的6％。能夠發(fā)現(xiàn)，上海S地產(chǎn)公司超過兩年的賬齡超過12％。這部分應收賬款拖欠了很長時間，難以收回，有很大風險，上海S公司需要關(guān)注這一資產(chǎn)。圖3-1應收賬款占比情況因為上海S公司的行業(yè)特點，為進一步確定上海S公司應收賬款的問題，本文分析了逾期應收賬款的未收回部分，能夠發(fā)現(xiàn)公司的逾期賬戶占比較高，特別是對于外國項目的逾期賬款。受國際政治經(jīng)濟因素影響，壞賬風險非常大，可能造成上海S公司壞賬損失。7356（三）公司應收賬款管理的問題90011.事前預防不足（1）信用管理職能缺乏在中國，公司普遍對信用管理不夠重視。另外，信用交易的采用，已成為一種比較常見的交易方式，因此公司的關(guān)注與信用管理機構(gòu)的發(fā)展，在公司管理中非常重要。[12]上海S公司項目分散，運營環(huán)境復雜。應對各種各樣的顧客，公司應當考慮客戶的信用管理。不過，經(jīng)過對上海S公司組織的了解，公司尚未建立特殊的信用管理崗位與制度，很難提高信用管理。（2）資信調(diào)查不足我國制造行業(yè)競爭激烈，其中墊資現(xiàn)象很嚴重。上海S公司也面臨著這樣的現(xiàn)狀。因此，上海S公司在招標投標項目中，缺乏信用評估和前期調(diào)整不足，公司的應收賬款回收的風險很大。因為制造項目一般都是比較大的項目，如果因為前期的資信調(diào)查不足，導致后期應賬款回收出現(xiàn)了問題，那么對于公司的現(xiàn)金流會造成不好的影響。5982.缺乏事中跟蹤（1）業(yè)務管理流程的不流暢目前，上海S公司的應收賬款管理，主要集中在事后管理，主要由財務部門管理。業(yè)務部門主要中標并簽訂合同，項目部負責項目的施工結(jié)算，財務部門主要進行資金核算，這三個業(yè)務部門相對獨立。項目的實施和建設使得應收賬款無法有效溝通，如簽訂合同、項目進度、支付節(jié)點等。沒有相應的應收賬款控制，主要關(guān)注的是收回應收賬款，應收賬款的主要負責人不清楚。這種獨立的管理制度，導致了應收賬款內(nèi)部管理協(xié)調(diào)機制不完善。（2）對賬流程脫節(jié)定期對賬應收款是管理應收款的有效方式。然而，上海S公司沒有構(gòu)建定期對賬機制。盡管主要交易進行了對賬，但對詳細賬目的管理卻被忽視，導致與應收賬款的實際交易金額存在差距。此外，上海S有一些分支機構(gòu)和項目。在交易過程中，建設資金的流通，在時間和空間上有所不同。沒能及時與客戶協(xié)調(diào)，沒能及時明確雙方的權(quán)利與義務，使得公司的應收賬款管理風險增大。51603.事后管理問題上海S沒有對不同賬齡的應收賬款，采用固定收款程序與方法。沒有第三方的協(xié)調(diào)催款。上海S有限公司未構(gòu)建第三方催款流程，且應收款項無法及時收回實行分析。管理層沒有給予足夠的重視。由于中國經(jīng)濟過熱，有必要放慢對固定資產(chǎn)的投資。對于競爭日益激烈的市場，上海S放寬了對客戶的調(diào)查，關(guān)注績效的提升，導致應收賬款大幅增加，不過管理層沒有注意應收賬款的回收，沒有給到具體的負責人，使得應收賬款沒能夠收回。31890四、上海S公司應收賬款風險管理對策9697（一）事前控制35191.構(gòu)建信用管理職能上海S地產(chǎn)公司財務管理部門的職能地位偏低。所以，為了方便公司客戶的管理，根據(jù)上海S公司的情況，應在公司內(nèi)部設立財務部門下的信貸管理部門。信用管理信息應通過公司內(nèi)部信息平臺共享。構(gòu)建信用管理部門以后，其主要職責是：首先，構(gòu)建客戶檔案，分析應收賬款的信用管理，其次，管理可以監(jiān)控每個項目支付的進度，從而及時調(diào)整客戶信用，另外，如果應收賬款無法通過正常程序收回，可以委托第三方收款公司，必要時使用合法渠道。[13]185462.應收賬款信用管理上海S有限公司業(yè)務部門，對相關(guān)單位實行信用調(diào)查。在收集客戶信息后，構(gòu)建客戶檔案，并實施客戶信用評價，然后擬定客戶的信用決策，最大化公司的價值。這些政策主要包含：客戶檔案管理，客戶信用評估與信貸決策。圖4-1信用管理流程圖客戶信用檔案管理?？蛻粜庞脵n案管理是建筑施工企業(yè)對客戶的信息進行收集、分類、識別、整理、分析并建立統(tǒng)一的檔案或者數(shù)據(jù)庫的管理方式的總稱。信用評估。信用管理部門經(jīng)過信用評估了解客戶的信用狀況，并監(jiān)控客戶狀況的變化，特別是對重要客戶，進而促進應收賬款風險的有效管理。信用決策。企業(yè)信用管理人員依據(jù)信用評級界定的級別來確定對于客戶的信用決策，對于信用的好壞，按項目實施進度的結(jié)算給予一定的信用期，并給定相應客戶的應收賬款的監(jiān)控級別。[14]10337（二）事中追蹤255141.