陜西省咸陽市注冊會計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

陜西省咸陽市注冊會計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

5

題

下列屬于注冊會計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作是（）。

A.了解丙公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財務(wù)報表審計(jì)的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計(jì)報告的意見類型等

C.商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確丙公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計(jì)結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開審計(jì)工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

2.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是（）。

A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)

B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明

C.審計(jì)工作中遇到的重大困難

D.已確定的財務(wù)報表整體的重要性

3.下列各項(xiàng)中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織項(xiàng)目組成員討論舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的內(nèi)容不包括（）

A.管理層凌駕于控制之上的可能性

B.可能表明管理層操縱利潤的手段

C.如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍不為被審計(jì)單位預(yù)見

D.確定如何在項(xiàng)目組成員中共享實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果

4.下列各項(xiàng)中，最有可能預(yù)防員工挪用現(xiàn)金收入的控制措施是（）。

A.現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬款過賬之間的職責(zé)分離

B.壞賬沖銷由獨(dú)立于信用審批部門的主管授權(quán)

C.監(jiān)督每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對

D.對現(xiàn)金日記賬和每日現(xiàn)金匯總表實(shí)施獨(dú)立的內(nèi)部稽核

5.

第

17

題

東湖公司的主營業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項(xiàng)目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項(xiàng)目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

6.在判斷注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對舞弊風(fēng)險時，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計(jì)師是否識別出舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報

C.注冊會計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報告

D.注冊會計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

7.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對內(nèi)部控制的監(jiān)督

8.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計(jì)過程中，計(jì)劃測試被審計(jì)單位2013年度主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列審計(jì)程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

9.下列有關(guān)其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師對含有已審計(jì)財務(wù)報表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計(jì)風(fēng)險，不損害已審計(jì)財務(wù)報表的可信賴程度

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負(fù)債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位對事實(shí)的重大錯報確實(shí)存在，則不能因此對已審計(jì)財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財務(wù)報表或其他信息是否需要修改

10.

第

5

題

納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時，在（）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

A.住所所在地B.房地產(chǎn)坐落地C.辦理過戶手續(xù)所在地D.自行選擇納稅地點(diǎn)

11.和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素不包括()。

A.完整性B.準(zhǔn)確性C.存在和發(fā)生D.存在和授權(quán)

12.

在了解乙公司對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要事項(xiàng)不包括()。

A.對重大日后非調(diào)整事項(xiàng)的核算方法

B.對重大和異常交易進(jìn)行會計(jì)處理方法

C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的有爭議的領(lǐng)域或新領(lǐng)域，采用重要會計(jì)政策產(chǎn)生的影響

D.重要項(xiàng)目的會計(jì)政策和行業(yè)慣例

13.華龍公司存在的以下情形中，將導(dǎo)致其2017年度營業(yè)收入違背截止認(rèn)定的是（）A.將2018年初實(shí)現(xiàn)的銷售收人提前到2017年入賬

B.將銷售金額為210萬元的銷售業(yè)務(wù)按215萬元入賬

C.將一筆18萬元的營業(yè)收入重復(fù)計(jì)入營業(yè)收入賬戶

D.將一筆60萬元的營業(yè)外收入列入營業(yè)收入項(xiàng)目中

14.在審計(jì)工作底稿中記錄所測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征時，下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果對被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購單進(jìn)行測試，則應(yīng)當(dāng)將供貨商作為主要識別特征

B.如果對需要選取既定總體內(nèi)～一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，則將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識別特征

C.如果采用系統(tǒng)抽樣方法選取樣本，則將樣本來源作為主要識別特征

D.如果采用詢問程序獲取審計(jì)證據(jù)，則將詢問時間作為主要識別特征

15.為了降低檢查風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險C.降低固有風(fēng)險D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

16.

