江西工業(yè)工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論文-論我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性+開(kāi)題報(bào)告

江西工業(yè)工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論題目論注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性姓名學(xué)號(hào)專業(yè)會(huì)計(jì)專業(yè)指導(dǎo)老師：江西工業(yè)工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院二O一二年03月07日一.緒論1.提出中心論題,審計(jì)獨(dú)立性在注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面很重要。2.說(shuō)明寫作意圖，如今社會(huì)的審計(jì)現(xiàn)狀存在風(fēng)險(xiǎn)，需要我們一起努力改正。二.本論2.影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的內(nèi)部因素a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己素質(zhì)低，尋找一些未接觸此類工作的人員來(lái)代替自己，導(dǎo)致獨(dú)立性大大的降低。b.注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行兩種不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，為了客戶的多少做出一些讓步，使獨(dú)立性受到損害。c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理意識(shí)淡薄，重點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)利益上，無(wú)人監(jiān)管導(dǎo)致獨(dú)立性降低。1.影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的外部因素a.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需求不足，質(zhì)量差，收費(fèi)低導(dǎo)致行業(yè)混亂，不利于提高審計(jì)的獨(dú)立性。b.公司治理不完善，導(dǎo)致委托人，被審計(jì)人審計(jì)人三者之間的關(guān)系不合理，不利于提高審計(jì)獨(dú)立性。c.生存壓力很大，導(dǎo)致審計(jì)事務(wù)所出現(xiàn)混亂，不可能提高審計(jì)獨(dú)立性。d.政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行壟斷，或管理來(lái)遏制獨(dú)立性的提高。3.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策1.制定一些關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一些法律，依法辦事，提高行業(yè)自律，制造一個(gè)良好的環(huán)境。2.整頓注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理，把每個(gè)人的職責(zé)分清楚，不可以跨越權(quán)利。3.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師及一些人員的素質(zhì)，把經(jīng)濟(jì)利益和自己的職責(zé)劃分開(kāi)，全心全意為人民服務(wù)。4.控制客戶來(lái)源，提高審計(jì)的真正價(jià)值，擺脫客戶的控制政府的控制，抵制各種誘惑，自覺(jué)遵守道德。三.結(jié)論1.獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂，失去靈魂，就無(wú)法成長(zhǎng)了，需要世界，政府，社會(huì)和更多的人參與和監(jiān)督，才能夠?qū)崿F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的美好愿望，需要大家進(jìn)行努力。2.呼應(yīng)前面的題目中心。目錄一、獨(dú)立性的內(nèi)涵……1二、影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的內(nèi)部因素…………2三、影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的外部因素…………2（一）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需求不足，質(zhì)量差，不利于提高審計(jì)的獨(dú)立性…………3（二）公司治理不完善，導(dǎo)致委托人，被審計(jì)人及審計(jì)人之間的關(guān)系不合理，導(dǎo)致獨(dú)立性降低………………2-3（三）生產(chǎn)壓力很大，導(dǎo)致審計(jì)事務(wù)所出現(xiàn)混亂，所以不可能提高審計(jì)獨(dú)立性…………2-3（四）政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行壟斷，或管理來(lái)遏制獨(dú)立性的提高…………3四、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策…………3（一）制定一些關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一些法律，提高行業(yè)自律……3-51.盡快修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法………42.嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求………5（二）整頓注冊(cè)會(huì)計(jì)事務(wù)所的管理………6（三）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師和一些人員的素質(zhì)………6-71.真正的提高人員的綜合素質(zhì)………72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要注意家庭和個(gè)人的關(guān)系………7（四）控制客戶來(lái)源，提高審計(jì)的真正價(jià)值………7參考文獻(xiàn)………7畢業(yè)論文感謝信………7

論我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性

