2022年貴州省畢節(jié)地區(qū)注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)

2022年貴州省畢節(jié)地區(qū)注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在確定與利用專家工作相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師不需要考慮的事項是（）

A.專家的工作在審計中的重要程度

B.與專家工作相關(guān)的事項的金額

C.與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)

D.與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風(fēng)險

2.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表

C.使用電子計算機進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時必須使用人民幣

3.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時間的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.監(jiān)盤時間最好定在上午上班前或下午即將下班時

B.提前將監(jiān)盤時間告知被審計單位，以便得到對方充分配合

C.向被審計單位財務(wù)部門詢問盤點時間，以確定監(jiān)盤時間

D.監(jiān)盤時間最好是上班后一小時、午餐時間或下班后

4.下列關(guān)于三種審計程序的說法中不正確的是()。

A.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果

B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

D.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

5.下列與舞弊相關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C.由于審計的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

6.基于集團(tuán)財務(wù)報表審計目的，下列關(guān)于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務(wù)重大性的事項中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評估的特別風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比

D.評估的重大錯報風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比

7.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會計師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關(guān)系人員無需考慮

8.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復(fù)核審計工作底稿的時間和人員

D.修改或增加審計工作底稿的時間和人員

9.關(guān)于注冊會計師出具的標(biāo)準(zhǔn)審計報告的“注冊會計師的責(zé)任段”，以下事項中，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊會計師的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)

C.合理保證已審計財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

10.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

11.我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表是按（）所反映的經(jīng)濟內(nèi)容設(shè)計的。

A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益B.有借必有貸．借貸必相等C.賬戶的平行登記D.借貸記賬法

12.

第

18

題

趙雨答應(yīng)贈與劉佳800元，資助劉佳上學(xué)。劉佳只有15歲。趙雨在給劉佳500元以后，就不再給了，劉佳認(rèn)為趙雨答應(yīng)贈與就應(yīng)全部贈與，于是向趙雨索要另外300元。則（）。

A.趙雨應(yīng)再給劉佳300元，否則即違約

B.趙雨不應(yīng)再給，且因劉佳未成年，贈與合同無效

C.趙雨可向劉佳要求返還已給的500元

D.贈與500元的合同有效，另300元的贈與不成立

13.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍施加的限制

B.注冊會計師識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

14.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（??）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險

15.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務(wù)所民事責(zé)任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

16.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

17.以下有關(guān)應(yīng)付賬款函證的說法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款

B.當(dāng)懷疑應(yīng)付賬款漏記的風(fēng)險較高時，應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證

C.對應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序

18.

A注冊會主師實施的下列控制測試程序中,通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是()。

A.詢問B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C.觀察D.重新執(zhí)行

19.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務(wù)所出具了不實的報告

C.利害關(guān)系人遭受了重大的損失

D.利害關(guān)系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務(wù)所不實報告引起的

20.通常情況下，會計師事務(wù)所確定收費的收費基礎(chǔ)是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔(dān)審計工作的責(zé)任大小D.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費標(biāo)準(zhǔn)或日收費標(biāo)準(zhǔn)

21.

第

6

題

訴訟時效期間從（）計算。

A.發(fā)生爭議時B.法律行為生效時C.知道和應(yīng)當(dāng)知道時D.知道或應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時起

22.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核對象的說法中，正確的是（）。

A.準(zhǔn)則要求對所有上市實體鑒證業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.準(zhǔn)則要求會計師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的審計業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.準(zhǔn)則要求會計師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)如果符合標(biāo)準(zhǔn)，也要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

23.關(guān)于對會計師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊會計師審計后的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務(wù)報表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

24.<2>ABC會計師事務(wù)所承接了A公司自2006年至2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2011年度財務(wù)報表審計工作剛剛開展，并且A公司2010年度財務(wù)報表已經(jīng)編制完畢，原鑒證小組成員李某離開會計師事務(wù)所加入了A公司，成為A公司的會計。該事項肯定不會存在（）導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

A.自身利益

B.自我評價

C.密切關(guān)系

D.外在壓力

25.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠

B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠

C.非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論更可靠

D.實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細(xì)節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠

