企業(yè)應收賬款回收策略研究

摘要：目前，中國的市場化正在深化，市場競爭激烈，企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷售渠道，穩(wěn)定發(fā)展，不得不向客戶采取賒銷的方式提供信用業(yè)務，由此產(chǎn)生的應收賬款管理已成為企業(yè)的現(xiàn)實任務。應收賬款管理正在成為企業(yè)管理的重要組成部分，這在很大程度上與企業(yè)的生存和發(fā)展有關(guān)。因此，本文主要研究企業(yè)的應收賬款，并以陜西德林玻璃制造有限公司為例進行分析。關(guān)鍵詞：陜西德林公司；應收賬款；風險管理；流動性ResearchonAccountsreceivablemanagementofShaanxiDelinGlassManufacturingCo.，Ltd.Abstract：Atpresent,thedegreeofmarketizationinChinaisdeepening,themarketcompetitionisfierce,enterprisesinordertoexpandtheproductsaleschannels,stabledevelopment,havetotakecreditbusinesstocustomersontheway,theresultingaccountsreceivablemanagementhasbecometherealistictaskofenterprises.Themanagementofaccountsreceivableisbecominganimportantpartofenterprisemanagement,whichisrelatedtothesurvivalanddevelopmentofenterprisestoagreatextent.Therefore,thisarticlemainlyaimsattheenterprise'saccountsreceivablequestionresearch,andtakesShaanxiDelinGlassManufacturingCo.，Ltd.TechnologyCo.，Ltd.asanexampletocarryontheanalysis.Keywords：ShaanxiDeLinCompany;accountsreceivable;riskmanagement;liquidity目錄一、緒論 一、緒論（一）研究背景應收賬款管理就是在企業(yè)的賒銷業(yè)務中，針對外欠賬貨款建立的分析、預防、調(diào)整、控制等手段的綜合體系。應收賬款管理對于降低企業(yè)債權(quán)風險，特別是降低因應收賬款不能及時回收引發(fā)的流動性周轉(zhuǎn)變慢風險甚至經(jīng)營風險都有重要意義。同時，應收賬款管理可以通過以往的數(shù)據(jù)資料確認企業(yè)的客戶信用等級，為企業(yè)的客戶關(guān)系管理與維護創(chuàng)造條件，擴展企業(yè)銷售渠道，提升企業(yè)市場競爭力。近年來，陜西德林玻璃制造有限公司因業(yè)務擴張和市場競爭的原因，其應收賬款數(shù)額增長迅速，且賬期結(jié)構(gòu)呈多樣性，管理沒有及時跟進，造成應收賬款周轉(zhuǎn)率下降，資金占用增加，在這種情況下，有必要研究解決企業(yè)應收賬款管理問題。（二）研究目的及意義應收賬款管理的研究對于優(yōu)化企業(yè)財務狀況、加快資金周轉(zhuǎn)、提升營運能力方面都非常重要。中小企業(yè)的應收賬款管理往往與企業(yè)擴大銷售、在激烈競爭中企圖以賒銷優(yōu)惠吸引客戶等產(chǎn)生沖突，如何結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實情況正確解決按時、足額收回外欠貨款問題，保護投資者的利益，同時也是能夠豐富相關(guān)理論，它為優(yōu)化中小企業(yè)應收賬款管理提供了指導，因此應收賬款管理具有一定的研究意義。