湖南省懷化市注冊會計審計模擬考試(含答案)

湖南省懷化市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師在考慮利用專家工作時，應(yīng)就一些事項與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項中，不屬于這些事項的是（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B.注冊會計師與專家各自的角色和責(zé)任

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師出具的意見類型

2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對識別和評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。下列關(guān)于實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)與其實現(xiàn)的審計目的的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務(wù)報表所包含信息進(jìn)行驗證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應(yīng)收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應(yīng)收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗證被審計單位已經(jīng)計算并確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

3.下列有關(guān)評價樣本結(jié)果階段的說法中不正確的是（）。

A.在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

B.在實施控制測試時，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計，注冊會計師無須推斷總體誤差率

C.在統(tǒng)計抽樣中，抽樣風(fēng)險允許限度其實就是抽樣風(fēng)險的量化指標(biāo)

D.在非統(tǒng)計抽樣中，由于抽樣風(fēng)險無法量化，因而在評價樣本結(jié)果時無須考慮抽樣風(fēng)險的影響

4.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的是（）A.與治理層溝通的書面記錄屬于會計師事務(wù)所

B.注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進(jìn)行溝通

C.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿

D.注冊會計師在溝通影響審計報告的形式和內(nèi)容的情形時，應(yīng)當(dāng)向治理層提供審計報告的草稿

5.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期

6.下列有關(guān)復(fù)核審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）

A.在審計計劃階段也會進(jìn)行項目審計復(fù)核

B.在總體復(fù)核階段，應(yīng)當(dāng)實施分析程序

C.對一些較為復(fù)雜、審計風(fēng)險較高的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)實施交叉復(fù)核

D.審計報告的日期不應(yīng)早于完成項目控制復(fù)核的日期

7.

第

16

題

下列有關(guān)注冊會計師審計，說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師審計在獨立性上強調(diào)與被審計單位和委托人的超然獨立的立場

B.在我國，會計師事務(wù)所只有兩種，即普通合伙制事務(wù)所和有限責(zé)任制事務(wù)所

C.注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則

D.注冊會計師審計在收費形式上可以根據(jù)注冊會計師及其助理人員的勞動量來確定，也可以根據(jù)審計對象來確定

8.

如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

9.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（??）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險

10.如果銀行對賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯報，最有效的審計程序是（）。

A.函證銀行存款賬戶

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.對銀行存款進(jìn)行截止測試

D.檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計單位

11.丙注冊會計師負(fù)責(zé)審計C公司2010年度財務(wù)報表。在審計過程中需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，丙注冊會計師在獲取審計證據(jù)過程中遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。丙注冊會計師在考慮審計證據(jù)的可靠性時，下列說法不正確的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

D.口頭形式的審計證據(jù)比以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)更可靠

12.

第

3

題

下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在任何方面利用專家協(xié)助工作

B.注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助工作

C.在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)要求專家遵守注冊會計師的職業(yè)道德

D.在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)

13.保持職業(yè)懷疑是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的基本要求之一，關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說法中錯誤的是()。A.只要完成審計準(zhǔn)則要求實施的審計程序，就可以推定注冊會計師保持了職業(yè)懷疑

B.職業(yè)懷疑并不要求假定管理層和治理層是不誠信的，而是要求客觀評價管理層和治理層

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師糾正僅僅滿足于獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向

D.保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要

14.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說法中，正確的是（）

A.控制一定會由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

B.內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤，但因人為失誤不會導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供絕對保證

15.某企業(yè)實收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

16.E注冊會計師負(fù)責(zé)戊公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在利用他人工作時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、注冊會計師并非在特定審計領(lǐng)域必須利用專家的工作，以下列示的情況中，需要利用專家工作的是（）。

A.所涉及事項性質(zhì)特殊，但是并不復(fù)雜，且對財務(wù)報表的影響并不重大

B.項目組成員在該專業(yè)領(lǐng)域是勝任的，具備實踐經(jīng)驗

C.所涉及事項性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對財務(wù)報表的影響重大

D.預(yù)期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關(guān)問題

17.在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

18.甲注冊會計師負(fù)責(zé)審計A公司2013年度財務(wù)報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關(guān)審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

19.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

20.以下書面聲明中，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務(wù)報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