第

19

題

提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性是注冊會計(jì)師應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的重要措施。但在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不可以通過（）方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

A.對某些未測試過的低于重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作

C.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)

17.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是（）

A.從律師處獲取的被審計(jì)單位涉訴案件的分析報告構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)不包括注冊會計(jì)師編制的計(jì)算表

C.注冊會計(jì)師必須在每項(xiàng)審計(jì)工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以滿足發(fā)表審計(jì)意見的要求

D.如果沒有會計(jì)記錄中包含的信息，審計(jì)工作將無法進(jìn)行，如果沒有其他信息，可能無法識別重大錯報風(fēng)險

18.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

19.關(guān)于舞弊的重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通的以下表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計(jì)師注意到的可能表明管理層對財務(wù)信息作出虛假報告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級的治理層

B.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級別要低

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通

20.關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計(jì)師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊會計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

21.注冊會計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計(jì)固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師可能受到成本的壓力無法實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

C.審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息

22.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財務(wù)報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機(jī)會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

23.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是()。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

24.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，如果不能采取有效的防范措施將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

25.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對識別和評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)與其實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目的的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務(wù)報表所包含信息進(jìn)行驗(yàn)證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實(shí)有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應(yīng)收賬款，其目的是證實(shí)被審計(jì)單位賬面已記錄的應(yīng)收賬款計(jì)價是否正確

D.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位已經(jīng)計(jì)算并確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

26.在審計(jì)報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計(jì)的財務(wù)報表而被審計(jì)單位不同意修改，注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計(jì)師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

27.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，下列情形中，對總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是（）

A.總體規(guī)模較大B.預(yù)計(jì)總體錯報較高C.總體變異性較大D.誤拒風(fēng)險較高

28.

第

8

題

下列財務(wù)報表項(xiàng)目或科目中，一般不需要函證的項(xiàng)目是（）。

A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.短期借款D.長期應(yīng)收款

29.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

30.第

13

題

注冊會計(jì)師張怡在審計(jì)暢達(dá)公司持有目的改變的持有至到期投資時，下列（）程序最具有針對性。

A.向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過程

B.結(jié)合投資收益科目，復(fù)核處置持有至到期投資的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)

C.檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確

D.核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

31.注冊會計(jì)師甲在對S公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導(dǎo)致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當(dāng)年利潤總額的l30%

B.70%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

C.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，無法依賴

D.長期投資已達(dá)到凈資產(chǎn)的15%，并已在財務(wù)報表附注中予以披露

32.在對甲公司實(shí)施風(fēng)險評估程序時，注冊會計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。

A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄相核對

B.實(shí)施分析程序以識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財務(wù)報表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對

33.

為證實(shí)會計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施()程序。

A.對固定資產(chǎn)實(shí)地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實(shí)地為起點(diǎn)，追查固定的明細(xì)分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查

34.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時間和人員

D.修改或增加審計(jì)工作底稿的時間和人員

35.根據(jù)下文，回答第5～10題。

注冊會計(jì)師不僅要對重要的財務(wù)報表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，還要審計(jì)對財務(wù)報表項(xiàng)目有重大影響的特殊項(xiàng)目，請對以下特殊項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行分析選擇。

第

5

題

注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，且管理層已按照注冊會計(jì)師的建議在財務(wù)報表附注中對有關(guān)事項(xiàng)做了充分的披露，則注冊會計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報告類型為（）。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.出具保留意見審計(jì)報告C.無保留意見D.否定意見

36.

第

2

題

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。

A.1個月B.3個月C.6個月D.1年

37.下列有關(guān)注冊會計(jì)師評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)糾正管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時缺乏分析的錯誤

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C.在評價管理層作出的評估時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該評估是否已包括注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中注意到的所有相關(guān)信息

D.注冊會計(jì)師評價的期間應(yīng)當(dāng)與管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估期間相同，通常為自財務(wù)報表日起的十二個月

38.下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

39.

第

10

題

某國有企業(yè)需償還到期的外債利息，應(yīng)（）。

A.持有效憑證直接從其外匯賬戶中支付

B.持有效憑證先從其外匯賬戶中支付，事后由國家外匯管理部門核查

C.先由國家外匯管理部門審核，后從其外匯賬戶中支付

D.先由其上級主管部門審核，后從其外匯賬戶中支付

40.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作

B.注冊會計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)

C.由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會計(jì)師可以實(shí)施替代程序

D.注冊會計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

41.注冊會計(jì)師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

42.判斷組成部分是否對集團(tuán)財務(wù)報表具有財務(wù)重大性時，下列說法中，錯誤的是（）。A.確定判定基準(zhǔn)和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、負(fù)債、現(xiàn)金流量