摘要：2007年，我國(guó)施行了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，這對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展是一大好機(jī)會(huì)，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于行業(yè)起步晚，工作性質(zhì)不穩(wěn)定，其特點(diǎn)審計(jì)獨(dú)立性有很大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，獨(dú)立性既受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，客戶對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的干涉和政府的宏觀調(diào)控等外部因素，還受到了會(huì)計(jì)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)等內(nèi)部因素。獨(dú)立性的存在使得會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)被社會(huì)公眾接受，其特別重要。如何保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和形象是重點(diǎn)。本文分析了獨(dú)立性的內(nèi)涵和影響?yīng)毩⑿缘囊恍┮蛩氐幕A(chǔ)上，如何提高我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性進(jìn)行討論，對(duì)于提高當(dāng)前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量有重要意義。關(guān)鍵詞：審計(jì)獨(dú)立性；職業(yè)道德水平；社會(huì)環(huán)境一、審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵獨(dú)立性就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)審計(jì)或其他鑒定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審查企業(yè)和個(gè)人沒(méi)有任何特殊的利益，如不得擁有被審查企業(yè)股權(quán)或承擔(dān)高級(jí)職務(wù)，不是資產(chǎn)受托人和管理當(dāng)局有親屬關(guān)系，否則就會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師公正的執(zhí)行業(yè)務(wù)。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立就是精神上的獨(dú)立或事實(shí)上的獨(dú)立，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)不收個(gè)人或外界的因素的影響和干擾，保持客觀和無(wú)私的精神態(tài)度。所以任何理由都不能影響?yīng)毩ⅲ陀^，公正的利益。對(duì)于審計(jì)獨(dú)立性的影響，從幾個(gè)方面：獨(dú)立的主體，審計(jì)獨(dú)立不僅是審計(jì)人員的獨(dú)立，包括審計(jì)組織的獨(dú)立，在現(xiàn)代社會(huì)，不管是國(guó)家審計(jì)還是民間審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)，基本是以審計(jì)組織的方式存在，所以審計(jì)人員可能和被審計(jì)單位有著正式和非正式的各種關(guān)系。審計(jì)機(jī)構(gòu)成員個(gè)人的客觀性也決定著審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。因此審計(jì)組織和人員是兩個(gè)審計(jì)主體。“服務(wù)于公眾”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)職責(zé)，盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師是受托執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)，并向受托單位收取費(fèi)用，但是他承擔(dān)的是對(duì)整個(gè)社會(huì)公眾的責(zé)任，缺乏對(duì)公眾的責(zé)任，失信于公眾，就會(huì)對(duì)整個(gè)行業(yè)帶來(lái)極大地危機(jī)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不僅要獨(dú)立于委托人，還要對(duì)相關(guān)的人員保持獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)對(duì)公眾的責(zé)任。二、影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的內(nèi)部因素（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師素質(zhì)低，降低獨(dú)立性。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)引起的問(wèn)題。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，并且要通過(guò)正規(guī)的程序和大量的時(shí)間來(lái)完成一項(xiàng)工作業(yè)務(wù)，為了企業(yè)的發(fā)展和接受更多的客戶，一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師招聘一些人員來(lái)幫助自己完成任務(wù)，他們不是會(huì)計(jì)師助理，只是一些朋友或不相干的人員，打著助理人員的旗號(hào)，在幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作。承接項(xiàng)目后，出具一些審計(jì)報(bào)告，并模仿注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名，并沒(méi)有讓真正的會(huì)計(jì)師簽名，從而獲得更多的客戶，節(jié)約了更多的時(shí)間，獲取豐厚的收入。多個(gè)會(huì)計(jì)師工作的問(wèn)題。對(duì)于一年里可以簽署完成幾十個(gè)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。他能親自參加完成項(xiàng)目的情況，令客戶深信懷疑。許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師助理沒(méi)有及時(shí)的經(jīng)過(guò)培訓(xùn)，不具有專業(yè)勝任能力，也不應(yīng)該獨(dú)立執(zhí)行任務(wù)，所以獨(dú)立性就大大降低。最大的問(wèn)題在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己。.所以會(huì)計(jì)師們一定要自覺(jué)遵守審計(jì)原則。（二）進(jìn)行兩種不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，降低獨(dú)立性。審計(jì)與非審計(jì)服務(wù)存在利益沖突。