21.注冊會計師的下列處理中，不能增強審計程序不可預(yù)見性的是()。

A.針對余額為零的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶進(jìn)行函證

B.對收入按細(xì)類進(jìn)行分析

C.針對余額為零的銀行存款明細(xì)賬戶進(jìn)行函證

D.向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工進(jìn)行詢問

22.下列各項中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長率D.三年資本平均增長率。

23.下列有關(guān)集團(tuán)財務(wù)報表審計中制定重要性水平的說法中，正確的是（）。

A.在制定集團(tuán)具體審計計劃時，確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時，必須采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性

24.<4>.丙注冊會計師在審計C公司2010年度財務(wù)報表時，為加強對函證的控制，注冊會計師采取了下列具體措施。其中，正確的是（）。

A.由C公司財務(wù)人員代為填制詢證函，丙注冊會計師直接信任該詢證函中的內(nèi)容

B.由審計人員黏貼信封后填寫地址，由C公司財務(wù)人員送往當(dāng)?shù)剜]局

C.由C公司財務(wù)人員填寫詢證函后，由C公司和注冊會計師簽章，并由C公司人員送往郵局

D.審計人員親自填寫并核對地址，并親自寄送詢證函

25.

在編制驗資報告過程中，A注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.注冊資本實收情況明細(xì)表應(yīng)由甲公司編制并簽署后作為驗資報告的附件

B.驗資事項說明應(yīng)當(dāng)包括驗資報告的用途、使用責(zé)任及注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項

C.如果在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面與甲公司存在異議，且無法協(xié)商一致，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中清晰地反映有關(guān)事項及其差異和理由

D.致送工商部門的驗資報告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗的注冊資本實收情況明細(xì)表、驗資事項說明和會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

26.關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的

B.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計公司沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

27.注冊會計師在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.計劃獲取的保證程度B.評估的重大錯報風(fēng)險C.確定的重要性水平D.審計程序的實施時間

28.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

29.第

7

題

為了貫徹《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，下列各種說法中，不正確的是（）。

A.必須按《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的要求建立相應(yīng)的控制政策和控制程序

B.控制政策必須統(tǒng)一，但控制程序可因本所的實際情況而定

C.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計業(yè)務(wù)必須符合《獨立審計準(zhǔn)則》的要求

D.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計業(yè)務(wù)必須符合《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的要求

30.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報，則可認(rèn)為被審計公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

31.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，主要是針對應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定

A.計價和分?jǐn)侭.發(fā)生C.存在D.完整性

32.注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。A.A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

B.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的事項

33.A注冊會計師擔(dān)任B集團(tuán)財務(wù)報表審計項目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。A.A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10％

B.乙的營業(yè)收入占B集團(tuán)的5％

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8％

D.丁的利潤總額占B集團(tuán)的37％

34.下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計程序結(jié)合使用

B.檢查程序適用于所有控制測試

C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試

D.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮實施重新執(zhí)行程序

35.注冊會計師檢查被審計單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

36.下列各項風(fēng)險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.非抽樣風(fēng)險

37.下列各項中，不屬于注冊會計師制定的具體審計計劃內(nèi)容的是()。

A.存貨監(jiān)盤安排B.風(fēng)險評估程序C.控制測試的范圍D.財務(wù)報表整體的重要性水平

38.下列審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多的話，可以彌補一定的審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨立的第三方，那么通?？煽啃暂^強

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

39.A注冊會計師在執(zhí)行函證程序時，對詢證函的以下處理中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

40.在下列情況下，注冊會計師在披露客戶的涉密信息的行為中，可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.接受注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

B.為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)

C.向證券監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.客戶同意注冊會計師向媒體披露涉密信息

41.下列所實施函證程序獲取的審計證據(jù)與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）

A.采用消極的函證方式函證應(yīng)付賬款的高估

B.采用列明賬戶余額信息的函證方式函證應(yīng)收賬款的高估

C.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應(yīng)收賬款的低估

D.采用不列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應(yīng)付賬款的低估

42.

第

20

題

甲于2007年6月30日以980元的價格購買ABC公司于2003年1月1日平價發(fā)行的債券，面值為1000元，票面利率為8%，5年期，每年12月31日支付一次利息，甲將此債券持有至到期，則持有期年均收益率為（）。

A.8%B.16%C.20.4%D.10.2%

43.關(guān)于會計師事務(wù)所侵權(quán)賠償順位的判斷中，正確的是（）。

A.如果會計師事務(wù)所承擔(dān)的是連帶責(zé)任，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一順位的賠償責(zé)任

B.如果多個責(zé)任主體之間沒有連帶關(guān)系，且存在補充責(zé)任，則被審計單位承擔(dān)第N位的責(zé)任，會計師事務(wù)所承擔(dān)在后順位的責(zé)任

C.針對會計師事務(wù)所與被審計單位瑕疵出資股東之間的責(zé)任順位，《司法解釋》規(guī)定，對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所承擔(dān)剩余損失

D.如果被審計單位的瑕疵出資股東因其未盡出資義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在瑕疵出資數(shù)額范圍內(nèi)向公司債權(quán)人承擔(dān)補充賠償責(zé)任，注冊會計師無需承擔(dān)賠償責(zé)任

44.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D.如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

45.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序

46.