（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國外研究現(xiàn)狀在美國和歐洲，美國和一些發(fā)達國家很久以前就應收賬款進行了研究。在歐美國家，企業(yè)信用管理被用作綜合管理學科進行研究，研究成果始終在企業(yè)中發(fā)揮作用，并取得了一定的成果。在一些發(fā)達的歐美國家中，強調(diào)良好的社會信用體系和制度環(huán)境，良好的社會信用體系和制度環(huán)境可以在內(nèi)部管理體系中建立更好的基礎。對于企業(yè)發(fā)展而言，控制信用風險是一個重要方面，并為整個過程系統(tǒng)制定了一套解決方案。2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀中國在賬戶收集方面進行了大量研究，運用企業(yè)融資分析和營運資金管理來分析兩者。收集書籍和相關(guān)論文，并以短期期刊為主題。根據(jù)研究方法，主要關(guān)注信用風險控制系統(tǒng)和應收賬款融資的構(gòu)建，是他們研究和創(chuàng)新管理方法的主題。從信用風險控制的角度出發(fā)，構(gòu)建了合理的控制體系，國內(nèi)一些知名專家發(fā)起了自己的思路和成果。蔣宇（2010）指出，使用該工具對應收款項進行保理融資的關(guān)鍵是控制每項應收款業(yè)務的期限和金額。對資金提前到位占用。張曉建（2012）比較了中國保理業(yè)務的現(xiàn)狀，比較了中國保理業(yè)務與發(fā)達國家的差距，并分析了差距產(chǎn)生的原因。本文從宏觀環(huán)境，保理和客戶的角度出發(fā)，提出了我國保理業(yè)務發(fā)展的策略，并指出了保理業(yè)未來的發(fā)展方向。二、應收賬款管理相關(guān)理論（一）應收賬款及其管理的含義應收賬款是指企業(yè)在正常業(yè)務過程中應向買方收取的銷售商品，產(chǎn)品和勞務的金額。包括應由買方或勞務單位承擔的稅款，以及買方支付的各種雜費。應收賬款管理是指從信貸銷售業(yè)務中的債權(quán)人（賣方）向受托人（買方）提供貨物或服務。債權(quán)確立后，信用實際上被收回或者以壞賬結(jié)束，信用企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學的手段。管理應收賬款的全過程。其目的是確保應收賬款全額及時收回，減少和避免信用風險。（二）應收賬款管理的主要內(nèi)容1.控制應收賬款的限額和收回的時間信用銷售用于提高競爭力和擴大市場份額的手段是通過商業(yè)信貸增加銷售收入。企業(yè)必須通過實現(xiàn)銷售和獲取貨幣資金來彌補生產(chǎn)經(jīng)營中的各種費用，以保證企業(yè)流動資金的流轉(zhuǎn)。從而需要控制應收賬款的額度與期限。2.全面估計應收賬款的持有成本和風險信貸政策的采用意味著放棄一定數(shù)量的資金時間價值。實現(xiàn)可能發(fā)生的更壞賬的不確定性風險越大，成本越高。（三）應收賬款管理的作用應收賬款的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中。主要有以下方面：1.貸款融資應收賬款可用于公司流動資金貸款的基本條件。2.擴大銷售在競爭日益激烈的市場中，信貸銷售是促進銷售的重要途徑。企業(yè)信用銷售實際上為客戶提供兩筆交易。信用銷售對客戶非常有利，因此客戶通常會選擇購買。信貸銷售具有相對明顯的促銷效應，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品，開拓新市場具有重要意義。3.減少庫存企業(yè)持有成品庫存，追加管理費，倉儲費和保險費;相反，如果公司持有應收賬款，則不需要上述費用。