提供非審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常互相轉(zhuǎn)換角色，他們不好好做自己應(yīng)該做的事情，反而參與客戶的管理決策，使獨(dú)立性受到損害，于此同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了爭(zhēng)取更多豐富的利潤(rùn)，也有可能會(huì)壓低審計(jì)收費(fèi)或在審計(jì)方面做出讓步，從而影響?yīng)毩⑿?，?tīng)取客戶的意見(jiàn)，失去方向。自覺(jué)遵守本分。.他們應(yīng)該做好本分，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并向客戶解決問(wèn)題，提出自己的真正意見(jiàn)，從而獲取客戶對(duì)自己的信任，繼而可以得到更多的客戶。不過(guò)現(xiàn)實(shí)是很殘酷的。因?yàn)楫?dāng)他們違背客戶意見(jiàn)時(shí)，他們有可能失去了機(jī)會(huì)，從而沒(méi)有更多的利益獲取。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的生存和發(fā)展取決于客戶的多少，不能因?yàn)橐粫r(shí)的逞強(qiáng)導(dǎo)致自己的客戶流失。這是他們常常面臨的兩難選擇。要和客戶保持一定的關(guān)系。雖然在審計(jì)方面客戶是自己的上帝，但是也由于一些經(jīng)濟(jì)利益使會(huì)計(jì)師們聽(tīng)取客戶的一些建議，一句話就是存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，大家可以共同牟利，使審計(jì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤或者審計(jì)存在不公平現(xiàn)象，導(dǎo)致獨(dú)立性降低，所以我們一定要自覺(jué)獨(dú)立，有自己的想法。（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理意識(shí)淡薄降低獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所自己的問(wèn)題。事務(wù)所管理層的商業(yè)意識(shí)太濃，內(nèi)部出資比例設(shè)置不合理，收益分配與職業(yè)責(zé)任不匹配?？刂茩?quán)高度集中，利益高度集中，該如何分配，沒(méi)有制度制約，也沒(méi)有人監(jiān)管。出現(xiàn)一片混亂，大家只管掙錢，不需要考慮其他的事情。沒(méi)有為企業(yè)的到更好的發(fā)展，只顧眼前利益，不顧未來(lái)。權(quán)力層在利潤(rùn)高于一切的指導(dǎo)下，自然會(huì)忽視和降級(jí)隊(duì)獨(dú)立性的關(guān)注。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，一些處于發(fā)展階段的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，為了生存，為了搶奪市場(chǎng)，擴(kuò)大規(guī)模，確實(shí)難以不服委托人的意愿，甚至參與造假，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出現(xiàn)信任危機(jī)。部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)很差。由于一些原因，沒(méi)有人進(jìn)行培訓(xùn)，也沒(méi)有詳細(xì)認(rèn)真學(xué)過(guò)會(huì)計(jì)，審計(jì)理論知識(shí)，沒(méi)有遠(yuǎn)大的理想和創(chuàng)新思想，平時(shí)不重視更新知識(shí)，業(yè)務(wù)知識(shí)老化，跟不上時(shí)代的步伐，更不懂如何保持獨(dú)立性。所以在管理方面缺少一些人才，和真正為了客戶的發(fā)展的人員。需要我們盡量解決這種現(xiàn)狀，才可以更好的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)利益高于一切導(dǎo)致無(wú)人監(jiān)管。每個(gè)員工只知道自己的利益，為了自己眼前的，短期的利益，把審計(jì)搞的一沓糊涂。只要不被別人知道，對(duì)社會(huì)和公眾影響不是很大，就對(duì)審計(jì)進(jìn)行作假，欺騙，不顧自己的崗位職責(zé)和，不把法律放在第一位，導(dǎo)致所有的工作都降低獨(dú)立性。這是很嚴(yán)肅的問(wèn)題。三、影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的外部因素（一）市場(chǎng)需求不足影響?yīng)毩⑿缘奶岣?。?jìng)爭(zhēng)不斷，投機(jī)取巧。注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)客觀上是一個(gè)激烈競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)，會(huì)計(jì)事務(wù)所能否競(jìng)爭(zhēng)的較多的客戶，關(guān)系的一家事務(wù)所的生存和發(fā)展。保持有序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不僅對(duì)于維護(hù)整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信譽(yù)和形象，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量也很重要。鞏固原有客戶和爭(zhēng)取新的客戶是會(huì)計(jì)事務(wù)所生產(chǎn)發(fā)展的支撐點(diǎn)。某些被審計(jì)單位以變換審機(jī)構(gòu)為威脅，迫使力求維護(hù)客戶的注冊(cè)會(huì)計(jì)師讓步，以達(dá)到自己的經(jīng)濟(jì)目的，而且能夠找一些為自己某些行為不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)事務(wù)所服務(wù)。市場(chǎng)規(guī)模小，技術(shù)力量薄弱。事務(wù)所采取降低收費(fèi)來(lái)獲取利益。這就損害了注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的獨(dú)立性，有些會(huì)計(jì)師只能降低要求，欺瞞客戶，謀取私利。（二）審計(jì)人，被審計(jì)人，委托人關(guān)系不合理。三者之間復(fù)雜的關(guān)系。委托人是財(cái)產(chǎn)擁有者，被審計(jì)人是受托治理財(cái)產(chǎn)的代理人，審計(jì)人和兩者共同構(gòu)成審計(jì)關(guān)系的三個(gè)主題。我國(guó)大部分上司公司由于國(guó)有企業(yè)改革以來(lái)，導(dǎo)致治理結(jié)構(gòu)存在很多問(wèn)題。三者為了共同盈利，所以會(huì)一起進(jìn)行審計(jì)。市場(chǎng)股份結(jié)構(gòu)。國(guó)有股份占盡對(duì)控股地位的現(xiàn)實(shí)造成了所有者終極代表人的缺位。