第

2

題

稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。

A.1個月B.3個月C.6個月D.1年

47.注冊會計師通過將長江公司2019年度毛利率與2018年度進(jìn)行比較，不能發(fā)現(xiàn)該公司2019年度財務(wù)報表中存在的下列（）錯報A.僅高估營業(yè)收入或僅低估營業(yè)成本

B.同比例高估營業(yè)收入與營業(yè)成本

C.在高估營業(yè)收入的同時低估營業(yè)成本

D.在低估營業(yè)收入的同時高估營業(yè)成本

48.注冊會計師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分?jǐn)?/p>

49.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是()。

A.對應(yīng)收賬款的函證，注冊會計師通常以審計報告日為截止日，在審計報告日前適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

B.函證僅適用于銀行存款和應(yīng)收賬款項目

C.詢證函應(yīng)該以被審計單位的名義發(fā)出

D.如果應(yīng)收賬款，回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報

50.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對甲公司采購交易設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購單，同時再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，A注冊會計師設(shè)計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定不存在錯報。

A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

二、多選題(30題)51.在集團(tuán)審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師的目標(biāo)包括（）

A.指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計業(yè)務(wù)，并確定出具的審計報告是否適合具體情況

B.按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

C.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

D.就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰地溝通

52.

根據(jù)材料回答25～27題。

G注冊會計師負(fù)責(zé)對庚公司2008年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計。在運用審計抽樣時，G注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

有關(guān)審計抽樣的下列表述中，G注冊會計師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計抽樣無需在審計過程中進(jìn)行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

53.下列選擇中，屬于管理層職責(zé)的有（）

A.對交易進(jìn)行授權(quán)

B.負(fù)責(zé)設(shè)計、實施和維護(hù)內(nèi)部控制

C.指導(dǎo)員工的行動應(yīng)對其行動負(fù)責(zé)

D.光管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

54.

第

19

題

KMP會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在對本所近期承接的若干報表審計項目的工作底稿進(jìn)行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)在審計ABC公司2005年度會計報表時，注冊會計師基于下列理由，沒有對應(yīng)收賬款實施函證程序。其中，不應(yīng)認(rèn)可的理由是（）。

A.ABC公司的應(yīng)收賬款余額僅占未審資產(chǎn)總額的0.5%

B.以前年度從未通過函證程序發(fā)現(xiàn)任何錯誤或舞弊

C.ABC公司賒銷審批制度科學(xué)有效，控制風(fēng)險一貫低

D.全部債務(wù)人均在G省，G省數(shù)月連降暴雨，已經(jīng)無法通郵

55.下列有關(guān)注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告被審計單位舞弊責(zé)任的表述中，正確的有（）。

A.注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C.未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準(zhǔn)則，審計存在過失

D.財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

56.在抽樣風(fēng)險的種類中，（）屬于注冊會計師審計中主要關(guān)注的風(fēng)險，因為它們將可能導(dǎo)致注冊會計師獲取不充分、不適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，從而?dǎo)致注冊會計師無法達(dá)到審計目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計效果。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

57.第

30

題

根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師在審計的基礎(chǔ)上對被審計單位的會計報表發(fā)表審計意見，審計意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（）

A.會計報表是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定

B.會計報表是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定

C.會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

58.在將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時，注冊會計師為了確定需獲取的補充審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.期中獲取的有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

B.剩余期間的長短

C.期中測試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性

D.注冊會計師基于對控制的依賴程度以減少進(jìn)一步實質(zhì)性程序的程度

59.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進(jìn)行管理與控制。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢

C.審計項目組內(nèi)部、或?qū)徲嬳椖拷M與咨詢專家之間、或?qū)徲嬳椖拷M與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

60.下列有關(guān)監(jiān)控的說法中，正確的有()。

A.在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查

B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過2年

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報告不適當(dāng)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動，同時征詢法律意見