因此，當公司有更多的成品庫存時，通常可以獲得更優(yōu)惠的信用條件，將庫存轉(zhuǎn)換為應收賬款，減少成品庫存，并節(jié)省相關(guān)費用。三、陜西德林玻璃制造有限公司應收賬款管理分析（一）陜西德林玻璃制造有限公司簡介陜西德林玻璃制造有限公司前身為陜西神木精牛玻璃有限公司公司位于陜西省神府經(jīng)濟開發(fā)區(qū)四塔工業(yè)園?，F(xiàn)有員工303人。努力打造具有先進企業(yè)文化、兼容現(xiàn)代企業(yè)管理制度的企業(yè)。目前，公司在穩(wěn)定勞動力、穩(wěn)定生產(chǎn)經(jīng)營、穩(wěn)定銷售的基礎上，為公司的進一步發(fā)展提出了科學的論證和合理的規(guī)劃。公司第二條生產(chǎn)線——太陽能光伏玻璃生產(chǎn)線已完成可行性研究。（二）陜西德林玻璃制造有限公司應收賬款管理分析1.陜西德林玻璃制造有限公司應收賬款構(gòu)成分析表1陜西德林玻璃制造有限公司2015-2017年的主要財務指標項目2015年2016年2017年年末總資產(chǎn)（萬元）203142248624000年末流動資產(chǎn)（萬元）93991289114000年末應收賬款余額（萬元）500177108440應收賬款余額占流動資產(chǎn)率53.2%59.80%60.28%應收賬款余額占資產(chǎn)總額比率24.62%34.32%35.17%產(chǎn)品銷售收入（萬元）113581444221222凈利潤（萬元）3014401181應收賬款周轉(zhuǎn)率2.272.312.51表中數(shù)據(jù)顯示：2017年12月31日，陜西德林玻璃制造有限公司共計8440萬元，占總資產(chǎn)的35.17％。占流動資產(chǎn)的比率為60.28%。2016年12月31日，陜西德林玻璃制造有限公司共計7710萬元，占總資產(chǎn)的32％，占流動資產(chǎn)的59.80％;2015年12月31日，陜西德林玻璃制造有限公司應收賬款總額占總資產(chǎn)的24.62％，占流動資產(chǎn)的53.2％;應收賬款逐漸成為陜西德林玻璃制造有限公司的重要組成部分。2.陜西德林玻璃制造有限公司應收賬款周轉(zhuǎn)率分析2015年至2017年，陜西德林玻璃制造有限公司的應收賬款周轉(zhuǎn)率逐步增加。應收賬款周轉(zhuǎn)率逐漸上升。這足以證明陜西德林玻璃制造有限公司近年來大幅度提高了應收賬款管理水平，逐步提高了提款率，逐步提高了資金運用效率。公司的應收賬款周轉(zhuǎn)率從2016年的2.27增加到2008年的2.51。企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率越高，公司的回報率越快，可以節(jié)省營運資金，減少壞賬損失，降低收款費用，提高資產(chǎn)流動性。應收賬款周轉(zhuǎn)率指標也有明顯改善。應收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生較大變化的原因是企業(yè)的收款率變快，資產(chǎn)流動性得到改善。3.陜西德林玻璃制造有限公司銷售利潤率分析2015年至2017年，陜西德林玻璃制造有限公司增加了應收賬款總額，但商品銷售收入增長率高于應收賬款增長率。其中：2017年，陜西德林玻璃制造有限公司與2016年相比，銷售收入增加780萬元。增幅為23.15％，年末應收賬款余額增加730萬元，增長34.16％;與2015年相比，產(chǎn)品銷售收入增加3084萬元，增長51.16％，應收賬款余額增加2709萬元，增長42.29％。產(chǎn)品銷售收入增長率高于應收賬款增長率的原因是：首先，成立了司法部，以加強過去幾年應收賬款的逾期;其次，在更換領導團隊后，應收賬款的收取與銷售人員的傭金直接掛鉤。