26.在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

27.下列關(guān)于獨立性的說法中，正確的是（）

A.會計師事務(wù)所可以接受審計客戶價值較低的禮品

B.會計師事務(wù)所可以接受審計客戶不超出正常業(yè)務(wù)活動中的款待

C.審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤

D.職業(yè)道德準(zhǔn)則禁止會計師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤分享安排

28.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準(zhǔn)，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

29.假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會計師的叔叔持有C公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.乙注冊會計師將要成為C公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C.丁注冊會計師持有C公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計C公司固定資產(chǎn)項目

30.以下對被審計單位風(fēng)險評估的觀點中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時實施B.僅在制定審計計劃時實施C.僅在進(jìn)行期中審計時實施D.貫穿于整個審計過程的始終

31.注冊會計師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分?jǐn)?/p>

32.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財務(wù)報表的影響’

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

33.下列對于收費的描述中，會計師事務(wù)所可以采取措施消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降氖牵ǎ?/p>

A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務(wù)報表項目重大金額的審計相關(guān)

B.審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付

C.非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費是由對財務(wù)報表發(fā)表意見的會計師事務(wù)所收取，并且該項收費對該會計師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

D.非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

34.期末根據(jù)賬簿記錄．計算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會計上叫（）。

A.對賬B.結(jié)賬C.調(diào)賬D.查賬

35.如果ABC會計師事務(wù)所長期委派某位高級職員承擔(dān)甲公司的審計業(yè)務(wù)，則下列采取的維護(hù)獨立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作

C.進(jìn)行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會計師事務(wù)所立即撤出該項審計業(yè)務(wù)

36.如果控制風(fēng)險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運行有效的審計證據(jù)是（）。

A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多

37.第

3

題

青昌公司按季計算資本化金額。因資產(chǎn)支出數(shù)超過專門借款數(shù)，于2006年追加借入了兩筆一般借款，其中1月1日借入了l00萬元，3月1日借入了300萬元，資產(chǎn)的建造從2005年8月1日開始。在審核青昌公司此筆與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)時，李明應(yīng)認(rèn)可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加權(quán)平均數(shù)為（）萬元。

A.200B.100C.400D.300

38.在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊會計師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計業(yè)務(wù)約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

39.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進(jìn)一步從被審計單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴(yán)重低于同行審計收費水平的事實

40.下列關(guān)于審計的說法，錯誤的是()。

A.審計是一種監(jiān)督機制

B.審計是一個系統(tǒng)過程

C.按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計和獨立審計兩種

D.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為財政財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計

41.（三）C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（）。

A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的

C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整

D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

42.關(guān)于對審計工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內(nèi)復(fù)核最終由項目合伙人負(fù)責(zé)

C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程

D.項目組內(nèi)復(fù)核時要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

43.乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

44.在審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

45.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)活動而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機構(gòu)披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)提供審計工作底稿

D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務(wù)所提供了上年度審計工作底稿

46.在未對總體進(jìn)行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

47.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計的影響的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)

B.信息技術(shù)在被審計單位中的應(yīng)用改變注冊會計師制定審計目標(biāo)的原則性要求

C.被審計單位對信息技術(shù)的運用影響注冊會計師審計的內(nèi)容

D.被審計單位對信息技術(shù)的運用影響審計線索

48.下列有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的溝通的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)以口頭形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.需要報告的內(nèi)部控制缺陷僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報告的

C.審計工作對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的同時需要對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見

D.對于注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，不需要和管理層溝通

49.K公司設(shè)置了批準(zhǔn)賒銷信用的控制，下列各項中，與這項控制相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)侰.應(yīng)收賬款的完整性D.應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性

50.會計報表有不同的使用者，他們對會計信息的要求也不相同。相對而言，哪類使用者更為關(guān)心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性?（）

A.債權(quán)人B.投資者C.企業(yè)員工D.管理者

二、多選題(30題)51.在應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，實施的審計程序中不正確的有（）

A.檢查已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議

B.詢問被審計單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的證據(jù)

D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

52.下列各項中，注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.對特定認(rèn)定使用實質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