61.會計師事務(wù)所在其審計客戶執(zhí)行某項交易時向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

62.根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師依法承辦()法定審計的業(yè)務(wù)。A.A.審查會計報表，出具審計報告

B.代理記賬、會計咨詢

C.辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務(wù)

D.審查內(nèi)部控制，提出管理建議

63.為了識別舞弊風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員的事項有（）

A.內(nèi)部審計人員對舞弊風(fēng)險的認(rèn)識

B.內(nèi)部審計人員是否了解任何舞弊事實

C.內(nèi)部審計人員自身在本期是否進(jìn)行了舞弊

D.內(nèi)部審計人員是否知悉任何影響舞弊嫌疑和舞弊指控

64.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體層面采取防范措施應(yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┌?)。

A.ABC事務(wù)所關(guān)鍵審計合伙人強調(diào)審計項目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益

B.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.如果ABC事務(wù)所向甲公司提供與審計業(yè)務(wù)不沖突的非鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)指派審計項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保審計項目組和非鑒證業(yè)務(wù)項目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報告工作

D.ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

65.按照職業(yè)道德守則的要求，注冊會計師在為審計客戶提供的下列稅務(wù)服務(wù)中，對獨立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.在稅收相關(guān)法規(guī)允許的前提下，為審計客戶提供稅務(wù)籌劃建議

B.稅務(wù)建議的有效性取決于某項特定會計處理，并且審計項目組對于相關(guān)會計處理或財務(wù)報表列報的適當(dāng)性存在疑問

C.在所涉金額重大的稅務(wù)糾紛案件中擔(dān)任審計客戶的辯護(hù)人

D.基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債

66.關(guān)于在財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮，下列說法中，正確的有（）A.書面聲明可以為管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)的行為提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

C.如果因管理層阻撓無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以評價是否存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

D.注冊會計師獲取的書面聲明并不影響擬獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

67.

第

22

題

被審計單位在其財務(wù)報表附注中對累計折舊方法的改變進(jìn)行了適當(dāng)說明，并對存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進(jìn)行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認(rèn)定中的（）屬于暗示性的。

A.壞賬準(zhǔn)備的計提方法沒有改變

B.應(yīng)收票據(jù)被用作擔(dān)保、抵押

C.固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化

D.存貨發(fā)出的核算方法沒有變更

68.

第

28

題

如尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)雖未達(dá)到但已接近財務(wù)報表的重要性水平，注冊會計師除了提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表外，還應(yīng)實施追加的審計程序，即使用有別于原程序的另一種程序進(jìn)行實質(zhì)性測試。這種做法在（）方面是有效的。

A.降低檢查風(fēng)險及審計風(fēng)險B.證實或排除原程序的局限性C.降低已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報D.證實或排除原推斷的錯報或漏報

69.下列有關(guān)會計師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說法中，正確的有()。

A.質(zhì)量控制制度僅針對鑒證業(yè)務(wù)，而不約束非鑒證業(yè)務(wù)

B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員

D.會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

70.

在了解和測試與特別風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制時，C注冊會計師的下列做法正確的有()。

A.評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性

C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性

D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)就該事項與丙公司治理層溝通

71.在制定質(zhì)量控制政策和程序時，會計師事務(wù)所為強調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性而采取的下列措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄違反相關(guān)職業(yè)道德的行為及其處理結(jié)果

B.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄遵循相關(guān)職業(yè)道德的行為及其獎勵結(jié)果

C.制定處理違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的政策和程序

D.對違反相關(guān)職業(yè)道德要求的個人及時進(jìn)行處理

72.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)

D.考慮對審計意見的影響

73.

根據(jù)下列材料請回答29～32題：

D注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。注冊會計師對負(fù)責(zé)審汁存貨的助理人員的底稿進(jìn)行復(fù)核，請代為做出正確判斷。

第

29

題

在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中，注冊會計師應(yīng)該選擇的有（）。

74.如果注冊會計師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財務(wù)報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，則不應(yīng)再信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制

D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

75.

第

19

題

注冊會計師為發(fā)現(xiàn)審計年度必須弄清的期后事項，應(yīng)向被審計單位管理層詢問，詢問的內(nèi)容應(yīng)包括（）。

A.是否發(fā)生新的擔(dān)?；虺兄Z

B.對未來事項或協(xié)議的財務(wù)承諾

C.是否計劃出售或購進(jìn)資產(chǎn)

D.是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會計政策適當(dāng)性的事項

76.對存貨的下列（）認(rèn)定來說，注冊會汁師現(xiàn)場觀察存貨的盤點并實施復(fù)盤抽點，所得到的證據(jù)不足以達(dá)到合理保證程度所要求的相關(guān)性。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計價和分?jǐn)?/p>

77.