商業(yè)委員會不會受到尊重，因此銷售人員的資金收集會增加，從而加快資金回報。四、陜西德林玻璃制造有限公司應收賬款管理存在的問題及原因分析（一）陜西德林玻璃制造有限公司應收賬款管理存在的問題1.賒銷猛增，資金占用過大應收賬款流動性過剩導致陜西德林玻璃制造有限公司資金短缺。如果公司缺乏日?，F(xiàn)金流，將導致資金不足，無法擴大生產(chǎn)規(guī)模，創(chuàng)造更多利潤。嚴重的是，企業(yè)難以支撐企業(yè)的各種成本和費用，甚至不支付工資，這將影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。從信貸銷售的會計處理可以看出，雖然信貸銷售產(chǎn)生了更多的收入和增加的利潤，但公司并沒有增加企業(yè)的現(xiàn)金流入。相反，公司必須支付資金來支付各種稅費和支付費用，這加速了公司的現(xiàn)金流出。2.賒銷產(chǎn)生的呆壞賬增多，利潤率下降隨著信用經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)間出售業(yè)務產(chǎn)生的應收賬款問題日益嚴重。由于銷售盲目，陜西德林玻璃制造有限公司應收賬款較高，壞賬和壞賬比例逐年上升，利潤下降。3.應收帳款增加限制了網(wǎng)上銷售的方式擴大信用標準是獲得企業(yè)提供的信貸必須達到的最低信用等級。降低應收賬款的機會成本，但不利于擴大公司的銷售量，甚至可能限制公司的銷售機會。（二）陜西德林玻璃制造有限公司應收賬款管理存在問題的原因1.公司高層對應收賬款管理重視不夠陜西德林玻璃制造有限公司的負責人只關(guān)注銷售額和利潤的增長，無視是否能夠收回所欠的銷售額。銷售人員只關(guān)注銷售量的完成，無論是否收取應收賬款，都形成了大量的應收賬款。面對激烈的市場競爭，陜西德林玻璃制造有限公司采取了大量的信貸銷售，以擴大銷售和清理庫存產(chǎn)品。陜西德林玻璃制造有限公司只看到了賒銷所帶來經(jīng)濟效益，而忽視賒銷給陜西德林玻璃制造有限公司帶來的財務風險，未能嚴加防范。信用銷售策略是在未事先徹底調(diào)查客戶信用狀況的情況下盲目采用的。結(jié)果，大量的應收賬款無法及時收回，甚至完全無法收回。造成陜西德林玻璃制造有限公司資金短缺，給陜西德林玻璃制造有限公司帶來經(jīng)濟損失。2.內(nèi)部銷售授權(quán)管理松懈首先，陜西德林玻璃制造有限公司沒有明確的權(quán)責分工，也沒有具體的負責人負責。沒有嚴格的管理方法缺乏必要的內(nèi)部控制系統(tǒng)，最終無法追究責任。與此同時，陜西德林玻璃制造有限公司在收取應收賬款的過程中長期未對賬或核對。第二，相關(guān)職能部門的職責不明確，評估不到位。陜西德林玻璃制造有限公司定義了營銷部門的重點，一方面是如何調(diào)查，探索和占領市場。另一方面，銷售被用作營銷部門評估的指標，因此營銷部門只關(guān)注市場和銷售，而不關(guān)注銷售回報。3.應收賬款的對賬及催收不及時陜西德林玻璃制造有限公司的銷售人員因應收賬款管理和法律法規(guī)理解不完善而受到忽視。對賬不及時或不正常，導致應收賬款的實際金額和客戶的差異，或銷售人員的疏忽。忘記確認發(fā)貨的收入，還要給公司造成巨大的損失。如果不能及時分析公司財務部門的應收賬款，將會增加財務風險。賬齡反映的是應收賬款收到的時間。一般來說，付款的關(guān)鍵和難點是逾期付款，尤其是欠款。應收賬款的方法和程序不正確，導致應收賬款大量增加。所收取的費用，是指公司因各種原因逾期收回應收賬款并及時清償?shù)馁M用，包括人工費等費用。4.賒銷信用核準管理流于形式陜西德林玻璃制造有限公司多次采用相對科學的信用管理方法和流程，擁有完善的激勵機制。但是，由于銷售目標的錯位，方法和流程無法實施，機制安排受到廣泛批評，最終導致信用管理流程的形成。信用管理必然涉及客戶評估和應收賬款的回收等，這將使客戶不那么滿意。