C.一般將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比，以協(xié)助識別是否具有財務(wù)重大性

D.達(dá)到或超過基準(zhǔn)15％的組成部分才具有財務(wù)重大性

43.注冊會計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險的措施中，不包括（）。

A.應(yīng)對舞弊的總體應(yīng)對措施

B.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序

C.針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序

D.與管理層、治理層或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通

44.關(guān)于注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，下列說法中正確的是()。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序的時間僅指注冊會計(jì)師何時實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序的時間僅指審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)

C.確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小

D.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型

45.注冊會計(jì)師對專家信息保密的要求具體是指()。

A.專家就自己擅長的領(lǐng)域?qū)ψ詴?jì)師保密

B.專家必須對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計(jì)單位的信息保密

C.專家必須對被審計(jì)單位保守關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目組的秘密

D.專家必須對整個項(xiàng)目的財務(wù)數(shù)據(jù)保密

46.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模的因素的說法中，不正確的是（）。

A.總體變異性與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系

B.在大總體前提下，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

C.預(yù)計(jì)總體錯報與樣本規(guī)模存在同向變動關(guān)系

D.可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系

47.可以在控制測試、風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的審計(jì)程序是（）

A.檢查B.分析C.重新計(jì)算D.重新執(zhí)行

48.第

15

題

B注冊會計(jì)師對比較數(shù)據(jù)的審計(jì)責(zé)任的表述中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.比較數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)是以合理保證比較數(shù)據(jù)不存在重大錯報

B.針對比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍明顯小于針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，主要是分析比較數(shù)據(jù)的波動和金額是否正確

C.針對比較數(shù)據(jù)的審計(jì)特別關(guān)注的是會計(jì)政策在每一會計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更

D.如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施追加的審計(jì)程序

49.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司業(yè)務(wù)委托審計(jì)其2013年度財務(wù)報表，經(jīng)審定甲公司在編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，管理層采用了替代基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，同時對此進(jìn)行了充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型是()。

A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.無法表示意見

50.如果注冊會計(jì)師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計(jì)師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)過管理層、治理層或股東授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊會計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，則表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計(jì)師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.如果注冊會計(jì)師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，并不表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持警覺

D.授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的

二、多選題(30題)51.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)D.與可獲得信息相關(guān)的控制

52.根據(jù)我國《會計(jì)法：》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計(jì)檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報

53.有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的重要程序

B.對未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因

C.存貨計(jì)價審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項(xiàng)目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計(jì)記錄期末截止是否正確

54.戊注冊會計(jì)師對銀行存款余額實(shí)施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計(jì)師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊會計(jì)師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

55.以下關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）。

A.選取特定項(xiàng)目可以從樣本推斷總體

B.風(fēng)險評估程序、分析程序，不適合審計(jì)抽樣

C.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款借方、貸方余額并存，注冊會計(jì)師將借方余額和貸方余額賬戶區(qū)分，作為兩個獨(dú)立的總體

D.如果未對總體進(jìn)行分層，通常不適用均值法

56.

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有()。

A.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

57.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說法中，正確的有（）。

A.設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

B.相關(guān)且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計(jì)證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性更低

58.當(dāng)被審計(jì)單位將全部或部分信息技術(shù)外包給計(jì)算機(jī)服務(wù)機(jī)構(gòu)時，注冊會計(jì)師以下做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動所實(shí)施的控制

B.獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)

C.測試被審計(jì)單位對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動的控制

D.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師對服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告

59.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果A注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

60.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財務(wù)報表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財務(wù)負(fù)責(zé)人的個人名章和財務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

61.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括（）。

A.注冊會計(jì)師與財務(wù)報表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題D.注冊會計(jì)師的獨(dú)立性

62.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動中對外出具的審計(jì)報告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會計(jì)師事務(wù)所出具的報告為不實(shí)報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

63.會計(jì)分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

64.下列選項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論時應(yīng)當(dāng)考慮的方面有（）

A.已更正錯報單獨(dú)或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報

B.評價財務(wù)報表是否在所有方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

C.是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.評價財務(wù)報表是否實(shí)現(xiàn)公允反映以及恰當(dāng)提及或說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

65.以下有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中正確的有()。

A.如果針對特別風(fēng)險僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師可以單獨(dú)使用細(xì)節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.如果僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.注冊會計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較低時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實(shí)施審計(jì)程序

66.會計(jì)師事務(wù)所及其人員不論執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守下列要求中的（）

A.獨(dú)立性B.審計(jì)準(zhǔn)則C.相關(guān)職業(yè)道德D.質(zhì)量控制準(zhǔn)則

67.