B.對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

C.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報

D.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額

53.注冊會計師在對被審計單位進(jìn)行控制測試時，決定是否使用以前審計獲取的審計證據(jù)時，下列情形中，需要在本期審計中測試控制運行有效性的情形有（）。

A.被審計單位的內(nèi)部控制薄弱

B.被審計單位的控制以人工控制為主

C.被審計單位發(fā)生了重大人事變動

D.被審計單位的信息技術(shù)一般控制的評估為有效

54.注冊會計師期望降低一個項目的實際檢查風(fēng)險水平，則可通過提高（）來實現(xiàn)

A.審計程序設(shè)計的合理性B.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C.內(nèi)部控制設(shè)計的合理性D.審計程序執(zhí)行的有效性

55.

第

21

題

企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都直接影響銷售收入的確認(rèn)和計量。李敏對其實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)實施的主要程序包括（）。

A.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫

C.檢查折扣與折讓的會計處理是否正確

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

56.<3>、下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中錯誤的有（）。

A.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

B.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過控制檢查風(fēng)險以使審計風(fēng)險降至可接受的低水平

57.注冊會計師在確定被審計單位內(nèi)部審計可否利用時，應(yīng)考慮()因素。A.A.內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和能力

B.內(nèi)部審計人員的獨立性

C.內(nèi)部審計人員所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量

D.管理當(dāng)局對內(nèi)部審計人員工作的重視程度

58.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認(rèn)為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細(xì)說明某些事項，以進(jìn)一步解釋注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標(biāo)題來描述其他事項段的內(nèi)容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計師對這些財務(wù)報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務(wù)報表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機構(gòu)或人員或者被其他機構(gòu)或人員使用

59.關(guān)于項目質(zhì)量復(fù)核和項目組內(nèi)部復(fù)核的異同，下列說法中錯誤的有(??)。

A.項目質(zhì)量復(fù)核包括多個復(fù)核層級，項目組內(nèi)部復(fù)核僅由項目合伙人進(jìn)行復(fù)核

B.項目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容多于項目質(zhì)量復(fù)核的內(nèi)容

C.項目質(zhì)量復(fù)核僅適用于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，項目組內(nèi)部復(fù)核適用于所有業(yè)務(wù)

D.項目質(zhì)量復(fù)核是由獨立于項目組的項目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項目組內(nèi)部復(fù)核是由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核

60.注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量實施檢查

B.有助于審計項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

C.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

D.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

61.注冊會計師在編制審計計劃時，對重要性水平的初步判斷為100萬元，而在評價審計結(jié)果時運用的重要性水平為200萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.這有可能表明注冊會計師所執(zhí)行的審計程序不充分

B.這種做法通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯報的可能性

C.這有可能表明證審計結(jié)果差錯率較低，并令注冊會計師滿意

D.這有可能表明注冊會計師的審計風(fēng)險相應(yīng)增加，需要收集更多的審計證據(jù)

62.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應(yīng)收賬款實施了審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿，下列各項中，屬于確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計證據(jù)不易確定結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識別出應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計算機輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計算時，可以針對總體進(jìn)行測試，并記錄于審計工作底稿

D.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因

63.第

29

題

G注冊會計師在對漢江公司2007年財務(wù)報表進(jìn)行審計時，比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形表現(xiàn)為（）。

A.2006年的財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表雖經(jīng)審計但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對2006年財務(wù)報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，2007年財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未作更正

B.2006年財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較數(shù)據(jù)未作更正

C.2006年財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯報

D.2006年財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求適當(dāng)調(diào)整和列報

64.下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有（）。

A.對外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.組織結(jié)構(gòu)圖、分支機構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單

C.資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性程序記錄

D.編制財務(wù)報表的草稿

65.會計師事務(wù)所在其審計客戶執(zhí)行某項交易時向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

66.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

67.注冊會計師計劃在審計中使用電子表格，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師在進(jìn)行系統(tǒng)審計時，需要確保電子表格相關(guān)的內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性

B.電子表格數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性較高

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解電子表格相關(guān)的控制

D.電子表格的邏輯錯誤是指與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤

68.確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有()。

A.內(nèi)部審計的客觀性B.內(nèi)部審計人員的薪酬C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