第

29

題

壬灃冊會計師執(zhí)行的下列審核程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.壬注冊會計師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲支持性證據(jù)

B.對于(2)項假設(shè)，壬注冊會計師無需獲取持性證據(jù)

C.對于(3)項假設(shè)，壬注冊會計師需獲取支.性證據(jù)

D.壬注冊會計師應(yīng)審核固定資產(chǎn)折舊政策是：與歷史財務(wù)報表一致

78.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

79.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

80.關(guān)于貨幣資金審計，以下說法中正確的有()。

A.被審計單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師需要保持警覺

B.注冊會計師獲取并檢查被審計單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計單位存在編制虛假財務(wù)報告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險，注冊會計師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計

D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計單位，注冊會計師通?？紤]了解和評估被審計單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

卯公司的出資者申公司按照合同章程規(guī)定應(yīng)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品出資。注冊會計師在執(zhí)行審驗程序時要求對申公司所出存貨進(jìn)行監(jiān)盤，但卯公司予以拒絕。對此注冊會計師決定出具無法表示意見的驗資報告。（）

A.是B.否

82.第

35

題

如果2006年A會計師事務(wù)所被甲公司聘請，A會計師事務(wù)所可以把在2005年審計中獲知的甲公司的相關(guān)信息告訴某一收購者。（）

A.是B.否

83.

第

51

題

鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中，我們可以提取哪些信息?

85.簡述因自身利益導(dǎo)致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

86.第55題正達(dá)會計師事務(wù)所長期以來主要開展對銀行、保險公司等金融機構(gòu)的年報審計業(yè)務(wù)。2007年5月初，事務(wù)所的負(fù)責(zé)人張平成正在考慮以下客戶的具體情況，以保持審計業(yè)務(wù)的獨立性。下面是正達(dá)會計師事務(wù)所及注冊會計師與客戶之間往來的相關(guān)情況：

（1）A保險公司于2005年10月聘請正達(dá)會計師事務(wù)所為其設(shè)計了一套具有針對性的規(guī)章管理制度。李華注冊會計師（會計師事務(wù)所的非高級管理人員）長期參與A保險公司報表的審計業(yè)務(wù)，同時是上述制度的主要設(shè)計者。2007年，李華注冊會計師擔(dān)任A保險公司財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人。

（2）正達(dá)會計師事務(wù)所已連續(xù)5年承辦B保險公司的年報審計業(yè)務(wù)。8保險公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)繼續(xù)由正達(dá)會計師事務(wù)所執(zhí)行，王濤由于連年擔(dān)任該8保險公司審計項目負(fù)責(zé)人，考慮到其對該業(yè)務(wù)比較熟悉，決定繼續(xù)由其擔(dān)任該項目負(fù)責(zé)人。為保證審計的獨立性，正達(dá)會計師事務(wù)所決定自2008年起停止執(zhí)行B保險公司年度報表審計業(yè)務(wù)，改為參與B保險公司的投資業(yè)務(wù)策劃。

（3）李平注冊會計師2007年5月接受事務(wù)所指派，參加w銀行2007年度財務(wù)報表的審計項目。李平注冊會計師的妹妹在該銀行擔(dān)任財務(wù)助理。

（4）為解決員工住房問題，經(jīng)批準(zhǔn)正達(dá)會計師事務(wù)所與K銀行共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請物業(yè)公司進(jìn)行日常管理。

（5）王清注冊會計師2006年從2銀行貸款20萬元購買了一輛轎車。按貸款協(xié)議約定，王清每月需要向Z銀行償還貸款3500元。由于王清在2005年底購買了房屋，無力按時向Z銀行支付借款本息。2006年以來，已累計3個月沒有償還貸款。會計師事務(wù)所在對Z銀行進(jìn)行2007年度財務(wù)報表審計時，王清注冊會計師作為項目組成員參加了審計業(yè)務(wù)。

（6）注冊會計師張可2003年來一直是M銀行年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目組成員，在2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)中繼續(xù)作為項目組成員。得知張可于2007年5月1日將要舉辦婚禮后，M銀行行長將該行的l0輛高級轎車借給張可作為婚禮用車。