董事會(huì)職員組成中以內(nèi)部和控股股東代表為主，缺少外部董事，獨(dú)立董事，因此沒(méi)有適當(dāng)?shù)臋?quán)利制衡，使中小股東權(quán)益得不到保障，造成董事長(zhǎng)和經(jīng)理變成一個(gè)職位，在這種情況，經(jīng)營(yíng)者由被審計(jì)人變成審計(jì)委托人，聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定了他們的收費(fèi)和解聘，出現(xiàn)了一些不正當(dāng)?shù)男袨?。?dǎo)致三者之間的關(guān)系發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)方面處于明顯的被動(dòng)低位。就會(huì)出現(xiàn)舞弊的行為，服務(wù)于公司，做出虛假的審計(jì)報(bào)告。從而破壞了注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性，降低了審計(jì)的價(jià)值，給投資者的權(quán)益和資本市場(chǎng)的穩(wěn)定運(yùn)作，從此造成會(huì)計(jì)師行業(yè)自身的發(fā)展造成了嚴(yán)重的危害。（三）生產(chǎn)壓力大導(dǎo)致事務(wù)所混亂。局面混亂。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)事務(wù)所出現(xiàn)了小，多，散，亂的局面。大家為了養(yǎng)家糊口不惜犧牲成本，和其他的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，放棄了一些原則，降低收費(fèi)，降低審計(jì)的質(zhì)量，先使公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)，繼續(xù)生產(chǎn)下去，等等有出頭的日子，在使一些規(guī)則開(kāi)始出現(xiàn)，這就讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得不為了自己的利益開(kāi)出賣客戶，所謂忍氣吞聲，不發(fā)表自己的意見(jiàn)，爭(zhēng)取更多的客戶，讓自己的公司知名度更高，其實(shí)大家都被騙了，甚至有些客戶還簽好幾年的合同。生產(chǎn)壓力大?，F(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，產(chǎn)品日新月異，要想走在世界的前端必須使用一些方法。不能像以前那樣認(rèn)真的做一些事情了，所以一些人不惜走上犯罪的道路。做出一些詐騙行為。（四）政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的壟斷。政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的影響。例如他們會(huì)尋找一些關(guān)系，客戶關(guān)系是不可能獲取大量的，他們只能通過(guò)當(dāng)?shù)卣?，依靠政府的行政?quán)力，使公司發(fā)展壯大。甚至出現(xiàn)更不好的方式，某些政府管理部門或壟斷行業(yè)，以書面文件，口頭通知，會(huì)議傳達(dá)，權(quán)利制裁等形式指出一些事務(wù)所做的業(yè)務(wù)提出或干涉審計(jì)意見(jiàn)，甚至一些被審計(jì)單位借助行政權(quán)力，對(duì)事務(wù)所施加壓力，影響審計(jì)意見(jiàn)。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能默默無(wú)語(yǔ)，不能發(fā)表自己的見(jiàn)解，只由政府?dāng)[布，雖然會(huì)計(jì)師們知道違背了一些原則，如果說(shuō)不，政府有可能利用權(quán)利解聘自己的職位，為了自保，只能聽(tīng)他們的，最終注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠獲取投資者的信任。四、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策（一）制定注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)法律，依法辦事1.盡快修訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，依法治理行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境，保護(hù)和促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)業(yè)提供法律保障，目前行業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)體制不順，社會(huì)道德失信，市場(chǎng)混亂等一些影響?yīng)毩⑿缘囊蛩?，還有平時(shí)在公司里加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師造假的處罰力度，做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，觸犯刑的司法介入力度，追究違法會(huì)計(jì)師的刑事責(zé)任，其次，司法機(jī)關(guān)要抓緊研究和制定一些具體的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的民事賠償責(zé)任細(xì)則，抓緊建設(shè)包括企業(yè)管理當(dāng)局，法律顧問(wèn)，大股東內(nèi)幕，交易和股份操縱者，甚至政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)在規(guī)范，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性提供一個(gè)良好的法律氛圍。2.嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否要承擔(dān)法律責(zé)任，關(guān)鍵在于他們是否有過(guò)失和欺騙行為。因此要保持良好的職業(yè)道德，對(duì)于避免法律訴訟和在已經(jīng)提起的法律訴訟中保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事非常重要的，首先要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)定期組織相關(guān)培訓(xùn)和教育，不斷加強(qiáng)相關(guān)人員的法律意識(shí)，責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，具有強(qiáng)烈的敬業(yè)精神，不能只顧增加事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)收入而忽視社會(huì)效益，給事務(wù)所帶來(lái)巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其次，必須把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所的首位，執(zhí)業(yè)質(zhì)量關(guān)系到社會(huì)審計(jì)事業(yè)的興衰成敗，絕不可掉以輕心，反對(duì)弄虛作假。