69.下列關(guān)于注冊會計師的審計工作和被審計單位內(nèi)部審計工作的關(guān)系的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以與被審計單位內(nèi)部審計人員溝通，獲取其工作底稿，了解內(nèi)部審計人員的工作

B.注冊會計師利用內(nèi)部審計的工作，可以減少不必要的重復(fù)勞動，提高審計工作效率

C.盡管內(nèi)部審計人員會實施程序了解內(nèi)部控制，但注冊會計師仍然應(yīng)當(dāng)獨立執(zhí)行審計工作，不能利用內(nèi)部審計人員的工作結(jié)果

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計活動及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險及其對注冊會計師審計程序的影響

70.第

20

題

在對XYZ公司累計折舊進(jìn)行審計時，注冊會計師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性。以下各項審計程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計目標(biāo)的是（）。

A.根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用

B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)的原值及綜合折舊率，重新計算折舊費用

C.計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較

D.復(fù)核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對

71.如果集團(tuán)項目組認(rèn)為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團(tuán)財務(wù)報表重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱

D.實施特定程序

72.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

B.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計師注意到的可能對財務(wù)信息做出虛假報告的行為

73.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計=費用賬戶本期發(fā)生額合計

B.資產(chǎn)賬戶余額合計=負(fù)債賬戶余額合計

C.全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

E.有借必有貸，借貸必相等

74.張星注冊會計師負(fù)責(zé)審計華科公司2018年財務(wù)報表。張星注冊會計師了解到華科公司存貨采用實地盤存制，2019年1月2日在復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘記錄及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況中做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知華科公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予華科公司，要求華科公司調(diào)整存貨盤點表

D.由于未能監(jiān)盤期初存貨，擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

75.ABC會計師事務(wù)所在2011年度執(zhí)業(yè)過程中，涉及到如下與前后任注冊會計師溝通的相關(guān)事項，請代為作出正確的判斷。

7.下列（）選項中，相應(yīng)的注冊會計師構(gòu)成ABC會計師事務(wù)所注冊會計師的前任注冊會計師。

A.ABC會計師事務(wù)所已承接A公司財務(wù)報表審計，已對A公司最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.ABC會計師事務(wù)所已承接B公司財務(wù)報表審計，已接受B公司委托但未完成審計工作的某會計師事務(wù)所的注冊會計師，

C.ABC會計師事務(wù)所擬承接C公司財務(wù)報表審計，最近一次接受C公司委托但擬與C公司解除業(yè)務(wù)約定的某會計師事務(wù)所的注冊會計師

D.ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行D公司財務(wù)報表審計，同一會計師事務(wù)所上次審計業(yè)務(wù)的注冊會計師

76.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

77.下列各項中，在填列“應(yīng)收賬款”時應(yīng)該考慮的有()。

A.應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額

B.預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額

C.應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備余額

D.應(yīng)收賬款總賬科目的借方余額

78.注冊會計師在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，以下信息中，通常需要關(guān)注的有（）

A.是否采用激進(jìn)的會計政策、方法、估計和判斷

B.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

C.預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告

D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

79.為了保證生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的，設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制通常包括（）。

A.生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)B.領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)C.與生產(chǎn)相關(guān)的工薪的授權(quán)批準(zhǔn)D.定期進(jìn)行存貨盤點

80.實施實地檢查固定資產(chǎn)程序時，注冊會計師可以以（）為起點

A.實地B.累計折舊明細(xì)賬C.固定資產(chǎn)總賬D.固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

三、判斷題(3題)81.