他們的理由是，在如此激烈的競爭環(huán)境中維持客戶并不容易，更不用說這種行為會破壞客戶關(guān)系！有了這樣的觀點，他們放縱顧客，顧客想拖，如果你想欠它，你就不會欠它。其實，這種觀念是錯誤的?？傮w而言，信用管理可以改善和加強客戶關(guān)系。首先，有效的信用管理有助于確定哪些客戶友好且值得信賴;哪些客戶是不值得信賴的?；诖俗R別，銷售部門和客戶關(guān)系管理部門可以向前客戶分配更多有限的資源，并提高客戶關(guān)系管理資源的使用效率。同時，對第二類客戶采取更嚴格的管理措施，甚至包括“脫離關(guān)系”，實施適當?shù)摹斑m者生存”式客戶關(guān)系管理。有利于公司客戶群的整體水平，使公司擁有更多優(yōu)質(zhì)的客戶。通過這種方式，我們可以更加牢固地留住優(yōu)質(zhì)客戶，并加強公司與他們之間的合作關(guān)系。其次，專業(yè)的企業(yè)信用管理自然會接受這種對優(yōu)秀客戶的管理。因此，這個管理系統(tǒng)不僅會影響公司與好客戶之間的關(guān)系，還會嚇跑一些假客戶。此外，當這種管理機制正常運作并成為一種商業(yè)習慣時，客戶自然會接受它。五、加強陜西德林玻璃制造有限公司應收賬款管理建議（一）提高公司高層對應收帳款管理重要性的認識當賣方市場進入買方市場時，激烈的市場競爭迫使公司以各種方式擴大銷售或合同項目。為了達到銷售產(chǎn)品或合同項目負責人的目的，公司經(jīng)常拒收貨款，并同意分配貨物或建設資金。應收賬款一直發(fā)生到相關(guān)部門查驗貨物或結(jié)清庫存為止。當另一家公司變更業(yè)務或故意違約或變更當事人時，應收賬款催收難度加大，公司財務風險增加。因此，有必要從源頭上減少此類資金的發(fā)生。這就要求公司建立客戶信用調(diào)查，完善評價體系，加強客戶內(nèi)部評價，長期經(jīng)營客戶。通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，進而決定是否提供商業(yè)信用標準。對于不良信貸企業(yè)，要嚴格控制信貸標準，有效防止信貸銷售過度，使客戶實際支付的金額超過公司的損失。（二）加強銷售部門授權(quán)管理與監(jiān)督陜西德林玻璃制造有限公司應在定期收集和及時科學決策的基礎上進行動態(tài)跟蹤分析。為了保證應收賬款的有效回收，有必要建立一個動態(tài)的客戶信用審計系統(tǒng)和應收賬款跟蹤管理系統(tǒng)。月度、季度審計、年度總結(jié)、應收賬款風險管理預警、礦業(yè)資本函、高價值客戶、給予優(yōu)惠信貸政策;客戶沒有信用和低價值，或者對應收賬款管理比較嚴格。除了客戶的基本信息(如電話)的名稱和地址,同樣重要的是為公司判斷信用客戶和創(chuàng)造客戶文件,記錄財務狀況、資本實力和歷史的客戶,并確定每個客戶的信息。信用評級。課程分為三大類:A、B、C.歷史悠久或短期償債能力強的大公司;B類資產(chǎn)及財務狀況一般，部分資產(chǎn)作為抵押物，過往交易可由企業(yè)收取;C類企業(yè)財務狀況較差，企業(yè)資產(chǎn)抵押信譽不佳。然而，應該指出的是，信用評級并不是一成不變的。最好每年進行一次全面的審核，以跟上客戶的最新變化。對于不同客戶的信用評級，公司會采取不同的營銷策略和結(jié)算方式。A、B客戶可以貸記，但可以根據(jù)收入風險原則和一定比例確定不同的信貸額度和期限。網(wǎng)絡運營客戶的資本或清算價值的一定比例由客戶決定。在確定授信期限時，公司可以遵循行業(yè)慣例，也可以通過邊際收益法和凈現(xiàn)值法確定合理的授信條件。但是，收入的增長必須大于機會成本，管理成本和壞賬損失應作為標準成本。對于C客戶來說，使用銀行承兌匯票進行現(xiàn)金交易或結(jié)算，不僅要增加銷售額，還要滿足客戶不合理的要求。在正常情況下，公司通常有現(xiàn)金折扣和信用證條款。