要求：請根據(jù)具體情況，判斷正達(dá)會計師事務(wù)所接受相關(guān)的審計業(yè)務(wù)是否威脅獨立性；對于認(rèn)為影響?yīng)毩⑿缘那樾?，如存在消除影響的措施，請予以指出?/p>

參考答案

1.D注冊會計師在考慮利用專家工作時，應(yīng)就下列事項與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；注冊會計師與專家各自的角色和責(zé)任；注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；對專家遵守保密規(guī)定的要求。

2.C選項C不恰當(dāng)。函證應(yīng)收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點，向第三方(被審計單位的債務(wù)人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應(yīng)收賬款是否存在(證明存在認(rèn)定)。當(dāng)然，注冊會計師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應(yīng)收賬款是否屬于被審計單位的債權(quán)(證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定)。注冊會計師函證應(yīng)收賬款不能獲取期末應(yīng)收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因為財務(wù)報表應(yīng)收賬款期末余額是否正確受到應(yīng)收賬款發(fā)生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

3.D在非統(tǒng)計抽樣中，雖然抽樣風(fēng)險無法量化，但是評價樣本結(jié)果時還是需要考慮抽樣風(fēng)險的影響。

4.D選項A，審計工作底稿屬于會計師事務(wù)所；

選項B，通常，注冊會計師沒有必要（實際上也不可能）就全部溝通事項與治理層整體進(jìn)行溝通；

選項C，對于口頭溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象；

選項D，在與治理層溝通影響審計報告的形式和內(nèi)容的情形時，注冊會計師可能認(rèn)為有必要（而非應(yīng)當(dāng)）向治理層提供審計報告的草稿，以便于討論如何在審計報告中處理這些事項。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.C書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

選項A，書面聲明的日期與審計報告日一致時，并非在審計報告日后，只是在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告；

選項B，書面聲明針對的是審計報告中提及的所有期間；

選項C，不論何種書面聲明，都不應(yīng)當(dāng)晚于出具審計報告的日期；

選項D，越接近出具審計報告的日期，期間的變動越小，聲明越可靠。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.C選項A表述正確但不符合題意，審計項目復(fù)核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復(fù)核人員在審計計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時復(fù)核相應(yīng)的工作底稿；

選項B表述正確但不符合題意，在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定經(jīng)審計調(diào)整后的財務(wù)報表整體是否與對被審計單位的了解一致，是否具有合理性，屬于應(yīng)當(dāng)實施的審計程序；

選項C表述錯誤，對一些較為復(fù)雜、審計風(fēng)險較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗豐富的項目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時可以由項目合伙人執(zhí)行復(fù)核；

選項D表述正確但不符合題意，項目質(zhì)量控制復(fù)核有助于提高審計證據(jù)的可靠性，審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.C注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準(zhǔn)則和《注冊會計師法》

8.D解析：本題問的是丁公司20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，注冊會計師最有效的審計程序是直接看銀行存款日記賬。因為只要被審計單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，一定會有支票存根，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，是最有效的方法。

9.B請見教材P111，選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體重要性水平。

10.B取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會計師證實銀行存款是否存在的重要的實質(zhì)性程序。

11.D[答案]D

[解析]以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。參見教材P173。

12.A注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，只可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作。

13.A職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，審慎評價審計證據(jù)包括質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)、文件記錄和對詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性，而非機械完成審計準(zhǔn)則要求實施的審計程序。在審計過程中，為了達(dá)到審計目標(biāo)，可能需要注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷實施審計準(zhǔn)則規(guī)定之外的審計程序。

14.B選項A錯誤，控制可能由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；

選項B正確，內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用；

選項C錯誤，在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；

選項D錯誤，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.A留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤兩類。

16.C【正確答案】：C

【答案解析】：通常，如果所涉及事項性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對財務(wù)報表的影響重大，那么所涉及事項存在重大錯報風(fēng)險的可能性通常也比較高。在這種情況下，注冊會計師通常要從職業(yè)謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作。

17.B識別特征通常具有唯一性。

18.B對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

19.A選項A最恰當(dāng)。對詢證函進(jìn)行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當(dāng)措施，其余選項都不恰當(dāng)。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項8錯誤。詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出，選項C錯誤。詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會計師事務(wù)所，選項D錯誤。