第

19

題

核心競爭力理論認(rèn)為企業(yè)競爭的關(guān)鍵是建立和發(fā)展核心競爭力。核心競爭力具有的特征包括（）。

A.可以創(chuàng)造價值B.具有獨(dú)特性C.對手難以模仿D.難以替代

68.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

69.注冊會計(jì)師計(jì)劃在審計(jì)中使用電子表格，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師在進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)時，需要確保電子表格相關(guān)的內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性

B.電子表格數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性較高

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解電子表格相關(guān)的控制

D.電子表格的邏輯錯誤是指與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤

70.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔期和保存期限的說法中，正確的有（）

A.在審計(jì)報告歸檔之后能對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

B.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊會計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.審計(jì)報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論時需要要修改審計(jì)工作底稿

D.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是簽約后60天內(nèi)

71.下列做法中，錯誤的有（）。

A.自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B.外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯誤，都可采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000．84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

72.

第

25

題

對于在財務(wù)報表公布日后獲知審計(jì)報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處理B.查明事實(shí)C.修改財務(wù)報表D.修改審計(jì)報告

73.第

24

題

在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮（）。

A.對各類交易、賬戶余額、列報評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)

B.對內(nèi)部控制有效性的測試結(jié)果是否可信

C.對重要性水平及檢查風(fēng)險的確定是否合理

D.計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序

74.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)詢證函時需要考慮的因素的有()。

A.函證針對的認(rèn)定B.被詢證者的政治身份C.溝通的方式D.預(yù)期的被詢證者確認(rèn)或提供信息的能力

75.關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）

A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財務(wù)報表出具審計(jì)報告，并與管理層和冶理層溝通

C.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

76.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.受贈使用應(yīng)稅車輛B.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛C.經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛D.債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債

77.可以為被審計(jì)單位定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可以考慮實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

B.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

C.函證定期存款相關(guān)信息

D.結(jié)合財務(wù)費(fèi)用和投資收益審計(jì)，分析利息收入的合理性，判斷定期存款是否真實(shí)存在，或是否存在體外資金循環(huán)的情形

78.有關(guān)注冊會計(jì)師使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過20％時，注冊會計(jì)師通常無需實(shí)施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計(jì)師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計(jì)師通常需要計(jì)算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計(jì)師通常可以對所有控制測試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水平，對每一項(xiàng)控制測試分別確定可容忍偏差率

79.下列選項(xiàng)中，與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)程序有（）

A.針對未授權(quán)的交易，檢查相關(guān)原始憑證和會計(jì)記錄

B.針對已償付的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)原始憑證確定其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真正償付

C.函證資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人

D.從原始憑證追查至相關(guān)的賬簿記錄，確定所有交易均已記錄

80.下列項(xiàng)目中，屬于其他貨幣資金的有（）。

A.存出保證金B(yǎng).商業(yè)匯票C.信用證保證金存款D.銀行匯票存款

三、判斷題(3題)81.在全部投資現(xiàn)金流量表中，由于是以全部投資作為計(jì)算基礎(chǔ)的，因此利息支出不作為現(xiàn)金流出，但要計(jì)入經(jīng)營成本中。（）

A.是B.否

82.銀行對賬單余額才是企業(yè)正確的銀行存款余額。（）

A.是B.否

83.出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重復(fù)收付。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.注冊會計(jì)師在對會計(jì)估計(jì)實(shí)施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動，應(yīng)當(dāng)了解哪些內(nèi)容?

85.ABC會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲銀行(上市公司)財務(wù)報表。2016年10月1日，ABC會計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2016年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計(jì)師事務(wù)所和ABC會計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。ABC會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)XYZ會計(jì)師事務(wù)所于2016年1月25日接受甲銀行委托，為甲銀行提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。

要求：針對該事項(xiàng)，請分析ABC事務(wù)所在審計(jì)甲銀行2016年度財務(wù)報表時是否違反獨(dú)立性，并簡要說明理由。

如圖23—3：

86.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財務(wù)報表。在審計(jì)過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層在財務(wù)報表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請闖A注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的審計(jì)程序證實(shí)未人賬的應(yīng)付賬款?