第

50

題

堆積型的散料存貨通常既無標(biāo)簽又不做任何標(biāo)記，監(jiān)盤時估計此類存貨數(shù)量相當(dāng)困難，注冊會計師可以考慮運用過程估測、幾何測量、高空調(diào)研和信賴詳細(xì)的存貨記錄等程序估算。（）

A.是B.否

82.第

32

題

北京永琳會計師事務(wù)所的注冊會計師陳某和周某對山東永科股份有限公司（2002年上交所A股上市交易）2004年的年度會計報表實施了審計，但由于對一線生產(chǎn)線折舊存在重大異議，根據(jù)《企業(yè)會計制度》和企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，注冊會計師建議永科公司管理當(dāng)局調(diào)整2004年度的會計報表，但被拒絕，由于對會計的表的影響程序異常重大，兩位注冊會計師出具了保留意見的審計報告，由此永科公司解聘了永琳會計師事務(wù)所。2005年9月份，周某在接待后任注冊會計師時直接向后任介紹了這一情況，由于周某認(rèn)為這一事項與后任的審計工作相關(guān)，因此建議其對這一事項作出詳細(xì)紀(jì)錄，并提請后任注冊會計對該生產(chǎn)線的折舊進(jìn)行詳細(xì)審計。（）

A.是B.否

83.

第

31

題

如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)公司2021年度財務(wù)報表。與集團(tuán)審計相關(guān)的部分事項如下：(1)乙公司為甲集團(tuán)公司的不重要的子公司，A注冊會計師計劃在集團(tuán)層面對乙公司僅實施分析程序(2)集團(tuán)項目組對審計丙公司(子公司)的組成部分注冊會計師的獨立性存在重大疑慮，擬通過參與組成部分注冊會計師的工作來消除這種重大疑慮。(3)丁公司是甲集團(tuán)公司的重要組成部分，A注冊會計師擬安排組成部分注冊會計師對丁公司的財務(wù)信息實施審計。鑒于組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力較強，集團(tuán)項目組未參與其對丁公司的審計工作。(4)戊公司為甲集團(tuán)公司的重要組成部分，集團(tuán)項目組計劃由組成部分注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司的財務(wù)信息進(jìn)行審計。并要求其自行確定組成部分的重要性。集團(tuán)項目組對確定好的重要性進(jìn)行了評價，認(rèn)為是合理的。(5)A注冊會計師認(rèn)為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實施的分析程序還不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，于是選取了不重要的組成部分對其實施了審閱，以此來達(dá)到獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的目的。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師和集團(tuán)項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

85.第55題正達(dá)會計師事務(wù)所長期以來主要開展對銀行、保險公司等金融機構(gòu)的年報審計業(yè)務(wù)。2007年5月初，事務(wù)所的負(fù)責(zé)人張平成正在考慮以下客戶的具體情況，以保持審計業(yè)務(wù)的獨立性。下面是正達(dá)會計師事務(wù)所及注冊會計師與客戶之間往來的相關(guān)情況：

（1）A保險公司于2005年10月聘請正達(dá)會計師事務(wù)所為其設(shè)計了一套具有針對性的規(guī)章管理制度。李華注冊會計師（會計師事務(wù)所的非高級管理人員）長期參與A保險公司報表的審計業(yè)務(wù)，同時是上述制度的主要設(shè)計者。2007年，李華注冊會計師擔(dān)任A保險公司財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人。

（2）正達(dá)會計師事務(wù)所已連續(xù)5年承辦B保險公司的年報審計業(yè)務(wù)。8保險公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)繼續(xù)由正達(dá)會計師事務(wù)所執(zhí)行，王濤由于連年擔(dān)任該8保險公司審計項目負(fù)責(zé)人，考慮到其對該業(yè)務(wù)比較熟悉，決定繼續(xù)由其擔(dān)任該項目負(fù)責(zé)人。為保證審計的獨立性，正達(dá)會計師事務(wù)所決定自2008年起停止執(zhí)行B保險公司年度報表審計業(yè)務(wù)，改為參與B保險公司的投資業(yè)務(wù)策劃。

（3）李平注冊會計師2007年5月接受事務(wù)所指派，參加w銀行2007年度財務(wù)報表的審計項目。李平注冊會計師的妹妹在該銀行擔(dān)任財務(wù)助理。

（4）為解決員工住房問題，經(jīng)批準(zhǔn)正達(dá)會計師事務(wù)所與K銀行共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請物業(yè)公司進(jìn)行日常管理。