也就是說，如果顧客在規(guī)定的時間內(nèi)付款，就可以享受一些折扣，并希望顧客能盡快付款，但要注意好程度，才能獲得比適當折扣更大的現(xiàn)金折扣成本。（三）采取有力措施及時有效對賬和清收外欠貨款根據(jù)成本效益原則，制定合理的催收程序和計劃。首先，我們要關(guān)注客戶的業(yè)務情況，加強日常查詢。公司始終注重業(yè)務部門的管理、財務和人事變動，了解事故數(shù)量，預防事故發(fā)生。銷售部財務部應給予其他單位確認應收賬款、核實應收賬款真實性、完整性的時間。為保證訴訟的及時性，應防止外部催收周期、違法行為和法定債務違約。其次，建立責任中心，將績效納入績效考核，以業(yè)務為導向，輔以責任中心收繳財務總監(jiān)，將長期債務和壞賬控制納入績效考核，提高銷售人員清理和收繳陳賬的積極性。最后，針對不同的客戶關(guān)系采用靈活的催收策略。短期和長期應收賬款未轉(zhuǎn)移的，公司應限制發(fā)貨或拒收發(fā)貨。我們還應該提高稅收和債務違約。如果有訴訟要解決拒付，我們應該在有效期內(nèi)運用法律手段避免訴訟失敗，導致壞賬部門無法償還債務。公司可以知悉回收貨物的價格、質(zhì)量和銷售情況、材料的價值，也可以向客戶開具商業(yè)承兌匯票抵銷應收賬款，并盡可能快。還款的貸款;在客戶方面，企業(yè)可以提供折扣，鼓勵客戶提前還款。（四）運用法律手段改進賒銷信用評價方式在處理企業(yè)各部門的利益時，首先要從機制和制度上理順和解決問題。通過內(nèi)部控制，企業(yè)可以在財務管理中對應收賬款的信用風險進行專業(yè)科學的預測和評估。合理控制，使公司的應收賬款管理建立在科學、規(guī)范的基礎上。擁有大量賒銷業(yè)務的公司必須有專人負責實際收款，并為此設立專門的賒銷管理職能?？紤]到信貸營銷與風險控制的雙重管理，企業(yè)信貸資源的利用是以利潤最大化為原則的。企業(yè)必須建立健全內(nèi)部信用風險管理職能，并制定相應的制度規(guī)范。應收賬款證券化主要適用于上市公司。將產(chǎn)生可預測現(xiàn)金流的應收賬款的包裝和重組過程轉(zhuǎn)化為可在資本市場上銷售和交易的金融產(chǎn)品。在成熟的市場經(jīng)濟中，應收賬款融資是一種非常成熟的融資手段，但我國的應收賬款融資還處于探索和起步階段。我國應借鑒國外的成熟經(jīng)驗，建立相應的法律制度。完善相關(guān)法律規(guī)定和政策引導，保護發(fā)行人和其他債權(quán)人利益。（五）財務人員要及時反饋應收帳款信息應對個人實施應收賬款的責任，以逐個客戶的方式進行日常催款工作。一旦應收賬款形成，公司必須考慮如何全額收回欠款，而不是被動地等待另一方支付。應經(jīng)常對應收賬款進行動態(tài)跟蹤和分析，加強日常監(jiān)督管理。有必要及時了解信貸銷售情況，償債能力，以及客戶的現(xiàn)金持有和調(diào)整是否能滿足履約需求。定期核對加強了應收賬款的收集，需要定期核對制度。逾期應收賬款應排隊等待全額分析，確定第一次收款的對象，制定應收賬款分析表。對于期限超過一年的賬戶，請將困難的應收賬款收入風險賬戶，盡可能降低資金風險。結(jié)論企業(yè)的發(fā)展離不開各方面的管理，應該有效地控制和管理作為企業(yè)生存和發(fā)展的血液的資金。作為主要銷售基金的一部分，應重視應收賬款，不應允許更多的壞賬阻礙企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)的生命線。因此，企業(yè)需要事先做好檢查，做好事情監(jiān)測工作，并在事后做好總結(jié)工作。做好信用支付企業(yè)信用管理，高績效員工，加強收款工作，提高企業(yè)風險意識。參考文獻[1]StevenL.Schwarcz.theAlchemyofAssetSecuritization[J].St