（二）整頓注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理。將審計(jì)業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)由不同德注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)，因?yàn)檫@樣做符合我國(guó)的國(guó)情，也有利于闊度會(huì)計(jì)師事務(wù)所選擇范圍和加強(qiáng)建設(shè)，目前現(xiàn)代公司治理的結(jié)構(gòu)的基本特征是產(chǎn)權(quán)分化基礎(chǔ)上的權(quán)利制衡，因此建立以法人股為主體的多元化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，可以從制度上支持會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性，可以強(qiáng)化股東的控制權(quán)，降低內(nèi)部人控制的缺陷，從此理順審計(jì)委托代理關(guān)系，解決審計(jì)人和被審計(jì)人的合二為一的情況，還有可以避免那些客戶進(jìn)行賄賂，為所欲為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)自己的分析發(fā)現(xiàn)，解決問(wèn)題，保持獨(dú)立性，真正的給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)和信譽(yù)度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要必須具備專業(yè)勝任能力和保密義務(wù)。如果沒(méi)有必備這些知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)就無(wú)法為客戶做事情，在實(shí)際工作中也不可欺騙客戶，明確自己的權(quán)利，不能因?yàn)橐粫r(shí)的利益就瞞天過(guò)海。當(dāng)自己的能力不足時(shí)，可以向其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師，律師，精算師，工程師，地質(zhì)專家，評(píng)估師等專家尋求技術(shù)建議。最后當(dāng)會(huì)計(jì)師為審計(jì)業(yè)務(wù)作出肯定時(shí)，只能夠向本客戶說(shuō)明情況，進(jìn)行保密義務(wù)，不可以為其他客戶或公司提供相關(guān)的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接觸很多客戶，所以在工作時(shí)要使客戶相信自己，進(jìn)行保密，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶的違法行為，應(yīng)當(dāng)告知管理層，并向董事長(zhǎng)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。如果他們沒(méi)有采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)加以改正，影響審計(jì)質(zhì)量，因此要經(jīng)大會(huì)批準(zhǔn)進(jìn)行糾正。（三）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)1.如何才能真正的提高素質(zhì)呢，需要公司進(jìn)行很大的努力，讓每個(gè)人都可以提高，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的道德自律能力，可以采取榜樣示范，輿論引導(dǎo)法。由中注協(xié)組織，對(duì)典型的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)崇德個(gè)案進(jìn)行實(shí)地調(diào)差，編輯成書，發(fā)給每個(gè)職工，進(jìn)行道德宣傳，弘揚(yáng)正氣，樹(shù)立誠(chéng)信風(fēng)尚，充分利用廣播，電視，網(wǎng)路，報(bào)刊，雜志等媒體，研討會(huì)，演講會(huì)，論壇，知識(shí)競(jìng)賽，有獎(jiǎng)?wù)魑牡然顒?dòng)，營(yíng)造職業(yè)道德教育的氣氛，學(xué)習(xí)職業(yè)道德的具體內(nèi)容，引導(dǎo)廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師在集體中互相學(xué)習(xí)，激勵(lì)和監(jiān)督，互相促進(jìn)。還有監(jiān)督和激勵(lì)法。將年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育作為學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容，并采用嚴(yán)格的考核方法進(jìn)行考核，沒(méi)有達(dá)到規(guī)定要求者，不頒發(fā)后續(xù)教育的結(jié)業(yè)證，同時(shí)作為從業(yè)資格證發(fā)證的依據(jù)。在培訓(xùn)期間用心理方法提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的心理調(diào)節(jié)能力，努力排除心理困惑，同時(shí)建立懲罰性賠償制度，定期監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要注意家庭和個(gè)人的關(guān)系。和鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，不能為了經(jīng)濟(jì)利益接受一些不相關(guān)的業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該以協(xié)會(huì)為主，因?yàn)閰f(xié)會(huì)熟悉這個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)，具有一批素質(zhì)較高的監(jiān)管人員，政府要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督協(xié)會(huì)，使協(xié)會(huì)建立起對(duì)事務(wù)所公平，科學(xué)，合理的監(jiān)管體系。事務(wù)所在有力的監(jiān)管環(huán)境中，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師的道德素質(zhì)的提高，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量主要是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)能力體現(xiàn)出來(lái)的，包括審計(jì)的詳細(xì)和深入程度，審計(jì)方法的先進(jìn)性，審計(jì)工作底稿的完善程度等。