20.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的書面聲明。

21.C審計準(zhǔn)則要求注冊會計師對零余額銀行存款賬戶進(jìn)行函證(除非有確切證據(jù)證明該賬戶不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低)，因此，選項C是常規(guī)審計程序，不能增強不可預(yù)見性。

22.B業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)主要包括銷售（營業(yè)）增長率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、三年銷售平均增長率和三年資本平均增長率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標(biāo)

23.D選項A，在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項目組確定財務(wù)報表整體的重要性；選項B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性；選項C，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。

24.D選項A，審計人員不能直接信任被審計單位內(nèi)部人員代為填寫的詢證函，注冊會計師應(yīng)該與其賬簿記錄核對，驗證填寫的內(nèi)容是否正確；選項BC，應(yīng)該由會計師事務(wù)所中的注冊會計師直接寄出詢證函。

25.C【解析】選項A不正確，附件中的注冊資本實收情況明細(xì)表或注冊資本、實收資本變更情況明細(xì)表是注冊會計師自己編制的，反映了注冊會計師驗證的結(jié)果，而在驗資過程中獲取的被審驗單位簽署的注冊資本實收情況明細(xì)表或注冊資本、實收資本變更情況明細(xì)表作為被審驗單位的一種書面聲明，是注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的重要證據(jù)之一；選項B，驗資報告的用途、使用責(zé)任及注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項應(yīng)該在驗資報告中反映；選項D，附加不包括會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

26.C選項C，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等。

27.D選項A、B不符合題意，計劃獲取的保證程度與評估的重大錯報風(fēng)險均與審計程序范圍同向變動；

選項C不符合題意，確定的重要性水平與審計程序的范圍反向變動；

選項D符合題意，審計程序的性質(zhì)、時間安排、范圍是審計程序的三個相對獨立的因素，彼此之間不存在直接影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.ABCD均為總體審計策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

29.D質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的是保證獨立審計準(zhǔn)則是遵守和落實的重要手段，使所有審計業(yè)務(wù)必須符合《獨立審計準(zhǔn)則》的要求。

30.C對賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯報，還應(yīng)當(dāng)實施其他程序來驗證其數(shù)據(jù)的可靠性。選項A，屬于外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；選項B，屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；選項D，屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

31.D針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，主要是針對應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選D。

32.CC【解析】在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

33.D選項D恰當(dāng)。注冊會計師在判斷集團(tuán)財務(wù)報表組成部分財務(wù)重大性時，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

34.D觀察程序可以單獨使用，只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，選項A錯誤；檢查和重新執(zhí)行適用于運行情況留有書面證據(jù)的控制，選項B和C錯誤。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。例如，為了合理保證計價認(rèn)定的準(zhǔn)確性，被審計單位的一項控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。但是，要檢查復(fù)核人員有沒有認(rèn)真執(zhí)行核對，僅僅檢查復(fù)核人員是否在相關(guān)文件上簽字是不夠的，注冊會計師還需要自己選取一部分銷售發(fā)票進(jìn)行核對，這就是重新執(zhí)行程序，選項D正確。2014年教材162-163頁二、控制測試的性質(zhì)（一）控制測試的性質(zhì)的含義。依據(jù)：《審計》第十二章第262頁?！局R點】控制測試的性質(zhì)

35.C解析：在選項C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計入“資本公積”科目。

36.D信賴過渡風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計的效果，信賴不足風(fēng)險影響審計的效果，只有非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果均有影響。

37.D財務(wù)報表整體的重要性水平是總體審計策略的內(nèi)容。

38.BB

【答案解析】：審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，無法通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補。

39.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所，不能通過被審計單位。

40.D會員在下列情況下可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

41.B選項A不恰當(dāng)，被高估的應(yīng)付賬款對被詢證者有利，因此采用不列明賬戶余額的方式函證是恰當(dāng)?shù)?，而消極的函證方式列明了所函證的賬戶信息；

選項B恰當(dāng)，被高估的應(yīng)收賬款對被詢證者不利，因此采用列明賬戶余額的方式函證是最恰當(dāng)?shù)模?/p>

選項C不恰當(dāng)，被低估的應(yīng)收賬款對被詢證者有利，因此應(yīng)當(dāng)采用不列明賬戶余額的方式函證；

選項D不恰當(dāng)，應(yīng)付賬款的低估對詢證者有利，因此采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證。

綜上，本題應(yīng)選B。

42.C由于是2008年1月1日到期，甲持有年限不到一年，所以持有期收益率＝[1000×8%＋（1000－980）]/980×100%＝10.2%，持有期年均收益率＝10.2%/（1/2）＝20.4%。