（5）王清注冊會計師2006年從2銀行貸款20萬元購買了一輛轎車。按貸款協(xié)議約定，王清每月需要向Z銀行償還貸款3500元。由于王清在2005年底購買了房屋，無力按時向Z銀行支付借款本息。2006年以來，已累計3個月沒有償還貸款。會計師事務(wù)所在對Z銀行進(jìn)行2007年度財務(wù)報表審計時，王清注冊會計師作為項目組成員參加了審計業(yè)務(wù)。

（6）注冊會計師張可2003年來一直是M銀行年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目組成員，在2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)中繼續(xù)作為項目組成員。得知張可于2007年5月1日將要舉辦婚禮后，M銀行行長將該行的l0輛高級轎車借給張可作為婚禮用車。

要求：請根據(jù)具體情況，判斷正達(dá)會計師事務(wù)所接受相關(guān)的審計業(yè)務(wù)是否威脅獨立性；對于認(rèn)為影響?yīng)毩⑿缘那樾?，如存在消除影響的措施，請予以指出?/p>

86.財務(wù)報表報出后，注冊會計師知悉在審計報告日已存在的可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)如何處理?

參考答案

1.B選項A、C、D均屬于利用專家工作時應(yīng)考慮的事項；

選項B，與專家工工作相關(guān)的事項的金額，并不能決定相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

綜上，本題應(yīng)選B。

在確定利用專家工作相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項：①與專家工作相關(guān)的性質(zhì)；②與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風(fēng)險；③專家的工作在審計中的重要程度；④注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗；⑤專家是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

2.DD選項錯誤；各單位對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

3.A選項A恰當(dāng)，選項D不恰當(dāng)，監(jiān)盤時間最好是兩個工作日的臨界點，即開始上班前、即將下班時；

選項C不恰當(dāng)，監(jiān)盤時間完全由注冊會計師確定，無須詢問被審計單位；

選項B不恰當(dāng)，監(jiān)盤采取突擊的方式，不能告知被審計單位。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.C解析：注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，識別和分析財務(wù)報告中的重大錯報的可能性，但不能直接支持審計意見的發(fā)表。

5.A注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

6.A選項A恰當(dāng)?；诩瘓F(tuán)財務(wù)報表審計目的，注冊會計師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對集團(tuán)具有財務(wù)重大性的單個組成部分。

7.D選項D不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。

8.B對修改或增加后的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容主要有三個方面，即具體理由(選項A)，增加或修改的人員和時間以及復(fù)核的人員或時間(選項C、D)。對于選項B的往來信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計工作底稿附件。

9.C選項C是財務(wù)報表審計的目的。注冊會計師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有：(1)注冊會計師的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

10.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

11.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會計恒等式設(shè)計的。

12.D合同法》規(guī)定：贈與合同中贈與人在贈與財產(chǎn)的權(quán)利轉(zhuǎn)移之前可以撤銷贈與（任意撤銷的規(guī)定）。

13.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

14.B請見教材P111，選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體重要性水平。

15.D請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務(wù)所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由?！?/p>

16.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險；(3)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

17.B函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，因此當(dāng)漏記風(fēng)險較高時，函證并非有用。

18.D【解析】重新執(zhí)行會獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低，通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。參考教材P221。

19.D界定會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任依據(jù)的是“四要件”，具體表現(xiàn)為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關(guān)系人遭受損失、會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失一}在因果關(guān)系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關(guān)系。

20.D會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。在專業(yè)服務(wù)得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計師事務(wù)所收費通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費標(biāo)準(zhǔn)或日收費標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計算。

21.D

22.DD

【答案解析】：在實務(wù)中，會計師事務(wù)所除對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，對符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)、相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

23.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)認(rèn)定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

24.B該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會從自我評價角度影響?yīng)毩⑿浴?/p>

25.A選項B，以文件記錄形式(無論是紙制、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；選項C，非統(tǒng)計抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風(fēng)險不能夠量化，所以一般情況下非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論沒有統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論可靠；選項D，分析程序并不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，只能識別出異常的情況，所以實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)沒有細(xì)節(jié)測試獲取的證據(jù)可靠。

26.C存在性是從賬到證。選項A和B財務(wù)報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應(yīng)關(guān)系，所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄，主要測試的是完整性。

