楊曉慧+第1章稅收基礎(chǔ)知識

DBCA掌握稅收分類的方法掌握稅法各要素的概念及內(nèi)容掌握稅收的概念和特征本章學習目標了解稅收的起源第一章稅收概述第一節(jié)稅收概述概述概念內(nèi)容特征職能稅收去哪兒了？

稅收的主體是國家和政府國家征稅的目的是滿足社會公共需要國家征稅憑借的是政治權(quán)力稅收是國家取得財政收入的基本形式和主要支柱

稅收屬于分配范疇一、稅收的概念Page

4強制性

無償性固定性

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二、稅收的特征三、稅收的職能組織收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟社會管理稅收是國家依照法律規(guī)定參與社會剩余產(chǎn)品分配，取得財政收入的一種可靠形式。社會管理職能是指稅收在促進或阻礙生產(chǎn)關(guān)系變革方面的功能。

稅收是一種由政府直接掌控的經(jīng)濟杠桿，運用這一杠桿可以在宏觀和微觀兩個層面調(diào)節(jié)經(jīng)濟。

第二節(jié)稅法要素

稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目，稅法要素也稱稅制要素。

FourTwoThreeFiveOne稅率納稅環(huán)節(jié)征稅對象納稅人稅收優(yōu)惠

納稅期限、地點Six納稅人稅率征稅對象

第二節(jié)稅法要素

基本要素納稅人直接負有納稅義務的單位和個人解決對“誰”征稅問題負稅人最終負擔稅款的人與納稅人同為一體直接稅與納稅人相分離間接稅扣繳義務人代為扣繳稅款的人既非納稅人也非負稅人一、納稅人一、納稅人征稅對象征稅主體的權(quán)利和義務納稅主體的權(quán)利和義務

征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務共同指向的客體或標的物。二、征稅對象稅目計稅依據(jù)征稅對象征稅對象的數(shù)量化征稅對象的具體化二、征稅對象

稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，代表征稅的深度，是衡量稅負輕重與否的重要標志。三、稅率

三、稅率比例稅率是對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例的稅率。

累進稅率是指隨著征稅對象數(shù)量增大而隨之提高的稅率。定額稅率又稱固定稅額，是根據(jù)單位征稅對象直接規(guī)定一個固定的征稅數(shù)額。

比例稅率累進稅率定額稅率

三、稅率比例稅率單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率

三、稅率超額累進稅率把征稅對象的全部數(shù)額按絕對數(shù)額標準劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，每個等級內(nèi)的征稅對象數(shù)額分別按該等級的稅率計稅，全部等級的稅額相加，即為應納稅額。個人所得稅采用這一稅率形式。超率累進稅率把征稅對象的數(shù)額按相對數(shù)標準劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，每個等級內(nèi)的征稅對象數(shù)額分別按該等級的稅率計稅，全部等級的稅額相加，即為應納稅額。土地增值稅采用這一稅率形式，

四、稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠是國家稅法規(guī)定的對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的特殊規(guī)定。稅收優(yōu)惠的形式主要有減免稅、起征點與免征額等。減稅是從納稅人的應納稅額中減征部分稅額的措施；免稅是免除納稅人全部應納稅額的措施。起征點是指征稅對象的數(shù)額達到開始征稅的界限。免征額是指征稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

五、納稅環(huán)節(jié)

主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。對一種產(chǎn)