43.B【答案】B

【解析】選項A不正確，因為連帶責(zé)任不存在賠償順序問題；選項C不正確，對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，而不是賠償利害關(guān)系人的剩余損失；選項D不正確，對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

44.D選項D錯誤，在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。

45.A

選項A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，識別重大錯報風(fēng)險。

46.C【解析】稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

47.B選項A、C、D中情況均表明營業(yè)收入與營業(yè)成本發(fā)生了不同比例的變化，導(dǎo)致毛利率發(fā)生變化，容易引起注冊會計師的關(guān)注；

選項B中情況下，前后兩年的毛利率相等，注冊會計師難以發(fā)現(xiàn)錯報。

綜上，本題應(yīng)選B。

48.A注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認(rèn)定是否存在錯報。

49.CC【解析】對應(yīng)收賬款的函證，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證，所以選項A不正確；函證同樣適用于應(yīng)收票據(jù)、長期借款等需要函證的項目，所以選項B錯誤；如果回函結(jié)果表明不存在差異，則注冊會計師可以合理的推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的，但不能絕對的說不存在錯報，所以選項D錯誤。

50.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定是否存在錯報。

51.CD選項A、B屬于注冊會計師的責(zé)任；

選項C、D屬于注冊會計師的目的。

綜上，本題應(yīng)選CD。

在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師的目標(biāo)是：就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰的溝通；針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

52.BD選項A統(tǒng)計抽樣也需要專業(yè)判斷；選項C中審計抽樣方法不適用于風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。

53.ABC選項A、B、C，通常被視為管理層職責(zé)；

選項D，屬于會計師事務(wù)所代客戶從事日常和行政性的事務(wù)或不重要的活動，通常不被視為代行管理層職責(zé)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

54.ABCA：資產(chǎn)總額的0.5%已不是一個較小的比例，它幾乎相當(dāng)于會計報表層次的重要性，不應(yīng)認(rèn)可；D說明函證很可能無效，應(yīng)當(dāng)認(rèn)可。其余選項均非不函證的理由。

55.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會計師即使嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊。

56.BC從性質(zhì)上講，選項B、C，均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果；選項A、D，均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

57.AD注冊會計師審計意見應(yīng)當(dāng)說明會計報表是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

58.ABCD選項A，期中獲取的審計證據(jù)越充分適當(dāng)，補充審計證據(jù)可以越少；

選項B，剩余期間越長，越需要獲取審計證據(jù)；

選項C，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性越大，越需要獲取審計證據(jù)；

選項D，越依賴越測試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除了以上四點，還應(yīng)該考慮的有基準(zhǔn)日之前測試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果。

59.ABCD會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)

核；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項目質(zhì)量控制復(fù)核；(5)業(yè)

務(wù)工作底搞的歸檔。

60.AD會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過3年；會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

61.ABCD題中四個選項都是注冊會計師為審計客戶提供的典型法律服務(wù)，很可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。

62.AC解析：注冊會計師的業(yè)務(wù)包括法定業(yè)務(wù)和非法定業(yè)務(wù)，代理記賬、會計咨詢屬注冊會計師非法定業(yè)務(wù)，是所有具備條件的中介機構(gòu)甚至個人都能從事的非法定業(yè)務(wù)；注冊會計師會計報表審計中，針對被審計單位內(nèi)部控制重大缺陷，提出管理建議屬于非法定業(yè)務(wù)。

63.ABD選項A、B、D正確，如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風(fēng)險的看法；

選項C不正確，詢問內(nèi)部審計人員自身是否進(jìn)行舞弊，無法從內(nèi)部審計人員中了解該單位舞弊風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

64.ABCD職業(yè)道德概念框架明確提出會計師事務(wù)所如何從整體層面防范對職業(yè)道德基本原則的不利影響，以上四個選項都屬于其中的防范措施。

65.BCD選項B，比如將租賃支出作為稅前扣除的稅務(wù)建議的有效性，取決于在編制財務(wù)報表時將租賃作為經(jīng)營性租賃進(jìn)行會計處理。如果在這種情況下，審計項目組對該經(jīng)營性租賃的會計處理的恰當(dāng)性存有疑問，則不得為該審計客戶提供此類稅務(wù)服務(wù)。選項C，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施可以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。選項D，基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，將因自我評價產(chǎn)生不利影響。

66.BD選項A不正確，選項D正確，對于管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反