27.B選項A錯誤，如果會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員接受審計客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項B正確，如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員應(yīng)當(dāng)拒絕接受；

選項C錯誤，如果某一審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響；

選項D錯誤，職業(yè)道德準(zhǔn)則并不禁止會計師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤分享安排。

綜上，本題應(yīng)選B。

28.D注冊會計師提請管理層更正的錯報是依據(jù)錯報是否超過明顯微小錯報的臨界值。除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的所有錯報(選項D正確)。

29.CC

【答案解析】：選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，一定會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

30.D

31.A注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認(rèn)定是否存在錯報。

32.C集團(tuán)項目組對這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價可能包括：①評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易；②確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權(quán)；③確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

33.B選項A、C、D，將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項B，事務(wù)所可以通過采取未參與審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。

綜上，本題應(yīng)選B。

34.B結(jié)賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

35.D選項D不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

36.A評估的控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就越應(yīng)獲取更多的有關(guān)內(nèi)部控制運行有效的證據(jù)。如果將控制風(fēng)險的估計水平設(shè)為最高，就不依賴內(nèi)部控制，可不執(zhí)行控制測試。這里所指的是控制測試的證據(jù)，與控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的實質(zhì)性程序是有區(qū)別的。

37.A一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝100×3/3+300×1/3＝200(萬元)

38.A信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

39.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從審計客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

40.C按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計、獨立審計和內(nèi)部審計三種。

41.C新準(zhǔn)則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整。參考教材P156頁第9行。

42.B選項A不恰當(dāng)，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核時才會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；選項C不恰當(dāng)，項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程，選項D不恰當(dāng)，項目組內(nèi)復(fù)核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時由項目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項目合伙人完成。

43.B選項B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

44.B審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應(yīng)考慮其對審計意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

45.D保密原則規(guī)定會員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項D，在此情形下提供審計工作底稿，必須得到客戶授權(quán)，否則屬于違反保密原則。

46.A如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，對一般的審計而言不符合成本效益原則，所以選A項。

47.B選項B錯誤，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計準(zhǔn)則和財務(wù)報告審計目標(biāo)在所有情況下都適用。

48.B選項A，應(yīng)當(dāng)以書面形式進(jìn)行溝通；選項C，審計工作中考慮的是與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，而并非企業(yè)所有內(nèi)部控制；審計工作考慮與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計適合具體情況的審計程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見；選項D，部分內(nèi)部控制缺陷需要同時和適當(dāng)層級的管理人員溝通。

49.B良好的信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，對應(yīng)收賬款的可回收性有可靠的估計，應(yīng)收賬款的期末計價更準(zhǔn)確。

50.B相對于其他財務(wù)報表使用者．投資者更為關(guān)心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性。

51.BD選項A、C屬于規(guī)定，對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）；②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)；

選項B不符合題意，發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營過程，這不足以說明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識別出的。如果是已識別出的關(guān)聯(lián)方，實施詢問程序就沒有必要了；

選項D不符合題意，既然已認(rèn)定識別出的交易超出了正常經(jīng)營過程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由。

綜上，本題應(yīng)選BD。

52.ABCD

53.ABC在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括：內(nèi)部控制其他要素的有效性；控制特征產(chǎn)生的風(fēng)險：信息技術(shù)的一般控制的有效性；影響內(nèi)部控制的重大人事變動；由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險；重大錯報的風(fēng)險和對控制的信賴程度

54.AD選項A、D，檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性；

選項B、C，內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行屬于被審計單位管理層的職責(zé)，注冊會計師無法改變。

綜上，本題應(yīng)選AD。

55.ABC外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。

56.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項B，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的；選項C，財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

57.ABD解析：C與注冊會計師利用被審計單位內(nèi)部審計工作無關(guān)。本題考核點為內(nèi)部審計對注冊會計師審計的影響．注冊會計師應(yīng)測試內(nèi)部審計人員的工作，應(yīng)當(dāng)考慮：工作范圍對實現(xiàn)特定目標(biāo)來說是否適當(dāng)；審計方案是否適當(dāng)；工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作，包括監(jiān)督和復(fù)核的證據(jù)；對有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)；審計報告與所執(zhí)行的工作是否一致。

