基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件項(xiàng)目六 財(cái)務(wù)報(bào)告

任務(wù)六財(cái)務(wù)報(bào)告任務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)告概述任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)三利潤(rùn)表任務(wù)四現(xiàn)金流量表任務(wù)五所有者權(quán)益變動(dòng)表任務(wù)一財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成三、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求五、財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念☆財(cái)務(wù)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成☆財(cái)務(wù)報(bào)表的組成：一般包括：1.資產(chǎn)負(fù)債表；2.利潤(rùn)表；3.現(xiàn)金流量表；4.所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表；5.附注。三、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同分類☆分為財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)的報(bào)表。（二）按反映的資金狀態(tài)的不同分類☆分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。（三）按報(bào)送對(duì)象的不同分類☆分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表。（四）按編報(bào)期間的不同分類☆分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（五）按編報(bào)主體的不同分類☆分為個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表。四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（一）編制質(zhì)量要求

1.真實(shí)可靠；2.相關(guān)可比；3.全面完整；4.編報(bào)及時(shí)；5.便于理解（二）編報(bào)的格式要求1.對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定格式報(bào)送2.按要求裝訂成冊(cè)并簽名蓋章（三）編報(bào)的時(shí)間要求1.月度中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供；2.季度中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；3.半年度中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對(duì)外提供；4.年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用(一)資產(chǎn)負(fù)債表的概念☆資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。☆編制依據(jù)：根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)基本等式。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用(二)資產(chǎn)負(fù)債表的作用1.可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)；2.可以反映某一日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)；3.可以反映所有者權(quán)益的情況；4.能夠提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料等。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)☆資產(chǎn)負(fù)債表一般包括表首、正表兩部分。表首:包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表：列示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目（主體）?！钫淼母袷揭话阌袃煞N：報(bào)告式和賬戶式。目前我國(guó)采用賬戶式格式。

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：青勝藍(lán)公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

存貨

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債：

非流動(dòng)資產(chǎn)：

長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)付債券

固定資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

在建工程

負(fù)債合計(jì)

工程物資

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

固定資產(chǎn)清理

實(shí)收資本（或股本）

無(wú)形資產(chǎn)

資本公積

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)☆賬戶式格式的結(jié)構(gòu)：分為左右兩方。左方列示資產(chǎn)類項(xiàng)目；右方列示負(fù)債類和所有者權(quán)益類項(xiàng)目。（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的排列順序：按照其流動(dòng)性、變現(xiàn)能力先后順序排列，流動(dòng)性或變現(xiàn)能力越強(qiáng)的項(xiàng)目排前，即先流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，后非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目；（二）負(fù)債項(xiàng)目的排列順序：負(fù)債項(xiàng)目按負(fù)債被要求償還的期限先后順序排列。償還期限越短的項(xiàng)目排列順序在前，償還期限越長(zhǎng)的項(xiàng)目排列順序在后；（三）所有者權(quán)益項(xiàng)目的排列順序：按所有者權(quán)益的永久性程度或穩(wěn)定性程度高低排列。永久性程度或穩(wěn)定性程度越高的項(xiàng)目排列越前，永久性程度或穩(wěn)定性程度越低的排列越后。

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：青勝藍(lán)公司2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

存貨

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

非流動(dòng)負(fù)債：

非流動(dòng)資產(chǎn)：

長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)付債券

固定資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

在建工程

負(fù)債合計(jì)

工程物資

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

固定資產(chǎn)清理

實(shí)收資本（或股本）

無(wú)形資產(chǎn)

資本公積

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法☆“年初余額”的填列方法☆資產(chǎn)負(fù)債表中“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！睢捌谀┯囝~”的填列方法：（一）根據(jù)總分類賬有關(guān)賬戶余額直接填列;(二)根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶的余額計(jì)算填列;(三)根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列;(四)根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶的余額分析計(jì)算填列;(五)根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列;(六)根據(jù)報(bào)表的表間項(xiàng)目數(shù)據(jù)計(jì)算填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例【例6-1】星星股份有限公司2014年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(年初余額略)及2015年12月31日的科目余額表如表6-3和表6-4所示。要求：根據(jù)上述資料，編制星星股份有限公司2015年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，如表6-5所示。任務(wù)三利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和作用二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)三、利潤(rùn)表的編制方法四、利潤(rùn)表編制舉例(一)利潤(rùn)表的概念☆利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表把一定期間的收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。一、利潤(rùn)表的概念和作用(二)利潤(rùn)表的作用1.通過(guò)利潤(rùn)表反映的收入、費(fèi)用等情況，能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益和成本耗費(fèi)情況，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果；2.用以分析企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成；3.通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字(本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù))，可以分析企業(yè)今后利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)及獲利能力。一、利潤(rùn)表的概念和作用二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表一般包括表首、正表兩部分。表首概括說(shuō)明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位；正表是利潤(rùn)表的主體，反映形成經(jīng)營(yíng)成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過(guò)程。

二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)☆目前國(guó)際上利潤(rùn)表的正表有：?jiǎn)尾绞胶投嗖绞絻煞N?！钗覈?guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)采用多步式利潤(rùn)表。返回利潤(rùn)表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）

二、利潤(rùn)表的填列方法

☆利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“上期金額”和“本期金額”兩欄。（1）“上期金額”欄:應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄數(shù)字填列。應(yīng)根據(jù)本期實(shí)際發(fā)生數(shù)填列。（2）“本期金額”欄:主要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。【例6-2】星星股份有限公司2015年損益類科目“本年累計(jì)數(shù)”金額如表6-7所示。要求：根據(jù)上述資料，編制星星股份有限公司2015年度利潤(rùn)表，如表6-8所示。四、利潤(rùn)表編制舉例任務(wù)四現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為以下三類。(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。三、現(xiàn)金流量表的編制舉例企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。關(guān)于現(xiàn)金流量表的詳細(xì)內(nèi)容，將在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程中加以介紹。任務(wù)五所有者權(quán)益變動(dòng)表

一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表：是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變化情況的報(bào)表。應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：(1)綜合收益總額。(2)會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的累積影響金額。(3)所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等。(4)按照規(guī)定提取的盈余公積。(5)實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。任務(wù)五所有者權(quán)益變動(dòng)表

二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法(一)所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的填列方法所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目均須填列“本期金額”和“上年金額”兩欄?！吧夏杲痤~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”“資本公積”“其他