參考答案

1.B選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計(jì)師應(yīng)做的工作；選項(xiàng)CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

2.D請見教材P398-401，溝通的事項(xiàng)可能包括：(1)注冊會計(jì)師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險;(2)注冊會計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;(3)在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用。以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題、審計(jì)工作中的困難、注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，但是不包括已確定的財務(wù)報表整體的重要性。

3.D選項(xiàng)A、B、C，只要與被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險有關(guān)的內(nèi)容，均可在討論之列；

選項(xiàng)D，屬于項(xiàng)目組討論的目的，而不是內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.A現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬款過賬之間的職責(zé)分

5.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營業(yè)務(wù)成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬元，故選項(xiàng)B正確。

6.B注冊會計(jì)師有責(zé)任在整個審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認(rèn)識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計(jì)程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項(xiàng)A)。如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則(選項(xiàng)B錯誤)。注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)D)，以及是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報告(選項(xiàng)C)。

7.D對內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計(jì)單位管理層重要的職責(zé)之一，不能因?yàn)槿藛T限制而放棄或降低。

8.B選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

9.B選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報告日前獲取其他信息。

10.C【解析】為了便于稅源控制，納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

11.D2015年教材不存在選項(xiàng)D這種說法。此知識點(diǎn)本年教材有變化，考生需要重點(diǎn)把握。

12.A解析：在了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列重要事項(xiàng)：①重要項(xiàng)目的會計(jì)政策和行業(yè)慣例；②重大和異常交易的會計(jì)處理方法；③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計(jì)政策產(chǎn)生的影口向；④會計(jì)政策的變更；⑤被審計(jì)單位何時采用以及如何采用新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度。

13.A選項(xiàng)A，收入不是虛構(gòu)的，錯誤的地方在于提前入賬，違反的是截止認(rèn)定；

選項(xiàng)B，入賬金額錯誤，違背的是準(zhǔn)確性認(rèn)定；

選項(xiàng)C，中重復(fù)入賬的營業(yè)收入實(shí)際上并不存在，根本沒有發(fā)生，違背了發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)D，收入是實(shí)實(shí)在在發(fā)生的，確有其事，錯在入錯賬戶，屬于分類錯誤。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.B【答案】B

【解析】請見教材Pl95，選項(xiàng)B恰當(dāng)，因選項(xiàng)B所記錄的識別特征符合識別特征應(yīng)當(dāng)具有的唯一性。選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以“訂購單的日期或其唯一編號”作為測試訂單的識別特征；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以“樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”作為主要識別特征；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征。

15.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊會計(jì)師根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險來確定檢查風(fēng)險，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來降低檢查風(fēng)險。

16.BB中的安排無法保證審計(jì)質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。

17.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，為從外部獲取的除會計(jì)記錄以外的其他信息；

選項(xiàng)B表述錯誤但符合題意，可作為審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊會計(jì)師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，審計(jì)證據(jù)為注冊會計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，充分、適當(dāng)是審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，財務(wù)報表依據(jù)的會計(jì)記錄匯總包含的信息和其他信息共同構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.B以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

19.C選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的適當(dāng)層級應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別；

選項(xiàng)B、D恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)判斷認(rèn)為某些舞弊事項(xiàng)與治理層的職責(zé)相關(guān)，應(yīng)當(dāng)與其溝通。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊會計(jì)師的責(zé)任。

21.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可能由于以下三個方面的審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計(jì)的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

22.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項(xiàng)A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項(xiàng)目不能選取，對嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會也很小，選項(xiàng)B、C錯誤，選項(xiàng)D正確。

23.C從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠屬于注冊會計(jì)師評價審計(jì)證據(jù)可靠性時考慮的因素。

24.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊會計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于注冊會計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