58.ABCDABCD四個選項的情形均可以在意見段后增加其他事項段。

59.AC選項A錯誤，項目質(zhì)量復(fù)核是由獨立于項目組的項目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項目組內(nèi)部復(fù)核是由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核，通常包含多個層級；選項C錯誤，項目質(zhì)量復(fù)核適用于上市實體財務(wù)報表審計、法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會計師事務(wù)所政策和程序要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

60.ABCD

61.BC編制審計計劃時運用重要性水平低于評價審計結(jié)果時運用的重要性水平，表明注冊會計師執(zhí)行的審計程序充分，也表明注冊會計師的審計風(fēng)險降低，所以選項AD不正確。

62.BC選項A是否記錄所得出的審計結(jié)論以及選項D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，均取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄。

63.ABCD依據(jù)教材第525頁，選項A、B、C、D都是財務(wù)報表中比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形。

64.AB選項C，根據(jù)永久性檔案和當(dāng)期檔案的特征，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目的實質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案；選項D，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

65.ABCD題中四個選項都是注冊會計師為審計客戶提供的典型法律服務(wù)，很可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。

66.BCD選項A不正確。未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，由于低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積，因此，未更正錯報高于明顯微小錯報，臨界值。

67.AC選項A、C恰當(dāng)，注冊會計師在進(jìn)行系統(tǒng)審計時，需要謹(jǐn)慎地考慮電子表格的控制，以及類似于信息系統(tǒng)一般控制的設(shè)計與執(zhí)行（在相關(guān)時）有效性，從而確保這些內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性；

選項B不恰當(dāng)，電子表格的特性以及編制并使用電子表格的環(huán)境的特性，增加了電子表格所生成數(shù)據(jù)存在錯誤的風(fēng)險；

選項D不恰當(dāng)，邏輯錯誤是指創(chuàng)建錯誤的公司從而生成了錯誤的結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選AC。

與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤是接口錯誤。

68.ACD注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)內(nèi)部審計的客觀性(選項A)；(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力(選項D)；(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(選項C)；(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

69.ABD選項A正確，注冊會計師可以通過復(fù)核和評價內(nèi)部審計人員的工作底稿，獲得對內(nèi)部控制的了解；

選項B正確，注冊會計師通過了解與評估內(nèi)部審計工作，利用可信賴的內(nèi)部審計工作相關(guān)部分的成果，可以減少不必要的重復(fù)勞動，提高審計工作效率；

選項C不正確，注冊會計師可以利用內(nèi)部審計人員了解內(nèi)部控制的工作結(jié)果；

選項D正確，注冊會計師在審計過程中，通常需要了解和測試被審計單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計活動及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險及其對注冊會計師審計程序的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

70.ABC本題的審計目標(biāo)是“結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性”。這里有兩個關(guān)鍵點，一是程序是否結(jié)合了固定資產(chǎn)項目，二是程序能否在總體上測試折舊費用的總體合理性。不難看出，程序A、B、C均涉及這兩個關(guān)鍵點，而程序D中并未涉及固定資產(chǎn)。

71.BCD選項A不恰當(dāng)。集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計。

72.ABCD以上四個選項均屬于舞弊審計準(zhǔn)則明確了的注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項。

73.CDE借貸記賬法的記賬規(guī)則是：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計，有借必有貸，借貸必相等。

74.ACD選項A不恰當(dāng)，注冊會計師對存貨的抽盤范圍不應(yīng)告知公司；

選項B恰當(dāng)，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進(jìn)行核對；

選項C不恰當(dāng)，注冊會計師不能根據(jù)抽盤記錄修正盤點表，抽盤記錄與盤點表不相符，說明甲公司盤點不真實，要求在查明原因后修訂存貨賬面記錄；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師不能根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果推斷出期初存貨余額。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

75.ABCABC

【答案解析】：同處于同一會計師事務(wù)所的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師。

76.AD選項A正確，如果審計業(yè)務(wù)沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務(wù)中止日后開始的60天內(nèi)；選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；選項C錯誤，審計檔案歸整