為了提高審計(jì)質(zhì)量水平，堅(jiān)持對(duì)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行一系列考試，和心理測(cè)試，把他們的煩惱講出來(lái)，大家一起分擔(dān)，同事之間要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，把質(zhì)量提升，抵制來(lái)自外界的各種誘惑，自覺(jué)遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)道德，使客戶和公司持續(xù)長(zhǎng)久的合作關(guān)系。真正給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，讓每個(gè)員工都能做個(gè)好榜樣。（四）控制客戶來(lái)源，提高審計(jì)的真正價(jià)值。首先我們要考慮到收費(fèi)，在確定收費(fèi)的時(shí)候要確定四個(gè)因素：第一，專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和內(nèi)容，第二，所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)。第三，每個(gè)專業(yè)人員提供的服務(wù)所需要的時(shí)間。第四，提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。收費(fèi)通常是以每個(gè)專業(yè)人員的小時(shí)來(lái)計(jì)費(fèi)的，或日費(fèi)用率為基礎(chǔ)，但是前提條件是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的組織行為以及為客戶提供的服務(wù)得到良好的計(jì)劃，控制和管理。如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就要保持謹(jǐn)慎，理解專業(yè)服務(wù)和收費(fèi)基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金。也不得為宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)收取傭金，其實(shí)傭金也是影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)質(zhì)量和行業(yè)形象的一個(gè)因素。一方面如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了招攬業(yè)務(wù)而向推薦方支付傭金，或因向第三方推薦客戶而收取傭金，就像當(dāng)于支付傭金的一方餓業(yè)務(wù)收費(fèi)降低，從而影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量，另一方面如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金，很容易導(dǎo)致形式上的不獨(dú)立，降低行業(yè)在社會(huì)公眾的形象。還有要重視廣告，業(yè)務(wù)招攬和宣傳的工作。廣告是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)他們的服務(wù)和技能的信息向社會(huì)公眾進(jìn)行傳播，但是我國(guó)有關(guān)規(guī)定，不可進(jìn)行刊登廣告，主要有三條理由，第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量和能力無(wú)法由廣告進(jìn)行評(píng)估，第二，廣告可能會(huì)威脅專業(yè)服務(wù)的精髓，第三，廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。其次：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，在向社會(huì)公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀，真實(shí)，得體。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可利用新聞媒體對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但是刊登設(shè)立，合并，分立，解散，遷至等信息就可以進(jìn)行廣告宣傳。最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫，欺詐，利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。感謝在大學(xué)的生活三年里面我學(xué)到了許多知識(shí)，更懂得如何生活和做人，時(shí)間過(guò)得很快，轉(zhuǎn)眼間走上了工作的道路，在次期間我要感謝我的老師和同學(xué)們對(duì)我的幫助和照顧。在這次論文上老師給了我們很多的意見(jiàn)和指導(dǎo)，耐心的輔導(dǎo)我們，就像蠟燭一樣融化自己，成全我們，抽出寶貴的時(shí)間輔導(dǎo)，讓我們順利完成論文寫作，我衷心的感謝老師。老師，您辛苦了。在以后的生活里希望老師開(kāi)心過(guò)完每一天，雖然我們分離了，走向不同的工作崗位，可是我們的心還在一起，不管遇到什么困難都要努力堅(jiān)持走下去。加油。參考文獻(xiàn)1肖章大，張孝蘭。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的思考（J），經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊20062-32賀麗萍。加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的研究（J）財(cái)務(wù)與審計(jì)200413潘華，黃國(guó)良。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的影響因素分析（J）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師20054溫嚴(yán)峻，審計(jì)（M）北京，中國(guó)財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社20053-45胡元春，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，20013-56李若山，周勤業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任理論和實(shí)務(wù)，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20025胡元春，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，20013-57劉明輝，獨(dú)立審計(jì)學(xué)，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版