加大應收賬款日常管理增加應收賬款的日常管理，主要是指相應的應收賬款管理，即合理的賬戶管理分工，規(guī)劃所有部門應收賬款責任，通過清理責任，加強應收賬款管理，防止日常管理損失。公司一般按合同內(nèi)容規(guī)定的節(jié)點支付，讓公司的應收賬款連續(xù)。所以，需要實時跟蹤公司的賬目。161292.構(gòu)建應收賬款定期對賬制度應收賬款形成之后，需要定期對賬。在現(xiàn)實生活中，由于公司應收賬款管理不善，形成了大部分壞賬。所以，上海S公司需要構(gòu)建科學的定期對賬制度。財務部門應定期與客戶溝通確定。發(fā)現(xiàn)問題及時采取行動，避免因疏忽管理造成的財務缺口，使壞賬累積更多，對賬后，應由對方簽署并確認，并妥善保存合法有效的文本，以確認金額沒有錯誤，而且有良好的記錄。271603.預防應收賬款結(jié)算風險因為上海S有限公司擁有許多海外業(yè)務，這使得公司有很多結(jié)算風險，而國際金融條件不符合平價環(huán)境。這意味著，當應收賬款開始發(fā)生時，因為匯率因素，應收賬款實際收到的金額低于預期，低于公司的預期。所以，公司需要有效防范匯率帶來的風險。上海S公司能夠利用估算人民幣升值，并相應增加人民幣，盡可能將匯率風險傳遞給客戶。關(guān)于信用評級有些低的客戶，應采用更安全、風險較低的結(jié)算方式，比如信用證結(jié)算。17262（三）事后管理127421.應收賬款賬齡分析加強應收賬款賬齡分析，可以減少壞賬損失的可能性。一般而言，應收賬款逾期長，催款越困難，債務損失的可能性越大。[15]因此，公司財務部門需要仔細分析，根據(jù)賬齡分類，評估應收賬款的潛在風險損失，正確估計應收賬款價值。對于尚未到期的賬款，不應放松警惕，這可能導致新的壞賬風險。信用管理人員能夠利用分析賬齡分析表、支付記錄等，來判斷客戶的信用情況，及時溝通與糾正信用決策，與應收賬款回收政策。64362.構(gòu)建應收賬款催收流程構(gòu)建應收賬款科學的催收過程。關(guān)于拖欠款項，科學有效的催收程序，可以在收取應收款方面發(fā)揮積極作用。所以，應該構(gòu)建上海S有限公司應收賬款的三個步驟，一是電話催收：利用電話溝通，實行債務分析，項目管理部門、信貸管理部門應當與相關(guān)單位保持聯(lián)系，及時了解業(yè)務狀況、財務狀況等信息，分析違約原因。二是信函：在限定時間內(nèi)發(fā)出收款信實行催款，對對方施加壓力，讓客戶注意。三是訪問：對電話與信件沒有作用的客戶，應實行現(xiàn)場訪問，直接與他們溝通，并協(xié)商拖欠與還款事宜，讓應收賬款的收款率較高，這也是收回應收款的有效手段。101283.管理逾期應收賬款公司需要使用其他渠道與措施實行收回，來減少逾期應收賬款的風險。首先是善用第三方代理機構(gòu)來收錢。如果應收賬款無法順利收回，則首先將客戶的信用期調(diào)整到最小，監(jiān)控水平提高。因為公司的各種壓力，客戶的態(tài)度是不合作。此時，可以利用第三方催款機構(gòu)催款。其次是法律訴訟。利用合法渠道，能夠減少拖欠與壞賬的發(fā)生，是一種有效的解決方案。不過，這將在很大程度上破壞伙伴關(guān)系，因此，是否使用法律方法解決問題，需要具體的討論和處理。另外是劃分逾期風險。關(guān)于逾期應收賬款，可根據(jù)風險程度劃分為ABC類別。A類是應收賬款惡意違約的分類；B類是由于臨時操作困難，而無法及時償還的分類；C類是指外部不可抗力因素，造成的經(jīng)營困難，可能導致逾期未償還債務。在風險分割的基礎上，可以針對不同的風險水平采取相應的措施。234644.轉(zhuǎn)移應收賬款風險上海S公司能夠?qū)嵭斜＠順I(yè)務，轉(zhuǎn)移應收賬款風險。在保理業(yè)務中，公司向銀行或?qū)I(yè)機構(gòu)出售應收賬款，實行一定的融資。利用保險業(yè)務來轉(zhuǎn)移風險，可以降低公司的壞賬損失。專業(yè)保理人員，可以針對具體的客戶情況，進行詳細調(diào)查與分析，制定有效的應收賬款壞賬準備，減少壞賬的可能性，防止應收賬款風險。利用未到期的應收賬款作為抵押，獲取融資，確保公司的資本運作得到保障。所以，上海S公司能夠利用保理業(yè)務，轉(zhuǎn)移應收賬款風險，還能夠提升自身實力與聲譽。23162五、結(jié)論在當下中國劇烈市場經(jīng)濟環(huán)境下，如果公司想要加速發(fā)展，很難避免信用銷售的發(fā)生。信貸銷售導致公司銷售收入增加，以及與應收賬款風險相關(guān)的業(yè)務風險。因此，有必要加強對中國企業(yè)風險管理中，應收賬款風險的管理。利用對收款管理歷史與理論的研究分析，本文發(fā)現(xiàn)信用管理與應收賬款質(zhì)量密切相關(guān)，應收賬款風險對業(yè)務發(fā)展有很大的負面影響。通過了解近年來中國制造公司的發(fā)展，由于國家宏觀