25.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。函證應(yīng)收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，向第三方(被審計(jì)單位的債務(wù)人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應(yīng)收賬款是否存在(證明存在認(rèn)定)。當(dāng)然，注冊會計(jì)師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項(xiàng)應(yīng)收賬款是否屬于被審計(jì)單位的債權(quán)(證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定)。注冊會計(jì)師函證應(yīng)收賬款不能獲取期末應(yīng)收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因?yàn)樨攧?wù)報表應(yīng)收賬款期末余額是否正確受到應(yīng)收賬款發(fā)生時的計(jì)價和期末壞賬估計(jì)兩方面因素的影響。

26.B審計(jì)報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計(jì)的財務(wù)報表而被審計(jì)單位不同意修改時，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮其對審計(jì)意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報告。

27.C分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。

28.C函證一般不能查出未入賬的負(fù)債。

29.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(選項(xiàng)C正確)。

30.C只有當(dāng)持有目的改變時，才能將持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。

31.A選項(xiàng)B應(yīng)發(fā)表保留意見；選項(xiàng)C無法明確判斷審計(jì)意見的類型；選項(xiàng)D應(yīng)發(fā)表無保留意見。

32.B注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險評估程序的目的是為了評估重大錯報風(fēng)險。選項(xiàng)B，主要是為了評估重大錯報風(fēng)險；選項(xiàng)A、C、D，都是為了獲取認(rèn)定層次是否存在重大錯報的審計(jì)證據(jù)，屬于實(shí)質(zhì)性程序。

33.D解析：對于固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查。

34.B對修改或增加后的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容主要有三個方面，即具體理由(選項(xiàng)A)，增加或修改的人員和時間以及復(fù)核的人員或時間(選項(xiàng)C、D)。對于選項(xiàng)B的往來信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計(jì)工作底稿附件。

35.A根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1324號第三十二條規(guī)定。

36.C【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

37.A選項(xiàng)A錯誤，糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計(jì)師的責(zé)任。在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況。

38.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險評估程序不包括分析程序。注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計(jì)單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

39.C本題考點(diǎn)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)經(jīng)常項(xiàng)目下經(jīng)營性對外支付用匯管理的規(guī)定，分為直接支付或兌付、先支付或兌付后核查、經(jīng)查核后才予支付或兌付三種情況。本題屬第三種支付方式。

40.A選項(xiàng)B錯誤，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定，對存貨的完整性認(rèn)定及準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計(jì)證據(jù)；此外還有可能獲取所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C錯誤，如果由于不可預(yù)見的情況無法在預(yù)定日期實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)D錯誤，存貨監(jiān)盤程序中除了觀察程序外至少還包括檢查程序。

41.D在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計(jì)主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

42.D集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團(tuán)具有財務(wù)重大性的單個組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項(xiàng)過于絕對因此錯誤。

43.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對。注冊會計(jì)師通常從三個方面應(yīng)對此類風(fēng)險：(1)總體應(yīng)對措施；(2)針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序；(3)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實(shí)施的程序。

44.DD【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序的時間是指注冊會計(jì)師何時實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)，所以選項(xiàng)AB不正確；確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，所以選項(xiàng)C不正確。

45.B適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。

46.A[答案]A

[解析]在細(xì)節(jié)測試中使用審計(jì)抽樣，總體變異性與樣本規(guī)模存在同向變動關(guān)系，故選項(xiàng)A不正確。參見教材P194表10-1。

47.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，檢查程序可以運(yùn)用于風(fēng)險評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，分析程序可以運(yùn)用于風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，不能運(yùn)用于控制測試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，重新計(jì)算是指注冊會計(jì)師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對，只能運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，重新執(zhí)行是指注冊會計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，只能運(yùn)用于控制測試。

綜上，本題應(yīng)選A。

48.D選項(xiàng)A中，比較數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)是以合理保證比較數(shù)據(jù)不存在對本期財務(wù)報?表產(chǎn)生重大影響的錯報；選項(xiàng)B中，通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當(dāng)分類；選項(xiàng)C中，會計(jì)政策可以變更。選項(xiàng)D正確，因?yàn)樽詴?jì)師受托對本期財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，就需要對包括比較數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務(wù)報表整體承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，如果比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施追加的審計(jì)程序。

49.C這種情況下，表明財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)模疫M(jìn)行了充分披露，因此可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)報告。

50.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的這類交易，且注冊會計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。在這種情況下，注冊會計(jì)師可能需要對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺。

51.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下四個方面考慮實(shí)質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；(4)與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊會計(jì)師通過測試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計(jì)，該信息可靠性越高。

52.AB解析：根據(jù)規(guī)定，會計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。C、D選項(xiàng)不屬于以上規(guī)定的禁止項(xiàng)目，因此排除。

53.AB在選項(xiàng)A中，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定；在選項(xiàng)C中，存貨計(jì)價審計(jì)的樣本應(yīng)選擇余額較大或價格變動較頻繁的項(xiàng)目。

54.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項(xiàng)A不正確；注冊會計(jì)師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額，故選項(xiàng)D不正確。

55.BCD選項(xiàng)A不正確，如果是選取特定項(xiàng)目，不構(gòu)成抽樣，不能代表總體，不能從樣本推斷總體。

56.AC解析：在選項(xiàng)A中，銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計(jì)單位控制漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動；選項(xiàng)B的控制活動主要控制銷售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定；在選項(xiàng)C中，已發(fā)運(yùn)的產(chǎn)品如果都已入賬可以防止銷售業(yè)務(wù)的漏記；在選項(xiàng)D中，定期與顧客核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務(wù)記錄金額是否正確?？梢?，選項(xiàng)A和B的控制活動可以保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬這一控制目標(biāo)。

57.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關(guān)性”應(yīng)改為“可靠性”。

58.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施與服務(wù)機(jī)構(gòu)活動相關(guān)的下列程序：①了解服務(wù)機(jī)構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動所實(shí)施的控制；②獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。注冊會計(jì)師可通過以下程序獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，包括：①了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師對服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告；②測試被審計(jì)單位對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動的控制；③對服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施控制測試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

59.AD選項(xiàng)A正確，如果審計(jì)業(yè)務(wù)沒有完成，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后開始的60天內(nèi)；選項(xiàng)B錯誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論；選項(xiàng)C錯誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項(xiàng)D正確，對于未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)，也要進(jìn)行工作底稿的歸檔，對審計(jì)檔案至少保存10年?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“審計(jì)工作底稿的歸檔”。

60.ABC選項(xiàng)A、B均違反《會計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項(xiàng)c中，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；選項(xiàng)D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

61.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括：①注冊會計(jì)師與財務(wù)報表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；②計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排；③審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題；④注冊會計(jì)師的獨(dú)立性；⑤補(bǔ)充事項(xiàng)。

62.ABD選項(xiàng)A的情況下，會計(jì)師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B的情況下，如果會計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己無過錯則不會承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。’

63.ABCD會計(jì)分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會計(jì)分錄有時不能清楚地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

64.CD選項(xiàng)A應(yīng)為未更正錯報單獨(dú)或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報；選項(xiàng)B應(yīng)為評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制；

選項(xiàng)C、D所述事項(xiàng)均屬于注冊會計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論時應(yīng)當(dāng)考慮的方面。

綜上，本題應(yīng)選CD。

65.BC選項(xiàng)A，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徶C據(jù)；選項(xiàng)D，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會汁師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期未實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或住管理層不能預(yù)見的時間實(shí)施審計(jì)程序。

66.CD本題的對象是所有業(yè)務(wù)。

選項(xiàng)A只適用于鑒證業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)B只適用于審計(jì)業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)C、D符合題意，相關(guān)職業(yè)道德和質(zhì)量控制準(zhǔn)則無論鑒證業(yè)務(wù)還是非鑒證業(yè)務(wù)都要遵守。

綜上，本題應(yīng)選CD。

67.ABCD核心競爭力具有的特征是：可以創(chuàng)造價值；具有獨(dú)特性；對手難以模仿；難以替代。

68.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮兩種措施：一是擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；二是提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會計(jì)報表，或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報仍然超過重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。

69.AC選項(xiàng)A、C恰當(dāng)，注冊會計(jì)師在進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)時，需要謹(jǐn)慎地考慮電子表格的控制，以及類似于信息系統(tǒng)一般控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行（在相關(guān)時）有效性，從而確保這些內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，電子表格的特性以及編制并使用電子表格的環(huán)境的特性，增加了電子表格所生成數(shù)據(jù)存在錯誤的風(fēng)險；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)